SISTEMA DE DETRACCIONES (SPOT) – 2023

• Operaciones
percepción gravadas con IGV.

• Operaciones
Retención
gravadas
por Renta.
detracción
• Otras que se
establezca por RS.
1
 SISTEMA DE
DETRACCIONE
S (SPOT)

Dra. Ana Leon Z.

2023
2
 Sistema de Detracciones
• Detracción: Apartar un porcentaje de dinero para el pago de
tributos futuros.

• La Detracción la efectúa cualquier sujeto que pague a un

proveedor siempre y cuando se trate de un bien o de un servicio
expresamente comprendido en las normas sobe detracciones.

• No hay nombramiento de agentes.

• Se detrae por la operación y no importa el sujeto.

• La detracción no es un tributo, no es un pago a cuenta, no es un

pago anticipado: Es una Exacción.

• El dinero se deposita en una cuenta a nombre del proveedor en el

BN y sólo se puede usar para pagar tributos futuros que son de
cuenta del mismo contribuyente. 3
 Sistema de Detracciones
4 Entrega diferencia del valor
de la operación y entrega
Cliente Proveedor
constancia de depósito
(Sujeto que (Sujeto
detrae) detraído)

2 Detrae y 3 Entrega 6 Utiliza

deposita constancia de 1 Abre importe
depósito cuenta detraído para
pagar deudas
tributarias

5 Informa y recibe
instrucción
4
 ¿EN QUÉ CONSISTE EL SISTEMA DE DETRACCIONES?

 Este sistema no implica un nuevo impuesto ni una elevación de tasa

del IGV. Se aplica sólo sobre operaciones gravadas con el IGV.
 Es un Sistema cuya finalidad es la generación de fondos a través de
depósitos en cuentas bancarias para destinarlos al pago de
obligaciones tributarias.
 Consiste en que el adquirente de los bienes o servicios sujetos al
sistema, debe restar (detraer) un porcentaje del precio de venta
(incluido el IGV), y depositarlo en una cuenta especial, habilitada
por el Banco de la Nación, a nombre del proveedor.
 El depósito deberá efectuarse con anterioridad al retiro del bien de
las instalaciones del vendedor.

5
 OBJETIVO DEL SISTEMA DE DETRACCIONES

 Los fondos de la cuenta pertenecen al proveedor; sin embargo sólo pueden ser
destinados por éste, para el pago de sus deudas tributarias. Se concibe al
SPOT en términos amplios y no se supedita su finalidad a asegurar el pago
únicamente del IGV.

 Ampliación de la Base Tributaria.

 Asegurar el cumplimiento de las OT derivadas de las operaciones de venta de

los productos sujetos a control por parte de los contribuyentes, mediante su
aplicación en sectores caracterizados por la informalidad y/o el
incumplimiento tributario en la comercialización de bienes o prestación o
servicios gravados con el IGV, ISC o cuyo ingreso constituya renta de tercera
categoría para efectos del Impuesto a la Renta.

6
APLICACIÓN DEL SISTEMA DE DETRACCIONES
1. La venta interna de bienes y prestación de
servicios.
2. Servicio de transporte de bienes por vía
terrestre

3. Servicio de transporte público de pasajeros

realizado por vía terrestre.

4. Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta

de Arroz Pilado).
7
APERTURA DE LA CUENTA
 A solicitud de parte del contribuyente: el BN abrirá una
(1)sola cuenta por cada titular a solicitudde éste,
quien deberá contar con número de RUC.

 De Oficio por parte del BN: a solicitud de la SUNAT en

los casos y condiciones que establezca.

 La SUNAT podrá celebrar convenios con empresas del

Sistema Financiero a efecto que se abran las cuentas y
se realicen los depósitos a que se refiere el Sistema.

