Asignatura: Derecho Comercial y

Tributaria
Docente: Adonias Ramírez
Ramírez
adonias.ramirez.ramirez@gmail.com

adonias.Ramirez@hotmail.com

Adonias Ramírez Ramírez

@adoniasramirez

@adonias_Ramirez

996909069
Reglas de
convivencia
 Asistencia y puntualidad
 Respeto mutuo: entre alumnos, docente-
alumno
 No uso del celular, salvo que el docente
autorice
 No consumo de alimentos
 Participación activa en clase
 Desarrollo de tareas
 Asistencia obligatoria a las practicas
calificadas según cronograma
 Presentación de trabajo de investigación
 Revisión de materiales de cada sesión
Unidad
III
Impuestos Nacionales

Semana 5
Temario
 Impuesto General a las Ventas – IGV
 Regímenes generales del IGV
 Impuesto Selectivo al Consumo –ISC
 Otros impuestos nacionales
• Impuestos aduaneros
• Impuestos municipales
• Contribuciones
• tasas
Sistema de
evaluación
Tipo Descripción Semana Observación
PC 1 Practica calificada 1 2 Presencial -
26 octubre Individual
PC 2 Practica calificada 2 4 Presencial -
9 de noviembre Individual
PC 3 Practica calificada 3 6 Presencial -
23 de Individual
noviembre
TI Trabajo de 7 Virtual -
Investigación 7 de diciembre Colaborativo
EXFI Examen final 9 Presencial -
14 de diciembre Individual
Logro general de
aprendizaje
Al finalizar el curso, el
estudiante analiza los
contratos y actos jurídicos
de naturaleza comercial y
su implicancia en las
obligaciones tributarias,
considerando la legislación
vigente
Logro de la
unidad
Al finalizar la unidad, el estudiante identifica
las características de cada tipo de impuestos
nacionales que esta obligado a pagar el
comerciante o empresario por los actos y
contratos pertinentes a su actividad. Distingue
los diferentes tipos de impuestos especiales,
que son pertinentes a los diferentes escenarios
comerciales nacionales e internacionales de
una organización comercial, empresarial.
Relaciona el acto comercial con el tipo de
tributo que le corresponde tanto a nivel
nacional como internacional.
Logro de la
sesión

Al finalizar la sesión, el estudiante

examina, la utilidad del IGV, ISC,
impuestos aduaneros, municipales,
tasas y contribuciones que pagan las
personas naturales y jurídicas al Estado
través del análisis de la ley, la doctrina
y ejemplos prácticos.
Utilidad de la
sesión
El tema muy importante porque,
el estudiante conoce, comprende
y analiza las características del
IGV, ISC, impuestos aduaneros,
municipales, tasas y
contribuciones que pagan las
personas naturales y jurídicas al
Estado y cual es la finalidad de
éstos en favor de la población.
 Saberes
previos
10 minutos

¿Qué es un tributo?

¿Qué es un impuesto?

¿Qué es una tasa?

¿Qué es una contribución?

Tributos: son ingresos públicos que consisten en prestaciones
pecuniarias exigidas por la administración publica, como
consecuencia de la realización del supuesto de hecho al que la ley
lo vincula el deber de contribuir, con el fin de obtener ingresos
necesarios para solventar el gasto publico

Impuesto: es el tributo cuyo cumplimiento no origina una

contraprestación directa en favor de contribuyente por parte de
Estado

Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho

generador beneficios derivados de la realización de obras públicas
o de actividades estatales.

Tasa: es el tributo que realiza un particular al Estado para

financiar el costo de cierto servicio publico especifico que el fisco
realiza a sus favor
El Sistema Tributario Nacional
TUO DS N° 133-2013-EF

•Impto. a la Renta, IGV, Impto. Selectivo al Consumo, NRUS

•Impto. especial a la minería, Aportaciones EsSalud, Aportaciones ONP
Gobierno
central •Derechos arancelarios, ITF, Regalías mineras, Gravamen especial a la minería
Código •Tasas de prestaciones de servicios públicos,
Tributario
Impto. Predial, Impto. a la alcabala, Impto. a los juegos
Sistema Impto. a las apuestas, Impto. Al patrimonio vehicular, Impto. a los Esp. Públicos no
Tributario deportivos
Tributos Gobiernos
Peruano IPM, Impto. al rodaje, Impto. a las embarcaciones de recreo, Impto. Juegos de casino
locales y tragamonedas
Ley Penal Tasas, Contri. Espe. Por obras publicas
Tributari
a
Para Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial - Senati
otros
fines Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción - Sencico
 IGV, IR, ISC, ITF, Impto. al importador (arancel), NRUS, Impto.
Impuestos
Vehicular, Impto. de alcabala, Impto. Especial a la minería, ITAN
Tributos

EsSalud 9%, fondo de pensiones: ONP 13% y APF 13…%, Senati 0.75%;
Contribuciones
Sencico 0.2%, SCTR desde 0.55% a 1.55%

Arbitrios

Tasas Derechos

Licencias
Impuesto General a las Ventas -
IGV
Marco normativo: TUO D.S. 055-99- Es un impuesto que se aplica en nuestro país y que grava
EF exclusivamente 5 operaciones:

1. Venta de bienes muebles en el país

2. Prestación o utilización de servicios en el país
3. Los contratos de construcción
4. Primera venta de inmuebles que realicen los
constructores
5. La importación de bienes

Se paga al Estado a través de la SUNAT por las ventas o

servicios que se realicen en el país.

