“AÑO DE LA UNIDAD, LA PAZ Y EL DESARROLLO”

FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN Y NEGOCIOS

CONTABILIDAD GENERAL

ASIGNATURA:

AUDITORIA FINANCIERA I

TEMA:

NIA 320: Materialidad o Importancia Relativa

DOCENTE:

EDUARDO ROJAS SAENZ

INTEGRANTES:

AGÜERO LOZANO, Marjorie Anita

GUILLEN HUAHUALA, Liz Evelyn

MONTES VALENCIA, Nilo Loli

REYES CRUZ Maria Elena

ROJAS ESPINOZA, Nancy Esther

2023
1.- Determinar la materialidad o importancia relativa a la NIA 320 en base a los
estados financieros.
Definición
A efectos de las NIA. La importancia relativa o materialidad para la ejecución del
trabajo se refiere a la cifra o cifras determinadas por el auditor, por debajo del nivel
de la importancia relativa establecida para los estados financieros en su conjunto, al
objeto de reducir a un nivel adecuadamente bajo la probabilidad de que la suma de
las incorrecciones no corregidas y no detectadas supere la importancia relativa
determinada para los estados financieros en su conjunto.

GUÍA DE APLICACIÓN
El auditor deberá considerar los siguientes puntos:
- El auditor debe analizar la cifra que establece para determinar la importancia
relativa de representaciones erróneas durante el desarrollo de la auditoría.
- Debe determinar si es necesario cambiarla a un nivel más bajo de acuerdo
con las circunstancias.
- Revisar la importancia relativa del desempeño.
- Revisar si los procedimientos de auditoría siguen siendo apropiados o si es
relevante cambiarlos.
EMPRESA: MANUFACTURERA DE METALES DE ALUMINIO RECORD S.A.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA: ANALISIS VERTICAL Y HORIZONTAL

ESTADOS DE RESULTADOS: ANÁLISIS VERTICAL Y HORIZONTAL
En el caso de MANUFACTURERA DE METALES DE ALUMINIO RECORD S.A. para
la determinación de la importancia relativa se tomó los elementos de los estados
financieros como: Efectivo y equivalente a efectivo, inventario neto, propiedad,
planta
y equipo, y cuentas por pagar comerciales.

CASO PRÁCTICO:

En la Empresa MANUFACTURERA DE METALES DE ALUMINIO RECORD S.A. a través de

sus años de operación ha generado pérdidas, muestra la siguiente situación financiera al 31
de diciembre de 2021:

Cifras en $ miles
Activo 20.127.640

Pasivo 12.541.971

Patrimonio 7.585.609

Ingresos operacionales 26.386.859

Costos (22.8443.212)

Gastos operacionales (3.159.744)

Gastos Financieros (2.289.996)

Ingresos financieros 1.894.998

Pérdida antes de impuesto (11.095)

Determinar el punto de referencia más apropiado y determinar la materialidad, la

materialidad de desempeño y el umbral mínimo para postear ajustes en la planilla de
diferencias de auditoría.

Solución:
Teniendo en cuenta que esta empresa se encuentra generando resultados
negativos, la utilidad o pérdida antes de impuesto resultaría un punto de referencia
negativo o muy bajo, por lo cual no sería apropiado determinarlo como punto de
referencia, lo mismo aplica en aquellas entidades donde las utilidades antes de
impuesto son muy bajas.

Este tipo de empresas también pueden optar por otros parámetros como punto de
referencia, como son el total de ingresos o el activo neto.

Punto de referencia: Activo neto. El punto de referencia debe ser el parámetro que
más influye en las decisiones económicas de los usuarios como grupo.
Monto del punto de referencia:
$7.585.609
% a aplicar: Para los parámetros netos como el activo neto, es razonable un % que
se encuentre en el intervalo entre un 5% y un 10%. Para este caso, donde ya se
trabaja con saldos de cierre y no con saldos de planeación o de preliminares, se
puede seleccionar un 10%, para no sobre auditar.

● Materialidad: ($7.585.609 x 10%) = $758.561

● Materialidad de desempeño: ($758.561 x 75%) = $568.921
● Umbral mínimo para postear ajustes en la planilla de diferencias de auditoría:
($758.561 x 5%) = $37.928.

