La tributación.

 Cuando hablamos de tributación nos referimos a los impuestos

La función de recaudación es fundamental para el Estado, ya que es a partir

de ella que se logra obtener el financiamiento para incentivar actividades
productivas, así como para la creación y mantenimiento de bienes y servicios
públicos.
Imagen recuperada de https://coelabogados.mx/noticias/types-of-taxes-in-mexico/
Los impuestos
 Son establecidos por los gobiernos para allegarse los recursos que les
permitirán llevar a cabo sus funciones.

 Tienen un carácter coercitivo.

 Se pagan impuestos esperando recibir un

conjunto de bienes y servicios públicos que la
propia sociedad valora y demanda.

Imágenes de: https://pixabay.com/es/vectors/m%C3%A9xico-bandera-mapa-fronteras-pa%C3%ADs-5323264/

https://www.theguardian.com/us-news/2019/dec/13/billionaires-taxes-inequality-one-percent
https://www.gerencie.com/diferencia-entre-obligacion-sustancial-y-formal.html
 Clases de impuestos
 Impuestos directos sobre las personas y las sociedades
 Impuesto sobre la renta de personas físicas
 Cotizaciones de seguridad social
 ISR de las sociedades
 Transmisiones patrimoniales

 Impuestos indirectos sobre los bienes y servicios

 Aranceles aduaneros
 Sobre consumos específicos como telefonía,
viajes en avión, bienes de lujos, hoteles

Imágenes de: https://www.bolsamania.com/declaracion-impuestos-renta/impuestos-directos-e-indirectos/

https://accounter.co/normatividad/conceptos/impuestos-concepto-20374-es-posible-compensar-los-impuestos-aduaneros-con-
los-excesos-de-pago-en-declaraciones-tributarias.html
Teoría de los impuestos
 Evalúa las ventajas y desventajas de los distintos tipos de impuestos
 Para determinar cuál es la mezcla óptima para que se eleve al máximo la
recaudación tributaria

 Cuidando que se afecte lo menos posible el bienestar de los contribuyentes,

se reduzcan las distorsiones que dichos impuestos pudieran provocar en el
proceso de asignación de recursos del sistema económico en perjuicio de la
estabilidad y el crecimiento y se garantice la plena vigencia de los principios
de equidad y de justicia.
Imágenes de: https://fen.uahurtado.cl/2018/noticias/sobre-la-teoria-y-la-practica-de-los-impuestos/
 Principios del sistema tributario
 Eficiencia

 Flexibilidad
 Transparencia

 Sencillez administrativa
 Justicia

Imágenes de: https://fc-abogados.com/es/ley-no-173-07-de-eficiencia-recaudatoria/

https://eurekapub.es/finanzas/2011/08/11/la-flexibilidad-es-la-clave-ante-la-incertidumbre-de-la-recuperacion-economica
https://acasesores.co/es/2020/03/19/impuestos-2020-nuevas-fechas-para-su-pago/
https://www.gob.mx/agricultura%7Ccolima/articulos/nos-enfocamos-en-la-transparencia
https://delajusticia.com/2015/06/15/hablando-de-la-justicia-desde-la-experiencia/
Eficiencia
 El sistema tributario no debe ser distorsionador; sí es posible debe utilizarse
para aumentar la eficiencia económica.

 El grado en que el sistema tributario reduce los incentivos para ahorrar y trabajar y
distorsiona otras decisiones relacionadas con el consumo y la producción.

Imágenes de: https://universidadesdemexico.mx/carreras/carreras-universitarias/ventajas-y-desventajas-de-trabajar-y-

estudiar
Sencillez administrativa
 Sencillez administrativa: los costes de administración y de cumplimiento del
sistema tributario deben ser bajos

 Los costes administrativos dependen de la información que se archivaría si no

hubiera que pagar impuestos y de la complejidad del sistema tributario.
Imágenes de: https://recursosdeaprendizajeinicial.blogspot.com/2017/03/rompecabezas.html
https://www.lifeder.com/organizacion-administrativa/
Flexibilidad
 Flexibilidad: el sistema tributario debe poder adaptarse fácilmente a los
cambios de las circunstancias

 Estabilización automática, un amplio debate o distintas velocidades para

estabilizar.
Imágenes de: https://prestadero.com/blog/tips-para-lograr-un-punto-de-equilibrio-economico/
Transparencia
 Responsabilidad política: el sistema tributario debe ser transparente.
 Los contribuyentes deben saber lo que pagan por los bienes públicos que
consumen. Los contribuyentes deberían saber exactamente a dónde se
destinan los ingresos públicos provenientes de la recaudación fiscal, con qué
propósitos y en beneficio de quién.

 Equidad horizontal
 Equidad vertical
 Criterio primordial: La renta

Imágenes de: https://pagina3.mx/2015/09/para-avanzar-en-transparencia-gobierno-y-ciudadania-deben-cooperar-nuevo-comisionado/

Justicia
 Justicia: el sistema tributario debe ser o debe considerarse que es justo, que
trata de forma similar a los que se encuentran en circunstancias simulares y
que obliga a pagar más impuestos a los que pueden soportar mejor la carga
tributaria.

 Es generalmente aceptado que los impuestos deben ser pagados, en mayor medida,
por los estratos de la población de mayores ingresos. Por ello, la teoría aborda el
estudio de los impuestos considerando juicios de valor, como la justicia y la
equidad. Imágenes de: https://crisolhoy.com/2019/11/26/el-discurso-de-ricos-vs-pobres/
Características del sistema tributario
 Los impuestos son obligatorios
 Los impuestos modernos están monetizados, la gente no esta obligada a
prestar servicios (salvo el servicio militar) sino dar dinero
 Los individuos pueden decidir a quien le pagarán impuestos y cuanto pagarán
dependiendo de cuanto estén dispuestos a trabajar.