¿Para qué sirve? Es el impuesto más importante, es

administrado por la SUNAT y van directamente al tesoro
público. Con estos fondos el Estado financia sus operaciones y
las obras públicas
Tasa del impuesto . Art. 17
El IGV es el tributo que se paga por las ventas
o servicios que se realizan en el país, la tasa es
del 16% pero, adicionalmente se le agrega el
2% (IPM) dando como resultado un total
de 18%. Con estos fondos el Estado financia
sus operaciones y las obras públicas.

PRECIO SIN INCLUIR EL IGV

Venta S/1850.00 x 18% (333) = 2,183.00

PRECIO INCLUIDO EL IGV

Venta S/2,183.00 x 1.18 (333) = 1,850.00

Impuesto de Promoción Municipal -
IPM
Impuesto que grava a todas las operaciones afectas al IGV recaudado por la Sunat y destinado al
Fondo de Compensación Municipal (Foncomun), el cual se distribuye entre todas las municipalidades distritales y
provinciales.

El Fondo de Compensación Municipal está conformado por:

• El rendimiento del Impuesto de Promoción Municipal (IPM).
• El rendimiento del Impuesto al Rodaje.
• El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.

El IPM, junto al IGV, se aplica sobre el monto acordado a pagar por un bien o servicio, lo que dará como resultado
el precio de venta.

Ejemplo:
Si José vende un mueble para oficina a Luis por S/ 1,500, debe añadir el IGV y el IPM para obtener el precio de
venta.
Por lo tanto, a los S/ 1,500, José le debe sumar el 16% de los S/ 1,500 = S/ 240 por IGV y el 2% de los S/ 1,500 = S/
30 por IPM.

Ambos generan un adicional de S/ 270 que, añadidos al monto inicial, dan un total a pagar de S/ 1,770 de precio de
venta.
Operaciones
gravadas
1. VENTA DE BIENES MUEBLES EN EL PAÍS
Todo a título oneroso:
• Compra – venta
• Permuta
• Dación en pago
• Expropiación
• Adjudicación por remate

Permuta: Es un contrato por el cual cada una de las partes se

obliga a dar el derecho de propiedad de una cosa para recibir el
derecho de dominio sobre otra.

Dación en pago: es la acción de entregar un bien a cambio de

saldar una deuda pendiente de pago.

Expropiación: transferencia coactiva de la propiedad privada

desde su titular al Estado.
• Retiro de bienes
Son los autoconsumos realizados por el contribuyente fuera de sus
actividades empresariales.
Operaciones
gravadas
2. Prestación y/o utilización de servicios. Toda prestación que una persona realice a otra y
perciba un ingreso, siempre que se considere renta de tercera categoría (naturaleza
empresarial) para efectos del impuesto a la renta.

3. Contratos de construcción. Siempre que se realicen en el Perú:

• Cualquiera sea su denominación
• Sujeto que lo realice
• Lugar de celebración del contrato
• Percepción de los ingresos

4. Primera venta de inmuebles. Los que realicen los constructores de los mismos.

5. Importación de bienes. Cualquiera sea el sujeto que la realice (no se requiere habitualidad).
No todos los bienes y servicios están gravados al impuesto general a las ventas, por lo que
existen productos y servicios que no se encuentran gravados.
Conceptos no
gravadas
Arrendamiento de bienes muebles e
inmuebles, siempre que no constituya
renta de primera o segunda gravadas
con el IR
Transferencia de bienes usados que
efectúan las personas naturales o
jurídicas que no realicen actividad
empresarial

Importaciones: bienes donados a

entidades religiosas, , uso personal y
menaje, donaciones del exterior para
obras publicas o convenios, BCR, Transferencia de bienes que se realice
importación de instituciones como consecuencia de la
educativas, pasajes internaciones de reorganización de la empresa
carácter religioso, AFP a sus afiliados,
juegos al azar, bingos, rifas, hípicos,
etc.
Sujetos del
impuesto
• Personas naturales
• Personas jurídicas
• Sociedades conyugales
• Sociedades irregulares

Art.9.1 •
•
•
Sociedades indivisas
Sociedades fideicomisos
Fondos mutuos
• Fondos que desarrollen actividad
empresarial

