Contabilidad

Varios
Neyl Useche
Definiciones Básicas
Cuentas Nominales o Transitorias:
Son las partidas que registran las operaciones de una empresa: Ingresos, costos y
gastos. Los balances de estas cuentas forman el Estado de Resultado. Son
nominales porque registran transacciones que tan sólo son un concepto, no
existen y su utilidad posterior, es con fines estadísticos y comparativos.

Las cuentas nominales representan el dinamismo económico de la empresa. Si

estas cuentas presentan poco movimiento, significa que la empresa no ha estado
operativa lo suficiente, que ha tenido pocos movimientos o transacciones
económicas, por lo que con sólo mirar estas cuentas podremos darnos cuenta que
tan grande y fuerte es una empresa.

. Estas cuentas se cierran al finalizar el período contable

(quedan con saldo cero)
Definiciones Básicas
Cuentas Reales o Permanentes:
Son las partidas que afectan directamente el Estado de Balance. Son reales,
porque los eventos registrados tienen forma de objeto. Ej. billetes, productos,
edificios, entre otros. Al inicial un nuevo ejercicio sus balances se transfieren al
Diario General, aperturando las cuentas del Mayor General y sus auxiliares.

Estas cuentas no se cierran al finalizar

del período contable
Definiciones Básicas
Teoría de la Partida Doble:
Los registros de las transacciones que se hacen en contabilidad se llaman asientos
y se fundamentan en la teoría de la partida doble, que consiste en que cuando se
afecta una o más partidas en el lado débito por un determinado valor, debe
afectarse una o más partidas en el lado crédito por el mismo valor.

De esta manera se mantiene la equidad matemática del Mayor General, que se

confirma a través del Balance de Comprobación. Los registros en el Diario
General tambien mantendrán el equilibrio matemático en el lado débito y el lado
crédito. En resumen un débito origina un crédito.

.
La partida doble se fundamenta en los principios contables siguientes::
1. No hay deudor sin acreedor, ya que en cualquier evento contable son
necesarios los dos elementos de la relación cambiaría.

2. Como consecuencia de lo expresado anteriormente, la suma del valor que se

cargue a una o varias cuentas, ha de ser igual a la que se abone a otra u otras
varias referidas a un mismo hecho contable.

3. En cualquier momento, la suma de las cantidades deudoras que figuran en el

débito de todas las cuentas ha de ser igual a la suma de las cantidades acreedoras
que figuran en el crédito, en ese sentido, se mantiene la equidad matemática de la
igualdad contable.
.
¿Qué es una Cuenta?
La cuenta es un recurso que la contabilidad utiliza para reflejar los aumentos y
disminuciones de los valores de las partidas de activo, pasivo, capital, ingresos,
costos y gastos. La forma más sencilla de una cuenta es la "T" que es la
representación esquelética de la cuenta del Mayor General. El nombre de la
cuenta "T" es por su parecido a la letra del alfabeto.
Transacciones

Las transacciones son el intercambio o operaciones

económicas que se producen como consecuencia de la
demanda y la oferta de bienes y servicios que hacen las
entidades en su afán por lograr un objetivo. Cuando las
empresas adquieren bienes y servicios, producen un efecto
de acción-reacción en los balances de las cuentas en el
Mayor General, creando, disminuyendo o aumentando.
 Transacciones Básicas en
una empresa
Pago de Obligaciones:
Compra de mercancía a contado o a crédito:
Son transacciones que incrementan los inventarios de una Son transacciones que reducen las deudas de las empresas y a
empresa y a su vez, disminuyen el efectivo en caso de que la su vez, disminuyen el efectivo, ya que a medida que pagamos
compra sea al contado y aumenta los pasivos si es a crédito. mas debemos menos y por consiguiente, disponemos de menos
Siempre sobre la base del costo del valor pagado u obligación efectivo.
asumida. .
Cobros a Clientes
Ventas de mercancía a contado o a crédito:

