ESCUELA SUPERIOR POLITÉCNICA AGROPECUARIA DE MANABÍ

MANUEL FÉLIX LÓPEZ

CARRERA DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

INFORME DE TITULACIÓN

PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERO COMERCIAL

CON MENCIÓN ESPECIAL EN ADMINISTRACIÓN AGROINDUSTRIAL
Y AGROPECUARIA

MODALIDAD:
TRABAJO DE TITULACIÓN

TEMA:
ANÁLISIS DEL IMPUESTO A LA RENTA Y SU INCIDENCIA
ECONÓMICA EN LAS SOCIEDADES CONSTRUCTORAS DE
MANABÍ

AUTORES:
JESÚS BLADIMIR MENDOZA VERGARA
MARÍA JOSÉ RIVAS ALCÍVAR

TUTORA:
EVELYN CAROLINA MIRANDA CUSME, Mg.

CALCETA, JULIO 2020

 CAPÍTULO II. MARCO TEÓRICO
A continuación, se presentan los principales temas relacionado con el proyecto
de titulación derivados de una síntesis conceptual y representados a través del
siguiente hilo conductor:

ANÁLISIS DEL IMPUESTO A LA RENTA Y SU INCIDENCIA ECONÓMICA EN LAS

SOCIEDADES CONSTRUCTORAS DE MANABÍ

ADMINISTRACIÓN
IMPUESTOS INVERSIÓN
TRIBUTARIA

POLÍTICA FISCAL IMPUESTO A LA RENTA REINVERSIÓN

REFORMAS TRIBUTARIAS INCIDENCIA ECONÓMICA EMPRESAS

SERVICIOS DE RENTAS EMPRESAS

LIQUIDEZ
INTERNAS (SRI) CONSTRUCTORAS

Figura 2.1. Hilo conductor del proyecto de titulación.

Fuente: Elaboración propia de los autores.

2.1. ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

De acuerdo a Álvarez (2015) citado por Erazo (2018) la administración
tributaria es la entidad que se encarga del control y la recolección de los
impuestos como: impuesto a la renta, impuesto a la salida de divisas, impuesto
al valor agregado, impuesto a los consumos especiales, otros.

Es el ente encargado por el ejecutivo nacional para realizar la recaudación,

ejecutar procedimientos de verificación y fiscalización de los tributos
controlando y ejerciendo una inspección sobre las actuaciones de los entes
pasivos, está facultado para asegurar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias según normas y leyes establecidas luego de determinado el hecho
imponible (Varela, 2017).
Así también para Duran y Salvadori (2018) el papel de la administración
tributaria es asegurar el cumplimiento fiscal, puesto que este es clave para
garantizar el correcto funcionamiento de cualquier sistema tributario. Aunque el
pago de impuesto sea obligatorio por ley, la realidad demuestra que sin una
buena administración tributaria difícilmente se conseguirá asegurar el
cumplimiento legal. En este sentido, la administración debe ayudar a las
personas y las empresas a que cumplan voluntariamente con los impuestos,
materia con frecuencia compleja que requiere de un conocimiento técnico
especializado.

Las facultades o poderes de la administración tributaria se enlazan en el deber

de contribuir a la resolución de diferentes contextos que se presentan hoy en
día, que engloban a los contribuyentes o sujetos pasivos. Es necesario
continuar con aquellos procesos que atiendan los conflictos tributarios,
reclamos, peticiones incurridos y que den respuesta para la solución de
determinado reclamo o petición en materia tributaria (Pastor, 2018).

La administración tributaria es importante en la rendición de cuentas y el

manejo de los datos personales de los ciudadanos, puesto que dichas
instituciones se encargan del recaudo tributario, gestión de las acciones
necesarias para que los contribuyentes paguen de manera oportuna y
voluntaria impuestos, realizar las actividades de control al recaudo, imponiendo
las sanciones en caso de omisión o evasión, manejar la información de los
contribuyentes, entre otros [Link] misión de la administración tributaria es
obtener la cobranza de los impuestos mediante facultades que permitan aplicar
la ley. Las facultades de la administración tributaria son acciones para
identificar una obligación, entre estas acciones se tiene: la recaudación de los
tributos, determinación, fiscalización y sanción en caso de omisión o evasión.
El cumplimiento de esta función es cuidar el dinero fiscal para poner en práctica
los programas del gobierno sin hacer daño los planes del sector privado
(Católico, Suárez, & Velandia, 2016).
Con lo expuesto anteriormente acerca de la Administración tributaria se puede
puntualizar como el ente encargado de hacer cumplir las normativas fiscales
expuestas por la ley, tales como la recolección de impuestos y el control de los
mismos sin exceder los límites legales permitidos, en Ecuador la entidad
encargada de este trámite tributario es el Servicio de Rentas Internas (SRI),
para que la administración tributaria por medio del SRI realice la recaudación
de tributos de forma eficaz dispone de varias leyes, reglamentos, resoluciones
y circulares relacionadas con los tributos del país, cabe mencionar que sin una
correcta administración tributaria se dificultaría asegurar el cumplimiento legal
de estas disposiciones ya que pese a ser el pago de los impuesto obligatorio
por ley la realidad es que muchos buscan evadirla, es por ello que la función de
esta entidad debe ser la de ayudar a que las personas y empresas cumplan
voluntaria y debidamente con estos impuestos.

2.2. POLÍTICA FISCAL

Sintetiza Sánchez (s/f) que es una disciplina de la política económica centrada
en la gestión de los recursos de un Estado y su Administración. Está en manos
del Gobierno del país, quién controla los niveles de gastos e ingresos mediante
variables como los impuestos y el gasto público para mantener un nivel de
estabilidad en los países. A través de la política fiscal, los gobiernos tratan de
influir en la economía del país. Controlando el gasto y los ingresos en los
diferentes sectores y mercados con el fin de lograr los objetivos de la política
macroeconómica.

La política fiscal es un tipo de política económica en la que el Estado controla

los niveles de gasto e ingresos. Y todo ello con una finalidad muy clara:
mantener la estabilidad económica del país, luchar por el pleno empleo y
conseguir el nivel de inflación más bajo posible (Benlloch, 2019).

Es una herramienta con la que cuentan los Estados para mejorar el bienestar
de todas las personas, promover un crecimiento económico, sostenido y
sostenible y fortalecer la cohesión social. La política fiscal se ve reflejada
principalmente en el presupuesto del Estado (Instituto Centroamericano de
Estudios Fiscales (ICEFI), 2015).

La política fiscal puede ser contrastada con el otro tipo principal de la apolítica
económica, la política monetaria, que intenta estabilizar la económica mediante
el control de las tasas de interés y la oferta de dinero. Los dos principales
instrumentos de la política fiscal son el gasto público y los impuestos (Gamboa,
Hurtado y Ortiz, 2017)

Indica Parkin (2007) citado por Gamboa, Hurtado y Ortiz (2017) En estados
Unidos, la política fiscal la preparan el presidente y el congreso, desde el día en
que el presidente entrega la propuesta del presupuesto federal al congreso,
pasan alrededor de ocho meses para analizar la propuesta y aprobarla. En
varios países, el proceso de análisis y aprobación de un presupuesto es similar
al de Estados Unidos; sin embargo, difieren en los plazos de un país a otro. Por
ejemplo, en el caso de Brasil, Bolivia, Ecuador, Guatemala, Perú, Paraguay y
Uruguay el plazo desde que el poder ejecutivo envía el proyecto de
presupuesto hasta que es aprobado por el congreso legislativo es de cuatro
meses; en otros países es menor, como en el caso de Venezuela donde en un
mes y medio se da todo el proceso.

El alcance de las políticas fiscales, las cuales tienen por objeto generar un
adecuado uso del gasto público, en esta labor el factor de la tributación juega
un papel importante, pues es por medio de este elemento que se potencia la
economía, se genera un crecimiento sostenible y se reduce la pobreza.
Además, el papel y los objetivos de la política fiscal han ganado relevancia en
la crisis actual al intervenir los gobiernos para respaldar los sistemas
financieros, reactivar el crecimiento y atenuar el impacto de la crisis en los
grupos vulnerables. (Hoston y Asmaa, 2016 citado por Villalva, 2018).

Los objetivos fundamentales de la política fiscal responden a: consolidar los

procesos de redistribución del ingreso e impulsar la actividad económica,
mediante la aplicación de políticas de ingresos, gasto y financiamiento del
Sector Público. La política de ingresos que sustenta el escenario fiscal de
mediano plazo está asociada al fortalecimiento de la gestión tributaria y
arancelaria, considerando que, de acuerdo con la norma constitucional, el
régimen tributario se regirá por los principios de generalidad, progresividad,
eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y
suficiencia recaudatoria. En este contexto, la política tributaria se ha sustentado
en los siguientes lineamientos (Cueva, 2013 citado por Villalva, 2018).

 Eliminación de escudos fiscales mediante el control de precios de

transferencia, límites de deducibilidad en gastos y subcapitalización.
 Racionalización tributaria a través de limitar la creación de nuevas pre
asignaciones.
 Progresividad tributaria por intermedio de la aplicación del sistema para
pequeños contribuyentes del Régimen Impositivo Simplificado del
Ecuador – RISE-, modificación a la tabla de Impuesto a la Renta -IR-
para personas naturales, regulación sobre gastos deducibles de
personas naturales y varias regulaciones referidas a deducciones y
exenciones del IR.
 Implementación de una política arancelaria que sustente una adecuada
y correcta protección a los sectores productivos nacionales.
 Profundización del seguimiento y control de la recaudación.
 Impulso para el desarrollo de actividades productivas por medio de
incentivos tributarios que permita un repunte de la inversión que realiza
el sector privado en el territorio nacional, con beneficios como la
exoneración y devolución de tributos. (Mindiola, 2014 citado por Villalba,
2018).

La política fiscal es la encargada de establecer el presupuesto del estado y sus

componentes tales como la gestión de los gastos, inversión e ingresos del país
esta es usada por los países como una herramienta que ayuda a mejorar el
bienestar de todas las personas, promoviendo un crecimiento económico,
sostenido y sostenible que fortalezcan la cohesión social, por medio de sus
objetivos los cuales están ligados directamente a los procesos de distribución
del ingreso además de impulsar la actividad económica para por medio de esta
medida mantener una equidad e incluso estimular el crecimiento sostenible de
la economía y la reducción de la pobreza por medio del pago de los impuestos
y el gasto público.

