Rgimen de Detracciones

Tribunal constitucional

El Sistema de Detracciones
es
un
mecanismo
de
carcter
administrativo
(control
indirecto)
que
sirve a la Administracin
Tributaria
para
luchar
contra la evasin fiscal en
determinados
sectores
econmicos que detentan
altos
ndices
de
informalidad
e
incumplimiento tributario.
NO ES UN SISTEMA DE
RECAUDACIN ANTICIPADA
(Fuente
Tribunal
Constitucional)

SUNAT

Consiste bsicamente en la
detraccin (descuento) que
efecta
el
comprador o
usuario de un bien o servicio
afecto al sistema, de un
porcentaje del importe a
pagar por estas operaciones,
para luego depositarlo en el
Banco de la Nacin, en una
cuenta corriente a nombre
del vendedor o quien presta
el servicio. ste, por su
parte, utilizar los fondos
depositados en su cuenta
para efectuar el pago de sus
obligaciones
tributarias.

OPERATIVIDAD
El cliente descuenta (desva) parte (un %) del
pago al proveedor a fin de depositrselo en una
cuenta corriente aperturada previamente por
este ltimo en el Banco de la Nacin.
Estos depsitos obrantes en la cuenta del
proveedor, solo pueden ser utilizados para el
pago de obligaciones tributarias recaudadas o
administradas por la SUNAT.

Bajo ciertos requisitos o causales estos montos

pueden ser liberados como efectivo al
proveedor o trasladados por la SUNAT en calidad
de recaudacin.

CONSIDERACIONES
GENERALES
ESQUEMA GENERAL

Cliente
(Agente de
Detraccin)

Deposita
monto
detrado

Detrae % del IMPORTE DE LA

OPERACIN y entrega constancia de
depsito
Proveedor
(Sujeto
detrado)

Entrega
constancia
de depsito

Banco de la
Nacin

Abre
cuenta

Utiliza importe
detrado para pagar
deudas tributarias

SUNAT
Informa y
recibe
instruccin
09
4

6. Adquiriente: Entrega al
Proveedor el Saldo a pagar
+ su constancia de depsito
SOLO
PARA
ALCOHOL ETILICO,
AZCAR,
ALGODN
Y
ARROZ PILADO
1. Proveedor apertura
su
cta.
cte.
de
detracciones
en
el
Banco de la Nacin

CONSTANCIA
DE DEPSITO

7. Proveedor: Declara
y paga obligaciones
tributarias a travs
de SOL

5. Banco de la Nacin:
Recibe las detracciones
y
entrega
una
constancia de depsito

2. Proveedor: vende
bienes o servicios

3. Proveedor: emite el
comprobante de pago

Transportista: debe contar

con la Gua de Remisin
(Remitente
y/o
transportista)
y
la
constancia de deposito.

4. Adquiriente: Efecta la
detraccin aplicando el %
sobre el Precio de Venta
del bien y deposita en la
Cta. Cte. del Proveedor en
el BN

8.
Adquiriente:
utiliza el crdito
fiscal
en
el
periodo en el que
acredite
el
depsito.

FINALIDAD

GENERAR FONDOS PARA EL PAGO

DE:

DEUDAS TRIBUTARIAS
RECAUDADAS O
ADMINISTRADAS POR
SUNAT*

Tributos o Multas
Anticipos y Pagos a Cuenta
Intereses

COSTAS Y GASTOS
C.T. Art.115, inc. e)

Procedimientos de Cobranza
Coactiva
Aplicacin de sanciones no
pecuniarias
Medidas cautelares previas

Ingresos del Tesoro Pblico,

administrados y recaudados
por la SUNAT
*Modificado por el Decreto Legislativo 1110 (20.06.0212)

2. AMBITO DE APLICACIN
1. Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT. Operaciones
gravadas con el IGV:

ANEXO 2

ANEXO 1
Azcar (10%)
Alcohol etlico (10%)
Algodn (12%)

Montos
1/2

superiores
UIT

Recursos Hidrobiolgicos (9%)