Constituyen transacciones productora de ingresos, ya que se

Consisten en recibir de manera parcial o total los valores
entregan bienes o se prestan servicios a los clientes por un
adeudados por los clientes, por tanto, estas transacciones
valor mayor al costo de su adquisición. Estas aumentan el
aumentan el efectivo y disminuyen las cuentas por cobrar que
efectivo si es al contado o las cuentas por cobrar si es a crédito,
se tienen concertadas con los clientes.
y generalmente disminuyen las existencias de la mercancías..
 Transacciones Básicas en
una empresa
Compra de bienes muebles e inmuebles al Gastos Operacionales:
contado o a crédito:

Constituyen inversiones que realizan las empresas en bienes Son transacciones que se realizan por los servicios recibidos
como terrenos, edificios, maquinarias, mobiliarios de oficina, por la empresa, cuya finalidad es contribuir a producir
etc., los cuales se adquieren con el propósito fundamental de que ingresos.
estos les brinden a la empresa un servicio en el desarrollo de sus .
actividades. Estas transacciones aumentan los recursos
productivos de la empresa y disminuyen el efectivo si es al
contado, y aumentan los pasivos si es a crédito.
Asientos de Diario
 Asientos de Diario
Los asientos de diario son los registros de transacciones que
forman parte del diario de contabilidad. Por tanto, se usan para
registrar transacciones comerciales en los registros contables de
una empresa.
Se pueden registrar en el libro mayor, pero también a veces en un
libro auxiliar, que luego se compendiará y se pasará al libro
mayor. El libro mayor general se utiliza para crear los estados
financieros del negocio. Como resultado, los asientos de diario
van a cambiar directamente los saldos de las cuentas en el libro
mayor.
En los sistemas de contabilidad manuales o automatizados, las
transacciones comerciales se registran primero en un diario. De
ahí viene el término de asientos de diario.
¿Para qué sirven?
Los asientos de diario son el primer paso en el ciclo contable y
se utilizan para registrar todas las transacciones comerciales en
el sistema contable.
A medida que ocurren eventos comerciales a lo largo del
período contable, los asientos de diario se registran en el diario
general para mostrar cómo cambió el evento la ecuación
contable.
Por ejemplo, cuando la compañía gasta efectivo para comprar
un vehículo nuevo, la cuenta de efectivo se reduce o acredita, y
la cuenta del vehículo se aumenta o debita.
La lógica detrás de un asiento de diario es registrar cada
transacción comercial en al menos dos lugares, conocido como
contabilidad de doble entrada.
 Elementos de los Asientos de Diario
Un asiento de diario manual que se registra en el diario general
de una empresa constará de los siguientes elementos:

• La fecha correspondiente.
• Los montos y las cuentas que serán debitados.
• Los montos y las cuentas que serán acreditados.
• Una breve descripción o nota.
• Una referencia, tal como un número de cheque.

Estos montos registrados, que aparecerán en el diario ordenados

por fecha, se contabilizarán en las cuentas del libro mayor.
Los asientos de diario generalmente se imprimen y se almacenan
en una carpeta de transacciones contables, con materiales de
respaldo adjuntos que justifican dichos asientos.

Así, los auditores externos pueden acceder a esta información

como parte de su auditoría de fin de año de los estados
financieros de la compañía y los sistemas relacionados.
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Libro Diario
El libro diario es el documento en el que se recogen las
operaciones que va realizando la empresa de forma cronológica.

Las operaciones deben recogerse en el libro día a día, o bien por

periodos no superiores al mes si su detalle aparece en otros
libros. Las anotaciones en el libro se harán por medio de
asientos.

Al Libro Diario se refiere el artículo 251 del Código de

Comercio Ley 3284. “.. A este efecto los siguientes son
indispensables: un libro de Balances e Inventarios, un Diario y
un Mayor que deberán ser encuadernados y foliados…"
 01
Conciliación
Bancaria
 Conciliación Bancaria

La conciliación bancaria es una comparación que se hace entre los

apuntes contables que lleva una empresa de su cuenta corriente (o cuenta
de bancos) y los ajustes que el propio banco realiza sobre la misma
cuenta.