2.2.1. CÓDIGO TRIBUTARIO

El Código tributario es un cuerpo legal cuyos preceptos regulan las relaciones

jurídicas provenientes de los tributos, entre los sujetos activos y los
contribuyentes o responsables de aquellos. Se aplica a todos los tributos:
nacionales, provinciales, municipales o de otros entes acreedores (Yo
Construyo mi Ecuador, 2016).

Los códigos tributarios son por definición leyes orgánicas que regulan las
relaciones jurídicas entre administración tributaria y contribuyentes. Constituyen
un conjunto de disposiciones sustantivas que cimientan el marco jurídico básico
en torno al cual se limita todo lo concerniente a la creación, aplicación y
recaudación de los tributos (Valverde, s/f.).

El Código Tributario, de hecho, es una herramienta que incide con marcado

acento en las políticas públicas que tienden al desarrollo económico y social.
En este contexto, el principal problema que se presenta es que tal actuación
gubernativa debe tener una correspondiente fuente de ingresos que cubra las
partidas presupuestarias plasmadas en la ley del presupuesto. Por tal motivo,
el aumento de recaudación es un elemento primordial para poder hacer
realidad tales gastos (Valverde, s/f.).

Por otra parte, la Corporación de Estudios y Publicaciones (2019) establece

que es un conjunto sistemático de disposiciones que regulan la materia
tributaria en general; sus disposiciones son aplicables tanto a los impuestos,
así como a las relaciones jurídicas originadas por los mismos. Desarrolla y
contiene los principios jurídico-tributarios, los elementos, conceptos esenciales
y comunes de las relaciones derivadas de los tributos y las normas tributarias;
las reglas básicas sobre los procedimientos administrativo-tributarios; así como
también la tipificación de las infracciones y sanciones.
2.2.2. LEY ORGÁNICA DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO (LORTI)

Específica Cruz (2016) que es una ley creada con el fin de controlar y regular
los impuestos a cancelar sobre los ingresos o rentas, producto de actividades
económicas y aun sobre ingresos gratuitos, la expide el Congreso Nacional del
Ecuador la Comisión de Legislación, conteniendo las reformas de la Asamblea
Nacional Constituyente.

La Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno (LORTI) es una ley encargada

de inspeccionar y reglamentar los impuestos a pagar sobre los ingresos o
rentas, resultantes de actividades económicas diversas e incluso sobre otros
ingresos. Así lo indica el Consejo de Educación Superior (CES, 2018) “La
LORTI establece el impuesto a la renta global que obtengan las personas
naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras,
de acuerdo con las disposiciones de la presente Ley”.

Es una ley instaurada con la finalidad de inspeccionar y reglamentar los

impuestos a cotizar sobre los ingresos o rentas, resultado de actividades
económicas y aún sobre ingresos regalados. Esta ley constituye el Impuesto a
la Renta Global que adquieran las personas naturales, series indivisas y
sociedades naturales o extranjeras mediante la presente ley (Surth, 2018).

La política fiscal tiene inmersa leyes como el código tributario y la LORTI los
cuales son leyes que forman parte del sistema tributario ecuatoriano en el cual
se establecen impuestos o tributos demandados por la ley, la entidad
encargada de su administración es principalmente el SRI y otras instituciones
nacionales, provinciales o municipales del estado, el código tributario por su
parte hace énfasis a aquellas leyes que regulan todo lo concerniente a la
relación jurídica entre la materia tributaria en general y sus contribuyentes este
desarrolla y contiene los principios jurídico-tributarios referentes a la creación,
aplicación y recaudación de los tributos, mientras que la LORTI tiene como
finalidad la inspección y reglamentación de los impuestos a pagar sobre los
ingresos o rentas e incluso otros ingresos que obtengan las personas
naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras,
establecidos por la ley.

2.3. REFORMAS TRIBUTARIAS

Una reforma se define como un cambio para lograr algo mejor. Una reforma
corresponde a un mejoramiento producido por la alteración o corrección de
errores o defectos y llevarlos a una mejor condición. Una reforma tributaria
consiste en realizar un cambio a la estructura del sistema tributario, como por
ejemplo, eliminar un impuesto existente, crear un impuesto nuevo, reemplazar
un impuesto por otro, cambiar los objetivos y la forma de calcular un impuesto
(Yañez, 2012).

Una Reforma Tributaria (RT) exitosa es aquella que alcanza los objetivos
intermedios, tales como, aumentar el recaudo o mejorar la equidad y eficiencia
sin alterar la recaudación; y eficiente la que logra los objetivos básicos que la
motivaron desde la óptica tributaria (Granda, 2017).

Una reforma fiscal o tributaria, es un proceso o una disposición que modifica la

legislación impositiva. El Poder Legislativo se encarga de cambiar las leyes o
de elaborar nuevas normas, que deben ser promulgadas por el Poder Ejecutivo
(Pérez y Gardey, 2015).

Las reformas tributarias tienen un momento apropiado para ponerse en

ejecución, el cual depende de las condiciones económicas, políticas y sociales
del país reformador. Hay que separar claramente el momento de la discusión,
del momento de la implementación o ejecución de la reforma tributaria, son
tiempos distintos. La idea de introducir una reforma tributaria puede generar
incertidumbre en algunos agentes económicos, que los induzca a tomar
decisiones inapropiadas e ineficientes. Esto se evita, o al menos se atenúa
bastante, dedicando tiempo suficiente a la discusión de la necesidad de la
reforma y a concordar los cambios que será necesario introducir. Mientras que
el momento de la puesta en práctica vendrá después de la discusión y tendrá
que ser estudiado y definido cuidadosamente (Yañez, 2012).

La reforma tributaria se define como aquellos cambios que sufren en la

estructura las leyes impuestas por el Estado, a través de estas se pretende
mejorar o mantener una eficiencia de la ley tributaria sin alterar la recaudación
impuesta por la ley, en la actualidad la mayoría de países del mundo cuenta
con una estructura tributaria, en la cual se especifican diversos puntos tales
como quienes están obligados a tributar y quienes no, que tipos de impuesto y
que cantidad deben pagar, entre otras puntualizaciones, es por ello que
dependiendo de las políticas económicas, financieras y tributarias de los
gobiernos y de su desempeño en el crecimiento de la economía los estados a
través de las reformas buscan aumentar la capacidad financiera del país y la
cantidad de dinero que este puede recaudar por este concepto.

2.4. SERVICIOS DE RENTAS INTERNAS

El Servicio de Rentas Internas es la institución que se encarga de gestionar la
política tributaria, asegurando la recaudación destinada al fomento de la
cohesión social (SRI, 2020).

El Servicio de Rentas Internas o SRI es un organismo técnico y autónomo del

Estado ecuatoriano nacido en el año 1997 con el objetivo principal de luchar
contra la evasión y las malas prácticas tributarias causada por la ausencia de
cultura tributaria en el país de aquel entonces y que en determinados grupos
sociales aún perdura hasta la actualidad (Loor, 2020).

El Servicio de Rentas Internas (SRI) es la institución pública encargada de

determinar, recaudar y controlar tributos para el Estado a través del sistema
impositivo o sistema tributario. Los ingresos tributarios obtenidos por el SRI
tienen como destino principal el Presupuesto General del Estado y representan
un porcentaje cada vez más importante del total de ingresos presupuestados.
El sistema tributario es el conjunto de impuestos o tributos exigidos por la Ley y
administrados por el SRI y otras instituciones del Estado nacionales,
provinciales o municipales. (Valenzuela, 2014 citado por Villalva, 2018).

Para Villalva (2018) el Servicios de Rentas Internas deberá encargarse de la

recaudación de impuestos, del control de las obligaciones y de comprobar el
cumplimiento de obligaciones por parte de los contribuyentes; así como,
registro de nuevas actividades que aporten al ejercicio fiscal. "La estafa o
evasión de los contribuyentes llevan a causales penales que están descritas en
las leyes ecuatorianas, puesto que dicho ingreso generado dentro del suelo
patrio conlleva impuestos generales que son distribuidos equitativamente en
forma de obras y servicio social" (Morales, 2017).

Por su parte el servicio de rentas internas es un organismo del estado

Ecuatoriano el cual permite la correcta recaudación de los impuestos, asimismo
busca fomentar la equidad y ser neutral al momento de definir sus políticas y
estrategias de gestión, las cuales han ayudado a que las decisiones se
manejen con firmeza equilibrio y transparencia, uno de los objetivos principales
que posee este organismo es la lucha contra la evasión y las malas prácticas
tributarias ocasionada por la falta de cultura tributaria en el país.

2.5. IMPUESTOS
El impuesto es un tributo o carga que las personas están obligadas a pagar a
alguna organización (gobierno) sin que exista una contraprestación directa.
Esto es, sin que se le entregue o asegure un beneficio directo por su pago
(Roldan, 2020).

Los impuestos son contribuciones obligatorias por parte de los ciudadanos que
no generan ningún derecho a una contraprestación específica directa del
Estado. El objetivo principal de los impuestos es el de cubrir los gastos
públicos. En este sentido, sirven para el financiamiento de servicios y
prestaciones cuyos costos no pueden ser asignados y cobrados
individualmente a los ciudadanos (como por ejemplo la seguridad interna y
externa) o no son cobrados por razones políticas (por ejemplo: bienes
meritorios como la educación básica y superior) (Resico, 2008 citado por Supe,
2018).

Los impuestos son tributos involuntarios que las personas y las empresas
deben pagar a una entidad gubernamental (ya sea local, regional o nacional),
con el fin de financiar al Estado y los servicios que el gobierno presta a los
ciudadanos. El pago de los impuestos es obligatorio, y la evasión fiscal, es
decir, la decisión deliberada de no pagar los impuestos mediante diferentes
formas (la mayoría de ellas ilegales) es la actividad tipificada como delito y
perseguida por la ley (Banda, 2016).

