INTRODUCCIN DERECHO TRIBUTARIO

C.P.C. ALEXANDER MOISES CIEZA

SNCHEZ
DERECHO TRIBUTARIO

Principios Constitucionales
1.- ESTADO SOCIAL DE
DERECHO

ESTAD
O
SOCIED
AD
2.- PRINCIPIO DE
SOLIDARIDAD

ESTADO
 3.- DEBER DE CONTRIBUIR

COLABOR
TRIBUT AR
AR CONTRA
EVASION
 En el campo de la tributacin, la Constitucin
contiene las facultades y limitaciones que tiene el
estado (el artculo 74).

Poder tributario.- Es
la potestad que posee
el estado para imponer
a sus ciudadanos la
obligacin de contribuir
con el sostenimiento de
los gastos pblicos.
Facultades del
estado.- La
posibilidad de legislar
en materia tributaria
por los diferentes
poderes del estado.
las limitaciones del poder tributarios
sirven?
No existe mbito legislativo que no contemple
parmetros que ordenen y orienten la elaboracin de
las normas que han de regular las relaciones humanas.

Principios
Para que no rectores
se vulneren Para quienes
los derechos gozan de la
de los legitimidad
contribuyent para crear
es
Garanta tributos
 ARTCULO 51 DE LA COSNTITUCION POLTICA DEL PER

IGV
TRIBUTA
CION
PRINCIPIO MUNICIP
AL
DE
IMPUES
SUPREMAC
TO A LA A
RENTA
CONSTITUCI UNIVERSI
ONAL TARIA
Artculo 74 CPP.- PRINCIPIO DE LEGALIDAD EN MATERIA
TRIBUTARIA
Los tributos se crean, modifican o
derogan, o se establece una exoneracin,
exclusivamente por ley o decreto
legislativo en caso de delegacin de
facultades, salvo los aranceles y tasas,
los cuales se regulan mediante decreto
supremo.
Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales :
Pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o
exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin, y con los lmites
que seala la ley.

El Estado:
debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de
igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la
persona.

Ningn tributo puede tener carcter confiscatorio

Presupuestos y Tributos
Las leyes de presupuesto y los decretos de
urgencia no pueden contener normas sobre
materia tributaria.

Entrada en vigencia
Las leyes relativas a tributos de periodicidad
anual rigen a partir del primero de enero del
ao siguiente a su promulgacin.

Incumplimiento
No surten efecto las normas tributarias
dictadas en violacin de lo que establece el
presente artculo
 .

Iguald
ad

Artcul Respeto a
Reserva o 74 los
derechos
de Ley de la fundament
ales
C.

No
confiscatorie
dad
 PRINCIPIO DE LEGLIDAD RESERVA DE LEY

Este principio hace referencia a la obligacin del legislador tributario

de utilizar un instrumento legal para la creacin de tributos

PRINCIPIO DE PRINCIPIO DE
LEGALIDAD RESERVA DE LEY

Plantea , en efecto , la exigencia de una
norma con rango de ley para la
creacin, modificacin o derogacin de
los tributos, e incluso para
exoneraciones.
Jorge Bravo Cucci, atiende a que los
elementos fundamentales del tributo,
solo pueden ser creados, alterados,
regulados e introducidos al
ordenamiento jurdico a travs de una
ley.
 El principio de legalidad tiene una finalidad distinta
como es la de someter plenamente a la ley y al derecho
a toda actuacin administrativa, tanto en sus actos
singulares como es sus actos normativos.

PRINCIPIO DE
RESERVA DE LEY
Es la formalidad o
el instrumento
legal que se debe Supone la
utilizar para la regulacin
creacin de exclusiva de
tributos. determinados
elementos de la
relacin jurdica
PRINCIPIO DE tributaria.
LEGALIDAD
 El reparto de los tributos ha de realizarse de forma
tal que se trate igual a los iguales y desigual a los

D
desiguales por lo que las cargas tributarias han de

LDA
recaer, en principio donde exista riqueza que pueda ser
gravada, lo que evidentemente implica que se tenga en

GUA
consideracin la capacidad personal o patrimonial

DE I
El principio de igualdad en materia tributaria

CIPIO
tenga relacin de sinonimia con el de capacidad
contributiva
al respecto nuestro tribunal constitucional ha
emitido un pronunciamiento respecto a la

PRIN
importancia del principio contributiva ( o de
igualdad en su vertiente vertical)
 ZUZUNAGA DEL PINO Y LEN CABRERA

CAPACIDAD CONFISCATORIEDAD
CONTRIBUTIVA

Igualdad vertical Apropiacin

Ilegitima de
- Proporcionalidad la propiedad
- Uniformidad del sujeto.
- Progresividad
 JOS OSVALDO CASAS

B. BASE DE
MEDIDA
Habr de Fijarse la
carga fiscal concreta
A. FUNDAMENTO que deber soportar C. LIMITE
ETICO JURIDICO para cada persona. INFRANQUEABLE
Deber de contribuir DE LA POTESTAD
TRIBUTARIA
Deber Indispensable
para la existencia del NORMATIVA
estado y la efectiva No habr gravamen
garanta de la libertad donde no exista
del ciudadano. capacidad tributaria.

CAPACIDAD
CONTRIBUTIV
A
 JORGE BRAVO
CUCCI

El examen de
Un tributo es confiscatoriedad
confiscatorio cuando Realizar teniendo en
su monto es superior a consideracin las
una parte importante circunstancias que
de la manifestacin de rodean a cada caso en
riqueza concreta sobre concreto, el cual debe
la cual se precipita. efectuarse en sede
jurisdiccional.

18 Derecho Tributario - Alexander M. Cieza Snchez

 RESPETO A LOS DERECHOS
FUNDAMENTALES art. 2 inciso 2
de la Constitucin.
Evidente y expresa
limitacin al ejercicio del
poder tributario, dicha
limitacin impedir
vulnerar los derechos
La consagrados en lao norma
intimidad personal familiar
constitucional.
Libertad de conciencia y Religin
El secreto bancario y la reserva
tributaria
El secreto profesional
Inviolabilidad de domicilio
Libertad de residencia y de
transito
Libertad de asociacin
19 Derecho Tributario - Alexander M. Cieza Snchez Propiedad