8
FUNCIONALIDAD DE LA CUENTA

BN ABRIRA UNA CUENTA POR CADA

PROVEEDOR A SOLICITUD O DE OFICIO

LA CUENTA DEBERÁ CONTAR CON

CUENT Nº DE RUC
A EN EL
BANCO ADQUIRENTE DEPOSITARÁ EL
DE LA MONTO DEL % DE DETRACCIÓN
NACION
A SOLICITUD DEL PROVEEDOR
EL BN EMITIRÁ ESTADO CUENTA

EL CIERRE DE CUENTA SOLO SE

HARA PREVIA COMUNICACIÓN DE
SUNAT A BN

9
EXCEPCIONES
Los montos depositados en las cuentas bancarias, tendrán el
carácter de intangible e inembargables.

INTANGIBILIDAD DE LA CUENTA
Cuando existan procedimientos de cobranza coactiva por las siguientes deudas
tributarias del titular de la cuenta:
 Por concepto de tributos o multas, así como los anticipos y pagos a
cuenta por dichos tributos, incluido sus respectivos intereses, que constituyan
Ingreso del Tesoro Público, Administradas y/o Recaudadas por la SUNAT, y las
originadas por las Aportaciones a ESSALUD y la ONP.
 Las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido a que se
refiere el Inciso e) del Artículo 115° del Código Tributario.

 La SUNAT podrá utilizar los montos depositados, para el cobro de los

conceptos antes señalados, pudiendo incluso trabar medidas cautelares
previas, de acuerdo a lo establecido en el Código Tributario.
10
DESTINO DE LOS MONTOS DEPOSITADOS
 El titular de la cuenta deberá destinar los montos depositados al pago
de sus deudas tributarias, en calidad de contribuyente o responsable,
y de las costas y gastos a que se refiere el Inciso e) del Artículo 115°
del Código Tributario.

 De no agotarse los montos depositados en las cuentas, el titular

podrá:

• Solicitar la libre disposición de los montos depositados.

• Utilizar los montos depositados para realizar los depósitos

cuando se encuentre obligado a efectuarlos en aplicación del
Sistema en calidad de adquirente, usuario del servicio, etc.

11
OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA

1. Venta gravada con el IGV.

2. Retiro considerado venta, gravado con el IGV.

3. El traslado de bienes fuera del centro de producción, así

como desde cualquier zona geográfica con beneficio
tributario hacia el resto del país, cuando no se origine en
operaciones de venta.

13
 CENTRO DE PRODUCCION
Todo establecimiento, propio o de terceros, donde se
efectúa el proceso de:
• Producción
• Extracción
• Transformación
• Acopio
• Almacenaje

También son considerados Centros de Producción:

• Almacenes Generales de Depósito
• Almacenes Aduaneros

14
 TRASLADOS NO SUJETOS AL SISTEMA

DESCRIPCIÓN DEL TRASLADO CONDICIÓN

Fuera de centros de ubicados en zonas No implica la salida hacia

producción geográficas con beneficio el resto del país.
tributario.
Entre centros de Producción ubicados en una misma
provincia. Existe un depósito por una
operación anterior.
Realizados hacia la Zona Primaria.

Realizados dentro de la Zona Primaria o entre Exhibición de la DUA,

Zonas Primarias. Declaración de Importación
Simplificada, entre otros.

Desde la Zona Primaria hacia el centro de Producción.

15
SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL DEPOSITO

1. En la venta gravada con IGV:

SUJETO CONDICIÓN

Adquirente Generalidad.

Tiene a su cargo el traslado y entrega de bienes

Proveedor
Recibe la totalidad del importe de la operación.

Venta a través de la Bolsa de Productos.

16
SUJETOS OBLIGADOS
A EFECTUAR EL DEPOSITO

2. En el retiro considerado como venta,

el sujeto del IGV.

3. En los traslados fuera del centro

de producción, el propietario de los bienes.

17
RETIRO DE BIENES CONSIDERADO COMO VENTA PARA
EFECTOS DEL IGV
Constituye retiro de bienes gravado con el IGV:
1. Todo acto por el que se transfiere la propiedad de bienes a título gratuito, tales como
obsequios, muestras comerciales y bonificaciones, entre otros, salvo las excepciones
señaladas en el inciso c) del Num. 3 del Art. 2 del Reglamento del TUO de la LIGV.

2. La apropiación de los bienes de la empresa que realice el propietario, socio o titular de la

misma.

3. El consumo que realice la empresa de los bienes de su producción o del giro de su negocio,
salvo que sea necesario para la realización de operaciones gravadas.

4. La entrega de los bienes a los trabajadores de la empresa cuando sean de su libre

disposición y no sean necesarios para la prestación de sus servicios.

5. La entrega de bienes pactada por convenios colectivos que no se consideren condición de

trabajo y que a su vez no sean indispensable para la prestación de servicios.