Maz Amarillo Duro (7%)
Algodn en rama sin desmotar (15%)
Caa de Azcar (10%)
Arena y piedra (10%)
Residuos,
subproductos,
desechos,
recortes,
desperdicios y formas primarias derivadas de los
mismos (15%) (no importa el monto)
Bienes gravados con el IGV por renuncia de
exoneracin(10%)
Aceite de Pescado (9%)
Harina, polvo, crustceos (..) (9%)
Embarcaciones pesqueras (9%)
Leche (4%)
Madera (9%)
Oro gravado con el IGV(12%) (no importa el monto)
Paprika y esprragos (12%)
Esprragos (12)
Minerales metlicos no aurferos (12%) (no importa el
monto)
Bienes exonerados del IGV (1.5%)
Oro y dems minerales metlicos exonerados del IGV
(5%) (no importa el monto)
Minerales no metlicos (6%)
Montos superiores a S/. 700.00 con excepcin
de los numerales 6, 16, 19 y 21(solo
facturas y plizas emitidas por bolsa de
productos, salvo que el adquiriente sea el
Estado)

ANEXO 3

Intermediacin laboral y
tercerizacin (12%)
Arrendamiento de muebles o
inmuebles (12%)
Mantenimiento y reparacin de
bienes muebles (9%)
Movimiento de carga (12%)
Otros servicios empresariales
(12%)
Comisin mercantil (12%)
Fabricacin de bs por encargo
(12%)
Ss. de transporte de personas
(12%)
Contrato de Construccin (5%)
Dems Ss. gravados con el IGV
(9%)

Montos superiores a S/. 700.00 (solo

facturas)

AMBITO DE APLICACIN: ANEXO 1

Qu UIT
deben
utilizar?

Venta de Bienes
gravadas con el
IGV

OPERACIONES SUJETAS
A DETRACCIN:

Retiro de Bienes
gravadas con el
IGV

Siempre que
supere el monto
de UIT

Fecha de inicio
del traslado.
Fecha
en
se
origine
la
Obligacin
Tributaria del IGV.

Traslado fuera del

Centro de
Produccin
Cuando se emite
Liquidacin de Compra

EXCEPCIONES:
Pliza de Adjudicacin

El adquirente o
pagador

OBLIGADOS:
El proveedor del bien
siempre que reciba el
100% de la
OPercacin

En
primera
instancia
obligado a detraer es
adquirente del bien; en
supuesto que l no lo haga
obligacin
se
traslada
proveedor del bien.

el
el
el
la
al

AMBITO DE APLICACIN: ANEXO 2

6 Residuos y Desechos
Venta de Bienes
gravadas con el
IGV

OPERACIONES SUJETAS
A DETRACCIN:

Venta de Bienes
EXONERADOS DEL
IGV

16 Oro Gravado IGV

Siempre que supere
el monto de
s/700.00, salvo
num. 6, 16, 19 y 21

Retiro de Bienes

19 Minerales no
metlicos
21 Oro Exonerado del
IGV

Operaciones por las que no se emita un comprobante de pago que de

Derecho al Crdito Fiscal ni costo ni gasto para efectos del Impuesto a
la Renta, excepto si el adquiriente es el sector pblico.

EXCEPCIONES:

Operaciones por las que se emita documentos a que se refiere el

numeral 6.1 del Artculo 4 del Reglamento de Comprobante de Pago.
En operaciones en las que se deba emitir Liquidaciones de Compra

El adquirente o
pagador

Dentro del 5 da
siguiente aquel en
anotacin. En RC

Dentro del 5 da hbil siguiente de

recibida la totalidad del importe de la
operacin.

OBLIGADOS:
El proveedor del
servicio siempre que
reciba el 100% de la
factura

Hasta la fecha del pago parcial o total

al proveedor o
hbil de mes
se efecte la

Lo
Primero

AMBITO DE APLICACIN: ANEXO 3

OPERACIONES SUJETAS
A DETRACCIN:

Prestaciones del
Servicio gravadas con
el IGV

Contratos de
Construccin

Siempre que supere

el monto de
s/700.00

Operaciones por las que no se emita un comprobante de pago que de

Derecho al Crdito Fiscal ni costo ni gasto para efectos del Impuesto a
la Renta, excepto si el adquiriente es el sector pblico..

EXCEPCIONES:

Operaciones por las que se emita documentos a que se refiere el

numeral 6.1 del Artculo 4 del Reglamento de Comprobante de Pago. (extranjero

Cuando el usuario del servicio tenga la condicin de no

domiciliado.

Hasta la fecha del pago parcial o total al

proveedor o

El usuario del servicio

OBLIGADOS:

El proveedor del
servicio siempre que
reciba el 100% de la
factura

con
183
das
calendarios
)

Dentro del 5 da
siguiente aquel en
anotacin en el RC.

hbil de mes
se efecte la

Dentro del 5 da hbil siguiente de

recibida la totalidad del importe de la
operacin.

