RÉGIMEN

TRIBUTARI
O DE LAS
EMPRESAS
JOSÉ ALFREDO FIGUEROA HERNÁNDEZ
 CONTENIDO
GENERAL

01 03
DERECHO TRIBUTOS
TRIBUTARIO ADUANEROS
Regula el establecimiento y Obligaciones como
aplicación de los Tributos consecuencia de ingreso-
salida de mercancía

02 04
TRIBUTOS TRIBUTOS
NACIONALES MUNICIPALES
Instrumento de la Política Para la satisfacción
Distributiva colectiva de la sociedad
local
 01.
DERECH
O
TRIBUTA
RIO
Regula el establecimiento y
aplicación de los Tributos
 DERECHO FINANCIERO
 Rama del Derecho Público

 Ordenamiento Jurídico
Derecho presupuestario
que Regula la actividad
financiera de la Hacienda
Pública (Estado):
(Doble vertiente)
• Rectoría económica
iNGRESOS GASTOS
(artículos 98 al 105 Cn)

• Desarrollo humano Poder Tributario Distribución de la

• Democracia (Potestad): Riqueza:
• Seguridad Jurídica
• Libertad  Establecer  Vigencia Anual
• Soberanía  Aplicar  Corrientes, Capital,
 Recaudar Compra de Activos,
Servicio de Deuda

Artículos 114 y 115 Cn Artículos 112 y 113 Cn

 DERECHO TRIBUTARIO
Rama del Derecho Financiero dedicada al estudio de los
Principios y Reglas jurídicos que disciplinan el
establecimiento y aplicación de los tributos.
 INGRESOS TRIBUTARIOS

01 02
PRESTACIÓN COACTI
PECUNIARIA VA

 Adoptar la forma de recursos monetarios.  Viene impuesta por la Ley.

 Son siempre dinerarios.  Suprime la voluntad del obligado.
 Basta la existencia del supuesto de hecho.

03 04
CARÁCTER DISTINCIÓN POR EL
CONTRIBUTIVO HECHO IMPONIBLE
 Financiación del Gasto Público.  Impuestos
 Tasas
 Contribuciones Especiales
 PRINCIPIOS FORMALES DEL
DERECHO TRIBUTARIO

PRINCIPIO DE LEGALIDAD PRINCIPIO DE RESERVA

 Arto. 32 (Cn): Ninguna persona está obligada a LEGAL
hacer lo que la ley no mande, ni impedida de
 Arto. 114 (Cn): Corresponde exclusivamente y
hacer lo que ella no impide.
de forma indelegable a la Asamblea Nacional la
potestad para crear, aprobar, modificar o
 Arto. 115 (Cn): …El Estado no obligará a pagar suprimir tributos…
los impuestos que previamente no estén
establecidos en una ley.  Arto. 138.27 (Cn): Son atribuciones de la
Asamblea Nacional: …
 Arto. 182 (Cn): La Constitución Política es la  27) Crear, aprobar, modificar o suprimir tributos,.
carta fundamental de la República; las demás y aprobar los planes de arbitrios
leyes están subordinadas a ella… municipales…
 PRINCIPIOS MATERIALES DEL DERECHO
TRIBUTARIO

JUSTICIA TRIBUTARIA IGUALDAD PROGRESIVIDAD

Reparto Justo de las cargas tributarias A iguales supuestos de hecho, iguales Aumenta la Riqueza, Aumenta la
consecuencias jurídicas Contribución

GENERALIDAD CAPACIDAD ECONÓMICA NO CONFISCATORIEDAD

Aplica a todos la obligación del pago Aptitud para contribuir a las cargas Derecho fundamental de la Propiedad
de los tributos públicas manifestada en la posesión de
riqueza
 FUENTES DEL DERECHO:
Código tributario

CONSTITUCIÓN LAS LEYES,

POLÍTICA REGLAMENTOS Y
 Ley Fundamental, que disciplinan: TRATADOS
Solemne declaración de
voluntad soberana que obliga
 La organización del Estado. a todos, manda, prohibe o
 Relaciones entre el Estado y los permite hacer algo.
ciudadanos.
 La legislación.
 Valores y principios

DISPOSICIONES JURISPRUDENCI
ADMINISTRATIV A
 Complementa el
 Instrumentos Administrativos
AS que ordenamiento jurídico con la
emite la DGI:
doctrina establecida, reiterada
por tres o más sentencias de
 Disposición Administrativa General.
la CSJ
 Disposición Administrativa Interna.
 Comunicado.
Protección Estatal
En el territorio nacional, el reconocimiento de los derechos inherentes, irrestricto respeto, promoción, protección y
plena vigencia

Declaración Americana de Derechos y Deberes del Hombre

30 abril 1948
• No implica compromiso
por parte de los estados.
• Paso previo a un convenio
o convención Universal de los Derechos Humanos
10 diciembre 1948

Pacto Internacional de Derechos Económicos, Sociales y

Derechos • Concretan la Declaración Culturales
Universal. 03 enero 1976
Humanos • Establecen medidas
Artículo 46 Cn obligatorias para los Internacional de Derechos Civiles y Políticos de la
estados firmante
Organización de Naciones Unidas
23 marzo 1976

Convención
•
•
Acuerdo entre estados. Americana de Derechos Humanos de la Organización de
De fuerza jurídica de
obligado cumplimiento por Estados Americanos
parte de los estados que lo 18 julio 1978
han ratificado Oficina Contable Figueroa – Espinal,
S.A.
 NULLUM
TRIBUTUM HACIENDA
POTESTAD TRIBUTARIA
HACIENDA
SINE LEGE ESTATAL MUNICIPAL
DGI DGA ALM OTROS INSS
A M