18
MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPOSITO
1. En la venta gravada con IGV:
SUJETO MOMENTO

Lo que ocurra primero:

• Con anterioridad al traslado de los bienes

Adquirente • Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor

• Dentro del 5to. día hábil del mes siguiente a aquél donde se anotó el
comprobante en el Registro de Compras.

Proveedor Con anterioridad al traslado de los bienes

19
MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPOSITO

2. En el retiro considerado como venta, en la fecha

del retiro o en la fecha que se emita el comprobante
de pago, lo que ocurra primero.

3. En los traslados fuera del Centro de

Producción, con anterioridad a dichos traslados.

20
 DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN EL
TRASLADO Y POSESION DE LOS BIENES

CONSTANCIA DEL INTEGRO DEL DEPOSITO: SI EL PROVEEDOR

FUERA EL SUJETO OBLIGADO DEBERÁ ENTREGAR EL ORIGINAL
AL ADQUIRENTE Y COPIA A LA SUNAT(*)
DOCUMENTOS
OBLIGATORIOS
QUE SUSTENTAN GUIA DE REMISION: EN TODOS LOS CASOS
EL TRASLADO DE
LOS
BIENES DEL ANEXO COMPROBANTES DE PAGO: EN LOS CASOS DE VENTA Y RETIRO
1 DE BIENES

DOCUMENTOS
SUSTENTATORIO EN LA
VENTA REALIZADA IDEM
A TRAVES DE LA
BOLSA DE
PRODUCTOS

(*) Salvo el caso del proveedor que tenga a su cargo el traslado y entrega de bienes cuyo importe de la operación por cada adquirente sea igual o menor a 1/2
UIT, en cuyo caso podrá hacer uso de una sola constancia de depósito por el conjunto de los bienes que son materia de traslado.

21
 OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SISTEMA

1.- El importe de la operación sea igual o menor a S/ 700.00 (Setecientos

y 00/100 Nuevos Soles), Se emita comprobante de pago que no permite
sustentar crédito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro
beneficio vinculado con la devolución del IGV, así como gasto o costo para
efectos tributarios. Esto no opera cuando el adquiriente es una entidad
del Sector Público Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo 18° de
la Ley del Impuesto a la Renta.

2.- Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1

del artículo 4° del reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las
pólizas emitidas por las bolsas de productos a que se refiere el literal e) de
dicho artículo.

3.- Se emita liquidación de compra, de acuerdo a lo establecido en el

Reglamento de Comprobantes de Pago.

4.- El usuario del servicio tenga la condición de no domiciliado,

de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.
22
Monto del Depósito y
Constancia

23
MONTO DEL DEPOSITO E IMPORTE DE LA OPERACION

Monto depósito=Importe Operación x % de detracción (sg Anexos)

Importe de la operación:
1. En la venta de bienes o prestación de servicios, la suma total a
pagar y otros cargos vinculados a la operación, consignados en el
comprobante de pago, incluidos los tributos que graven la
operación.

2. En el retiro de bienes y el traslado que no se origina en una

operación de venta, el precio de mercado (el valor de mercado
según el artículo 32° de la Ley del Impuesto a la Renta, incluidos el
IGV e ISC según corresponda).

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 INFORMACIÓN MÍNIMA
La Constancia de Depósito deberá contener como mínimo la siguiente información:
 N° de Cuenta en la que se efectúa el depósito;
 Nombre, denominación o razón social y N° RUC del titular de la Cuenta, salvo que se
trate de una venta realizada a través de la Bolsa de Productos; en cuyo caso no será
obligatorio consignar dicha información;
 Fecha e Importe del Depósito;
 Nombre, denominación o razón social y N° RUC, de contar con éste último, del sujeto
obligado a efectuar el depósito;
 Código del bien o servicio por el cual se efectúa el depósito (Anexo 4);
 Código de la operación por la cuál se efectúa del depósito (Anexo 5).
En el original y las copias de la constancia de depósito, o en el documento anexo a cada una
de éstas, se deberá consignar la siguiente información de los cdp y guías de remisión emitidas
respecto de las operaciones por las que se efectúa el depósito:

a.- Serie, N°, fecha de emisión y tipo de comprobante de pago, así como el precio
de venta o del servicio, incluidos los tributos que gravan la operación, por cada cdp; y,

b.- Serie, N°, fecha de emisión de cada guía de remisión 33

INVALIDEZ

La constancia de depósito carecerá de validez cuando:

a) No presente el refrendo del Banco de la Nación;

b) Su numeración no sea conforme;

c) Contenga información que no corresponda con la realidad; o,.

d) Contenga enmendaduras, borrones, añadiduras u otro tipo de

adulteración.