Lo
Primer
o

OBLIGADOS A EFECTUAR EL DEPSITO

CLIENTE

PROVEEDOR

Hasta la fecha de pago

parcial
o
total
al
proveedor o dentro del
quinto (5) da hbil del
mes siguiente a aquel
en que se efecte la
anotacin
del
comprobante de pago
en
el
Registro
de
Compras, lo que ocurra
primero.

Dentro del quinto (5)

da hbil siguiente de
recibida la totalidad del
importe
de
la
operacin(*).

Resolucin de Superintendencia N 073-2006/SUNAT.

Transporte de bienes por va terrestre:

Servicio de transporte de
bienes (pblico o privado)
realizado por va terrestre
gravado con el lGV. (4%)

Importe de la operacin o del

valor referencial mayor a S/.
400.00 (solo facturas)

Valor referencial establecido por

Decretos Supremos del Ministerio
de Transportes y Comunicaciones

NORMAS RELACIONADAS

Decreto Supremo N 010-2006-MTC, Aprueban

Tabla de Valores Referenciales para la
aplicacin del SPOT al servicio de transporte
de carga por va terrestre.

Decreto Supremo N 033-2006-MTC, Modifican

la Tabla de Valores Referenciales para la
aplicacin del SPOT al servicio de transporte
de carga por va terrestre.

SPOT al servicio de transporte de bienes

por carretera
VALOR REFERENCIAL (VR):
VR = Valor por TM x Carga Efectiva

CAPACIDAD TIL NOMINAL DEL VEHCULO (CUN)

CUN = (Valor por TM x Capacidad til) x 70%

14

CASO 01. Servicio de Transporte Cuzco Lima (viceversa)

Origen
: Cuzco
Destino
: Lima
Configuracin Vehicular : C3
Carga Efectiva
: 10 TM de Soya
Flete Acordado
: S/. 3,650.00 (incluye IGV)
Se pide determinar:
a. Valor Referencial : ???
b. Monto del SPOT : ???
15

CASO 01. Servicio de Transporte Cuzco Lima (viceversa)

Comentario antes del desarrollo del caso:

1. Es una operacin gravada con el IGV en donde el importe
de la operacin supera el monto de S/. 400.00, por lo que se
trata de un servicio de transporte de bienes por carretera sujeta
al SPOT (detraccin).
2. De acuerdo al enunciado, el anexo a utilizar es el Anexo II
(Ruta: Lima-La roya-Ayacucho-Abancay-Cuzco- PunoDesagadero) y Anexo III (Capacidad de Carga del Vehculo
de acuerdo a la Configuracin Vehicular).

16

CASO 01. Cuzco Lima (viceversa)

ANEXO II
VALORES REFERENCIALES POR KILMETRO VIRTUAL PARA EL
TRANSPORTE DE BIENES POR CARRETERA EN FUNCIN A LAS
DISTANCIAS VIRTUALES DESDE LIMA HACIA LOS PRINCIPALES
DESTINOS NACIONALES
Ruta: Lima - La Oroya - Huancayo - Ayacucho - Abancay - Cuzco - Puno Desagadero

Origen - Destino o viceversa

De Lima a:
La Oroya
Concepcin
San Jernimo
Tambo
Huancayo
Izcuchaca
Huanta
Ayacucho
Andahuaylas
Abancay
Curahuasi
Cusco
Urcus
Sicuani (Dvo. Ruta 28 Tintaya)
Juliaca
Puno
Desagadero
Lmite internacional Per - Bolivia

S/. X TM
51.13
67.48
68.35
70.36
70.78
81.59
132.96
144.19
264.69
325.28
342.09
369.58
380.22
401.65
449.30
469.71
537.79

ANEXO III
TABLA DE DETERMINACIN DE CARGA TIL EN
FUNCIN A LAS CONFIGURACIONES VEHICULARES
CONTEMPLADAS EN EL REGLAMENTO NACIONAL DE
VEHCULOS
CARGA UTIL CONFIGURACIN VEHICULAR
TM
C2
10
C3
15
T2S1, C2RB1
17
C4
18
8x4
20
T2S2, T3S1, C2RB2, C3RB1
22
C4RB1
25
T2Se2, C2R2, T3S2S1S2, T3Se2S1Se2
26
T3S2, C3RB2, 8x4RB1, T3S2S2,
T3Se2Se2
27
T2S3, 8x4R2, 8x4R4
28
C4R3, 8x4R3, C4RB3
29
T3Se2, T3S3, T2Se3, T3Se3, C2R3, C3R2,
C3R3, C3R4, C4R2, C4RB2, 8x4RB2
30