Según Villalva (2018) los impuestos en una sociedad como la ecuatoriana,

juega un papel relevante en los ingresos del país, debido a que son pilares
fundamentales para el desarrollo de la planificación financiera. La ejecución de
proyectos públicos en los ámbitos de salud, educación, vivienda entre otros,
uno de los grandes problemas que atraviesa Ecuador en materia de
recaudación tributaria, es que, existe una alta evasión y elución de la misma,
razón por la cual ha obligado al Gobierno Central, a crear y mejorar las políticas
que permitan tener una recaudación tributaria más eficiente, considerando
como principio fundamental, la igualdad y el establecimiento de la cultura
tributaria.

Los impuestos son tributos fijados por el estado los cuales las personas y
empresas deben de cancelar a una entidad del gobierno a razón de que este
proporcione al estado diversos formas de financiar servicios a favor de la
ciudadanía tales como salud o educación estos son de carácter obligatorio y
juegan un papel fundamental en la economía de los países debido a que
ayudan al desarrollo económico de los mismos a través de la influencia que
poseen en la asignación del ingreso entre la población.
2.5.1. CARACTERÍSTICAS DE LOS IMPUESTOS

Menciona la Universidad de la Guajira (2017) que las características

fundamentales que poseen los impuestos son las siguientes.
 Es una prestación en dinero o en especie que no tiene contraprestación
directa por parte del Estado.
 La cantidad la constituye una obligación.
 Deben ser establecidas por la ley.
 Deben ser proporcional y equitativos, no confiscatorios.
 Está a cargo de personas naturales y jurídicas.
 Se destinan a cubrir gastos del estado que se encuentren en la situación
jurídica prevista en la ley.

Por su parte Peralta (2013) define que las características que tienen que
poseer los impuestos son:

 Deben ser establecidos por la Ley.

 Un impuesto constituye una obligación ante el acreedor tributario.
 Debe ser proporcional y equilibrado.
 Está a cargo de personas físicas y morales.
 Las personas deben de encontrarse en situación jurídica prevista por la
Ley.
 Debe destinarse a cubrir los gastos públicos.

2.5.2. CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS

Hernández (2019) puntualiza que, dependiendo de sus características y la

finalidad de recaudación, podemos encontrar distintos tipos de impuestos o
tributos. Por un lado, es posible diferenciar una primera clasificación en la que
se establecen los impuestos directos e indirectos, tal y como te explicamos a
continuación:
 o Impuestos directos: son aquellos que recaen directamente sobre la
persona, empresa, sociedad, etc., ya que sientan sus bases en la
capacidad económica (obtención de rentas, posesión de un patrimonio).
Entre los impuestos directos más conocidos, tenemos el Impuesto sobre
Sociedades, el impuesto de Sucesiones y Donaciones y el Impuesto
sobre la Renta de las personas físicas.
o Impuestos indirectos: son aquellos que se imponen a bienes y
servicios, así como a las transacciones que se realizan con ellos, como,
por ejemplo, cuando una persona realiza una compra de bienes o
servicios, pagará un impuesto de forma indirecta. En este caso, y a
diferencia de los anteriores, el impuesto no recae sobre la persona
específica, sino que se establece sobre el bien o servicio que adquiere.
Entre los impuestos indirectos más populares están el IVA, los
impuestos especiales sobre alcohol y tabaco o el Impuesto sobre
transmisiones patrimoniales.

Para la Universidad de Antioquia (2020) la clasificación más reconocida de los

impuestos es la que los clasifica en impuestos directos e indirectos.

 Los impuestos directos o personales son aquellos que gravan el

patrimonio o la renta de las personas con independencia de su
destinación. Ejemplo de impuestos directos son entre nosotros el
impuesto a la renta, el impuesto predial.
 Los impuestos indirectos gravan transacciones o actividades que las
personas realizan, de manera simple se dice que el impuesto directo
grava lo que persona tiene y el indirecto grava lo que la persona hace
con lo que tiene.

No obstante, también es posible realizar otra clasificación básica de los

impuestos, la cual distingue entre impuestos proporcionales, regresivos y
progresivos. Veamos con un poco más de detalle en qué consisten cada uno
de estos tributos:
 o Impuestos proporcionales: se establecen a partir del cálculo de un
porcentaje fijo, como por ejemplo el IVA, en la que no se tiene en cuenta
la renta del individuo sujeto al impuesto.
o Impuestos regresivos: cuanto mayor sea la renta del individuo, menor
es el porcentaje de impuestos que se debe pagar. Un caso sería, por
ejemplo, el IVA que se aplica a los bienes básicos, ya que afectan en
mayor medida a los individuos con rentas más bajas.
o Impuestos progresivos: cuanto mayor nivel de renta, mayor es el
porcentaje de impuestos a pagar sobre la base imponible. Un ejemplo
puede ser el impuesto sobre la renta (Hernández, 2019).

2.5.3. TIPOS DE IMPUESTOS EN EL ECUADOR

Los impuestos que administra el Servicio de Rentas Interna son los siguientes
(SRI, 2019):

 Impuesto a la renta
 Impuesto al valor agregado
 Impuesto a la salida de divisas
 Impuesto a los consumos especiales
 Impuestos a los vehículos motorizados
 Impuesto ambiental a la contaminación vehicular
 Impuesto redimible botellas plásticas no retornables
 Impuestos tierras rurales
 Impuestos a los activos en el exterior
 Impuestos a la renta de ingresos provenientes de herencias, legados y
donaciones
 Patentes de conservación para concesión minera
 Regalías a la actividad minera
 Contribución destinada al financiamiento de la atención integral del
cáncer
 Contribución solidaria

Según Armendáriz, (2014) los impuestos que administra y recauda el SRI son:
  Impuesto a los Consumos Especiales
 Impuesto a la Renta
 Impuesto al Valor Agregado
 Impuesto a la Salida de Divisas
 Impuestos a los activos en el exterior
 Impuestos a los vehículos motorizados
 El impuesto se paga sobre el avalúo del vehículo que consta en la base
de datos del SRI.

Entre las características más destacables que poseen los impuestos se pueden
mencionar que estas deben ser establecidas por la Ley, además de que debe
ser proporcional y equilibrado y deben de destinarse a cubrir los gastos
públicos, en lo referente a su clasificación se puede acotar que consta de dos
formas en la primera encontramos los impuestos directos e indirectos, el directo
se distingue como aquel que grava lo que persona tiene mientras que el
indirecto grava lo que la persona hace con lo que tiene, este es una de las
clasificaciones más reconocidas sin embargo también se pueden clasificar de
una segunda forma en la cual se destacan los proporcionales, regresivos y
progresivos.

2.6. IMPUESTO A LA RENTA

Define Tixi (2016) que “el impuesto a la renta es fruto de ingresos producidos
por el libre ejercicio profesional, trabajo bajo relación de dependencia, por la
cesión del uso tanto de bienes muebles como inmuebles, los provenientes de
regalías y demás participaciones y dividendos”; es decir lo que busca el
impuesto a la renta es generar que aquella persona que gane más, pague más
por cualquier actividad remunerada que este realice de acuerdo a las antes
mencionadas.

Para Carrera (2014) “el impuesto a la renta es el segundo impuesto de mayor

recaudación, las diferentes reformas y los lineamientos del gobierno”, con los
cambios que se han generado, la persona quien percibe el ingreso y quien es
la encargada de tributar, se deben de adaptar a las modalidades de cambio
que se han generado dentro del Ecuador.

El impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente, gravando las

rentas que provengan del trabajo y de la explotación de un capital, ya sea un
bien mueble o inmueble. Dependiendo del tipo de renta y de cuánto sea esa
renta se le aplican unas tarifas y se grava el impuesto vía retenciones o es
realizado directamente por el contribuyente (Merino, 2019).
2.6.1. OBJETIVOS DEL IMPUESTO A LA RENTA

Dentro del impuesto a la renta se encuentra un objetivo importante el cual hace

referencia a quiénes son las personas o entidades que están como objeto de
cobro de este impuesto, para esto Buitrón (2016) especifica que el objeto del
impuesto “Establece el Impuesto a la Renta Global que tengan las personas
naturales, sucesiones indivisas y las sociedades nacionales y extranjeras”.

El objetivo principal de este impuesto es gravar la renta o el enriquecimiento

percibido por los contribuyentes naturales y jurídicos con ocasión de las
diversas actividades que estos puedan ejercer (Nuñez, 2011).

2.6.2. CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO A LA RENTA

De acuerdo con Reyes (2016) las características del impuesto a la renta son
las siguientes:

 “Impuesto directo a las personas naturales o empresas por sobre sus

ingresos o ganancias producto de las diferentes actividades económicas
cuando ya se han deducido los diferentes gastos.
 Grava las utilidades.
 Impuesto progresivo a medida que se incrementa la utilidad se
incrementa la forma de calcular este impuesto mediante rangos”.

Ramos (2017) especifica que los caracteres generales que se les atribuye son:
  El no ser trasladable: De acuerdo con este criterio, el impuesto no es
susceptible de traslación, por lo que afecta directa y definitivamente a
aquel sobre el cual la ley lo hace recaer. El contemplar la equidad a
través del principio de capacidad contributiva, al ser global, personal y
progresiva.
 El segundo carácter destacable en que el Impuesto a la Renta
contempla la equidad, se basa en el postulado de la capacidad
contributiva, entendida esta como la facultad que tiene cada quien para
soportar el impuesto.
2.6.3. SUJETOS DEL IMPUESTO A LA RENTA

El Servicio de Rentas Internas (2020) explica que la declaración de Impuesto a

la Renta es obligatoria para todas las personas naturales, las sucesiones
indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el
país, conforme los resultados de su actividad económica; aun cuando la
totalidad de sus rentas estén constituidas por ingresos exentos, a excepción
de:

 Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan

representante en el país y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a
retención en la fuente.
 Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal
no excedieran de la fracción básica no gravada. La normativa tributaria
define a estos contribuyentes como "sujetos pasivos".