26
DESTINO DEL ORIGINAL
Y COPIAS DE LA CONSTANCIA
a) Sujeto obligado a realizar el depósito es el adquirente o usuario del servicio.

CONSTANCIA DE DEPOSITO CONSERVADA POR:

ORIGINAL ADQUIRENTE O USUARIO

PRIMERA COPIA BANCO DE LA NACION

SEGUNDA COPIA TITULAR DE LA CUENTA

TERCERA COPIA - SUNAT ADQUIRENTE O USUARIO

27
ACREDITACION DEL DEPOSITO
 El proveedor deberá emitir en forma separada el CDP que sustente la venta de
bienes sujetos al sistema.

 Los CDP que se emitan por las operaciones sujetas al Sistema no podrán incluir
operaciones distintas a éstas y deben consignar la frase “Operación sujeta al Sistema
de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central”.

 En pesca: en el CDP emitido por la venta de recursos hidrobiológicos, debe

consignarse el nombre y matrícula de la embarcación, tipo y cantidad de la especie
vendida y lugar y fecha de la descarga.

COMPROBANTE DE PAGO Y CONSTANCIA DE DEPÓSITO

En el comprobante de pago se consignará el número de la constancia de depósito
refrendada por el Banco de la Nación.

28
OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA

 Para efecto del depósito, la conversión a moneda nacional se

efectuará al T/C promedio ponderado venta publicado por la
SBS en la fecha en que se origine la obligación tributaria del
IGV o la fecha en que se deba efectuar el depósito, lo que ocurra
primero.

 En los días en que no se publique el referido T/C, se utilizará el

último publicado.

29
 En la Venta de Inmuebles Gravada con el IGV
Respecto a la Venta de Inmuebles Gravada con el IGV
Sobre el particular cabe indicar que mediante Resolución de Superintendencia N° 022-
2013/SUNAT se incluyó a la venta de bienes inmuebles gravadas con el IGV dentro de
las operaciones sujetas al sistema reguladas por la Resolución de Superintendencia N°
183-2004/SUNAT.
Las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a las
Ventas se genere a partir del 01.02.2013, con una detracción del 4% sobre el importe
de la operación sin importar su monto.
Sujetos obligados a efectuar el depósito
a) El adquirente del bien inmueble cuando el comprobante de pago que deba emitirse
y entregarse por la operación, conforme a las normas sobre comprobantes de pago,
permita ejercer el derecho a crédito fiscal o sustentar gasto o costo para efecto
tributario.
b) El proveedor del bien inmueble cuando:
i)El comprobante de pago que deba emitirse y entregarse por la operación, conforme a
las normas sobre comprobantes de pago, no permita ejercer el derecho a crédito fiscal
ni sustentar gasto o costo para efecto tributario. (auto detracción)
ii) Reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito
respectivo.
 Momento para efectuar el depósito
Tratándose de la venta de inmuebles gravada con IGV, el depósito se
realizará:

a) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor del bien inmueble o dentro
del quinto (5) día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación
del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero,
cuando el obligado a efectuar el depósito sea el adquirente del bien inmueble;

b) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor del bien inmueble cuando éste
sea el obligado a efectuar el depósito, conforme a lo señalado en el acápite i) del
inciso b) del numeral 10.3 del artículo 10 de la Resolución de Superintendencia N°
183-2004/SUNAT y normas modificatorias (El comprobante de pago no permita
ejercer el derecho al crédito fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto tributario).

c) Dentro del quinto (5) día hábil siguiente de recibida la totalidad del importe de la
operación, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el proveedor del bien
inmueble, conforme a lo señalado en el acápite ii) del inciso b) del numeral 10.3
del artículo 10 de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT.
 COBERTURA DEL SPOT

OBJETIVO

GENERACIÓN DE FONDOS DEPÓSITOS

DE SUJETOS OBLIGADOS PARA
ASEGURAR EL PAGO DE:

DEUDAS TRIBUTARIAS COSTAS Y GASTOS

• Tributos o Multas C.T. Art.115º, inc. e)
• Anticipos y Pagos a Cuenta • Procedimientos de Cobranza
• Intereses Coactiva
• Aportaciones: EsSalud y ONP • Aplicación de sanciones no
pecuniarias
• Medidas cautelares previas

