PRINCIPIOS QUE DEBEN REGIR EN LA PREPARACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Como deben ser los Papeles de Trabajo COMO DEBEN SER LOS PAPELES DE TRABAJO

• Claros y concisos.

• Proporcionar un registro adecuado y sin ambigüedades del trabajo realizado.

• Informar las razones de las decisiones tomadas sobre temas conflictivos.

CONTROL DE LOS PAPELES DE TRABAJO

El control de los papeles de trabajo por parte del auditor y/o firma de auditoría implica todos los
cuidados que merece su confidencialidad y hermetismo.

En tal sentido, para estos efectos, es necesario tener presente lo siguiente:

•Deben ser protegidos adecuadamente y mantenerse control sobre ellos en todo momento.

• Si fuese necesario, deben guardarse en caja fuerte o en bóveda con puertas de metal y/o
combinaciones.

•Debe evitarse el acceso de personas ajenas a su contenido.

• Se deben implantar todas las medidas de control necesarias para impedir la divulgación de la
información que contienen, y así mismo, evitar la posibilidad de alteración o sustracción de las
evidencias que ellos representan.

•De ser posible, y cuando los papeles de trabajo se trasladen fuera de la oficina (interior del país y/o
extranjero) debe tomarse un seguro que luego facilite su búsqueda.

• Cuando los papeles de trabajo sean enviados por correo, es preferible que el envío sea realizado por
partes y en forma escalonada, con el fin de evitar su pérdida total.

ARCHIVO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente que contienen los datos e información
obtenidos por el auditor en su examen, así como la descripción de las pruebas realizadas y los resultados
de las mismas sobre los cuales sustenta la opinión que emite al suscribir su informe.

· Se dividen en archivos permanentes y corrientes.

ARCHIVO PERMANENTE

Esta conformaado por todos los documentos que tienen el caracter de permanencia en la empresa, es
decir, que no cambian y por lo tanto se pueden volver a utilizar en auditorias futuras; como los Estatutos
de Constitución, contrato de arriendos, informes de auditorias anteriores, etc.
ARCHIVO CORRIENTE

Esta formado por todos los documentos que el auditor va utilizando durante el desarrollo de su trabajo y
que le permitiran emitir su informe previo y final. Los papeles de trabajo constituyen la principal
evidencia de la tarea de auditoria realizada y de las conclusiones alcanzadas que se reportan en el
informe de auditoria.

PRIVACIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO.

Mantener la confidencialidad de la información, prioridad del auditor

Durante un proceso de auditoría, se debe realizar un previo acuerdo donde se establezcan los límites
dirigidos por las políticas, que permita a ambas partes estar de acuerdo y en conformidad con el proceso
que conlleva la disposición de información privada y financiera.

Las excepciones existen cuando:

· Tienen la obligación profesional de revelar información.

· Se requiere revelar información según la ley, o por medio de un proceso judicial o legal.

· El cliente autoriza la revelación por escrito, y tal revelación guarda consistencia con los
requerimientos locales, legales o la orientación provista en relación con el acceso a los papeles
de trabajo.

SIMBOLOGIA

Las marcas de auditoría son signos que utiliza el auditor para señalar el tipo de procedimiento que está
aplicando, simplificando con ello su papel de trabajo.

A continuación se presentan las marcas más comunes que se utilizan en el trabajo de auditoría; sin
embargo, pueden ser utilizadas otras marcas, mismas que deberán ser definidas al calce de la cédula
correspondiente, o en una “Cédula de Marcas” al final del expediente, que permita su fácil consulta y
comprensión.
Adicionalmente a las marcas descritas, existe el uso de conectores y notas que permiten al

auditor referenciar y comentar la información contenida en sus papeles de trabajo:

Los conectores son números arábigos encerrados en círculo con una flecha que indica la dirección donde
se encuentra el conector correspondiente y se utiliza para identificar dos datos o cifras en una cédula
que dependen uno de otro, haciendo referencia en todos los casos al mismo dato o cifra, pero con
diferentes niveles de desagregación.
Las notas son referencias alfabéticas dentro de la cédula de trabajo, que son explicadas al calce del
mismo. Se utilizan para ampliar, explicar o hacer alguna anotación sobre un dato, cifra o elemento
incluido en la cédula de trabajo.