Los sujetos son las personas físicas o jurídicas obligadas al cumplimiento de

las obligaciones tributarias, ya sea como responsable último del impuesto o
como contribuyente. Esta figura es el deudor frente Hacienda, ya que ha
generado el hecho económico por el que surge la obligación del pago del
impuesto (Reviso 2020)

2.6.4. DEDUCCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA

Según la LORTI (2016) “En general, con el propósito de determinar la base
imponible sujeta a este impuesto se deducirán los gastos que se efectúen con
el propósito de obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana
que no estén exentos”.

a) “Personas naturales. - en caso de personas naturales que ejercen

relación de dependencia (empleados y trabajadores públicos y privados)
gozan únicamente de la deducción de los aportes personales al Seguro
Social. Las personas naturales que ejercen actividades de negocios y no
estén obligadas a llevar contabilidad, deducen sus costos y gastos
relacionados con los ingresos gravados con el impuesto; las obligadas a
llevar contabilidad, se sujetan al igual que las empresas a las normas
legales y principios contables.
b) Empresas y sociedades. - Las empresas constituidas y las sociedades
de hecho asociaciones y entes que tengan un patrimonio económico
independiente del de sus miembros, tienen la obligación de llevar
contabilidad y registrar todas las transacciones debidamente
respaldadas en documentos como facturas y otros comprobantes de
ventas autorizados.

2.6.5. PLAZOS PARA LA DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO A

LA RENTA

Según el SRI (2020) Los plazos para la presentación de la declaración, varían

de acuerdo al noveno dígito de la cédula o RUC, de acuerdo al tipo de
contribuyente:
 Cuadro 2.1. Plazos para la declaración del impuesto a la renta.
Fuente: Servicios de Rentas Internas.

2.6.6. EXONERACIONES EN EL PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA

Especifica el SRI (2019) que, para fines de la determinación y liquidación del

impuesto a la renta, están exonerados exclusivamente los siguientes ingresos:

1) Los dividendos y utilidades, calculados después del pago del impuesto a

la renta, distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras residentes
en el Ecuador, a favor de otras sociedades nacionales o extranjeras, no
domiciliadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición o
de personas naturales no residentes en el Ecuador.
Esta exención no aplica si el beneficiario efectivo, en los términos
definidos en el reglamento, es una persona natural residente en
Ecuador. También estarán exentos de impuestos a la renta, los
dividendos en acciones que se distribuyan a consecuencia de la
aplicación de la reinversión de utilidades en los términos definidos en el
artículo 37 de esta Ley, y en la misma relación proporcional.
2) Los obtenidos por las instituciones del Estado y por las empresas
públicas reguladas por la Ley Orgánica de Empresas Públicas.
3) Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales
4) Bajo condición de reciprocidad, los de los estados extranjeros y
organismos internacionales, generados por los bienes que posean en el
país.
5) Los de las instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente
constituidas, definidas como tales en el Reglamento; siempre que sus
bienes e ingresos se destinen a sus fines específicos y solamente en la
parte que se invierta directamente en ellos. Los excedentes que se
generaren al final del ejercicio económico deberán ser invertidos en sus
fines específicos hasta el cierre del siguiente ejercicio. Para que las
instituciones antes mencionadas puedan beneficiarse de esta
exoneración, es requisito indispensable que se encuentren inscritas en
el Registro Único de Contribuyentes, lleven contabilidad y cumplan con
los demás deberes formales contemplados en el Código Tributario, esta
Ley y demás Leyes de la República. El Estado, a través del Servicio de
Rentas Internas verificará en cualquier momento que las instituciones a
que se refiere este numeral, sean exclusivamente sin fines de lucro, se
dediquen al cumplimiento de sus objetivos estatutarios y, que sus bienes
e ingresos se destinen en su totalidad a sus finalidades específicas,
dentro del plazo establecido en esta norma. De establecerse que las
instituciones no cumplen con los requisitos arriba indicados, deberán
tributar sin exoneración alguna.
Los valores que deje de percibir el Estado por esta exoneración
constituyen una subvención de carácter público de conformidad con lo
dispuesto en la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado y
demás Leyes de la República.
6) Los intereses percibidos por personas naturales por sus depósitos de
ahorro a la vista pagados por entidades del sistema financiero del país.
7) Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad
Social, por toda clase de prestaciones que otorga esta entidad; las
pensiones patronales jubilares conforme el Código del Trabajo; y, los
que perciban los miembros de la Fuerza Pública del ISSFA y del
ISSPOL; y, los pensionistas del Estado.
8) Los percibidos por los institutos de educación superior estatales,
amparados por la Ley de Educación Superior.
9) Los provenientes de premios de loterías o sorteos auspiciados por la
Junta de Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegría.
10)Los viáticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las
instituciones del Estado; el rancho que perciben los miembros de la
Fuerza Pública; los gastos de viaje, hospedaje y alimentación,
debidamente soportados con los documentos respectivos, que reciban
los funcionarios, empleados y trabajadores del sector privado, por
razones inherentes a su función y cargo, de acuerdo a las condiciones
establecidas en el reglamento de aplicación del impuesto a la renta.

 Las Décima Tercera y Décima Cuarta Remuneraciones

 Las asignaciones o estipendios que, por concepto de becas para
el financiamiento de estudios, especialización o capacitación en
Instituciones de Educación Superior y entidades gubernamentales
nacionales o extranjeras y en organismos internacionales
otorguen el Estado, los empleadores, organismos internacionales,
gobiernos de países extranjeros y otros.
 Los obtenidos por los trabajadores por concepto de bonificación
de desahucio e indemnización por despido intempestivo, en la
parte que no exceda a lo determinado por el Código de Trabajo.
Toda bonificación e indemnización que sobrepase los valores
determinados en el Código del Trabajo, aunque esté prevista en
los contratos colectivos causará el impuesto a la renta. Los
obtenidos por los servidores y funcionarios de las entidades que
integran el sector público ecuatoriano, por terminación de sus
relaciones laborales, serán también exentos dentro de los límites
que establece la disposición General Segunda de la Codificación
de la Ley Orgánica de Servicio Civil y Carrera Administrativa y de
Unificación y Homologación de las Remuneraciones del Sector
Público, artículo 8 del Mandato Constituyente No. 2 publicado en
el Suplemento del Registro Oficial No. 261 de 28 de enero de
2008, y el artículo 1 del Mandato Constituyente No. 4 publicado
en Suplemento del Registro Oficial No. 273 de 14 de febrero de
2008; en lo que excedan formarán parte de la renta global.
11)Los obtenidos por discapacitados, debidamente calificados por el
organismo competente, en un monto equivalente al doble de la fracción
básica gravada con tarifa cero del pago del impuesto a la renta, según el
artículo 36 de esta Ley; así como los percibidos por personas mayores
de sesenta y cinco años, en un monto equivalente al doble de la fracción
básica exenta del pago del impuesto a la renta, según el artículo 36 de
esta Ley. Se considerará persona con discapacidad a toda persona que,
como consecuencia de una o más deficiencias físicas, mentales y/o
sensoriales, congénitas o adquiridas, previsiblemente de carácter
permanente se ve restringida en al menos un treinta por ciento de su
capacidad para realizar una actividad dentro del margen que se
considera normal, en el desempeño de sus funciones o actividades
habituales, de conformidad con los rangos que para el efecto establezca
el CONADIS.
12)Los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por
sociedades que tengan suscritos con el Estado contratos de prestación
de servicios para la exploración y explotación de hidrocarburos y que
hayan sido canalizadas mediante cargos hechos a ellas por sus
respectivas compañías relacionadas, por servicios prestados al costo
para la ejecución de dichos contratos y que se registren en el Banco
Central del Ecuador como inversiones no monetarias sujetas a
reembolso, las que no serán deducibles de conformidad con las normas
legales y reglamentarias pertinentes.
13)Los generados por la enajenación ocasional de inmuebles. Para los
efectos de esta Ley se considera como enajenación ocasional aquella
que no corresponda al giro ordinario del negocio o de las actividades
habituales del contribuyente.
14)Los ingresos que obtengan los fideicomisos mercantiles, siempre que no
desarrollen actividades empresariales u operen negocios en marcha,
conforme la definición que al respecto establece el artículo 42.1 de esta
Ley, ni cuando alguno de los constituyentes o beneficiarios sean
personas naturales o sociedades residentes, constituidas o ubicadas en
un paraíso fiscal o jurisdicción de menor imposición. Así mismo, se
encontrarán exentos los ingresos obtenidos por los fondos de inversión y
fondos complementarios. Para que las sociedades antes mencionadas
puedan beneficiarse de esta exoneración, es requisito indispensable que
al momento de la distribución de los beneficios, rendimientos, ganancias
o utilidades, la fiduciaria o la administradora de fondos, haya efectuado
la correspondiente retención en la fuente del impuesto a la renta -en los
mismos porcentajes establecidos para el caso de distribución de
dividendos y utilidades, conforme lo dispuesto en el Reglamento para la
aplicación de esta Ley- al beneficiario, constituyente o partícipe de cada
fideicomiso mercantil, fondo de inversión o fondo complementario, y,
además, presente una declaración informativa al Servicio de Rentas
Internas, en medio magnético, por cada fideicomiso mercantil, fondo de
inversión y fondo complementario que administre, la misma que deberá
ser presentada con la información y en la periodicidad que señale el
Director General del SRI mediante Resolución de carácter [Link]
establecerse que estos fideicomisos mercantiles, fondos de inversión o
fondos complementarios no cumplen con los requisitos arriba indicados,
deberán tributar sin exoneración alguna.

