Actualización tributaria 2023

Dirección Contable y Financiera

31 de enero de 2023
 RETENCIÓN EN LA FUENTE
¿Qué es la retención en la fuente?
Art. 367. Finalidad de la retención en la fuente.
La retención en la fuente tiene por objeto conseguir en forma gradual que el impuesto se recaude en lo
posible dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause.

¿Quiénes son agentes de retención?

Art. 368. Quienes son agentes de retención.

Son agentes de retención o de percepción, las entidades de derecho público, los fondos de inversión, los
fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los consorcios, las comunidades
organizadas, las uniones temporales y las demás personas naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas y
sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por
expresa disposición legal, efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente.
 RETENCIÓN EN LA FUENTE
¿Cuáles son las entidades de derecho público?
Artículo 533. Qué se entiende por entidades de
derecho público.
Para los fines tributarios de este libro, son
entidades de derecho público la Nación, los
Departamentos, los Distritos Municipales, los
Municipios, los entes universitarios autónomos
y los organismos o dependencias de las ramas
del poder público, central o seccional, con
excepción de las empresas industriales y
comerciales del Estado y de las sociedades de
economía mixta.
 RETENCIÓN EN LA FUENTE
¿Cuándo no se efectúa retención?
Art. 369. Cuando no se efectúa la retención.
* -Modificado- No están sujetos a retención en la fuente:
1. Los pagos o abonos en cuenta que se efectúen a:
a. Los no contribuyentes no declarantes, a que se refiere el artículo 22.
b. Las entidades no contribuyentes declarantes, a que hace referencia el artículo 23.
2. Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones especiales sean exentos en cabeza del
beneficiario.
3. Los pagos o abonos en cuenta respecto de los cuales deba hacerse retención en la fuente, en
virtud de disposiciones especiales, por otros conceptos.
PARÁGRAFO. Las transacciones realizadas a través de la Bolsa de Energía en ningún caso están
sometidas a retención en la fuente.
 RETENCIÓN EN LA FUENTE
NO CONTRIBUYENTES.
Art. 22. Entidades que no son contribuyentes.
Nota 1. No son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios y no deberán cumplir el
deber formal de presentar declaración de ingresos y patrimonio, de acuerdo con el artículo 598 del
presente Estatuto, la Nación, las entidades territoriales, las Corporaciones Autónomas Regionales y de
Desarrollo Sostenible, las áreas Metropolitanas, la Sociedad Nacional de la Cruz Roja Colombiana y su
sistema federado, las superintendencias y las unidades administrativas especiales, siempre y cuando no se
señalen en la Ley como contribuyentes.
Así mismo, serán no contribuyentes no declarantes las sociedades de mejoras públicas, las asociaciones de
padres de familia; los organismos de acción comunal; las juntas de defensa civil; las juntas de
copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal o de copropietarios de
conjuntos residenciales; las asociaciones de exalumnos; las asociaciones de hogares comunitarios y
hogares infantiles del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar o autorizados por éste y las asociaciones
de adultos mayores autorizados por el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar.
Tampoco serán contribuyentes ni declarantes los resguardos y cabildos indígenas, las asociaciones de
cabildos indígenas, conforme al Decreto 1088 de 1993, ni la propiedad colectiva de las comunidades
negras conforme a la Ley 70 de 1993.
 RETENCIÓN EN LA FUENTE
NO CONTRIBUYENTES DECLARANTES
Art. 23. Otras entidades no contribuyentes declarantes.
* -Modificado- No son contribuyentes del impuesto sobre la renta los sindicatos, las asociaciones
gremiales, los fondos de empleados, los fondos mutuos de inversión, las iglesias y confesiones
religiosas reconocidas por el Ministerio del Interior o por la ley, los partidos o movimientos
políticos aprobados por el Consejo Nacional Electoral; las asociaciones y federaciones de
Departamentos y de Municipios, las sociedades o entidades de alcohólicos anónimos, los
establecimientos públicos y en general cualquier establecimiento oficial descentralizado, siempre
y cuando no se señale en la ley de otra manera. Estas entidades estarán en todo caso obligadas a
presentar la declaración de ingresos y patrimonio.
Las entidades de que trata el presente articulo deberán garantizar la transparencia en la gestión
de sus recursos: y en el desarrollo de su actividad. La DIAN podrá ejercer fiscalización sobre estas
entidades y solicitar la información que considere pertinente para esos efectos.
 RETENCIÓN EN LA FUENTE
NO CONTRIBUYENTES DECLARANTES
Art. 370. Los agentes que no efectúen la retención, son responsables con el contribuyente.
No realizada la retención o percepción, el agente responderá por la suma que está obligado a
retener o percibir, sin perjuicio de su derecho de reembolso contra el contribuyente, cuando aquél
satisfaga la obligación. Las sanciones o multas impuestas al agente por el incumplimiento de sus
deberes serán de su exclusiva responsabilidad.
 RETENCIÓN EN LA FUENTE
Art. 374. En la liquidación oficial se deben acreditar los valores retenidos.
El impuesto retenido será acreditado a cada contribuyente en la liquidación oficial del impuesto
sobre la renta y complementarios del correspondiente año gravable, con base en el certificado que
le haya expedido el retenedor.
OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR.
RETENER
Art. 375. Efectuar la retención.
CONSIGNAR
Art. 376. Consignar lo retenido.
CERTIFICAR
Art. 381. Certificados por otros conceptos.
 RETENCIÓN EN LA FUENTE
Art. 383. Tarifa. TABLA DERETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES GRAVADOS.
.
.
Rangos en UVT Tarifa Marginal Impuesto