Art. • Personas naturales o jurídicas

de derecho publico o privado
• Importen bienes

9.2 • Realicen de manera habitual

operaciones

Art. • Consorcios
• Joint Venture
• Otros tipos de contratos
9.3
El crédito y debito
fiscal
El crédito fiscal no es más que el IGV de un
comprobante de compra, ya sea una factura, recibos por
servicios públicos, entre otros comprobantes.
Tanto en una venta como en una compra existe el IGV
(siempre que el producto o servicio esté grabado),
entonces cuando hablamos de una venta el IGV toma el
nombre de Débito Fiscal y para cuando nos referimos
al IGV de una compra, toma el nombre de Crédito
Fiscal.
El crédito fiscal es importante para todos los
contribuyentes que tributen al Estado, ya que sirve para
disminuir el pago del IGV que corresponde pagar al
Estado.
Sin embargo, cabe mencionar que hay una serie de
requisitos para poder usar como tal el crédito fiscal.
Departamentos exonerados de pago
IVG
Las empresas ubicadas en los departamentos de Loreto, Ucayali y Madre de Dios se encuentran exoneradas del
IGV aplicable al petróleo, gas natural y sus derivados, por las ventas que realicen en dichos departamentos para
el consumo en éstos.
El crédito fiscal especial del IGV a que se refieren el numeral 13.2 del artículo 13° de la Ley de la Amazonía y
su Reglamento, se encuentra vigente y es aplicable para los contribuyentes ubicados en la Amazonía, salvo el
departamento de San Martín, con la tasa del 25% del Impuesto Bruto Mensual siendo que en el caso de los
contribuyentes ubicados en los departamentos de Loreto, Madre de Dios y los distritos de Iparia y Masisea de
la provincia de Coronel Portillo y las provincias de Atalaya y Purús del departamento de Ucayali, la tasa es del
50% del Impuesto Bruto Mensual.

Rebaja en pago
IVG
A partir del 1 de setiembre, el (IGV se ha reducido a 8% para micro y pequeñas empresas dedicadas a las
actividades de restaurantes y hoteles. Esto es, alcanza a las empresas que tengan ventas anuales iguales o
inferiores a 7.8 millones de soles. Dicha reducción rige hasta el 31 de diciembre de 2024.
Impuesto Selectivo al Consumo -
ISC
Concepto
El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV,
grava determinados bienes. Es un impuesto sobre la primera
venta de determinados bienes o servicios cuya producción se a
realizado en el Perú, la importación de los mismos productos, y
no son de primera necesidad.

Finalidad
• Es desincentivar el consumo de productos que generan
externalidades negativas en el orden individual, social y
medioambiental.
• Es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga
impositiva a aquellos consumidores que objetivamente
evidencian una mayor capacidad contributiva por la
adquisición de bienes de lujo, como por ejemplo la
adquisición de vehículos automóviles nuevos, agua
embotellada, bebidas rehidratantes, energéticas, entre otras.
Marco
normativo

• D.S. N° 055-99-EF, Texto

Único Ordenado de la
Ley del Impuesto
General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al
Consumo. Articulo 50° y
siguientes
Operaciones
gravadas
a) La venta en el país a nivel de productor y la importación de
los bienes especificados en los apéndices III y IV;
b) La venta en el país por el importador de los bienes
especificados en el literal A del apéndice IV; y c) Los juegos
de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos y
eventos hípicos.
d) Las mesas de juegos de casino y máquinas tragamonedas
que se encuentren en explotación. (se está agregando este
punto)
Sujetos del -
ISC
a) Los productores o las empresas vinculadas
económicamente a éstos, de las ventas realizadas en el
país;
b) Las personas que importen los bienes gravados;
c) Los importadores o las empresas vinculadas
Sujeto económicamente a éstos en las ventas que realicen en el
país de los bienes gravados; y,
s d) La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones
de juegos de azar y apuestas, a que se refiere el inciso c)
del Art. 50 de la Ley del IGV e ISC.
De otro lado el citado artículo, señala los siguientes
supuestos de vinculación económica:
Sujeto activo recibe la Sujeto pasivo obligado y a) Una empresa posea más del 30% del capital de otra
prestación pecuniaria realiza la prestación pecuniaria
empresa, directamente o por intermedio de una tercera.
b) Más del 30% del capital de dos (2) o más empresas
pertenezca a una misma persona, directa o indirectamente
Base Legal: Artículo 53 de la Ley del IGV e ISC.
Calculo de ISC: 3
sistemas

Importación
Valor de aduana, Juegos de azar y apuestas
determinado conforme Diferencia resultante entre el ingresos
El valor de la venta a la legislación total percibido en un mes por los
pertinente, mas los juegos y apuestas y el total de premios
derechos pagados por la concedido en dicho mes
importación
Calculo de ISC: 3 sistemas
a) Sistema al Valor.- Para los bienes contenidos en el Literal A del Apéndice IV y los juegos de azar y apuestas:
La base imponible está constituida en el:
• El valor de venta, en la venta de bienes.
• El valor en Aduana, determinado conforma a la legislación, más los derechos de importación pagados
por la operación tratándose de importaciones
Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el impuesto se aplicará sobre la diferencia resultante entre el
ingreso total percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total de premios concedidos en dicho mes
b) En el Sistema Específico: Por el volumen vendido o importado expresado en las unidades de medida de
acuerdo a las condiciones establecidas por D. S. refrenado por el MEF.
El impuesto se determinará aplicando un monto fijo por volumen vendido o importado, cuyo valor es el
establecido en el Apéndice III y en el Literal B del apéndice IV.