 Los rendimientos y beneficios obtenidos por personas naturales y

sociedades, residentes o no en el país, por depósitos a plazo fijo
en instituciones financieras nacionales, así como por inversiones
en valores en renta fija que se negocien a través de las bolsas de
valores del país o del Registro Especial Bursátil, incluso los
rendimientos y beneficios distribuidos por fideicomisos
mercantiles de inversión, fondos de inversión y fondos
complementarios originados en este tipo de inversiones. Para la
aplicación de esta exoneración los depósitos a plazo fijo e
inversiones en renta fija deberán efectuarse a partir del 01 de
enero de 2016, emitirse a un plazo de 360 días calendario o más,
y permanecer en posesión del tendedor que se beneficia de la
exoneración por lo menos 360 días de manera continua. Esta
exoneración no será aplicable en caso de que el perceptor del
ingreso sea deudor directa o indirectamente de las instituciones
en que mantenga el depósito o inversión, o de cualquiera de sus
 vinculadas; así como cuando dicho perceptor sea una institución
del sistema financiero nacional o en operaciones entre partes
relacionadas por capital, administración, dirección o control.
15)Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los
provenientes del lucro cesante.
16)Los intereses pagados por trabajadores por concepto de préstamos
realizados por la sociedad empleadora para que el trabajador adquiera
acciones o participaciones de dicha empleadora, mientras el empleado
conserve la propiedad de tales acciones.
17) La Compensación Económica para el salario digno.
18) Los ingresos percibidos por las organizaciones previstas en la Ley de
Economía Popular y Solidaria siempre y cuando las utilidades obtenidas
sean reinvertidas en la propia organización. Para el efecto, se
considerará:
a) Utilidades.- Los ingresos obtenidos en operaciones con terceros,
luego de deducidos los correspondientes costos, gastos y deducciones
adicionales, conforme lo dispuesto en esta Ley.
b) Excedentes.- Son los ingresos obtenidos en las actividades
económicas realizadas con sus miembros, una vez deducidos los
correspondientes costos, gastos y deducciones adicionales, conforme lo
dispuesto en esta Ley.
Cuando una misma organización genere, durante un mismo ejercicio
impositivo, utilidades y excedentes, podrá acogerse a esta exoneración,
únicamente cuando su contabilidad permita diferenciar inequívocamente
los ingresos y los costos y gastos relacionados con las utilidades y con
los excedentes.
Se excluye de esta exoneración a las Cooperativas de Ahorro y Crédito,
quienes deberán liquidar y pagar el impuesto a la renta conforme la
normativa tributaria vigente para sociedades.
19)Los excedentes percibidos por los miembros de las organizaciones
previstas en la Ley de Economía Popular y Solidaria, conforme las
definiciones del numeral anterior.
20)Las transferencias económicas directas no reembolsables que entregue
el Estado a personas naturales y sociedades dentro de planes y
 programas de agroforestería, reforestación y similares creados por el
Estado.
21)Los rendimientos financieros originados en la deuda pública ecuatoriana.
Estas exoneraciones no son excluyentes entre sí. En la determinación y
liquidación del impuesto a la renta no se reconocerán más
exoneraciones que las previstas en este artículo, aunque otras leyes,
generales o especiales, establezcan exclusiones o dispensas a favor de
cualquier contribuyente, con excepción de lo previsto en la Ley de
Beneficios Tributarios para nuevas Inversiones Productivas, Generación
de Empleo y de Prestación de Servicios.
22)Las rentas originadas en títulos representativos de obligaciones de 360
días calendario o más emitidos para el financiamiento de proyectos
públicos desarrollados en asociación público-privada y en las
transacciones que se practiquen respecto de los referidos títulos. Este
beneficio no se aplica en operaciones entre partes relacionadas.
23)Las utilidades que perciban las sociedades domiciliadas o no en
Ecuador y las personas naturales, ecuatorianas o extranjeras, residentes
o no en el país, provenientes de la enajenación directa o indirecta de
acciones, participaciones, otros derechos representativos de capital u
otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o
similares, de sociedades domiciliadas o establecimientos permanentes
en Ecuador, realizadas en bolsas de valores ecuatorianas, hasta por un
monto anual de una fracción básica gravada con tarifa cero del pago del
impuesto a la renta.

2.6.7. CRÉDITO TRIBUTARIO

Los valores retenidos por concepto de Impuesto a la Renta constituyen crédito

tributario para la determinación del Impuesto a la Renta del contribuyente,
quien podrá disminuirlo del total del impuesto causado en su declaración anual
(SRI, 2019).

Con respecto a los dividendos y las utilidades de sociedades así como los
beneficios obtenidos por fideicomisos mercantiles, distribuidos a favor de
personas naturales residentes en el país, que forman parte de su renta global
tienen derecho a utilizar, en su declaración de Impuesto a la Renta global,
como crédito, el impuesto pagado por la sociedad correspondiente a ese
dividendo, utilidad o beneficio, que en ningún caso será mayor a la tarifa del
impuesto a la renta de sociedades de su valor. El crédito tributario aplicable no
será mayor al impuesto que le correspondería pagar a la persona natural por
ese ingreso dentro de su renta global (SRI, 2019).

2.6.8. IMPUESTO CAUSADO

Es el impuesto a cargo de la entidad, atribuible a la utilidad del periodo y

determinado con base en las disposiciones fiscales aplicables en dicho periodo
(Pérez y Fol, s.f.).

El impuesto causado se ha identificado como “cuota íntegra”, esto es, el monto

resultante de aplicar la tasa o tarifa a la base gravable, y el impuesto a cargo, o
bien, en su caso, el saldo a favor, al cual suele denominarse en la doctrina
“cuota diferencial”, para indicar el monto que resulte de disminuir la cantidad
causada con el importe de determinados conceptos, como los pagos
fraccionados, retenciones de impuesto y pagos a cuenta como los pagos
provisionales, contemplados por la legislación tributaria, conforme a la
normativa de cada tributo (Fisca Contable, 2011).

2.6.9. RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA

Según el SRI (2020) toda persona jurídica o persona natural obligada a llevar
contabilidad que pague o acredite en cuenta cualquier tipo de ingreso que
constituya renta gravada para quien los reciba, actuará como agente de
retención del Impuesto a la Renta. Los agentes de retención están obligados a
entregar el respectivo comprobante de retención, dentro del término no mayor
de cinco días de recibido el comprobante de venta, a las personas a quienes
deben efectuar la retención. Igualmente están obligados a proporcionar al SRI
cualquier tipo de información vinculada con las transacciones por ellos
efectuadas (párr. 1).
El proceso de retención en la fuente se da al momento de la compra de bienes
o servicios, es decir, cuando se hace el pago o abono en cuenta. Este
mecanismo te permite pagar un determinado impuesto mediante pequeñas
cuotas mensuales y no hacerlo todo al finalizar el año gravable (Barrero, 2020).

La retención es un concepto que se utiliza para nombrar a la cantidad que se

retiene de un salario o de otra percepción económica para pagar un impuesto o
una deuda en caso de embargo. En otras palabras, las retenciones tienen la
finalidad de asegurar el pago de un impuesto (Banda, 2016, párr. 4).

Haciendo énfasis en lo mostrado anteriormente el impuesto a la renta es el

segundo impuesto con mayor recaudación del país, es considerado como el
redistribuidor de la riqueza busca que la persona que genera más dinero por su
actividad económica pague más por la misma, las características más visibles
son que grava a las utilidades, impuesto directo a personas o empresas por
sobre sus ingresos o ganancias, los sujetos que forman parte de este son todas
las personas, sucesiones indivisas, sociedades nacionales o extranjeras
domiciliadas o no en el país, por su parte el crédito tributario no deberá ser
mayor al impuesto que le corresponde pagar al contribuyente quien podrá
disminuirlo del total del impuesto causado en su declaración anual, el impuesto
causado está a cargo de la entidad y es atribuible a la utilidad del periodo
actual. La retención es un mecanismo de recaudación tributaria que sirve para
precautelar el pago de determinados impuestos actuando como un cobro
anticipo de estos. Dentro de este contexto existen los denominados agentes de
retención que pueden ser toda persona jurídica o natural obligada a llevar
contabilidad y son los encargados de efectuar las retenciones según los
porcentajes previstos en la ley dependiendo del tipo de proveedor de bienes o
de la prestación de servicios en una compra.

2.7. INCIDENCIA ECONÓMICA

Según la Real Academia Española (RAE, 2019) el termino incidencia proviene
del latín incidentia y se puede traducir como un acontecimiento que sobreviene
en el curso de un asunto o negocio y tiene con él alguna conexión, número de
casos ocurridos, Influencia o repercusión de algo.

Dado que los impuestos modifican los precios relativos de la economía, afectan
las decisiones de todos los agentes de la sociedad, tanto de las personas como
de las empresas, impactando su bienestar. La evidencia empírica internacional
muestra consistentemente que hay efectos negativos entre impuestos y
crecimiento económico, Un mayor impuesto a las utilidades de las empresas
también altera su patrón de inversión, ya que reduce la rentabilidad del capital,
por lo que disminuye los incentivos a acumularlo. Ahora, este impacto se
amplifica en la medida que la elasticidad de sustitución entre capital y empleo
aumenta. Este punto es sumamente importante ya que hay que recordar que la
capacidad productiva de cualquier economía, inclusive a largo plazo, depende
fundamentalmente de su stock de capital. Los impuestos afectan de diversas
formas a la economía. Es indiscutible que reducen la inversión, motor del
crecimiento económico tanto a corto como a largo plazo, así como también
tienen efectos importantes en el empleo (Libertad y Desarrollo [LyD], 2018).

El análisis de la incidencia de los impuestos, es decir, quién los paga, y de los

efectos que se producen en la económica a causa de los mismos es
indispensable para evaluar las políticas distributivas y el intervencionismo
fiscal. Siguiendo la enseñanza Bastiat, el buen economista no puede
contentarse con determinar el efecto inmediato de un impuesto, es decir, lo que
se ve, sino que debe procurar establecer también los efectos intentados para el
conjunto de la sociedad, o sea lo que no se ve. El análisis económico de la
incidencia y los efectos de los impuestos permite comprender el alto costo en
términos de coordinación social y prosperidad que implican los numerosos y
elevados impuestos que caracterizan a la mayoría de las economías modernas.
El análisis precedente sobre la incidencia y los efectos de los impuestos es
básicamente correcto, los criterios prácticos deben apuntar a minimizar las
distorsiones que generan los impuestos y sus consecuencias negativas para el
bienestar del conjunto de la población (Hasperué, 2017).

Según López (2017) existe la llamada incidencia legal (el que debe entregar el
importe monetario del impuesto al fisco) y la incidencia económica (quién o
quiénes reportan una reducción en su bienestar como resultado de la
existencia de un impuesto).

Es el efecto que tienen los tributos en la rentabilidad de las empresas

constructoras. En tanto no sean recuperables por la organización afectan
directamente en los resultados económicos (Vásquez, 2015, p.13).

La incidencia es el fenómeno por virtud del cual la carga del impuesto recae
sobre una persona, el último consumidor de las mercancías o de los servicios,
que ya no encuentra ninguna otra persona a quien trasladar la carga del tributo.
Su renta, o su capital, se disminuyen definitivamente con esa carga (Montoya,
2016).