LEY ESCRITA

RECAUDACIÓN

INFRACCIONES

FISCALIZACIÓN
 LEY ESCRITA

Ley N° 822, Ley de Concertación Tributaria

DGI Ley Decreto N° 01-2013, Reglamento de la Ley N° 822, LCT
Ley N° 562, Código Tributario

Ley N° 265, Ley que establece el Autodespacho

DGA Ley
CAUCA y RECAUCA

ALMA Ley Decreto N° 10-91

OTROS M. Ley Decreto N° 455

Decreto N° 974, Ley de Seguridad Social

INSS Ley Decreto N° 975, Reglamento General de la Ley de Seguridad
Social
 HACIENDA PÚBLICA
ORGANOS DE LA
ESTATAL TRIBUTARIA
ADMINISTRACIÓN

(Decreto 243 y LEY N°

 Bajo la Dependencia del
339)
Ministerio de Hacienda y
Crédito Público (MHCP) DGI DGA
 Objetivos de la DGI
Funciones de la DGI: Funciones de la DGA:
• Administración de los
Ingresos Tributarios y No  Requerir y percibir el  Dictar disposiciones para…
Tributarios a Favor del pago de los tributos, recaudación y fiscalización de
Estado intereses y multas. los impuestos al comercio
 Asignar el número exterior y demás ingresos
 Objetivos de la DGA RUC. encomendados.
 Efectuar reparos  Realizar gestiones
• Gravar el tráfico conforme Ley. administrativas y judiciales
internacional de  Modificar las para exigir el pago de
mercancías declaraciones. impuestos…
 HACIENDA PÚBLICA
ORGANOS DE LA
MUNICIPALTRIBUTARIA
ADMINISTRACIÓN
 El Territorio Nacional para su (LEY N° 40 - plan de
administración, se divide en:
 Departamentos
 Regiones Autónomas
arbitrio) OTROS
 Municipios

 Municipios: unidad base de la

ALMA M.
división política
administrativa.
Plan de Arbitrios de Plan de Arbitrios
• Elementos esenciales Managua (arto. 51): Municipal (arto. 63):

• Territorio …la Alcaldía de Managua …las Alcaldías podrán

• Población en cualquier tiempo podrá practicar las inspecciones,
• Gobierno practicar inspecciones, exámenes de Libros de
auditorías y exámenes de Contabilidad y exámenes
Libros de Contabilidad y de otros documentos…
Los ingresos tributarios se crearán y
otros documentos…
regularán en la Legislación Tributaria
Municipal
 TRIBUTOS

CLASIFICACIÓN JURÍDICA
Contribuciones
IMPUESTOS TASAS
especiales

 Manifiesta la capacidad  Hecho imposible  Seguridad Social.

económica-contributiva
del obligado tributario.
 Exigidos sin
contraprestación
individualizada.
 Hecho imponible sobre
actos de naturaleza
jurídica o económica.
constituye la utilización  Ejecución de obras
del dominio público o
la realización, por la
administración, de una
actividad que afecte o
beneficio al obligado
tributario.
 IMPUESTOS

IMPUESTO Trabaj Económicas Capital

SOBRE LA o
RENTA
IMPUESTO IVA ISC Conglobado IEFOMAV Especial Máquinas
SOBRE LOS Combustibles de Juego
BIENES Y
SERVICIOS
IMPUESTO
SOBRE EL DAI Otros
COMERCIO
INTERNACIONAL
OTROS ITF Cuota
IMPUESTOS Fija

IMPUESTOS IMI Matrícula Construcción IBI Rótulos

MUNICIPALES
 ILÍCITOS TRIBUTARIOS

INFRACCIÓN TRIBUTARIA
(arto. 116 ctr) DELITOS TRIBUTARIOS
(arto. 303 cp)
 Acción u Omisión del
cumplimiento de los deberes
sustanciales que provoca  Amenaza o daño al Patrimonio
perjuicio pecuniario al fisco y Fiscal mediante el incumplimiento
que implica violación de leyesy doloso de las obligaciones
reglamentos tributarios. tributarias.
 ILÍCITOS TRIBUTARIOS

INFRACCIÓN TRIBUTARIA
(administrativo) DELITOS TRIBUTARIOS
 Incumplimiento de los deberes y
(penal)
obligaciones descritos en el Ctr  Defraudación Tributaria (arto. 303 CP).
(arto. 126 CTr).
 Apropiación de retención impositiva
 La mora (arto. 130 CTr).
(arto. 305 CP).
 Omisión de presenter declaración o
 Defraudación Aduanera y Contrabando
presentarla tardíamente.
(artos. 307 y 308 CP).
 Infracciones contables (arto. 310 CP).
 Contravención Tributaria (arto.
136 CTr).  Fraude / Desnaturalización de subsidies,
concesiones o beneficios estatales
 Incumplimiento de los deberes y
(artos. 311 y 312 CP).
obligaciones de funcionarios de la
A.T (arto. 139 CTr)
 FISCALIZACIÓN

DERECHOS DEL
CONTRIBUYENTE NOTIFICACIÓN CONFIDENCIALID PLAZOS IRRENUNCIABILID
AD AD

DURANTE Y
DERECHOS, FACULTADES DE FINALIZACIÓN IMPUGNACIÓN DESPUES
DEBERES Y LA DGI
OBLIGACIONES
—GRACIAS