c) En el Sistema Al Valor según Precio de Venta al Público : Sugerido por el productor o el importador,
multiplicado por un factor, el cual se obtiene de dividir la unidad (1) entre el resultado de la suma de la tasa del
Impuesto General a las Ventas, incluida la del Impuesto de Promoción Municipal más uno. El resultado será
considerado a tres decimales. Lo cual se determina de la siguiente manera:
Calculo de ISC: 3 sistemas

El precio de venta al público sugerido por el productor o el importador incluye todos los tributos que
afectan la importación, producción y venta de dichos bienes, inclusive el ISC y el IGV.
Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean éstos importados o producidos en el país,
llevarán el precio de venta sugerido por el productor o el importador, de manera clara y visible, en un
precinto adherido al producto o directamente en él, o de acuerdo a las características que establezca el
Ministerio de Economía y Finanzas mediante Resolución Ministerial.
En el sistema al valor, y en el Sistema al valor según precio de venta al público, el impuesto se determinará
aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el literal A o en el literal C del Apéndice IV
respectivamente.
Base Legal: Artículos 55 y 59 de la Ley del IGV e ISC.
Declaración y
pago
El plazo para la declaración y pago del ISC a cargo de los productores y sujetos del impuesto se determina de
manera mensual
El ISC a cargo de los importadores será liquidado y pagado en la misma forma y oportunidad que el artículo 32°
de la Ley del IGV e ISC, el cual será liquidado por las Aduanas de la República, en el mismo documento en que
se determinen los derechos aduaneros y será pagado conjuntamente con estos conceptos.
ISC a los juegos de mesa y maquinas
tragamonedas
•Tratándose de juegos de casino, el impuesto se aplica por
cada mesa de juegos de casino, según el nivel de ingreso neto
promedio mensual del establecimiento donde se ubica la mesa.
•Tratándose de máquinas tragamonedas, el impuesto se
aplica por cada máquina, según su nivel de ingreso neto
mensual.

Determinación del impuesto

•El impuesto se determina aplicando un monto fijo por cada
mesa de juegos de casino y por cada máquina tragamonedas,
que se encuentren en explotación. El monto fijo está establecido
en el Literal B del Nuevo Apéndice IV de la Ley del IGV.
•El impuesto a pagar por cada mesa de juegos de casino o por
cada máquina tragamonedas, que se encuentre en explotación,
en ningún caso es inferior al monto fijo establecido en el Literal
B del Nuevo Apéndice IV de la Ley del IGV.
 17%
Bebidas
rehidratantes o
isotónicas,
estimulantes o
energizantes y 20%
demás no 27.8% S/1.5
alcohólicas Alcohol etílico sin Cerveza
desnaturalizar, por litro.
2% alcohol etílico y Pisco
eventos aguardiente
hípicos desnaturalizados a
cualquier
graduación

Tasas Precio de
venta
30% Monto fijo
10% Tractores usados de
Autos nuevos, carretera para
juegos de azar y semirremolques. Solo
apuestas. Loterías, vehículos automóviles
bingos, rifas y usados ensamblados
sorteos para trasporte
50% colectivo de personas 30% Combustible
Cigarros y cigarritos Cigarrillo de s a montos
que contengan tabaco. tabaco negro fijos según
Los demás cigarros y o rubio sus
cigarritos de tabaco o característica
sucedáneos del tabaco s
Caso práctico
5 minutos LA PRACTICA HACE AL MAESTRO

Caso 1. La empresa Delmar SAC, es un productor de pisco e inicio sus actividades comerciales el 2022, en ese
año efectuó ventas por 20,000 litros de pisco a S/20 por cada litro a la distribuidora SANTANA SAC en el
distrito de Los Olivos .

Consulta: cuanto le corresponde pagar por ISC ISC = base imponible x monto fijo

Caso 2. La empresa Cervecería del Norte SAC, a vendido 200 cajas de cerveza Cristal de 620 ml, a un valor
unitario de S/75 por cada caja.

Consulta: se pide calcular la obligación tributaria de dicha venta conforme a lo indicado en la ley IGV
Solución

LA PRACTICA HACE AL MAESTRO

Caso 1. Solución formula : base imponible x monto fijo = ISC
20,000 x S/1.5 = S/30,000

Caso 2.
200 cajas x S/75 costo por caja = S/15,000
Factor:

Base imponible = precio sugerido x factor. = 15,000 x 0.847 = 12,705

Impuesto:
ISC = base imponible x tasa
ISC = 12,705 x 27.50%
ISC = 3,493.88
Reflexiones finales del tema
estudiado