De. Hasta

>0 95 0% 0

>95 150 19% (Ingreso laboral gravado expresado en

UVT menos 95 UVT)*19%

>150 360 28% (Ingreso laboral gravado expresado en

UVT menos 150 UVT)*28% más 10
UVT

>360 640 33% (Ingreso laboral gravado expresado en

UVT menos 360 UVT)*33% más 69
UVT
>640 945 35% (Ingreso laboral gravado expresado en
UVT menos 640 UVT)*35% más 162
UVT

>945 2300 37% (Ingreso laboral gravado expresado en

UVT menos 945 UVT)*37% más 268
UVT

>2300 En adelante 39% (Ingreso laboral gravado expresado en

UVT menos 2300 UVT)*39% más 770
UVT

UVT 2023: $42.412

 RETENCIÓN EN LA FUENTE
Art. 383. Tarifa.
Después de la reforma
Parágrafo 2. La retención en la fuente establecida en el
presente artículo será aplicable a los pagos o abonos en
cuenta por concepto de rentas de trabajo que no
provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria.
La retención a la que se refiere este parágrafo se hará por
"pagos mensualizados". Para ello se tomará el monto total
del valor del contrato menos los respectivos aportes
obligatorios a salud y pensiones, y se dividirá por el número
de meses de vigencia del mismo. Ese valor mensual
corresponde a la base de retención en la fuente que debe
ubicarse en la tabla. En el caso en el cual los pagos
correspondientes al contrato no sean efectuados
mensualmente, el pagador deberá efectuar la retención en
la fuente de acuerdo con el cálculo mencionado en este
parágrafo, independientemente de la periodicidad pactada
para los pagos del contrato; cuando realice el pago deberá
retener el equivalente a la suma total de la retención
mensualizada.
Antes de la reforma
Parágrafo 2. La retención en la fuente establecida en el presente
artículo será aplicable a los pagos o abonos en cuenta por
concepto de ingresos por honorarios y por compensación por
servicios personales obtenidos por las personas que informen
que no han contratado o vinculado dos (2) o más trabajadores
asociados a la actividad.
La retención a la que se refiere este parágrafo se hará por "pagos
mensualizados". Para ello se tomará el monto total del valor del
contrato menos los respectivos aportes obligatorios a salud y
pensiones, y se dividirá por el número de meses de vigencia del
mismo. Ese valor mensual corresponde a la base de retención en
la fuente que debe ubicarse en la tabla. En el caso en el cual los
pagos correspondientes al contrato no sean efectuados
mensualmente, el pagador deberá efectuar la retención en la
fuente de acuerdo con el cálculo mencionado en este parágrafo,
independientemente de la periodicidad pactada para los pagos del
contrato; cuando realice el pago deberá retener el equivalente a la
suma total de la retención mensualizada.
Anexo 1 – Anexo 2 – Anexo 3
 RETENCIÓN EN LA FUENTE
ACUMULACIÓN DE FACTURAS
Frente al retención a título de renta, al modificarse el decreto 782 de 1996, no existe una norma
que taxativamente establezca la obligación de sumar o acumular las operaciones con un mismo
proveedor para determinar la base mínima sujeta a retención, por lo que se debe concluir que al
igual que en la retención en la fuente por Iva, no es obligación que se acumulen o sumen las
operaciones de un mismo proveedor en una misma fecha.
Por regla general, la retención en la fuente se practica sobre los pagos o abonos en cuenta; lo que
ocurra primero. La contabilidad en Colombia opera bajo el sistema de devengo, lo que significa que
los hechos se deben reconocer al momento de surgir la obligación o el derecho, aunque no se haya
hecho o recibido el pago. Siendo así, por lo general, lo primero que ocurre es la causación o abono
en cuenta, de suerte que la retención se debe practicar cuando la factura se causa, más no cuando
se paga.
 RETENCIÓN POR IVA
¿Qué es la retención en la fuente por IVA?
Art. 437-1. Retención en la fuente en el impuesto sobre las ventas.
*-Modificado- Con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre las ventas, se
establece la retención en la fuente en este impuesto, la cual deberá practicarse en el momento en
que se realice el pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero.