Ingresos del Tesoro Público,

administrados y recaudados por la
SUNAT

El pago de las contribuciones al SENCICO y SENATI no puede realizarse con los fondos
generados por el SPOT. 8
 FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA

1. FACTURA
PROVEEDOR PAGADOR
1000

2. PAGO 860
2. DEPOSITO 140

BANCO
NACION
3. PAGO IMPUESTOS:
CHEQUERA

4. SALDO: LIBRE
DISPOSICIÒN
PAGO
DETRACCIONES
SUNAT

35
 FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA
1. Proveedor: 5. Proveedor: con
vende
bienes o servicios la Constancia de
gravados con el Dep.
IGV emite la Factura

8. Proveedor: Declara el
Ej: El proveedor ofrece IGV
vender azúcar (Anexo Ej: Detracción en forma normal y paga
1)
y depósito en con
Valor de Venta la venta de un cheque contra su
IGV
10,000 1,900 azucar:
cuenta
TOTA 11,900 S/ 1,190
(10% de S/
L 11,900)
3. Banco de la
Nación:
Recibe las
detracciones
y entrega una Const.
de
Dep. (Original+
CONSTANCIA DE
3Copias)
DEPÓSITO POR S/. 6. Transportista: Para
1,190 el traslado de los bienes
del Anexo 1 debe contar
con la
2. Adquiriente:
Efectúa G/R y la Const. Dep.
la detracción (consignando la
aplicando información de la G/R y el
el % sobre el CDP)
“Precio
de Venta” del bien y
7. Adquiriente:
deposita en la Cta 4. Adquiriente: Entrega
Cte Declara y paga su
al Proveedor el Saldo a
IGV en forma
del Proveedor en el
BN
pagar
con su Const de Dep.
normal según 36
corresponda
FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA

37
 Corrección, restitución y extorno de depósitos
1. Depósitos en cuenta de detracciones errada
1.1.
Procedimiento para corregir depósitos efectuados en cuenta que no correspon
de al proveedor o prestador del servicio.

2. Depósitos indebidos o en exceso

2.1.
Procedimiento para solicitar la restitución de depósitos indebidos o en exceso
3. Depósitos con otros datos errados
3.1.
Procedimiento para corregir otros datos distintos del número de cuenta y del m
onto
4. Modelos de cartas
4.1. Carta Tipo 1: Autorización de extorno de depósito errado en Cuenta de Det
racciones (para descarga)

4.2. Carta Tipo 2: Depósito con otros errores distintos del número de cuenta y d
el monto (para descarga)

4.3. Carta Tipo 3: Autorización de extorno de depósito indebido o en exceso en

cuenta de Detracciones (para descarga)

5. Modelo de solicitud para la corrección de errores en constancias de depósito de detracciones

5.1 Solicitud de corrección de errores en las Constancias de Depósitos de Detra

cciones (para descarga)
PROCEDIMIENTO DE LIBERACION DE FONDOS
Plazo para hacer efectivo el cobro del monto
liberado

Una vez notificada la Resolución Aprobatoria de

Liberación de Fondos de detracciones (SPOT), el
contribuyente dispone de un plazo de quince (15)
días hábiles, siguientes a la notificación de esta, para
hacer efectivo el cobro del monto liberado.

Base Legal: numeral 9.2 del artículo 9° del Decreto Legislativo N° 940, modificado por el
Decreto Legislativo N° 1395
Disposiciones Generales...

47
 SANCIONES Y CONSECUENCIAS DEL NO DEPOSITO DE LA
DETRACCION
De no realizar el depósito de detracción, estas serían las consecuencias:
•Imposibilidad de utilizar el crédito fiscal.- Sólo se podrá utilizar el derecho al
crédito fiscal o saldo a favor del exportador o a cualquier otro beneficio vinculado a la
devolución del IGV, en el período en que haya anotado el comprobante de pago
respectivo en el Registro de Compras, siempre que el
depósito se efectúe en el momento establecido. En caso contrario, el derecho se
ejercerá a partir del período en que se acredita el depósito.

•Multa del 50% del monto no depositado.