• El ISC, es un tributo, que utiliza el Estado, como un

regulador de conductas de los operadores y la
población.
• La finalidad no es recaudar un porcentaje elevado de
ingresos, sino por el contrario es reprimir su
adquisición de estos productos.
• Se aplican tasas elevadas contra aquellos productos
que generan problemas mentales y físicos contra la
salud
Impuestos aduaneros
• LEY GENERAL DE ADUANAS, aprobada por el
Decreto Legislativo Nº 1053 (publicado el
03.02.2008)
 Decretos Legislativos Nº 1109 y 1122
(JUNIO.2012).
 Decreto Legislativo N° 30230
 Decreto Legislativo N° 30296
 DECRETO LEGISLATIVO N° 1235
• REGLAMENTO LEY GENERAL DE ADUANAS:
 DECRETO SUPREMO 010-2009-EF
 Decreto Supremo Nº 245-2013-EF
 Decreto Supremo N° 307-2013-EF
 Decreto Supremo Nº 244-2014-EF
• TABLA DE SANCIONES, aprobada por Decreto
Supremo 061- 2009-PCM Decreto Supremo 001-
2013-EF
 Es un conjunto de normas

Legislación
jurídicas

aduanera
Su finalidad: regular el
trafico internacional de
mercancías

Basado en principios de
derecho aduanero
 Facilitación
del comercio
exterior Art.
4 LGA

Delegación de
Primacía del facultades en
medio el sector
electrónico privado
Art. 154 LGA
Art. 6 LGA

Principios
Aduaneros

Aseguramiento
Publicidad de la Calidad
Art. 9 LGA
Art. 7 LGA

Buena fe y
presunción
de la
veracidad
Art. 8 LGA
Nacimiento de la obligación tributaria
aduanera
a) En la importación para el consumo, en la
fecha de numeración de la declaración;
b) En el traslado de mercancías de zonas de
tributación especial a zonas de tributación
común, en la fecha de presentación de la
solicitud de traslado;
c) En la transferencia de mercancías
importadas con exoneración o inafectación
tributaria, en la fecha de presentación de la
solicitud de transferencia; y
d) En la admisión temporal para reexportación
en el mismo estado y admisión temporal
para perfeccionamiento activo, en la fecha
de numeración de la declaración con la que
se solicitó el régimen.
Tributos a la
importación
No todas las importaciones pagan impuestos, estas son las de pequeñas cantidades que llegan a Serport. En cambio
las más grandes deben pasar por aduanas y pagar impuestos
Impuestos: Derechos Ad
Derechos Valorem y derechos
arancelarios específicos, derechos variables
adicionales

ISC
Tributos aduaneros Impuesto
IGV

IPM

Contribución No existe

Tasa de despacho
Tasa
aduanero
Función de Administración
tributaria

Administración Recaudación Control Fiscalización

Medios de
Mercancías Persona
transporte
Tributos a la
importación
1. Ad Valorem. Es un porcentaje que se añade sobre el valor del producto, de allí su nombre Ad valorem (al
valor - arancel).
Tasa del impuesto Escalas: 0%, 4%, 6% y 11%
Base imponible: se aplicara sobre el valor CIF.
CIF. Esta compuesto por la suma de 3 variables: costo de producto en el país de origen (FOB total) + precio de
flete + costo de seguro (no necesariamente)
2. IVG. También se paga por importar productos, salvo casos excepcionales. La tasa es 16%, se aplica sobre
el CIF + Ad valorem.
3. Percepción del IGV. Es un pago adelantado que cobra aduanas por venta futura. La tasa no el la misma,
sino que varia.
10%. se impone por la primera importación definitiva y sin importar la condición de la mercancía (nueva o
usada), al contrubuyente no habido, RUC de baja o suspendido temporalmente, no cuente con RUC, inscrito en el
RUC pero no afecto al IGV.
3.5%. Se aplica a partir de la segunda importación, siempre y cuando los productos sean nuevos
5%. Se aplica a la importación de productos usados. Repotenciados.
4. Impuesto de Promoción Municipal (IPM). Beneficiar alas municipalidades. La tasa: es el 2% se aplica
sobre el valor de aduanas + el derecho de ad valorem
Tributos a la
importación
5. Derechos antidumping o compensatorios. El dumping es un practica desleal y un peligro para las
mercaderías nacionales. Lo que busca es introducir un producto por debajo de su precio regular a fin de
apoderarse del mercado y eliminar la competencia.
6. Los derechos compensatorios funcionan como contrapeso de cualquier subsidio concedido directa o
interfectamente en el país de origen, cuando ello cause o amenace perjuicio a los consumidores peruanos.
Los derechos antidumping no son tributos sino multas, forman parte del valor FOB que figura en la factura
comercial.
FOB - Free On Board. Es un precio pactado en la nave del puerto de origen
6. Derechos correctivos provisionales ad valorem.se aplica a los países de la Comunidad Andina de Naciones,
no es discriminatorio. Se aplica a la importación de mantecas. Las tasa es de 29% del valor CIF, procedentes
de Colombia.
7. Derechos específicos – sistema de franja de precios. Tiene naturaleza de derecho arancelario, grava a las
importaciones agropecuarias: arroz, maíz amarillo, leche, azúcar. Los derechos no podrán exceder del20% del
valor CIF.
6. Impuesto selectivo al Consumo. Es un impuesto indirecto, solo grava bienes determinados, la finalidad es
desentivar el consumo: las bebidas, cigarrillos, combustibles, et.
Actividad
práctica
LA PRACTICA
FOB: FreeHACE
On Board – AL
FrancoMAESTRO
a bordo.