537.90
17

CASO 01. Servicio de Transporte Cuzco Lima (viceversa)

VALOR REFERENCIAL:
VR = Valor por TM x Carga Efectiva
VR = 369.58 x 10
VR = S/. 3,695.80
El Valor Referencial de S/. 3,695.80 debe ser comparado con
el 70% de la Capacidad til Nominal (CUN) del vehculo.
18

CASO 01. Servicio de Transporte Cuzco Lima (viceversa)

CAPACIDAD TIL NOMINAL DEL VEHCULO (CUN)

CUN = (Valor por TM x Capacidad til) x 70%
CUN = (S/. 369.58 x 15TM) x 70%
CUN = S/. 3,880.59

19

CASO 01. Servicio de Transporte Cuzco Lima (viceversa)

Comparacin:
VR = S/. 3,695.80
CUN = S/. 3,880.59 Se utiliza
DETERMINACION DEL SPOT
Comparacin
Valor Referencial
: S/. 3,880.59
Importe de la operacin : S/. 3,650.00
SPOT = S/. 3,880.59 x 4%
SPOT = S/. 155.22
20

CASO 02. Servicio de Transporte Puno - Cuzco (viceversa)

Origen
: Puno
Destino
: Cusco
Configuracin Vehicular : T3S3
Carga Efectiva
: 28 TM de Soya
Flete Acordado
: S/. 2,900.00 (incluye IGV)
Se pide determinar:
a. Valor Referencial : ???
b. Monto del SPOT : ???

21

CASO 02. Servicio de Transporte Puno - Cuzco (viceversa)

Comentario antes del desarrollo del caso:

1. Es una operacin gravada con el IGV en donde el importe
de la operacin supera el monto de S/. 400.00, por lo que se
trata de un servicio de transporte de bienes por carretera sujeta
al SPOT (detraccin).
2. De acuerdo al enunciado, corresponder utilizar el Anexo II
(Ruta: Lima- La Oroya-Ayacucho-Abancay-Cuzco- PunoDesagadero) por cuanto en ella vamos a poder extraer el
valor referencial x TM respecto al origen y destino que se
indica en el enunciado.
22

CASO 02. Servicio de Transporte Puno - Cuzco (viceversa)

ANEXO II
VALORES REFERENCIALES POR KILMETRO VIRTUAL PARA EL
TRANSPORTE DE BIENES POR CARRETERA EN FUNCIN A LAS
DISTANCIAS VIRTUALES DESDE LIMA HACIA LOS PRINCIPALES
DESTINOS NACIONALES
Ruta: Lima - La Oroya - Huancayo - Ayacucho - Abancay - Cuzco - Puno Desagadero

Origen - Destino o viceversa

De Lima a:
La Oroya
Concepcin
San Jernimo
Tambo
Huancayo
Izcuchaca
Huanta
Ayacucho
Andahuaylas
Abancay
Curahuasi
Cusco
Urcus
Sicuani (Dvo. Ruta 28 Tintaya)
Juliaca
Puno
Desagadero
Lmite internacional Per - Bolivia

S/. X TM
51.13
67.48
68.35
70.36
70.78
81.59
132.96
144.19
264.69
325.28
342.09
369.58
380.22
401.65
449.30
469.71
537.79

ANEXO III
TABLA DE DETERMINACIN DE CARGA TIL EN
FUNCIN A LAS CONFIGURACIONES VEHICULARES
CONTEMPLADAS EN EL REGLAMENTO NACIONAL DE
VEHCULOS
CARGA UTIL CONFIGURACIN VEHICULAR
TM
C2
10
C3
15
T2S1, C2RB1
17
C4
18
8x4
20
T2S2, T3S1, C2RB2, C3RB1
22
C4RB1
25
T2Se2, C2R2, T3S2S1S2, T3Se2S1Se2
26
T3S2, C3RB2, 8x4RB1, T3S2S2,
T3Se2Se2
27
T2S3, 8x4R2, 8x4R4
28
C4R3, 8x4R3, C4RB3
29
T3Se2, T3S3, T2Se3, T3Se3, C2R3, C3R2,
C3R3, C3R4, C4R2, C4RB2, 8x4RB2
30

537.90
23

CASO 02. Servicio de Transporte Puno - Cuzco (viceversa)

VALOR REFERENCIAL:
Lima - Puno = S/. 469.71
Lima - Cuzco = -S/. 369.58
Valor por TM = S/. 100.13
VR = Valor por TM x Carga Efectiva
VR = 100.13 x 28
VR = S/. 2,803.64
El Valor Referencial de S/. 2,803.64 debe ser comparado con el 70% de la
Capacidad til Nominal (CUN) del vehculo.
24