El efecto de incidencia es el resultado de la traslación del impuesto y que no

puede a su vez trasladarlo a otra persona y se ven obligados a desembolsar el
pago correspondiente. La incidencia económica de los impuestos radica en que
un incremento o disminución en los impuestos afecta de forma negativa o
positiva el poder de compra de los consumidores y de manera directa en el
patrimonio de los sujetos de la relación tributaria. En el caso del impuesto a la
renta este pago recae sobre el efecto de percusión donde claramente se ve
que el propietario del negocio es quien asume la carga económica que el
tributo presenta. Es un impuesto directo y personal que asume la
responsabilidad el contribuyente sin trasladar el tributo a terceras personas, y
es ordinario porque esta destinado al Presupuesto General del Estado (Díaz,
2012).
El objetivo buscado con este análisis puede ser determinar los cambios que el
impuesto produce en la asignación de recursos, en la distribución del ingreso,
en la estabilidad de la economía, en el crecimiento económico o cualquier otro
objetivo de política fiscal (Fernández, s.f.).

Por incidencia de los Impuestos se entiende el sector o agente económico que

en última instancia debe soportar la carga del Impuesto. Por traslación de los
impuestos se entiende la forma en que puede traspasarse la carga de un
Impuesto desde quienes lo pagan inicialmente hacia otras personas e
instituciones de la economía. Por lo tanto, el estudio de la incidencia y
traslación de los Impuestos se refiere a los efectos generales y particulares de
los diferentes impuestos sobre la asignación de Recursos y la Distribución de la
Renta y la Riqueza. Así, si se aplica un Impuesto específico sobre un Bien, los
inicialmente afectados serán los productores de dicho Bien (Eco-Finanzas, s.f.).

La incidencia económica se conceptualiza como un efecto que surge por la

acción en el pago de los impuestos, este fenómeno provoca una disminución o
baja en el capital de una determinada empresa afectando la rentabilidad o
solvencia del negocio. También constituye un tipo de análisis tributario para
estudiar las consecuencias del pago de un determinado impuesto y cómo éste
podría afecta la estabilidad de una organización. En términos medios influencia
de una cosa en un asunto o efecto que causa en su desarrollo

2.8. LIQUIDEZ
La idea de liquidez se utiliza en el terreno de la contabilidad y la economía para
aludir a la cualidad de un activo que se puede convertir con facilidad en dinero
en efectivo. También se denomina liquidez al vínculo que existe entre el total
de los activos de una organización y el conjunto formado por el dinero en caja
junto a los bienes que pueden transformarse rápidamente en dinero (Pérez y
Gardey, 2019, párr. 1).

La liquidez financiera de una empresa es la capacidad que tiene una entidad

para obtener dinero en efectivo y así hacer frente a sus obligaciones a corto
plazo. En otras palabras, es la facilidad con la que un activo puede convertirse
en dinero en efectivo. Hay que recordar que, en términos económicos, la
liquidez representa la cualidad de los activos para ser convertidos en dinero
efectivo de forma inmediata sin pérdida significativa de su valor. De tal manera
que cuanto más fácil es convertir un activo en dinero se dice que es más
líquido. (Luna, 2018, párr. 1).

Refiere Amat y Puig (2018) que la liquidez de una empresa puede provenir de
cuatro fuentes principales:

a) Liquidez generada a través de los aspectos operativos relacionados con

la cuenta de explotación. Nos referimos a la liquidez que se genera (o se
pierde) como consecuencia de la aplicación de todas las políticas
operativas a corto plazo de la empresa y que se reflejan en la cuenta de
pérdidas y ganancias: política de precios, de márgenes, de control de
costes y gastos operativos, de retribución salarial, etc. La
denominaremos liquidez operativa.
b) Liquidez generada (positiva o negativa) a través de los aspectos
operativos relacionados con la gestión del fondo de maniobra operativo
de la empresa. Se incluyen aquí las políticas de cobro a clientes,
condiciones de pago a proveedores, gestión de los inventarios,
posiciones de tesorería operativa, etc. La denominaremos liquidez del
fondo de maniobra operativa.
c) Liquidez generada por la implantación de la política de inversiones de la
empresa en activos fijos, que puede ser positiva a través de una política
de desinversiones. La llamaremos liquidez de inversiones a largo plazo.
d) Liquidez generada a través de la política de retribución al capital de la
empresa, así como por la política de financiación con recursos propios.
La llamaremos liquidez de los recursos propios.

Liquidez es tener el efectivo necesario en el momento oportuno que nos

permita hacer el pago de los compromisos anteriormente contraídos, es decir,
liquidez es cumplir con los compromisos de pago y solvencia es tener con qué
pagar esos compromisos. Para tener liquidez se necesita tener solvencia
previamente, la solvencia es contar con los bienes y recursos suficientes para
respaldar los adeudos que se tengan contraídos, aun cuando estos bienes
sean diferentes al efectivo (Haro y Rosario, 2017).

La liquidez es la capacidad que tienen los activos de una empresa para

convertirlos rápidamente en dinero, con la finalidad de hacer frente a sus
obligaciones de corto plazo y con ello continuar con las operaciones del
negocio. Una empresa sin liquidez corre el riesgo de cerrar sus operaciones y
con ello el despido de empleados y finalización de actividades.

2.9. INVERSIÓN
Es una acción que consiste en emplear capital en una actividad de
emprendimiento con el objetivo (expectativa) de obtener un beneficio, ganancia
adicional o ingreso. Todo gasto puede ser considerado una inversión si tiene
como fin conseguir un retorno de la inversión. En otras palabras, invertir es
gastar de forma inteligente. Este término económico posee varias definiciones
vinculadas al ahorro, el capital y el consumo postergado. Indiscutiblemente en
el ámbito de la empresa, se refiere a la acción en la cual se emplean ciertos
bienes con el único fin de ingresar unas rentas y beneficios a lo largo del
tiempo (Quintero, 2018, párr. 1-2).

Una inversión es una actividad que consiste en dedicar recursos con el objetivo
de obtener un beneficio de cualquier tipo. En economía los recursos suelen
identificarse como los costes asociados. Los principales recursos son tiempo,
trabajo y capital. Con lo cual, todo lo que sea hacer uso de alguno de estos tres
recursos con el objetivo de obtener un beneficio es una inversión (López, 2018,
párr. 1-3).

2.9.1. IMPORTANCIA DE LA INVERSIÓN

Llamamos inversión a la actividad por la cual una persona física, una empresa
o una institución destina sus ahorros o dividendos a otra actividad que le
permita generar ganancias con el paso del tiempo y que tiene el objetivo de
evitar la pérdida o derroche de dicho capital. La inversión es un movimiento
económico muy interesante a la vez que sencillo. Si somos capaces de ahorrar
una cantidad de dinero al mes y destinarla a la inversión, con el paso del
tiempo veremos cómo ha aumentado nuestro capital sin ningún esfuerzo extra
del propio esfuerzo de ahorrar (Villa, 2018, párr. 1-2).

Pero invertir es una decisión seria que debe ser fruto de un proceso de
meditación ya que al igual que puede generar ganancias, si el dinero está mal
invertido también puede generar pérdidas, por lo que antes de realizar una
inversión es importante hacer un estudio del mercado donde queremos destinar
nuestros fondos y ser conscientes de qué riesgos puede correr nuestro dinero
(Villa, 2018, párr. 3).

2.9.2. TIPOS DE INVERSIÓN

La clasificación de las inversiones puede hacerse desde distintos puntos de

vista. Así, no existe una única clasificación, ni tampoco una que sea mejor.
Existen varias, todas válidas y útiles según el contexto.

 Según el horizonte temporal:

o Corto plazo: Menos de 1 año.
o Medio plazo: Entre 1 y 3 años.
o Largo plazo: Más de tres años.
 Según el elemento en qué se invierta:
o Maquinaria: Tractores, robots, empaquetadoras…
o Materias primas: Metales, alimentos, combustible…
o Elementos de transporte: Furgonetas, camiones, coches…
o Edificios: Naves industriales, oficinas, bajos comerciales…
o Inversión en participaciones de otras empresas
o Inversión en investigación y desarrollo (I+D).
 Según el ámbito:
o Empresarial.
 o Personal.
o Financiera.
 Según la naturaleza del sujeto:
o Privada.
o Pública.
 Según la adaptación al destinatario:
o Personalista o a medida.
o Generalista o estándar (López, 2018).

La inversión es la acción de aprovechar el dinero de forma inteligente, es decir

gastarlo en bienes o servicios para la generación de beneficios, intereses o
ganancias a largo plazo, no obstante, conlleva cierto grado de riesgo que
puede conducir a pérdidas. Existen distintos tipos de inversiones según el
tiempo, elemento, ámbito, naturaleza del sujeto y adaptación al destinatario.

2.10. REINVERSIÓN
La reinversión se conoce como la acción de emplear las ganancias obtenidas
en alguna actividad productiva en el aumento del capital de la misma actividad
u otra que también pueda producir beneficios. En otras palabras, se refiere a la
incorporación de los fondos adquiridos en un proyecto de inversión, en el
mismo proyecto o en otro diferente. Hablando de una manera más amplia, se
invierten los beneficios obtenidos por una empresa en su mismo proceso
productivo en vez de repartirse entre los accionistas; de esta manera se
incrementan los recursos propios (Duque, 2018, párr. 1-2).

Reinvertir se trata de dedicar el dinero y otros fondos que tenemos para el

desarrollo, para poder hacer más de lo que actualmente hacemos, lograr
mejores resultados que los anteriores (Wolniak, 2017, párr. 4).

Las ventajas objetivas para las empresas que van por la reinversión de
utilidades, está dada porque apunta a incrementar el capital sin que los
accionistas deban tomar de su “bolsillo” para hacerlo, simultáneamente permite
a la empresa disponer de mayor liquidez, al menos hasta que se haga efectiva
la reinversión (Carrasco, 2019, p.1).

La reinversión se trata de usar parte de las ganancias o utilidades que una

empresa haya generado para capitalizar ese dinero en otros proyectos y con
ello aumentar el patrimonio y no perder liquidez en el negocio, además de
contar con ciertos beneficios tributarios como lo es la reducción del monto de
pago en impuestos.