Cabe resaltar, que no se tomó el total de ingresos porque al aplicarle un % del 10%
por ejemplo, daba una materialidad demasiado alta $2.638.686, con lo que pueden
quedar asuntos sin auditar que pueden ser importantes para la auditoría

2.- Elaborar los programas de auditoría que contengan los procedimientos, teniendo
en cuenta los riesgos del control para los componentes de los estados financieros.
 GRUPO 04 PROGRAMA ANUAL DE AUDITORÍAS 2022
AUDITORES
SA

Objetivo del Programa:

Verificar y evaluar el funcionamiento del Sistema de Control Interno de Gestión, basado en los aspectos establecidos, de manera que se desarrolle el ejercicio con efectividad, eficacia, con la proposiciones y recomendaciones para su mejora.

Alcance del Programa:

Desde la Aprobación del Plan Anual de Auditorias Internas - la programación y presentación de informes y seguimientos, hasta la formulación del respectivo plan de mejoramiento.

Criterios: - Para la realización y aprobación del Plan Anual de Auditorias Internas - se tomarón los siguientes criterios:
Auditorías de Calidad: Norma ISO9001, Manual de Calidad, Documentación Interna.

Recursos: - Humanos: Profesionales de Control Interno de Gestión, Calidad , Autoevaluación y auditores internos
- Tecnológicos: Equipos de computo, sistemas de información , sistemas de redes y correo electrónico Institucional.
Riesgos:
- Incumplimiento / aplazamiento del Programa de Auditoría por labores internas. Mitigación del Riesgo: Seguimiento permanente del Programa.
PROCESOS Programación Año:

No Nombre de Detalle de NORMA QUE

Proceso Responsabl Líder Actividades
Evaluación
Estrategico
Misional
Apoyo

. la LO Año
la
actividad REGLAMENTA
e de 2022
actividad

Noviembre
Auditoría proces

Diciembre
Setiembre
Octubre
Febrero

Agosto
Marzo
o

Mayo
Enero

Junio
Abril

Julio
AUDITORIA DE GESTION

2 Verificación ISO 27001 Gestión de Area Control Interno Maria Elena

Auditor cumplimiento Seguridad de la
ía procedimient Información
Gestión os
X y
normatividad
.
3 x Verificación ISO 14001 Vicerrectoria Area Control Interno Nanncy Rojas
Auditor cumplimiento Administrativa y
ía integral Financiera-
Control Gestión Ambiental
Gestión Interno
4 x Verificación ISO 45001 Gestión de Area Control Interno Nilo
Auditor cumplimiento Seguridad
ía procedimient y Salud en el
os y Trabajo
Gestión normatividad.
5 x Verificación Ley 909 de 2004 Vicerrectoria Area Control Interno Marjiori
Auditor cumplimiento Administrativa y
ía procedimient Financiera -
Gestión os Talento
y Humano
normatividad
.
6 x Ley 1593 de 2012 Gestión Financiera Area Control Interno Evelyn
Caja Menor Evaluacion y
Verificación al
cumplimiento de
la
normatividad.
 Auditoria Integral a
proveedores con el
fin de verificar
cumplimiento
de
obligaciones
contractuales,
Auditor requerimientos Procedimient
Nutriendote
S.A.S. - Contrato Area Control Interno Enrique
ía Legales y os internos Martine
013 del
normativos en z
Especia 2017
materia de
l Seguridad y Salud
en el trabajo,
Gestión
Ambiental y
8
Seguridad de la
Información.
9 x Ley 43 de Gestión financiera Area Control Interno
Financiera Evaluacion y
Verificación al 1990
Carmenz
a Rojas
cumplimiento de
la
normatividad.
10 x Verificación Procedimient Gestión de Area Control Interno David Torres
Auditor cumplimiento os internos Informática y
ía integral Comunicacion
Gestión Control es
Interno
Auditoria Integral
a proveedores
con el fin de
verificar
cumplimiento
de
obligaciones Representant
SEPECOL
Auditor X
contractuales, Procedimient
LIMITADA Area Control Interno
e Legal /
requerimientos os internos Supervisor
ia Legales y - Contrato 129 del Contrato
Especia normativos en del 2018
materia
l de
Seguridad y Salud
en el trabajo,
Gestión
Ambiental y
Seguridad de la
Información.
 Auditoria Integral Orden de Compra
a proveedores No.
con el fin de 28950 de
verificar 2018-
cumplimiento LADOINSA
de LABORES
DOTACIONES Representant
obligaciones
Auditor X contractuales, Procedimient INDUSTRIA
LES S.A.S Area Control Interno
e Legal /
os internos Supervisor
ia requerimientos
Legales y del Contrato
Especia normativos en
materia de
l Seguridad y Salud
en el trabajo,
Gestión
Ambiental y
Seguridad de la
Información.
13 Verificación Procedimient Investigació Area Control Interno Jorge
Auditor cumplimien os internos n,
ía to Extensión Fonsec
Gestión procedimient y a
os y Transferencia
normatividad.
TOTAL 0 0 1 2 2 2 1 2 1 3 2 0 16

SUBTOTAL COMPONENTE 0% 0% 6% 13% 13% 13% 6% 13% 6% 19% 13% 0% 100%

No
. 1

Auditorías
de Gestión
3. CÉDULAS
El análisis estará referido en las cuentas del activo

Tabla 1: Índice del activo

Tabla 2: Marcas
4. Hablar de la NIA 300 Planificación de la Auditoría.