CASO 02. Servicio de Transporte Puno - Cuzco (viceversa)

CAPACIDAD TIL NOMINAL DEL VEHCULO (CUN)

CUN = (Valor por TM x Capacidad til) x 70%
CUN = (S/. 100.13 x 30TM) x 70%
CUN = S/. 2,102.73

25

CASO 02. Servicio de Transporte Puno - Cuzco (viceversa)

Comparacin:
VR = S/. 2,803.64 Se utiliza
CUN = S/. 2,102.73
DETERMINACION DEL SPOT
Comparacin
Valor Referencial
: S/. 2,803.64
Importe de la operacin : S/. 2,900.00
SPOT = S/. 2,900 x 4%
SPOT = S/. 116
26

CASO 03. Servicio de Transporte Lima La Merced

Origen
: Lima
Destino
: La Merced
Configuracin Vehicular : C3
Carga Efectiva
: 13 TM de combustible
Flete Acordado
: S/. 900.00 (incluye IGV)
Se pide determinar:
a. Valor Referencial : ???
b. Monto del SPOT : ???

27

CASO 03. Servicio de Transporte Lima La Merced

Comentario antes del desarrollo del caso:
1. Es una operacin gravada con el IGV en donde el importe de la
operacin supera el monto de S/. 400.00, por lo que se trata de un
servicio de transporte de bienes por carretera sujeta al SPOT
(detraccin).
2. La distancia virtual acumulada de Lima a La Merced es de 379.76 km,
adems, se est trasladando combustible (uso de camin cisterna); en tal
razn y en aplicacin del art. 4 del DS 010-2006-MTC, corresponde
aplicar al valor referencial el factor de retorno al vaco de 1.4.
3. De acuerdo al enunciado, el anexo a utilizar es el Anexo II (Ruta: LimaLa Oroya-Tarma-La Merced).

28

CASO 03. Servicio de Transporte Lima La Merced

ANEXO II
VALORES REFERENCIALES POR KILMETRO
VIRTUAL PARA EL TRANSPORTE DE BIENES POR
CARRETERA EN FUNCIN A LAS DISTANCIAS
VIRTUALES DESDE LIMA HACIA LOS PRINCIPALES
DESTINOS NACIONALES
Ruta: Lima - La Oroya - Tarma - La Merced
Origen - Destino o viceversa
De Lima a:
Matucana
San Mateo
Morococha
La Oroya
Tarma
San Ramn
La Merced
Pte. Chanchamayo Emp RO5S

S/. X TM
35.71
38.64
45.74
51.13
59.92
67.86
69.03
70.40

ANEXO III
TABLA DE DETERMINACIN DE CARGA TIL EN
FUNCIN A LAS CONFIGURACIONES
VEHICULARES CONTEMPLADAS EN EL
REGLAMENTO NACIONAL DE VEHCULOS
CARGA UTIL
CONFIGURACIN VEHICULAR
- TM
C2
10
C3
15
T2S1, C2RB1
17
C4
18
8x4
20
T2S2, T3S1, C2RB2, C3RB1
22
C4RB1
25
T2Se2, C2R2, T3S2S1S2, T3Se2S1Se2
26
T3S2, C3RB2, 8x4RB1, T3S2S2,
T3Se2Se2
27
T2S3, 8x4R2, 8x4R4
28
C4R3, 8x4R3, C4RB3
29
T3Se2, T3S3, T2Se3, T3Se3, C2R3,
C3R2, C3R3, C3R4, C4R2, C4RB2,
8x4RB2
30

29

CASO 03. Servicio de Transporte Lima La Merced

VALOR REFERENCIAL:
VR = Valor por TM x Carga Efectiva
VR = 69.03 x 13
VR = S/. 897.39
El Valor Referencial de S/. 897.39 debe ser comparado con el
70% de la Capacidad til Nominal (CUN) del vehculo.
30

CASO 03. Servicio de Transporte Lima La Merced

CAPACIDAD TIL NOMINAL DEL VEHCULO (CUN)
CUN = (Valor por TM x Capacidad til) x 70%
CUN = (S/. 69.03 x 15TM) x 70%
CUN = S/. 724.82

31

CASO 03. Servicio de Transporte Lima La Merced

Comparacin:
VR = S/. 897.39 Se utiliza
CUN = S/. 724.82
Factor retorno
Valor Referencial : S/. 897.39 x 1.4
Valor Referencial : S/. 1,256.35

32

CASO 03. Servicio de Transporte Lima La Merced

DETERMINACION DEL SPOT
Comparacin
Valor Referencial
: S/. 1,256.35
Importe de la operacin : S/. 900.00
SPOT = S/. 1,256.35 x 4%
SPOT = S/. 50.25

33

Resolucin de Superintendencia N 057-2007/SUNAT.