CIF: Cost, Insurance and Freight – Costo + seguro + flete

Calcular el Ad valorem al Calcular el IGV

11% se paga la tasa es 16%, se
Se calcula con un porcentaje del aplica sobre el CIF + Ad
valor de la importación CIF; Es valorem.
decir, del valor de la Valor FOB $
importación que incluye: Costo 15,000.00
de la mercadería + seguro + Flete $
flete. 1,620.00
Valor FOB $ Seguro $
15,000.00 835.00
Flete $ ------------------
1,620.00 Valor CIF $
Seguro $ ------------------
835.00 IGV $
------------------ IGV IMP $
Reflexiones finales del tema
estudiado
• El Estado cobra impuestos por las
importaciones, salvo algunas excepciones según
la ley.
• La LGA es una norma clave en lo que respecta
a la tributación aduanera y, esta esta
complementada por una serie de normas de
menor jera quía.
• Existen diferentes tipos de tributos, los mismos
que sirven para incrementar la caja fiscal y
realizar obras, programas sociales, pagos de
gato corriente, etc.
• El principal tributo aduanero es el Ad Valorem.
• El 2% del IGV (18%) que se recauda se destina
al Impuesto de Promocion Municipal.
Impuestos
municipales Marco
normativo • Constitución Política 1993. Art. 74 y 194-
• D. Leg 771 (1994)Ley Marco del Sistema
Tributario Nacional.
• D. Leg 776. Sistema de Tributación
Municipal
• Ley 27972, Ley Orgánica de
Municipalidades.
• TUO – DS 156-2004-EF, Texto Único
Ordenado de la Ley de Tributación
Municipal.
• D.S. 107-2008-EF, normas reglamentarias al
Art. 76 del TUO – DS 156-2004-EF, Texto
Único Ordenado de la Ley de Tributación
Municipal
Concepto: Tributo
municipal
Los tributos creados por ley y los
Concejos Municipales, cuya obligación
tiene como hecho generador la prestación
efectiva por la municipalidad de un
servicio público o administrativo,
reservado a las municipalidades de
conformidad con su Ley Orgánica y
normas con rango de ley.
 INGRESOS
MUNICIPA
LES

Impuestos Participación
Contribucion nacionales en de la
favor de las Otros
Impuestos es y tasas recaudación en ingresos
municipales (Ordenanzas municipalidad favor de las
es y municipales
municipales) municipalidade
distribuidos s
por el
FONCOMUN
 TRIBUTOS DE LOS
GOBIERNOS
LOCALES

Impuestos generales Impuestos

Impuestos selectivos
sobre el consumo municipales

Impuesto a las
Impto. de Promoción Impto. Sobre la
embarcaciones de Impto. Selectivo
Municipal - IGV 2% propiedad
recreo

Impuesto al rodaje Impto. Predial Impto. a las apuestas

Impto. de alcabala Impto. A los juegos

Impto. a los
Impto. al patrimonio
espectáculos públicos
vehicular
no deportivos
Impuestos
Selectivos
Hecho imponible. Periodicidad anual, grava a
propietarios o poseedores. Deben registrase en la
Capitanía de Puerto, Ejemplo: los de propulsión de
motor, vela o motos náutica
Sujeto pasivo. Personas naturales o jurídicas, sucesiones
indivisas, sociedades conyugales, dueñas al 1 de enero
Embarcaciones de

c/año, en caso de venta al nuevo comprador a partir del 1

Impuesto a las

de enero del año siguiente

Recreo

Base imponible. El valor de la adquisición ,

importación

Gravamen. 5% de la base imponible y el pago de

acuerdo a normas de Sunat, el monto de destinado a
Fondo de Compensación Municipal

Exonerados: Embarcaciones de personas jurídicas que no

forman parte del activó fijo y embarcaciones no obligadas
a inscribirse en la capitanía
Impuestos
Selectivos
Impuesto al Rodaje

Destinatario. Se aplica a los vehículos que

utilizan gasolina.
Impuesto. El 8% sobre el valor de la venta de la
gasolina que debe abonar Petroperú al Banco de
la Nación.
Destino. FONCOMUN
 Impuestos sobre la
propiedad
Hecho imponible. Periodicidad anual, grava sobre predios urbanos y
rústicos

Sujeto pasivo. Personas naturales o jurídicas, propietarias al 1 de enero

c/año, excepto. Los concesionarios de obras publicas y servicios al
Estado. Los predios de condominios se consideran pertenecientes a un
solo dueño, salvo que comuniquen a la municipalidad la participación de
cada uno
1. Impuesto Predial

Base imponible. El valor en cada jurisdicción. El valor de aplican

los valores unitarios al 31 de octubre de cada año al anterior y las
tablas de depreciación de CONATA