Objetivo: el objetivo del auditor es planificar la auditoría con el fin de que sea
realizada de manera eficaz.

Alcance: Trata de las responsabilidades que tiene el auditor de planificar la auditoría

de estados financieros. Esta redacta en el contexto de auditorías recurrentes.

Vigencia: Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados financieros

correspondientes a periodos iniciados a partir del 15 de diciembre del 2009.

Requerimientos: El socio del encargo y de otros miembros clave del equipo del
encargo participaran para la planificación de la auditoría incluida la planificación y la
participación en la discusión entre los miembros del equipo de encargo.

Documentación: El auditor incluirá en la documentación de auditoría:

a) La estrategia global de la auditoría
b) El plan de auditoría
 c) Cualquier cambio significativo realizado durante el encargo de auditoria en la
estrategia global de auditoria o en el plan de auditoria asi como los motivos de
dichos cambios

Consideraciones en los encargos de auditoría: El auditor realizará las siguientes

actividades antes de empezar una auditoría inicial:

a) Aplicación de los procedimientos requeridos por la NIA 220 relativos a la

aceptación de las relaciones con los clientes y el encargo específico de
auditoría.
b) La comunicación con el auditor predecesor, cuando se haya producido un
cambio de auditores, en cumplimiento de los requerimientos de ética
aplicables.

5.Determinar los procedimientos de auditoría dentro de la planilla de

decisiones por componente que se reemplaza por 5 procedimientos para el
uso de la información o trabajo de un experto en la auditoría

NIA 620: Uso del trabajo de un experto del auditor, establece los procedimientos que
deben seguir los auditores para utilizar la información o el trabajo de un experto en
la auditoría.

Los auditores deben aplicar estos procedimientos con el fin de asegurar que la
información o el trabajo del experto del auditor se utilice de manera adecuada y
efectiva en la auditoría.

Detalles de los procedimientos:

1. Determinar la necesidad de un experto del auditor

● La naturaleza de la entidad y sus operaciones.

● La complejidad de los estados financieros.
● Los riesgos de auditoría identificados.
● La disponibilidad de evidencia de auditoría.

2. Evaluar la competencia, capacidad y objetividad del experto del auditor

El auditor debe evaluar la competencia, capacidad y objetividad del experto para

realizar el trabajo que se le ha encomendado. El auditor debe considerar los
siguientes factores al evaluar la competencia, capacidad y objetividad del experto del
auditor:
 ● La formación, experiencia y calificaciones del experto del auditor.
● La capacidad del experto del auditor para realizar el trabajo de manera
independiente y objetiva.

3. Acordar el alcance del trabajo del experto del auditor

El auditor debe acordar con el experto del auditor el alcance de su trabajo,

incluyendo los procedimientos que se realizarán, los supuestos que se utilizarán y
los plazos para la finalización del trabajo. El auditor debe documentar el acuerdo con
el experto del auditor.

4. Obtener el trabajo del experto del auditor

El auditor debe obtener el trabajo del experto del auditor y evaluarlo para determinar
si es adecuado para la auditoría. El auditor debe considerar los siguientes factores al
evaluar el trabajo del experto del auditor:

● La relevancia del trabajo del experto del auditor para la auditoría.

● La razonabilidad de las conclusiones del experto del auditor.
● La objetividad del experto del auditor.

5.Comunicar con los responsables del gobierno de la entidad y con los usuarios de
los estados financieros

Ejemplos de uso de un experto del auditor

● Asuntos técnicos: Los expertos del auditor pueden ser utilizados para
proporcionar asesoramiento sobre asuntos técnicos, como la valoración de
activos o la determinación de la probabilidad de ocurrencia de un evento
futuro.
● Pruebas de cumplimiento: Los expertos del auditor pueden ser utilizados para
realizar pruebas de cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
● Asuntos de fraude: Los expertos del auditor pueden ser utilizados para
realizar investigaciones de fraude o para evaluar la probabilidad de
ocurrencia de fraude.