Transporte de pblico de pasajeros realizado por va
terrestre:

Siempre que el vehculo en el

cual
es
prestado
dicho
servicio transite por las
garitas o puntos de peaje
sealadas en el Anexo.
S/.sentidos.
2.00 por cada eje del vehculo, peaje en ambos
S/. 4.00 por cada eje del vehculo, peaje en un solo sentido.
Las administradoras de peaje
informan a la SUNAT
y efectan
el
depsito enBanco
las cuentas del
de la Nacin a nombre de los
transportistas.

Operaciones excluidas:

El Sistema de detracciones no ser de

aplicacin al servicio de transporte de
personas, considerado en el numeral 8
del Anexo 3 de la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT,
que es aquel servicio prestado por va
terrestre
por
el
cual
se
emite
comprobante de pago que permita
ejercer el derecho al crdito fiscal del
IGV de conformidad con el Reglamento
de Comprobantes de Pago.

Garitas o puntos de peaje obligados

RAZN SOCIAL

PEAJE

UBICACIN

Norvial S.A.

Serpentn de Pasamayo

Km. 48 Panamericana
Norte

Norvial S.A.

El Paraso

Km. 138 Panamericana

Norte

Concesionaria Vial del

Per S.A.

Chilca

Km. 66 Panamericana
Sur

Concesionaria Vial del

Per S.A.

Jahuay Chincha

Km. 187 Panamericana

Sur

Concesionaria Vial del

Per S.A.

Ica

Km. 275 Panamericana

Sur

Provas Nacional

Corcona

Km. 48 Carretera
Central (Lima La
Oroya)

Provas Nacional

Casaracra

Km. 10 La Oroya - Tingo

Mara

Norvial S.A.

Variante de Pasamayo

Km.47 Panamericana
Norte

Resolucin de Superintendencia N 250-2012/SUNAT. SPOT

aplicable a los ESPECTCULOS PBLICOS (01/11/2012):
Espectculos
Pblicos
gravados
con
el
IGV,
cualquiera sea el monto del
Importe de la Operacin,
incluso
por
la
venta
adicional de bienes anexa al
precio de la entrada, si con
oportunidad del pago de
sta
ltima,
se
paga
tambin el precio del bien,
ya sea que se encuentre
descrito en el boleto o
entrada, o que se sustente a
travs de un comprobante
de pago distinto.

Monto de Depsito: Resultar

de aplicar el porcentaje del 7%
sobre
el
Importe
de
la
Operacin.

Sujeto obligado: Aquel que

reciba del usuario el pago del
Importe de la Operacin, ya
sea el Promotor o el Tercero.

ESPECTCULO PBLICO SUJETO AL

SISTEMA
Espectculo pblico no deportivo en vivo a que se refiere el
artculo 54 del TUO de la Ley de Tributacin Municipal,
aprobado por el Decreto Supremo N 156-2004-EF y normas
modificatorias, salvo que est comprendido en el inciso a) o b)
del artculo 57 de esa ley. Los espectculos en vivo de
teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera,
opereta, ballet, circo y folclore nacional no estn incluidos
en la presente definicin cuando sean calificados como
culturales de acuerdo con el numeral 4 del Apndice II de la
Ley del IGV

Momento para efectuar el depsito

El Promotor o el Tercero, segn corresponda, debe realizar el
depsito:
a. Hasta el sptimo da hbil siguiente de recibido el pago del
Importe de la Operacin, si el Espectculo Pblico se realiza
luego de vencido ese plazo. Si el Espectculo Pblico se presta
dentro del referido plazo, el depsito deber efectuarse, a ms
tardar, el da calendario anterior a la fecha en que se realiza el
Espectculo Pblico; o,
b. Hasta la fecha en que reciba el pago del Importe de la
Operacin, si ste se efectu en la fecha en que se realiza el
Espectculo Pblico o en los das siguientes.