Imágenes de: https://www.elcontribuyente.mx/2021/03/quienes-deben-presentar-la-declaracion-de-depositos-en-efectivo-del-sat/

Tipo de imposiciones fiscales
 Los economistas distinguen entre los que soportan la carga de un impuesto y
aquellos sobre los que se establece o recauda.
 La carga fiscal
 Es el verdadero peso económico de un impuesto
 Es la diferencia entre la renta real de una persona antes y después de que se
establezca el impuesto, teniendo en cuenta la totalidad
 Impuesto trasladado hacia atrás – a un factor de producción que es el trabajo
 Impuesto trasladado hacia adelante – a los consumidores

Imágenes de: https://elcontadoronlinenews.blogspot.com/2019/07/relacion-entre-el-fisco-y-los.html

¿Cómo afectan los impuestos?
 El diseño de impuestos aplicables en una economía afecta las decisiones que
toman los agentes privados en sus procesos de producción, así como también a
los consumidores.
 El ISR de las personas se grava sobre salario y sobre la renta de capital, por lo
que afecta a las decisiones relacionadas con la oferta de trabajo, jubilación,
educación, etc., así como a las decisiones relacionadas con el ahorro y con la
inversión.
 La Teoría económica estudia los efectos que producen los distintos tipos de
impuestos sobre las decisiones económicas de los trabajadores, las empresas y la
población en general, respecto a la cantidad de trabajo que se ofrece y se
demanda, el consumo, el ahorro y la inversión. Se considera el impacto de los
impuestos sobre la tasa de interés, el crédito, los precios, el comercio
internacional y los movimientos internacionales de capitales, entre otras
variables.
Evasión
 Los impuestos no necesariamente son pagados por quienes están obligados a
hacerlo de acuerdo con la ley. La evasión y la elusión fiscal pueden darse
tanto en el caso de los impuestos al ingreso como en el de los impuestos a las
mercancías. Además, respecto a estos últimos, el pago de impuestos puede
transferirse a quienes no van dirigidos a través del establecimiento de precios
en el mercado.

Imágenes de: https://polemon.mx/mexico-pierde-190-mil-mdp-al-ano-en-evasion-de-impuestos/

Carga fiscal
 Cualquiera sea la perspectiva
teórica que se adopte para
responder a la pregunta acerca
de quién realmente paga los
impuestos al consumo, la
conclusión parece ser que dichos
impuestos son trasladados a los
consumidores, sabre todo si se
trata de los bienes esenciales o
de primera necesidad. Ello es
así, a pesar de que las leyes
establecieran que los impuestos
debieran ser pagados por los
productores o vendedores de las
mercancías.

Imágenes de: https://www.alamy.es/imagenes/carga-fiscal.html

Efectos de la incidencia de los
impuestos
 Todos los impuestos, sin excepción, inciden sobre la conducta de los
individuos provocando la reducción de la demanda de mercancías o el
incremento de la cantidad de trabajo que ofrecen para compensar el
empobrecimiento relativo. A ello se le denomina "efecto ingreso de los
impuestos".
 Los impuestos al ingreso, provenientes del salario, podrían desincentivar la
cantidad de horas trabajadas, que a causa del impuesto reportan una menor
retribución, alentando el ocio que en esas circunstancias implica un sacrificio
menor de ingresos. De la misma forma los impuestos al ingreso, proveniente
del capital, podrían desincentivar el ahorro o la inversión, dado que son la
fuente directa de dichos ingresos, promoviendo en su lugar un mayor gasto en
consumo. A ello se le denomina "efecto sustitución" de los impuestos.
Impuesto de cuantía fija
 Se aplica a las personas y se
caracteriza porque tiene que ser
pagado independientemente del
ingreso o la riqueza que se posea; no
depende de las decisiones económicas
que adopten los contribuyentes. En
este sentido este tipo de impuesto no
provoca ineficiencia en el sistema
económico, puesto que no está
vinculado a ninguna de las variables
económicas, coma el ingreso, el
consumo, el ahorro, etc. Se le
denomina también impuesto no
distorsionador, porque es capaz de
recaudar más ingresos tributarios para
un mismo nivel de pérdida de
bienestar de los contribuyentes

Imágenes de: https://www.bbva.com/es/seis-puntos-a-tener-en-cuenta-para-presentar-el-impuesto-a-la-renta-personal/

  Resulta de que el impuesto equivale a una
Efecto Renta reducción del ingreso del consumidor de la
mercancía, exactamente igual que cuando se aplica
un impuesto de cuantía fija

 Se genera porque el consumidor puede sustituir la

Efecto Sustitución mercancía que ha sido gravada por otra libre de
impuestos, alterando o distorsionando de esa
forma la asignación de recursos en el sistema
económico.

Imágenes de: https://www.webyempresas.com/efecto-renta-y-efecto-sustitucion/

Referencias bibliográficas

 Caballero Urdiales, E. (2009). Capítulo 1. Teoría de los impuestos. En Los

ingresos tributarios del sector público de México (págs. 17-45). México:
Trillas.
 Stiglitz, J. (2003). Capítulo17. Los impuestos: introducción y Capítulo 18. La
incidencia de los impuestos. En La economía del sector público (págs. 475-
549). México: Antoni Bosch Editor.