2.11. EMPRESAS
La empresa se define como una entidad conformada por personas,
aspiraciones, realizaciones, bienes materiales, capacidades técnicas y
capacidad financiera. Todo ello le permite dedicarse a la producción,
transformación y/o prestación de servicios para satisfacer con sus productos
y/o servicios, las necesidades o deseos existentes en la sociedad (Cortiñas,
2016, párr. 1).

Una empresa es una organización con fines de lucro que otorga un servicio o
bien a la sociedad. Desde el punto de vista de la economía, una empresa es la
encargada de satisfacer las demandas del mercado. Para lograr los objetivos
esta coordina el capital y el trabajo y hace uso de materiales pasivos tales
como tecnología, materias primas, etc. (Asanza, Miranda, Ortiz y Espín, 2016,
pp. 2-3).

El concepto de empresa refiere a una organización o institución, que se dedica

a la producción o prestación de bienes o servicios que son demandados por los
consumidores; obteniendo de esta actividad un rédito económico, es decir, una
ganancia. Para el correcto desempeño de la producción estas se basan en
planificaciones previamente definidas, estrategias determinadas por el equipo
de trabajo (Raffino, 2019, párr. 1).
2.11.1. ELEMENTOS DE UNA EMPRESA
Martínez (2019) divide los elementos de la empresa en 4 categorías: el
elemento humano, los elementos materiales, los elementos inmateriales y el
entorno:

 El elemento humano. No cabe duda de que el ser humano es el

elemento clave de toda empresa. Dentro de él, tenemos que diferenciar:
o Los dueños o accionistas de la empresa. Son quienes han
aportado el capital de las empresas. Su papel es diferente en
pequeñas y grandes empresas. En las grandes, los accionistas
sólo aportan dinero y a cambio esperan recibir beneficios. En las
pequeñas, los dueños además de poner el dinero, suelen llevar
toda la dirección.
o Los directivos. Toman las decisiones de la empresa. En las
grandes empresas reciben un salario a cambio de esta función, y
pueden ser despedidos si no hacen bien su trabajo. En las
pequeñas empresas, los directivos suelen ser los dueños.
o Los trabajadores. Son los encargados de llevar toda la
producción a cambio de un salario. Vivimos en la sociedad del
conocimiento, y no cabe duda de que los trabajadores y los
directivos son elementos clave de toda empresa.
 Elementos materiales. Son los elementos tangibles de una empresa.
Distinguimos:
o Capital no corriente. Se refiere a los elementos permanentes
que van a estar durante un largo tiempo en la empresa y que
permiten a la empresa realizar su actividad: instalaciones,
máquinas, equipos informáticos, mobiliario etc.
o Capital corriente. Son los elementos cambiantes de la empresa
que están en continuo movimiento: las materias primas, el dinero
en caja o en los bancos etc.
 Elementos inmateriales. Son elementos intangibles que no son tan
observables a simple vista pero que tienen gran importancia para la
empresa. Distinguimos:
o La organización. Nos indica todas las relaciones que hay entre
los elementos humanos y los materiales. Es decir, cuáles son las
 funciones y responsabilidades de los trabajadores, quién manda
sobre quién (jerarquía) o como se comunican y se relacionan
unas personas con otras
o La cultura. Son todos los valores y creencias de una empresa
que marcan cuáles van a ser las pautas de comportamiento de
los miembros de la empresa. Así, esta cultura es una guía básica
a la hora de tomar decisiones.
o La imagen. Es la forma en la que el mundo exterior ve la
empresa. Nos referimos a no sólo el nombre de la marca o el
logotipo, sino también el eslogan de la empresa y todo tipo de
aspectos visuales, como los colores de la empresa o la manera
comportarse o de vestir de los trabajadores.
 El entorno. Es todo aquella que rodea a la empresa y por tanto le
afecta. Nos referimos a sus clientes, sus competidores, la regulación que
le impone el Estado etc, distinguiremos entre entorno general y
específico.

Figura 2.2. Elementos que integran las empresas.

Fuente: Martínez (2019).

Toda empresa independientemente del giro económico va a tener los

elementos siguientes:

 Bienes materiales:
o Infraestructura y equipo: Comprende los edificios, instalaciones,
maquinarias.
 o Materias primas: Son aquellos insumos que se transforman en
productos elaborados.
o Materias auxiliares: Son aquellas que, aunque no forman parte
del producto, son necesarias para la producción.
o Productos terminados: Son parte del stock de bodega para
satisfacer pedidos.
o Dinero: Es el efectivo disponible para pagos diarios, urgentes.
 Recursos humanos: Son los elementos más activos de la empresa y a
los cuales se les presta más atención.
o Obreros: Son aquellos cuyo trabajo es eminentemente manual,
existen calificados y no calificados.
o Empleados: Son aquellos cuyo trabajo es más intelectual y de
servicio.
o Supervisores o Gerentes de primera línea: La misión es vigilar
el cumplimiento exacto de las órdenes y planes señalados.
o Técnicos: Son las personas que en base a un conjunto de reglas
buscan crear nuevos productos, diseños, métodos y controles.
o Ejecutivos o Gerentes de nivel medio: Se componen de un
grupo de profesionales muy reducido y es responsable de la
dirección global de la empresa (Peña, 2018).

Son tres los elementos constitutivos esenciales de la actividad empresarial: las

personas, los objetivos y los recursos:

 Personas: no cabe ninguna duda que en el centro y en el corazón de la

actividad empresarial está la persona y su trabajo.
 Objetivos: en segundo lugar, los objetivos que representan el propósito
y fin último para el cual se desarrolla una empresa.
 Recursos: en tercer lugar, recursos que constituyen los medios para
que esas personas logren los objetivos que la empresa necesita (Rivera,
Ibáñez, Gálvez y Portales, 2015).
 Figura 2.3. Elementos que integran las empresas.
Fuente: (Rivera, Ibáñez, Gálvez y Portales, 2015).

2.11.2. CARACTERÍSTICAS DE UNA EMPRESA

Uriarte (2019) menciona que las organizaciones están siempre integradas por
individuos o por grupos de personas que trabajan de manera coordinada. En
una organización, los individuos tienen distribuidos los roles de modo que cada
uno sabe lo que debe hacer y cumple su función lo mejor posible en pos del
objetivo que plantea esa organización.

 Objetivos concretos: Las organizaciones tienen metas u objetivos

hacia los cuales se dirige la actividad de la organización, y estos nunca
deben ser perdidos de vista.
 División del trabajo: La idea en toda organización es potenciar las
capacidades y trabajar mancomunadamente, para ello es preciso definir
roles y responsabilidades para cada integrante de la organización.
 Perduran en el tiempo: En general las organizaciones se proyectan con
una visión que va más allá de un objetivo puntual, ya que hay acciones
que deben sostenerse en el tiempo para crear conciencia y provocar un
cambio de fondo.
 Dinámicas: Si bien las organizaciones perduran en el tiempo, a menudo
requieren ajustes para adaptarse a una realidad cambiante, como la que
caracteriza a estos tiempos.
 Diversos niveles de complejidad: Las organizaciones pueden tener
una estructura relativamente simple (por ejemplo: una salita de primeros
auxilios), o una estructura muy compleja, con muchos empleados,
 sucursales en distintos lugares, contadores, abogados, etc. (por ejemplo,
un banco).
 Son sistemas sociales: En toda organización cada persona asume un
rol específico asociado a la actividad que se compromete a desempeñar.
Esto significa que deben existir algunas personas que determinen
previamente cuáles van a ser las tareas que se realizarán y cuáles serán
los mecanismos de control, así como quiénes serán los encargados de
efectuarlo. En las organizaciones es fundamental que se respeten
siempre ciertos principios de convivencia humana.
 Pueden adoptar personería jurídica: Aunque las organizaciones
pueden surgir de manera más bien informal y mantenerse así por tiempo
indeterminado, es recomendable que obtengan lo que se llama
personería jurídica. Así, quedan bien delimitados sus derechos y
obligaciones como institución frente a todos los ciudadanos y puede ser
representada judicial y extrajudicialmente.

2.11.3. CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS

Según Haykal (2018) una empresa es una unidad productiva formada por un
número de personas y/o accionistas con el objetivo último de explotar al
máximo una actividad económica determinada. Según su naturaleza, las
empresas pueden tomar distintas formas que detallaremos en los puntos
siguientes:

Clasificación Este tipo de empresa es de carácter exclusivamente

de las individual. No cuenta con socios, no cuenta con una
empresas Empresario estructura organizativa más que la personal. El
según su Autónomo individuo decide, gestiona, organiza y determina el
forma jurídica capital que puede aportar para generar actividad
económica.
Sociedad Una sociedad anónima está compuesta de un capital
Anónima (S.A.) social determinado, cantidad acordada por los
accionistas que comprenden la sociedad. La forma en
la que se administra la empresa es mediante la
elección de un director general o gerente, elegido entre
los accionistas y renovable de manera temporal.
 Dentro de la clasificación de empresas, las sociedades
toman distintas formas. La sociedad limitada está
Sociedad
planteada para potenciar la creación de empresas de
Limitada (S.L.)
tamaño pequeño y medio, que suele ser otra de las
formas más habituales de constitución empresarial.
Las sociedades cooperativas son especialmente
comunes dentro del sector primario. Esto es, la
agricultura, pesca y ganadería. Los miembros se
Sociedad adhieren a la cooperativa de manera voluntaria, así
Cooperativa como también de dan de baja de la misma manera. El
objetivo principal de esta asociación es potenciar el
conocimiento y los recursos de distintas empresas para
obtener un objetivo/beneficio común.
Este tipo de empresa es una de las que más interés ha
despertado en los últimos años. El sector más
interesado es el técnico-jurídico. Esto es, profesionales
que se dedican al sector legal, constructores,
Sociedad Civil
ingenieros informáticos y aparejadores entre otros.
Además, casi el 90% de las pequeñas empresas optan
por esta modalidad como una asociación entre
autónomos y profesionales del mismo sector.
Cuadro 2.2. Clasificación de las empresas según su forma jurídica.
Fuente: Adaptación de información con base a Haykal (2018).