4. COMPROBANTES DE PAGO Y SPOT

Los comprobantes de pago que se emitan por las operaciones

sujetas al Sistema:
No podrn incluir operaciones distintas a stas.
Debern consignar como informacin no necesariamente
impresa la frase: Operacin sujeta al Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.
En el comprobante de pago que se emita por la venta de
recursos hidrobiolgicos sujetos al Sistema, adicionalmente a
los
requisitos
establecidos
en el
Reglamento de
Comprobantes de Pago, el proveedor deber consignar la
siguiente informacin:
Nombre y matrcula de la embarcacin pesquera utilizada
para efectuar la extraccin y descarga de los bienes
vendidos, en los casos en que se hubiera utilizado dicho
medio;
Descripcin del tipo y cantidad de la especie vendida; y,
Lugar y fecha en que se realiza cada descarga.

RGIMEN DE
PERCEPCIONES
DEL IGV

Las percepciones se efectuaran

por el monto, en la oportunidad,
forma, plazos y condiciones que
establezca

la

SUNAT,

la

cual

podr determinar la obligacin de

llevar

los

necesarios.

registros

que

sean

BASE LEGAL
NORMA LEGAL
Ley N 28053
Resolucin de
Superintendencia N 1892004/SUNAT

Resolucin de
Superintendencia N 2502004/SUNAT

Resolucin de
Superintendencia N 2992004/SUNAT

Resolucin N 0582006/SUNAT

FECHA

DETALLE

08.08.2003

Ley que establece las disposiciones

con relacin a percepciones y
retenciones. Ley del IGV e ISC

22.08.2004

Establece
el
rgimen
de
percepciones
aplicable a
la
venta de bienes y designacin
de agentes de percepcin.

28.10.2004

Modifica la entrada en vigencia del

Rgimen Transitorio de
Percepciones para determinados
bienes y establece los casos en los
cuales el comprobante de pago
podr acreditar la percepcin.

08.12.2004

Modifica el Rgimen de
Percepciones del IGV aplicable a la
venta de bienes y designacin de
agentes de percepcin.

Publicada el Rgimen de Percepciones del IGV

01.04.2006 y aplicable a la venta de bienes y
vigente a partir designacin de agentes de
del 01.04.2006 percepcin

MBITO DE APLICACIN
En el caso del rgimen de percepciones
del IGV solo se puede aplicar en las
operaciones de venta interna de bienes
que estn gravados con el IGV, mas no
procede con bienes exonerado del IGV,
ya que no tendra sentido que el cliente
pague
en
vano,
ya
que
las
percepciones son pagos adelantados del
IGV.
Rgimen de percepciones del
IGV
aplicable a la venta Interna de Bienes,
esta circunscrito a las operaciones de
venta interna gravadas con el IGV, por
lo que no es aplicable a las operaciones

PROCEDIMIENTO GENERAL
Agente
percepcin:

de

Vende
un
bien
gravado con IGV y
cobra al cliente un
importe adicional.

Factura por la
venta
Valor venta : 85
IGV : 15
---------------------------Total : 100
Percep. 2% : 2
----------------------------Pago de la
operacin
A
pagar
: 102
Total : 102

Cliente:

cuando
paga, se le percibe el
IGV que debera pagar
por la venta futura del
bien adquirido.

Comprobante
de Percepcin
Importe percepcin: 2

SUNAT

PDT 621

PDT 697
Declara y paga S/.
2
al vencimiento

Cruces informticos: Percepciones

informadas (Agente) vs. Percepciones
declaradas (Cliente)

Deduce S/. 2 del IGV

determinado a pagar en
la declaracin pago

RGIMEN TRANSITORIO: PERCEPCIN

EN LA VENTA DE DETERMINADOS
BIENES
Los Agentes de Precepcin designados efectuarn la
percepcin en la venta de los siguientes bienes:
Cerveza
Agua incluida el agua mineral, natural o artificial y
dems bebidas no alcohlicas.
Gas Carbnico
Tapas rosca y corona
Envases PET
Botellas y envases de vidrio
Harina de trigo
Gas licuado de petrleo
Trigo y morcajo (tranquilln)

OPORTUNIDAD DE LA PERCEPCIN
El agente de percepcin efectuar la
percepcin del IGV en el momento en que
se realice el cobro total o parcial y en
proporcin al monto cobrado.

ESQUEMA
AP

Principal contribuyente: Productor o

Importador
0.5%

AP

El objetivo del sistema:

percibir al minorista.

Distribuidor
2%

0.5
%
Mayoris
AP
ta
2%
Minori
sta

Mayoris
ta

Estrategia: designar como

AP a los productores,
importadores,
distribuidores
y
mayoristas.
Mg. 2%
El mayorista no designado
como AP puede solicitar
2%
que se le designe y
cumplir con pagar las
percepciones para que se
Mg. 8%
le perciba a una tasa de
0.5%.