Se trata de un proceso que permite comparar los valores que la empresa

tiene registrados de una cuenta de ahorros o cuenta corriente con los
valores que el banco le suministra por medio del extracto bancario, que
suele recibirse cada mes.
 Métodos de Conciliación Bancaria
Conciliación aritmética:
Ésta es una comprobación matemática para hacer que dos saldos que se van a comparar entre
ellos coincidan, detectando las partidas que tengan diferencias para investigarlas
posteriormente.
Esta conciliación se realiza punteando las partidas que se corresponden a fin de determinar
las diferencias por falta de puntes de las partidas que no están correspondidas. Las
diferencias pueden ser de los siguientes tipos: nuestros cargos no correspondidos, nuestros
abonos no correspondidos, sus cargos no correspondidos y sus abonos no correspondidos.
Además, existen dos fórmulas para realizarla, las cuales son:
1. Saldo según nuestros libros más (+) nuestros abonos no correspondidos (+) sus abonos
no correspondidos menos (-) nuestros cargos no correspondidos (-) sus cargos no
correspondidos es igual (=) al saldo del estado de cuenta bancario.
2. Saldo del estado de cuenta bancario más (+) nuestros cargos no correspondidos (+) sus
cargos no correspondidos menos (-) nuestros abonos no correspondidos (-) sus abonos no
correspondidos es igual (=) al saldo según nuestros libros.
 Métodos de Conciliación Bancaria
Conciliación Contable:
Después de realizar la conciliación aritmética se procede a realizar la conciliación contable
que consiste en hacer un estudio de las partidas que forman la conciliación aritmética con el
objetivo de determinar si es a la empresa o al banco, a quien le corresponde corregir los
errores o hacer los ajustes necesarios. Es por eso que se investigan los motivos de las
diferencias que forman la conciliación.
 01
Flujo de
Efectivo
 Flujo de Efectivo
Es un estado financiero básico que informa sobre las variaciones y movimientos de efectivo y
sus equivalentes en un periodo determinado. Según la NIF-B2, el estado de flujo de efectivo
es un estado que muestra las fuentes y aplicaciones del efectivo de la entidad durante un
periodo, las cuales se clasifican en actividades de operación, inversión y de financiamiento.
Muestra las entradas y las salidas de efectivo que representan la generación o aplicación de
recursos de la entidad durante el periodo.
Importancia:
La importancia del flujo de efectivo, radica no solo en el hecho de dar a conocer el impacto de
las operaciones de la entidad en su efectivo, sino también señalar el origen de los flujos de
efectivo generados y el destino de los flujos aplicados.

Por ejemplo: En una entidad pudo haber incremento de manera importante durante el periodo
en su saldo de efectivo, sin embargo, no es lo mismo que dichos flujos favorables provengan
de actividades de operación a que provengan de un financiamiento.
 Conceptos Básicos en el Flujo de Efectivo:
Efectivo: Entradas de Efectivo:
Es la disponibilidad que tiene una Son todos los movimientos que aumentan el
empresa para el desarrollo de sus efectivo y equivalentes de efectivo de una
actividades (compras, pagos, ventas, entidad, en un período determinado.
entre otros)

Equivalentes de Efectivo: Salidas de Efectivo:

Son todos aquellos que son de fácil liquidez y Son todos aquellos movimientos que
conversión en efectivo y que están a disposición disminuyen el efectivo y equivalentes de
de las actividades de una entidad; tales como: efectivo de una entidad, en un período
monedas extranjeras, metales preciosos determinado
amonedados e inversiones disponibles a la vista
Actividades en operación:
Flujos de Efectivo: Actividades de Inversión: Son las que constituyen la principal fuente
de ingresos para la entidad; también
Corresponde a las entradas y salidas incluyen otras actividades que pueden ser
de efectivo y equivalentes de Son las relacionadas con la adquisición y la
calificadas como de inversión o de
efectivo, de una entidad durante un disposición de: I) propiedades, planta y equipo, financiamiento
período determinado, generalmente activos intangibles y otros activos; destinados al
un año. uso, a la producción de bienes o la representación
de servicios.
Actividades de Operación
Las actividades de operación son las que constituyen la principal fuente de ingresos de la
entidad, también incluyen otras actividades que no pueden ser clasificadas como de
inversión o de financiamiento.
Aquí ubicamos todas las entradas y salidas de efectivo que se relacionan directamente con el
giro normal de operaciones (Actividad preponderante) de la entidad económica. Entre los
movimientos de efectivo más importantes de esta área están las siguientes actividades:
● Ventas de contado
● Cobro de ventas a crédito
● Compras de contado “Análisis de Variaciones de
● Pagos a proveedores (CXP)
Activos, Pasivos Circulantes
● Pago de sueldos y gastos relativos a la operación
● Pago de impuestos, etc. (Corrientes) y del Estado de
● Inventarios (Operaciones) Resultado”
● Documentos por cobrar. “Si el Activo + tiene efecto –
en el flujo”
“Si el Pasivo + tiene efecto +
en el flujo”
Actividades de Inversión
Las actividades de inversión son las relacionadas con la adquisición y disposición
de:
● Adquisición, construcción y venta de inmuebles, maquinaria y equipo, activos
intangibles y otros activos destinados al uso o a la producción de bienes y
servicios.
● Inversiones permanentes en instrumentos financieros de capital como
adquisición de acciones de otras empresas con carácter de permanentes.
● Instrumentos financieros disponibles para la venta, así como los conservados a
su vencimiento.
● Actividades relacionadas con el otorgamiento y recuperación de préstamos que
no estén relacionadas con actividades de operación (como son préstamos
efectuados por la empresa, cobranza o disminución en dinero constantes de
créditos otorgados).
● Cobros en efectivo por ventas de propiedades, planta y equipo, activos
intangibles y otros activos a largo plazo.
“Análisis de Variaciones de
Activos Fijos
Actividades de Financiamiento
Las actividades de financiamiento son las relacionadas con la obtención, así como
la redistribución y resarcimiento de fondos que provienen de:

● Los propietarios de la entidad (incremento de capital por recursos adicionales,

incluyendo la capitalización de pasivos, reembolso de capital, dividendos
pagados, excepto los dividendos en acciones).
● Los acreedores otorgantes de financiamientos que no estén relacionados con las
operaciones habituales de suministro de bienes y servicios (créditos recibidos a
corto y largo plazo diferentes a las operaciones con proveedores y/o acreedores
relacionados con operaciones de la empresa).
● La emisión por parte de la entidad de instrumentos de deuda o instrumentos de
capital diferentes a las acciones.

“Análisis de Pasivos a Largo Plazo (No

Corrientes) y Patrimonio”
Métodos de Flujo de Efectivo
Existen dos métodos para exponer este estado. El método directo y el indirecto.
● El directo expone las principales clases de entrada y salida bruta en efectivo (Flujos de
efectivo de Operación, Inversión y Financiamiento).
● El método indirecto, el cual parte del resultado del ejercicio y a través de ciertos
procedimientos se convierte el resultado devengado en resultado percibido.
El resultado que se obtiene puede ser positivo o negativo. La importancia de este estado es
que nos muestra si la empresa genera o consume fondos en su actividad productiva. Además
permite ver si la empresa realiza inversiones en activos de largo plazo como bienes de uso o
inversiones permanentes en otras sociedades.

Finalmente el estado muestra la cifra de fondos generados o consumidos por la financiación

en las cuales se informa sobre el importe de fondos recibidos de prestadores de capital
externos o los mismos accionistas y los montos devueltos por vía de reducción de pasivos o
dividendos. Este estado es seguido y analizado con mucha atención por los analistas que
estudian a las empresas ya que de él surge una explicación de las corrientes de generación y
uso de los fondos, lo cual permite conjeturar sobre el futuro de la empresa.
Estado de Cambios en el Patrimonio
El estado de cambios del patrimonio neto forma parte de los documentos que comprenden las
cuentas anuales de una empresa.

Este documento contable refleja los movimientos en las partidas que forman parte del
patrimonio neto, aumentando así las posibilidades de información financiera.

Su elaboración suele ser bastante sencilla ya que mayormente lo que este documento recoge
es una variación y los elementos que lo conforman son relativamente pocos.
 Partes de Estado de
Cambios en el Patrimonio
Este documento consta de dos partes;

● El estado de ingresos y gastos reconocidos: En éste se incluyen los cambios en el

patrimonio neto derivados del resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias y los
ingresos y gastos que según la normativa deban atribuirse al patrimonio neto.

● El estado total de cambios en el patrimonio neto: Recoge los diferentes cambios derivados
del estado de ingresos y gastos reconocidos, variaciones originadas por operaciones con
los propietarios de la empresa (o los socios) y el resto de variaciones y pequeños ajustes
contables.