•Comiso de bienes.- Para recuperar los bienes comisados adicionalmente a los

requisitos establecidos en los artículos 182 y 184 del Código Tributario, se deberá
acreditar el depósito así como el pago de la multa que resulte aplicable.

•Internamiento temporal de vehículos.- Para retirar el vehículo internado

temporalmente adicionalmente a los requisitos establecidos en los artículos 182 y 184
del Código Tributario, se deberá acreditar el depósito así como el pago de la multa que
resulte aplicable.
 Infracción Desde 01.07.2012

El sujeto obligado que incumpla con efectuar el íntegro Multa equivalente al 50% del importe no
1. del depósito a que se refiere el Sistema, en el depositado.
momento establecido.

El proveedor que permita el traslado de los bienes
2. fuera del Centro de Producción sin haberse acreditado
el íntegro del depósito a que se refiere el Sistema,
siempre que éste deba efectuarse con anterioridad al
traslado. (1)
Multa equivalente al 50% del monto que debió
depositarse, salvo que se cumpla con efectuar el
depósito dentro de los cinco (5) días hábiles
siguientes de realizado el traslado.

3. El sujeto que por cuenta del proveedor permita el Multa equivalente al 50% del monto del depósito,
traslado de los bienes sin que se le haya acreditado el sin perjuicio de la sanción prevista para el
depósito a que se refiere el Sistema, siempre que éste proveedor en los numerales 1 y 2.
deba efectuarse con anterioridad al traslado.

4. El titular de la cuenta a que se refiere el artículo 6 que Multa equivalente al 100% del importe
otorgue a los montos depositados un destino distinto al indebidamente utilizado.
previsto en el Sistema.

5. Las Administradoras de Peaje que no cumplan con Multa equivalente al 50% del importe no
depositar los cobros realizados a los transportistas que depositado.
prestan el servicio de transporte de pasajeros
realizado por vía terrestre, en el momento establecido.
INFORMACION A CONSIGNAR EN EL
REGISTRO DE COMPRAS
 El Adquirente del bien o usuario del servicio que sea sujeto obligado a
efectuar el depósito, deberá anotar en el Registro de Compras el
número y fecha de emisión de las constancia de depósito
correspondientes a los cdp registrados, para lo cual añadirá dos
columnas en dicho registro.

 Tratándose de sujetos que utilicen sistemas mecanizados o

computarizados de contabilidad no será necesario anotar el número y
fecha de emisión de la constancia de depósito en el Registro de
Compras, siempre que en el sistema de enlace se mantenga dicha
información y se pueda identificar los CDP respecto de los cuales se
efectuó el depósito.

50
 Interrelación
Régimen Tributos que Operaciones afectas
comprende

Retención IGV Adquisiciones afectas

Percepción IGV Adquisiciones afectas

Hasta la fecha: IGV, Operaciones afectas a

RTA e IVAP. Puede tributos del G. Central
Detracción comprender más
tributos. Traslado de bienes

51
 Interrelación
Régimen ¿Designación Pago ¿Cómo se paga?
por SUNAT?

Retención SI Adquirente o A nombre de la

usuario SUNAT

Percepción SI Proveedor o A nombre de la

SUNAT SUNAT

Detracción NO Adquirente o A nombre del

usuario proveedor

52
 Interrelación
Régimen Momento en que opera Uso

Retención Pago total o parcial y por el Crédito del IGV o

monto pagado devolución

Percepción Pago total o parcial y por el Crédito del IGV o

monto pagado devolución

Hasta la fecha de pago (total o

Detracción parcial) o hasta el 5° día hábil Pago de Tributos o
del mes sgte a la anotación en el liberación de fondos
reg. de compras

53
 Interrelación
Régimen En caso de Normas que regulan
incumplimiento las infracciones

Retención Multas e intereses Código Tributario

Gradualidad

Percepción Multas e intereses Código Tributario

Gradualidad

Multa e intereses Código Tributario

Detracción Pérdida del gasto, costo y D. Leg 940
crédito fiscal del IGV
Gradualidad propia

54
 Interrelación
Régimen ¿Hay responsabilidad ¿Cuentas y Registros
solidaria? específicos?

Retención Si, agente y contribuyente Si, dentro de la

contabilidad usual

Percepción Sí. Agente y contribuyente Si, dentro de la

contabilidad usual

Detracción No. Hay, eventualmente, No, pero si requiere

dos obligados. archivo de pagos

55