Gravamen. Hasta 15 UIT el 0.2%; de 15 a 60 UIT el 0.6% y mas

de 60 UIT el 1%

Pago: el ultimo día de febrero o pago en cuotas

Exonerados: gobierno regional, local, Gob. Extranjeros,

beneficencia, religión, bomberos, comunidades campesinas y nativas,
sector educación, concesiones forestales, organizaciones políticas,
personas con discapacidad, sindicatos, pensionistas (1 predio)
 Impuestos sobre la
propiedad
Hecho imponible. Grava transferencias onerosas y lucrativas, de bienes urbanos o rústicos.
No afecto la primera venta realizada por empresas constructoras

Sujeto pasivo. El comprador del inmueble

2. Impuesto de Alcabala

Base imponible. El valor de la transferencia no menor al del autoevaluó, al momento de la

transferencia, ajustado por el Índice al por Mayor determinado por el INEI

Gravamen. El 3% a cargo del comprador. Primero se hace una deducción de las 10 UIT
del valor de inmueble.

Pago: el ultimo día de febrero o pago en cuotas

Exención: anticipos de legitima, transf. por muerte, transf. de naves y aeronaves, división
partición de herencia, gananciales, condominios.

Exonerados: Gobiernos en los 3 niveles, Gob. Extranjeros, organismos internacionales,

religión, bomberos, sector educación.
 Impuestos sobre la
propiedad

Hecho imponible. Periodicidad anual, por un tiempo de 3 años posterior a la

primera inscripción en el Registro vehicular.

Sujeto pasivo. Persona natural o jurídica, grava a partir del 1 de enero de cada año.
Patrimonio Vehicular

En caso de venta asume el comprador a partir de 1 d enero del próximo año.

3. Impuesto al

Base imponible. El valor original de la adquisición o importación, el porcentaje no

menor a la tabla referencial del MEF. La depreciación anual es de 10%
Gravamen. Es el 1%, en ningún caso puede ser menor al 1.5% del valor de la
UIT.

Pago: El ultimo día de febrero o pago en cuotas (4)

Exonerados: Gobiernos en los 3 niveles, Gob. Extranjeros, organismos

internacionales, religión, bomberos, sector educación, vehículos de personas
jurídicas q no formen parte del activo fijo, vehículos para transporte de pasajeros.
 Impuestos
Selectivos

Hecho imponible. Por eventos hípicos y similares, donde se realizan apuestas.

1. Impuesto a las

Sujeto pasivo. Impuesto o institución que realiza las actividades gravadas.

Apuestas

Base imponible. Es de periodicidad mensual, por concepto de apuestas y la

cuantía total de los premios otorgados

Gravamen. Por apuestas es 20% y por apuestas hípicas el 12%.

Pago: los contribuyentes a presentar una declaración jurada mensual, donde

especifique los ingresos y el total de premios. El pago debe realizarse de
acuerdo al Código Tributario.
 Impuestos
Selectivos
Hecho imponible. Es de periodicidad mensual, graba: loterías, bingos y rifas,
obtención de premios al azar, no se aplica al juego de las apuestas.

Sujeto pasivo. La institución que realiza las actividades gravadas y el que obtiene el
2. Impuesto a los Juegos

premio. En caso que el impuesto recaiga sobre premios, las empresas actúan como
agentes de retención
Base imponible. Para bingos y rifas, sorteos y similares, juegos pinball, juegos de
video, electrónicos: por el valor nominal de los cartones, boletos, fichas u otro
medio. Para loterías, y otros juegos de azar, por la cuantía de l valor de los
premios.
Gravamen. Es de periodicidad mensual. Bingos, rifas y sorteos, es 10%; pinball,
juegos de video y electrónicos, es 10% y, loterías y otros al azar es 10%

Pago: pagar dentro de los 12 días hábiles del mes siguiente, la administración y
fiscalización: municipalidad distrital en caso de juegos y provincial sonde se
encuentre la sede social.
 Impuestos
Selectivos
Hecho imponible. Grava la cuantía por presenciar o participar realizados en
locales y parques cerrados. Este devenga al momento del pago al ingresos al
espectáculo.
Sujeto pasivo. Los que adquieren las entradas. Los responsables tributarios: los
3. Impuesto a los Espectáculos

perceptores, los organizadores, el director del local

Públicos no Deportivos

Base imponible: constituido por el valor de la entrada; en caso incluya servicios

de juego, alimentos, bebidas u otros la base no será menor al 50% de dicho valor
total.
Gravamen. Taurinos: 10% y 5% del valor medio ponderado de la entrada
supere o no el 0.5% de la UIT.; carrera de caballos 15%_; cinematográficos y
otros espectáculos públicos 10%; música en general 0%; folclóricos, teatro,
música clásica, opera, ballet, et. 10% otros espectáculos públicos 0%
Pago: Presentar un declaración jurada sobre la cantidad de los boletos con una
anticipación de 7 días antes del evento. En caso de eventos temporales, el
agente debe depositar una garantía no menor al 15% del aforo. Espectáculos
permanentes: el segundo día hábil de cada semana, en el los temporales, la
administración tributaria determina y exige el pago en la fecha y lugar de
realización.
 INGRESOS
MUNICIPALE
S

Impuestos
Contribuciones nacionales en Participación de la
Impuestos y tasas favor de las recaudación en Otros ingresos
municipales Ordenanzas municipalidades, favor de las municipales
municipales distribuidos por municipalidades
el FONCOMUN

Contribuciones Tasas

Tasa por Tasas por Tasas po

Contribución Tasa por
servicios servicios licencias de
para obra estacionamient
públicos o administrativos apertura de
publica o vehicular
arbitrios o derechos negocio
 Caso
práctico
LA PRACTICA HACE AL MAESTRO
Caso 1. El señor José vende un terreno en el distrito de
Comas por S/280,000 a Erika, el precio del autoevalúo
según cuponera al año 2023 de es S/220,000.