Según el
No superan los diez trabajadores en plantilla
tamaño de la
incluyendo a la persona fundadora de la empresa.
empresa
Empresas micro Pueden llegar a ser organizaciones con potencial si se
invierte en ellas, al considerarse ideas innovadoras
con visión de futuro.
En la pequeña empresa tenemos a uno de los
modelos más corrientes a la hora de constituir una
entidad de este tipo. De todas las clasificaciones, es la
Pequeña más común. Suele tener entre 10 a 50 trabajadores,
empresa empresa de carácter familiar o de amistades de gran
confianza que invierten un capital de sus propios
recursos o ahorros. Bares, restaurantes, tienda de
moda, etc.
Empresa Es la madre de todas las que conforman esta lista.
mediana Entran dentro de la etiqueta de “PYMES”, pequeñas y
medianas empresas que configuran gran parte de la
economía de cualquier país. Con un mínimo de 60
trabajadores y unos máximos que oscilan entre los
300 y 400, son estructuras sólidas y de gran éxito
económico.
 Claramente es la apuesta más arriesgada.
Normalmente disponen de no menos de 300
Grandes
empleados, una organización compleja y estructurada,
empresas
y su objetivo final es internacional el producto que se
ofrece.
Cuadro 2.3. Clasificación de las empresas según el tamaño.
Fuente: Adaptación de información con base a Haykal (2018).

Toda la inversión y recursos financieros depositados,

provienen del esfuerzo que cada individuo a nivel
Capital privado particular aporta para la constitución de la empresa.
Como es evidente, se tiene como objetivo alcanzar el
máximo beneficio con el capital invertido.
Al contrario de lo que sucede en el punto anterior, las
empresas de capital público están subvencionadas por
Clasificación
el dinero (recaptación de impuestos) de las arcas del
de empresas
Capital público Estado para desarrollar actividades económicas que
según su
tienen como objetivo dar servicios al ciudadano de a
capital
pie. En este caso, no se busca la rentabilidad o que se
obtengan beneficios.
Este tipo de empresas son muy comunes en las
sociedades o países del llamado modelo del Estado del
Capital mixto Bienestar. El país en cuestión pretende ofrecer unos
servicios concretos para llegar al máximo de habitantes
posibles.
Cuadro 2.4. Clasificación de las empresas según el capital.
Fuente: Adaptación de información con base a Haykal (2018).

El término empresa se define como una unidad productiva con el fin de lucrarse
mediante la satisfacción de necesidades existente en el mercado a través de la
generación y venta de bienes o prestando servicios a los habitantes de una
sociedad. La misma integra cuatro elementos básicos que la componen como
lo son el elemento humano, materiales, inmateriales y el entorno. Cuenta con
características que buscan el cumplimento de los objetivos planteados como
organización empresarial y se clasifica de varias dependiendo del tamaño,
proveniencia del capital y forma jurídica.

Una empresa es un tipo de organización humana dedicada a actividades con

fines económicos o comerciales. Se trata, aunque no lo parezca, de un término
muy poco específico, ya que numerosas agrupaciones humanas pueden
atender a la definición previa.

 Según sus relaciones con el cliente y con otras empresas

o Aisladas o de lazo cerrado. No requiere de ninguna otra entidad
para llevar a cabo su proceso económico.
o Redes empresariales o de lazo abierto. Uniones estratégicas
de empresas para repartir las labores y gestionarse
eficientemente de cara al cliente final.
 Según su tamaño
o Microempresa. Menos de 10 trabajadores.
o Pequeña. Entre 10 y 49 trabajadores.
o Mediana. Entre 50 y 250 trabajadores.
o Grande. Más de 250 trabajadores.
 Según su forma jurídica
o Individuales. Pertenecen a un único dueño.
o Sociedades. Pertenecen a un conjunto organizado de inversores.
o Cooperativas. Forman parte de modelos comunitarios de
economía social.
 Según su rol en el mercado
o Aspirante o Startup. Empresas jóvenes, recién formadas,
intentando abrir un nicho de mercado frente a la competencia.
o Especialista. Poseen un importante rol en el mercado local y en
algunos casos tienen cierto monopolio del mismo.
o Líder. Están a la vanguardia de sus mercados locales y fijan la
conducta de la competencia.
o Seguidora. Empresas importantes en el nicho específico, pero no
lo suficiente como para relevar del mando a las líderes.
 Según su ámbito de actuación
o Locales
o Nacionales
o Multinacionales
o Transnacionales (Máxima, 2019).
2.12. EMPRESAS CONSTRUCTORAS
Es una empresa cuya misión es desarrollar proyectos de ingeniería en
infraestructura pública y privada sean estas obras civiles, viales, habitacionales
e industriales (Calquín, 2018)

Una empresa constructora es una sociedad que recibe recursos económicos de

sus accionistas y los emplea en la ejecución de obras para obtener un beneficio
del que parte devuelve como dividendos al accionista para remunerar el capital
aportado (Vidal citado por Gancino, 2018).

Se entiende por construcción a la técnica o arte de fabricar edificios e

infraestructuras y también a las labores de rehabilitación y restauración. Para
llevar a cabo todo lo que conlleva a esta labor se requieren de empresas para
su dirección y coordinación, por medio de proyectos y planificación; esta es la
labor de la Empresa de Construcción (Martínez, 2017, p.1).

Las empresas constructoras son unidades de producción, que básicamente

están integradas por el capital y el trabajo, y cuyas actividades están centradas
en ofrecer un servicio en pro del bien común. La meta principal de las
empresas constructoras es ofrecer sus servicios conforme con lo estipulado en
un proyecto y su respectivo contrato. Aunque en el transcurso de las
actividades, pueden presentarse variaciones, pero estas deberán ser mínimas,
basadas, acordadas y aceptadas por la compañía y el cliente. Las operaciones
a ejecutarse en la obra deben haber sido explicadas detalladamente durante
las fases previas a la operación: definición de proyecto y diseño (SPC
Constructora S.L., 2016, párr. 1-2).

2.12.1. CARACTERÍSTICAS DE UNA EMPRESA CONSTRUCTORA

Todo el mundo tiene en su mente lo que es la construcción. Se trata de un

sector de considerable importancia en la economía de un país y con unas
características particulares que lo diferencian de otros sectores industriales
(Boquera, 2015, pp. 8-9).

Cuadro 2.5. Algunas diferencias entre la construcción y otros sectores industriales.

Fuente: (Boquera, 2015, p.9).

Pineda (2015) resalta el aspecto de las edificaciones y de las obras civiles

como características de empresas dedicadas a la construcción:

 Las edificaciones: La edificación se encarga primordialmente a las

normas arquitectónicas y urbanísticas, esta rama está vinculada a las
áreas urbanas. Una de las características básicas de la edificación es
que es una obra que se construye de modo artificial en un determinado
espacio. Esto significa que no podemos encontrar edificaciones en la
naturaleza, siendo estas siempre producto de la inventiva de la
ejecución humana.
 Obras civiles: También llamada como infraestructura, son dependientes
de la ingeniería civil, esta rama está vinculada a la intercomunicación
vial, los servicios comunitarios y las redes e instalaciones industriales.

2.12.2. FUNCIONES DE UNA EMPRESA CONSTRUCTORA

La Empresa Constructora es un sistema social, pues está formada

básicamente por personas y es abierto, esta interactúa con su entorno al
satisfacer las necesidades de su cliente. Tiene fronteras y de alguna manera
está limitada en su entorno, es creativa pues sirve para generar ideas, bienes o
servicios. Entre las funciones que se encuentran en la empresa constructora
están las finanzas, operaciones y mercadeo:

 Las Finanzas: esta se encarga de asegurar a precios favorables los

recursos, también se encarga de la evaluación de los proyectos que se
pretenden ejecutar analizando su factibilidad económica antes de
invertir.
 Las Operaciones: Son la parte medular de las funciones de la empresa,
pues mediante ellas se crean los productos y servicios que se
suministran al entorno, es parte de las operaciones analizar los grados
de eficiencia, eficacia y efectividad alcanzados por la empresa.
 Mercadeo: Mediante el mercadeo se promueven los productos y
servicios de la empresa constructora, así como la venta a los clientes.
De esta función depende la subsistencia de la empresa por la cual es
necesaria implementación de planes y programas de promoción de las
ventas de los productos o servicios que la empresa suministra (Martínez,
2017, pp. 1-2).

2.12.3. CLASIFICACIÓN DE EMPRESAS CONSTRUCTORAS POR SU

ACTIVIDAD

Padilla citado por Palma y Quevedo (2017) mencionan que de acuerdo a la actividad
que desarrollan las empresas constructoras se clasifican en:

 Viviendas: se dedican a la construcción de viviendas de todo tipo

 Contratistas generales: Se dedican a la construcción de cualquier obra civil,
por medio de licitaciones públicas y privadas mediante contrato
 Consultoras y Supervisoras: Se dedican a la consultoría, supervisión y
diseño, informes de factibilidad, pruebas y ensayos de laboratorio

La construcción al estar compuesto por varias actividades y al mismo tiempo

desarrollado por distintos motivos y clases de personas, permite que existan
constructoras especializadas en cada rama de la industria, se podría definir a la
industria de la construcción de acuerdo con el tipo de obras, edificaciones y
construcciones que realiza en: infraestructura básica, viviendas, desarrollo vial,
edificios comerciales u oficinas y construcción informal. a clasificación de las
actividades del sector de la construcción, en el que existe una gran variedad de
actividades vinculadas directa e indirectamente al sector (Hernández y
Villarreal, 2018).

Tabla 2.1. Clasificación de las actividades del sector de la construcción

Fuente: CAMARU citado por Hernández y Villarreal (2018):

En pocas palabras se puede define que las empresas constructoras son

sociedades u organizaciones dedicadas a la edificación y realización de obras
civiles, mismas que son ejecutadas por un conjunto de personas haciendo uso
de los diferentes recursos necesarios para cumplir con proyectos y contratos;
donde intervienen ciertos departamentos para el desarrollo de las funciones en
las operaciones. Las sociedades constructoras pueden clasificarse de acuerdo
al tipo de operación que realización por ejemplo dedicadas solo a la
construcción de viviendas, otras actúan como contratistas generales y también
existen las consultoras y supervisoras
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