2%
Minori
sta

Minori
sta

Minori
sta

En el caso que se perciba

a un sujeto del Nuevo
RUS, ste solicitar la
devolucin
del
monto
Mg. 15%
percibido.
El consumidor final
ser
sujeto
percepcin.0

Consumi
dor Final

Consumi
dor Final

Consumi
dor Final

Consumi
dor Final

no
de

LISTADO DE CLIENTES SUJETOS AL

PORCENTAJE DEL 0.5%
El listado ser elaborado por la SUNAT sobre la base de los
Agentes de Percepcin del IGV. El listado ser publicado a
ms tardar el ltimo da hbil del mes de diciembre del 2004 a
travs de SUNAT VIRTUAL. Posteriormente el ltimo da de
enero del 2005 se publicar otro listado que regir a partir del 01
de febrero al 31 de marzo del 2005.
El Agente no estar incluido en la lista cuando:
Agente de
percepcin

1. Adquiere la condicin de No
Habido.
2. Se le comunica su baja en el
RUC.
3. Suspende actividades.
4. No paga el integro de las
retenciones y/o percepciones
del IGV.
5. No declar alguno de los
tributos a
los que est
obligado en los ltimos 12
meses.

CONSUMIDOR FINAL
Agente de
Percepcin

No percibe cuando el
cliente es:

Consumidor Final
Condiciones:

y siempre que no ocurra

lo siguiente:

Persona Natural
El importe de los
bienes adquiridos
no supere S/ 700
por comprobante
de pago.

(verifica condiciones
al momento del
cobro).

El comprobante de pago emitido permita

sustentar crdito fiscal para el IGV.

Se trate de venta originada por una entrega

de bienes en consignacin.

Se ponga los bienes a disposicin en un

establecimiento dedicado a la realizacin de
actividades economicas.

EJEMPLO 1 EMISIN DE UNA NOTA DE

DEBITO

La empresa MERCANTIL INVERSIONES RICSE S.A.C.. ha efectuado

la venta
de 25 TM de harina de trigo a la empresa
MULTIPROCESADORA DE ALIMENTOS SAN JUAN EIRL. (designado
Agente de percepcin por la SUNAT ) por un valor de S/. 1,000.00
cada una (incluido IGV), emitiendo factura correspondiente por S/.
20.000.00 No obstante, despus de un tiempo se percata que
incurri en un error, pues realmente el valor de cada TM era de S/.
1,200.00 por lo que procede a emitir una nota de debito por la
diferencia de precio detectada., esto es por S/. 4,000.00 Nuevos
Soles .
Al respecto, nos consultan si la emisin de la nota de debito
afectara el calculo de la percepcin correspondiente (considerar un
Factura + Nota de
porcentaje de percepcin del 2%)

Precio de Venta
Precio de Venta
Precio de Venta

Debito
S/. 20,000.00 + S/.
4,000.00
S/. 24,000.00

REGIMEN DE RETENCION
DEL IGV
ART.31 DE LA LEY DEL IGV

RETENCIONES DEL IGV

CASO PRACTICO

CASO PRACTICO
DETERMINACION Y CONTABILIZACION DEL
IMPORTE DE LA RETENCION
La empresa JAIR SAC es un agente de retencin
designado por SUNAT, con fecha 20 de mayo
realiza la adquisicion de materia prima a la
empresa CET EIRL las mismas que ascendieron a la
cifra de S/. 12000.00 + IGV por dicha adquisicin
ha recibido un descuento especial de S/.2000.00 +
IGV (se emite una nota de crdito con fecha 21de
mayo)
Se solicita :
a) Determinacin del importe de la retencin
b) Contabilizacin de las operaciones realizadas de
(Proveedor y Cliente)

Solucin:
1.- Determinacin de l importe de la
operacin :

Detalle

Factura

Nota de
Crdito

NETO

Base
Imponible

12000.00

2000.00

10000.00

IGV (18%)

2160.00

360.00

1800.00

14160.00

2360.00

11800.00

TOTAL

En el Presente caso el importe de la

operacin es de
S/.11,800.00

2.- Determinacin de la retencin:

la retencin se determina en base a 6% del
importe del pago ,en el presente caso el
importe del pago es el 60% del total de la
operacin a dicha suma se la a de retener el
6%

RETENCION

NETO A PAGAR

s/11800.00 * 60% =
s/.7080.00
s/.7080.00 *6% = s/.424.80
s/7080.00 s/.424.80=
s/.6652.20