DICTAMEN PARA

EFECTOS FISCALES
EQUIPO 3:
- Colin Ortiz Brayan
- Delgado Sánchez Abigail
- Flores Beltrán Mauricio
- Terán Montoya Andrea Belén
- Valdez Bautista Perla
- Pozos Vega Cristian Alfredo
CONTENIDO
• ¿Qué es un Dictamen Fiscal?
• Función del Dictamen Fiscal
• Normas o Leyes
• ¿Cómo diferenciarlos?
• ¿Qué es un C.P.R.?
• Requisitos para ser un C.P.R.
• ¿Dónde se presenta?
• ¿Cuándo se presenta?
• Sujetos obligados
• Sanciones y beneficios
• Ejemplo
¿QUÉ ES EL DICTAMEN
PARA EFECTOS
FISCALES?
Documento el cual contiene su opinión respecto
del debido cumplimiento de las obligaciones
fiscales de los particulares, con base en la
verificación que realiza a la documentación
contable de éstos.
FUNCIÓN DEL DICTAMEN FISCAL

Su objetivo principal es el
poder otorgar confianza,
tanto a los contribuyentes
como a las autoridades
fiscales, sobre el correcto
cumplimiento de las
obligaciones impositivas.
 Opinión No Modificada Dictamen Limpio

TIPOS DE
DICTÁMENES
PARA EFECTOS
FISCALES Dictamen con Salvedades
Opinión Modificada Dictamen Negativo
Dictamen con Abstención de Opinión
 DICTAMEN LIMPIO

Se da cuando el resultado del Balance

General, los Estados de Cambio y de
Resultado son considerados correctos o
razonables por parte del auditor; es decir,
que cumplen con lo establecido en los
principios de contabilidad.
 DICTAMEN CON SALVEDADES

Al terminar su labor, el auditor descubre

que, si bien los balances han devuelto un
resultado razonable, pero existen algunos
hilos que desvelan una posible pérdida o
salvedad en las acciones realizadas por
la empresa.
 DICTAMEN NEGATIVO

Cuando los balances no devuelven un resultado

razonable o no se han cumplido los principios
fundamentales de la contabilidad, tiene lugar
este tipo de dictamen. En él, el Auditor Externo
explica cuáles son las irregularidades y ofrece
posibles soluciones a las mismas.
 DICTAMEN CON ABSTENCIÓN DE
OPINIÓN
Se da cuando el Auditor se encuentra restringido por
parte de la empresa a investigar ciertos aspectos que
podrían ayudar a resolver los inconvenientes o
irregularidades que haya podido notar en el resultado
del Balance. Al no tener acceso a los detalles
importantes de las transacciones, el auditor debe
optar por una decisión imparcial.
 FUNDAMENTO LEGAL

•Código Fiscal de la Federación, artículo 32-A, 52, fracción IV.

•Reglamento del Código Fiscal de la Federación, artículo 58.

•Resolución Miscelánea Fiscal para 2022, Regla 2.10.6.

 ¿QUÉ LO DIFERENCÍA?
No constituye una declaratoria sobre
el examen de la situación financiera y
fiscal, sino es la opinión razonada de
que la información presentada ha
sido preparada, en todos sus
aspectos materiales, de conformidad
con un marco de información
financiera aplicable.
¿QUÉ ES UN CONTADOR PUBLICO
REGISTRADO?
Un contador puede optar por la certificación de un
Organismo Profesional en la materia, como es el
Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP). Esta
certificación consiste en que se otorga una constancia
donde se indica que el profesional cuenta con los
conocimientos y habilidades requeridos y vigentes para
ejercer, previamente debe realizar un exámen y cumplir
con diversos requisitos.

El SAT al respecto cuenta con un registro y un Padrón de

Contadores Públicos y Despachos donde se puede
consultar información general de Contadores
autorizados por el SAT para formular dictámenes de
empresas y otros contribuyentes.
 REQUISITOS PARA SER UN C.P.R.
1. Estar inscrito en el Registro Federal de Contribuyentes, así como su domicilio fiscal
con estatus "Localizado"
2. e.Firma
3. Cédula profesional
4. Constancia de socio activo
5. Constancia de certificación profesional
6. Constancia de experiencia participando en la elaboración de dictámenes
7. Constancia de la norma de educación continua o de actualización académica
8. Manifestación que no ha participado en delitos fiscales
9. Constancia de cumplimiento de obligaciones fiscales positiva, en términos del artículo
32-D del Código Fiscal de la Federación
¿DÓNDE SE PRESENTA UN DICTAMEN PARA
EFECTOS FISCALES?
Se presenta en el SIPRED
(Sistema de Presentación de Dictamen fiscal)
 ¿CUANDO SE PRESENTA?
Los contribuyentes que estén obligados, así como los que hayan
optado por presentar el dictamen deben presentarlo:

a más tardar el 15 de mayo del año inmediato posterior

En el caso de que en el dictamen se determinen diferencias de

impuestos a pagar deberán enterarse:

Dentro de los diez días posteriores a la presentación del dictamen.

 HISTORIA
2014
1990

1959
 PERSONAS OPTATIVAS
Personas físicas con actividades empresariales y
personas morales que en el ejercicio inmediato anterior
haya:
PERSONAS OBLIGADAS • Obtenidos ingresos acumulables superiores a
$140,315,940
• Que su valor de sus activos determinado sea superior
a $110,849,600
Y LAS QUE PUEDEN Por lo menos 300 de sus trabajadores les prestaran
servicios en cada uno de los meses.
.

NO PODRA EJERCER ESTA OPCIÓN

OPTAR POR HACER EL Las entidades paraestatales de la administración pública
federal.

DICTAMEN PARA PERSONAS OBLIGADAS

• Las personas morales que tributen en terminas del
EFECTOS FISCALES título II de la LISR
• Que en el último ejercicio inmediato anterior hayan
consignado en sus declaraciones ingresos
acumulables superiores o iguales a $1,779,063,820
• Aquellas que en el cierre del ejercicio fiscal inmediato
anterior tengan acciones colocadas entre publico
inversionistas, en bolsa de valores
 SANCIONES
No dictaminar sus estados financieros cuando esté obligado o hubiera optado
por hacerlo:

Sanción de $15,410.00 a $154,050.00

 BENEFICIOS
Proporciona a las empresas
seguridad en el cumplimiento y
pago correcto de impuestos.

Contar con un instrumento que, mediante la

aplicación de normas de auditoría, permita
detectar y corregir errores, omisiones o
interpretaciones de la normativa fiscal, que
le permita al contribuyente una
autocorrección.
EJEMPLO