No solicitan calcular el impuesto a la alcabala.

UIT 2023 4,950.00

Desarrollo:

El impuesto a pagar es: S/

Caso
práctico
LA PRACTICA HACE AL MAESTRO
Caso 2. El señor Martin Servan vende una casa en el distrito
de Cieneguilla por S/700,000 a la señorita María Castillo, el
precio del autoevalúo según la cuponera al año 2023 de es
S/1,250.000.

No solicitan calcular el impuesto a la alcabala.

Datos de la UIT 2023 4,950.00

Desarrollo:

El impuesto a pagar es: S/

Reflexiones finales del tema
estudiado
• Las municipalidades ingresos para solventar sus
presupuestos de diferentes tributos contribuciones y
tasas.
• No todas las municipalidades perciben ingresos
equitativos de tasas y contribuciones, como por
ejemplo las municipalidades distritales de la sierra y
selva
• Existe una gran morosidad en el pagos de tributos,
como el predial y otros.
• Las municipalidades pequeñas solventas sus gastos
con el IGV y el FONCOMUN que son asignados por
el gobierno central
 Tasas y
contribuciones
IGV, IR, ISC, ITF, Impto. al importador (arancel), NRUS, Impto.
Impuestos
Vehicular, Impto. de alcabala, Impto. Especial a la minería, ITAN
Tributos

EsSalud 9%, fondo de pensiones: ONP 13% y APF 13…%, Senati 0,75%;
Contribuciones
Sencico 0.2%, SCTR desde 0.55% a 1.55%

Arbitrios

Tasas Derechos

Licencias
Desarrollo de la
sesión
Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho
generador beneficios derivados de la realización de obras
públicas o de actividades estatales. EsSalud, SNP.

Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador

la prestación efectiva por parte del Estado de un servicio
publico individualizado en el contribuyente: arbitrios, derechos
y licencias.
Tasa: es un tributo cuya obligación tiene como hecho generador la
prestación efectiva por el Estado de un servicio publico
individualizado en el contribuyente.
a. Los arbitrios son pagos por servicios del gobierno local
o regional para un servicio disponible en favor de los
ciudadanos. Ejemplo, la limpieza pública, el servicio de serenazgo,
mantenimiento de parques y jardines, residuos solidos, etc.
b. Los derechos son los servicios administrativos que
ofrece el Estado por el uso o aprovechamiento de bienes públicos
que se ofrece: tramitación de DNI, constancia de nacimiento,
de matrimonio, parámetros, copias fedateadas, RR.PP, etc.
c. Las licencias también son un tipo de tasa, estas acreditan
la actividad económica del contribuyente: licencia que apertura
un negocio o una licencia de conducir licencia demolición,
publicidad exterior..
Caso
práctico
LA PRACTICA HACE AL MAESTRO
Caso 2. Carla es empresaria y tiene tres trabajadores cuyos
son: María S/2,500; Juana S/3,200 y Ricardo S/2300

Cuanto debe pagar Carla por:

• Cuanto debe pagar por María a EsSalud S/……….

• Cuanto debe pagar por Juana a la ONP S/……..
• Cuanto debe pagar por Ricardo a SENATI S/……..
Reflexiones finales del tema
estudiado
• Las municipalidades también cuentan impuestos
que cobran a su favor para brindar mejores
servicios a los vecinos (tasas y contribuciones).
• Las contribuciones sirven para realizar obras
publicas o actividades estatales.
• La tasa genera una prestación efectiva de parte del
Estado por un servicio publico individualizado.
Bibliografí
a
1. Constitución Política del Perú -1933
2. Sitios web. Sunat, Senati, Sencico, EsSalud.
3. Código Tributario
4. Ley General de Aduanas y su reglamento
5. Legislación Municipal
6. Preguntas y respuestas sobre el Código tributario
7. Legislación Tributaria - compendio
8. Francisco Ruiz de Castilla -Derecho Tributario
Peruano,
9. Huamani Cueva Rosendo, Código Tributario
Comentado
10. Noriega Meléndez Walter, Estudios del Código
Tributario
11. Web Sunat.Gob.pe
12. Web Perúcontable.com
13. Web gobierno.pe
14. Constitución Política del Perú -1933
15. Preguntas y respuestas sobre el Código tributario
16. Francisco Ruiz de Castilla -Derecho Tributario Peruano
 Unidad III

Fin de la semana 5
Muchas gracias
por su atención