Nota 1. La retención podrá ser hasta del cincuenta por ciento (50%) del valor del impuesto, de
acuerdo con lo que determine el Gobierno nacional. En aquellos pagos en los que no exista una
retención en la fuente especial establecida mediante decreto reglamentario, será aplicable la tarifa
del quince por ciento (15%).
 RETENCIÓN POR IVA
Cuantías mínimas (Decreto 1625 de 2016)
ARTÍCULO 1.3.2.1.12. Cuantías mínimas no sometidas a retención en la fuente a
título de impuesto sobre las ventas. Para efectos de la aplicación de la retención en la
fuente a título del impuesto sobre las ventas, se tendrán en cuenta las mismas cuantías mínimas
no sujetas a retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta por los conceptos de
servicios y de otros ingresos tributarios, señaladas anualmente por el Gobierno nacional.
ARTÍCULO 1.3.2.1.13. Procedimiento para determinar las cuantías mínimas no
sometidas a retención en la fuente a título de impuesto sobre las ventas. Para
efectos de determinar la procedencia de la retención en la fuente a título del impuesto
sobre las ventas a que se refiere el artículo 1.3.2.1.12 del presente decreto, respecto del
monto mínimo de los pagos o abonos en cuenta por concepto de prestación de servicios o
compra de bienes gravados, se tendrán en cuenta las operaciones individualmente
consideradas, sin que proceda la acumulación de operaciones, aún en el evento en que un
mismo comprador realice varias compras a un mismo vendedor en una misma fecha.
 ¿A QUIENES PRACTICAR RETENCIONES?

TIPO DE PROVEEDOR
NO
COMPRADOR CONCEPTO RESPONSABLE GRAN REGIMEN
RESPONSABLE AUTORRETENEDOR
DE IVA CONTRIBUYENTE SIMPLE
DE IVA
RETEFUENTE SI SI SI NO NO
UT RETEIVA NO SI NO NO NO
RETEICA SI SI SI NO NO
 RETENCIONES AL REGIMEN SIMPLE
Art. 911. Retenciones y autorretenciones en la fuente en el
impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación -
SIMPLE.
Nota 1. Los contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen
simple de tributación - SIMPLE no estarán sujetos a retención en la
fuente y tampoco estarán obligados a practicar retenciones y
autorretenciones en la fuente con excepción de las correspondientes a
pagos laborales. En los pagos por compras de bienes o servicios
realizados por los contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen
simple de tributación - SIMPLE, el tercero receptor del pago,
contribuyente del régimen ordinario y agente retenedor del impuesto
sobre la renta, deberá́ actuar como agente autorretenedor del
impuesto. Lo anterior sin perjuicio de la retención en la fuente a titulo
del impuesto sobre las ventas -IVA, regulado en el numeral 9 del artículo
437-2 del Estatuto Tributario.
 RETENCIONES AL REGIMEN SIMPLE
Art. 437-2. Agentes de retención en el impuesto sobre las ventas.