INICIALIZACIÓN

· TECNICAS

Las técnicas de auditoria consisten en los métodos prácticos de investigación y prueba que los auditores
emplean para analizar la información de una empresa y comprobar todo lo reflejado en las partidas o el
registro de los estados financieros. En otras palabras, comprenden todas las herramientas de trabajo con
las que cuenta el auditor para omitir su opinión profesional sobre las actividades y operaciones de la
empresa.

Estudio general: Cuentas, operaciones, funciones de la empresa, debes analizar todo lo relacionado con
el desempeño de la empresa, pero si deseas profundizar en ello, debes delimitar el enfoque que estás
llevando a cabo.

Inspección: Se fundamenta en la comprobación de los activos o bienes materiales de una empresa

producto de sus operaciones. Se coteja la adquisición de los mismos y su tenencia por parte de la
empresa.

Observación: Es menos informal que otras técnicas, se usa para verificar cómo se realizan las
operaciones a la hora de ser llevadas a la práctica.

· NOTAS

Podemos definirlas como las aclaraciones o explicaciones que se hacen al margen de los estados
financieros con la finalidad de precisar, aclarar o explicar algo. Las notas a los estados financieros no son
más que notas aclaratorias que se adjuntan a todo estado financiero.

REFERENCIAS CRUZADAS

El cruce de referencias es de utilización general en auditoría, y tiene por objeto »relacionar» los datos
reflejados en distintos papeles de trabajo, facilitando su seguimiento.

Aplicar un sistema de referencias consiste en identificar las distintas hojas que integran los archivos del
control financiero de forma que permita conseguir un triple objetivo:

– Facilitar una lógica organización de los mismos.

– Identificar ágilmente la ubicación de cada hoja de trabajo.

– Relacionar la información contenida en una hoja de trabajo con la incluida en otras, permitiendo
comprobaciones internas (referencias cruzadas).

DISEÑO DEL JUEGO COMPLETO DE PAPELES DE TRABAJO.

En general, todo papel de trabajo debe contener como mínimo:

• Encabezamiento: incluirá el nombre de la entidad pública, ejercicio económico, número de codificación

y referencia y breve descripción del contenido de

la cédula.

• Identificación: Iniciales de las personas que han contribuido a su elaboración,

fecha de realización, así como constancia de la revisión efectuada.

• Fuente: Indicación de la manera como se ha obtenido la información, con referencia a los documentos
base y las personas que la facilitaron.

• Explicación: Comentarios al trabajo realizado, señalando los objetivos perseguidos y las pruebas
llevadas a cabo para su consecución.

• Referencias: Cada papel de trabajo tendrá su propia referencia, y deberá indicar las hojas de trabajo
relacionadas de acuerdo con un sistema de referencias cruzadas que permita la revisión.

• Alcance del trabajo: Indicando el tamaño de las muestras y la forma de su obtención.

• Información general: Sobre problemas planteados, deficiencias encontradas,

etcétera.

• Conclusiones: Exposición sucinta de los resultados logrados con el trabajo, una

vez finalizado.

INTRODUCCION

En el transcurso de una Auditoría, el Auditor obtendrá una serie de datos que lepermitirán emitir su
opinión sobre los estados financieros tomados en conjunto.

Estos datos las obtenemos en cada una de las fases de trabajo, toda información nopueden ser
almacenados solamente en la memoria del Auditor, sino que deben serdestinados por algún medio que
permita su consulta en forma rápida y eficiente. enlas cuales hacemos de mención de Los papeles de
trabajo que es un conjuntodocumentos en la cual el auditor las elabora o las adquiere en el periodo de la
auditoria,en donde dichos documentos no sirve para las evidencias de los análisis, como
lascomprobaciones, y las verificaciones etc. en que se fundamenta el contador público yauditor al
momento de brindar un opinión un juicios sobre en los sistemas deinformación examinados. Entre los
documentos se podrán encontrar las planillascédulas analíticas las sumarias entre otros.

CONCLUSION

Los papeles de trabajo son todas aquellas cédulas y documentos que son elaborados por el auditor u
obtenidos por él durante el transcurso de cada una de las fases del examen, sirven de información
posterior y son la prueba de un trabajo profesional.

Los papeles de trabajo permiten documentar la planeación y supervisión,evaluación del control interno,
la evidencia suficiente y competente y ayuda alauditor a actuar con cuidado profesional.