Nota 1. 9. Los responsables del impuesto sobre las ventas -IVA cuando adquieran bienes
corporales muebles o servicios gravados, de personas que se encuentren registradas como
contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación -SIMPLE

La Universidad al no ser responsable de IVA no

debe practicar reteiva a régimen simple
 RETEICA

Pág. 14 del estatuto tributario (Acuerdo 0015 de 2021)

 RETEICA
Base especial
(Pág. 14 del estatuto tributario Acuerdo 0015 de 2021)

NOTA: No menciona los contratos de

obra, por lo que el reteica será sobre
el valor antes de iva y no sobre AIU
 RETEICA
Territorialidad el impuesto
 RETEICA
Territorialidad el impuesto
 RETEICA
Territorialidad el impuesto
 RETEICA
Territorialidad el impuesto

¿Qué es una profesión liberal? (DECRETO 3032 DEL 27 DE DICIEMBRE DE 2013)

Profesión liberal: Se entiende por profesión liberal, toda actividad personal en la cual predomina el
ejercicio del intelecto, reconocida por el Estado y para cuyo ejercicio se requiere:

1. Habilitación mediante título académico de estudios y grado de educación superior; o habilitación

Estatal para las personas que sin título profesional fueron autorizadas para ejercer.

2. Inscripción en el registro nacional que las autoridades estatales de vigilancia, control y disciplinarias
lleven conforme con la ley que regula la profesión liberal de que se trate, cuando la misma esté
oficialmente reglada.

Se entiende que una persona ejerce una profesión liberal cuando realiza labores propias de tal
profesión, independientemente de si tiene las habilitaciones o registros establecidos en las normas
vigentes.
 RETEICA
Tarifas
Artículo 60 estatuto de rentas municipal

Relación de actividades económicas estatuto de rentas municipal (Acuerdo

015 de 2021) en archivo Excel anexo 5
RETEICA
 RETEICA
Base y tarifa de retención
Compras
$1.145.000

Servicios
0
$170.00
 RETEICA
Base y tarifa de retención

Nota: Se anexa formato sobre el cual se debe presentar el reteica (Anexo 7)

 RETEICA
Devolución de retenciones
 TASA PRO DEPORTE Y RECREACIÓN
Normatividad
Ordenanza 038 del 02 de diciembre de 2020 y 038 del 30 de diciembre de 2022 (Anexos 9 y 10)
Hecho generador
 TASA PRO DEPORTE Y RECREACIÓN
Base gravable y tarifa

Nota: La base se entenderá sobre el valor antes de impuestos

 TASA PRO DEPORTE Y RECREACIÓN
Base gravable y tarifa
 TASA PRO DEPORTE Y RECREACIÓN
Exenciones
 TASA PRO DEPORTE Y RECREACIÓN
Novedades que introdujo la ordenanza 038 de 2022

Esta novedad aplica para contratos 2023 y adiciones a contratos de años anteriores, para cuentas de
reserva se seguirá descontando en cada cuenta
 TASA PRO DEPORTE Y RECREACIÓN
Anticipos y pagos anticipados (Anexo 11 oficio Gobernación del Tolima)

No se aplicará en
anticipos pero si en
pagos anticipados
como los
arrendamientos

Se adjunta calendario tributario Gobernación (Anexo 12)

 CONTRIBUCIÓN ESPECIAL CONTRATOS
DE OBRA
Normatividad
 CONTRIBUCIÓN ESPECIAL CONTRATOS
DE OBRA
Contrato de obra pública
El artículo 32 de la ley 80 de 1993 define el contrato de obra pública como aquél que celebran
las Entidades Estatales para la construcción, mantenimiento, instalación y en general para la
realización de cualquier otro trabajo material sobre bienes inmuebles.

Tarifa

5% sobre anticipos o cortes de obra antes de impuestos

 VARIOS
 Creación y actualización de terceros
 Revisión de soportes
 Separación costos y gastos
 Deducción adecuada de retenciones
 Registro de información suficiente en la contabilización, espacios en códigos contables
 Orden cronológico de la información
 Archivo digital ordenado
 Registro oportuno y completo en el radicador
 Carpeta normatividad
 Cumplimiento en la entrega de la información
 Cronograma de actividades
Gracias….