Pregrado

TIPOS DE
IMPOSICIÓN A
LA RENTA
Docente:
 CEDULAR, ANALÍTICO
Programa de
Pregrado
Contabilidad

Establecen gravámenes por cada fuente de renta: trabajo, Capital o empresa.

Ejemplos:
Rentas del capital: deducción del 10% y luego una tasa del 5%

Rentas del trabajo: Deducción del 3% y luego una tasa del 10%

Rentas Empresariales: Deducción del 20% y una tasa del 30%

Son totalmente independientes, no hay compensación entre los resultados positivos de una cédula y
los negativos de otra Fácil determinación, no es muy equitativo
 CEDULAR, SINTÉTICO
Programa de
Pregrado
Contabilidad

Establece el gravamen del impuesto sobre:

La totalidad de las rentas. No interesa el origen de las rentas (Las rentas se suman y
se compensan los resultados) Atiende a la capacidad contributiva del sujeto al
aplicar tasas progresivas
Atiende a la condición particular del individuo

Atiende a la equidad vertical y horizontal complicado

 CEDULAR MIXTO
Programa de
Pregrado
Contabilidad

Considera elementos de ambos sistemas: cedular y global

Por ejemplo: Separa en un inicio las rentas dependiendo de la fuente de la cual

provienen a efecto de aplicarle deducciones diferenciadas.
(elementos del sistema cedular)

Posteriormente globalizan los resultados y se permiten deducciones personales.

(elementos del sistema global)
 Programa de
Pregrado
Contabilidad

CONCEPTO DE RENTA LEY PERUANA

Otros ingresos que

Explotación de una Ganancias de Rentas imputadas de
provengan de
fuente Capital goce y disfrute
terceros
 Programa de
Pregrado
Contabilidad
RENTAS OBTENIDAS POR
EXPLOTACIÓN DE UNA FUENTE
FUENTE
CAPITAL

TRABAJO

APLICACIÓN CONJUNTA DE
AMBOS FACTORES
 Programa de
Pregrado
Contabilidad

FUENTE
Enajenación de bienes de capital (Bienes del
activo fijo de empresas)
Enajenación de bienes que queden en poder del titular al
cese de sus actividades
Enajenación de terrenos urbanos o lotizados e
inmuebles

Resultados de la venta, cambio o disposición

habitual de bienes
 Programa de
Pregrado
Contabilidad

Indemnización a empresas por seguros de su Indemnización a empresas por seguros de su

personal cuando no constituye la reparación personal cuando no constituye la reparación
de un daño de un daño

OPERACIONES CON
TERCEROS

Ganancia que provenga de Instrumentos Indemnizaciones por lucro cesante o aquellas que
financieros o resultado por exposición a la reponen el activo de una empresa que excede
inflación costo

Ingresos eventuales por operaciones con terceros en igualdad de condiciones, obtenidos en el devenir de la actividad de la
empresa
 RENTAS IMPUTADAS: RENTAS NETAS
Programa de
Pregrado
Contabilidad

Realizada por personas naturales y/o personas

Cesión de predios
jurídicas y empresas
gratuita o a precio no
Base Legal: Art. 23° inc. “d” LIR

Cesión de bienes Realizada por personas naturales o

Rentas Fictas muebles o inmuebles contribuyentes de 3era. Categoría
(no predios) Base Legal: Art. 23° inc. “b” y 28° inc. “h” LIR

Devengan un interés no inferior a la TAM

Préstamos de
promedio mensual en moneda nacional
dinero
Base Legal: Art. 26°, 5to. párrafo LI
 RENTAS IMPUTADAS: PRESUNCIONES
Programa de
Pregrado
Contabilidad

Por incremento patrimonial no

justificado
Presunciones

Por aplicación de promedios,

coeficientes y porcentajes

BASE LEGAL: Artículo 91°primer párrafo LIR

 Programa de
Pregrado
Contabilidad

CRITERIOS DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS

Estado Base jurisdiccional Ciudadano

Vínculo o conexión que posibilita al estado ejercer su potestad tributaria

 Programa de
Pregrado
Contabilidad

CRITERIOS DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS

Para determinar los puntos de conexión o vinculación se utilizan:

Ubicación territorial de la fuente de

Criterios objetivos
obtención de la renta

Criterios En función al sujeto pasivo, domicilio,

subjetivos ciudadanía y residencia
 Programa de
Pregrado

CRITERIOS DE ATRIBUCIÓN EN EL PERÚ

Contabilidad

Para determinar los puntos de conexión o vinculación se utilizan:

Domiciliado en el
Todas las rentas
país

No domiciliado Solo por las rentas de fuente peruana

en el país
Art.6 l.I.R.
 SUJETOS Pregrado
Programa de
Contabilidad

DEL
Personas Naturales
IMPUESTO
Sociedades Indivisas

Sociedades Conyugales
Contribuyentes
Asociaciones de hecho de profesionales

Personas Jurídicas

No domiciliados
Art. 14 l.I.R.
 Programa de
Pregrado
Contabilidad

RENTAS DE FUENTE PERUANA

Rentas de primera Rentas de segunda Rentas de tercera

categoría categoría categoría

Rentas de cuarta Rentas de quinta

categoría categoría
OTRAS RENTAS Pregrado
Programa de
Contabilidad

1ra Categoría 2da Categoría

Actividades: Actividades:
- Arrendamientos de predios - Intereses por colocación de
- Subarrendamientos de predios capitales
- Mejoras - Regalías
- Cesión gratuita de predios - Rentas vitalicias
- Cesión de muebles - Derechos de llave, entre otros.

RENTA BRUTA RENTA BRUTA

(20 % RENTA BRUTA) (20 % RENTA BRUTA)
__________________ __________________
RENTA NETA RENTA NETA
X X
TASA: TASA:
(6.25 %) (6.25 %)
= =
IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO A LA RENTA

ó 5% de la Renta Bruta
 Programa de
Pregrado
Contabilidad
4ta Categoría 5ta Categoría

TRABAJO INDEPENDIENTE TRABAJO DEPENDIENTE

RENTA BRUTA RENTA NETA

(20 % RENTA BRUTA) (DEDUCCIÓN 7 UIT)

__________________ __________________
RENTA NETA
(DEDUCCIÓN 7 UIT) RENTA IMPONIBLE
__________________
X
RENTA IMPONIBLE TASA:
X
TASA:

ESCALAS TASA ESCALAS TASA

Hasta 5 UIT 8 % Hasta 5 UIT 8 %

Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14 % Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14 %

Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17 % Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17 %

Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20 % Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20 %
Más de 45 UIT 30 % Más de 45 UIT 30 %
 Programa de
RENTA DE 3ra CATEGORÍA - NEGOCIOS Pregrado
Contabilidad

RÉGIMEN GENERAL RMT RER RUS

Pagos a cuenta Requisitos: Requisitos: Requisitos:

mensuales (coeficiente o
- Los Ingresos Anuales no deben - Las ventas anuales no - Sólo emiten boletas de
1.5%)
superar los 1700 UIT. deben superar los S/ venta y/o tickets
- Emite todo tipo de 525,000.00 - Sólo pueden tener un
Determinación anual
comprobantes - Emite todo tipo de establecimiento
- Presentan Declaración Anual comprobantes - No llevan Registros
INGRESO - Sólo Presentan Contables
Pagos a cuenta mensuales Declaración mensual - Único pago mensual
(COSTO Y GASTOS
DEDUCIBLES) (coeficiente o 1.5%) de IGV-Renta según categoría
__________________ Determinación anual
INGRESO MENSUAL INGRESOS
RENTA NETA C
X Y
X RENTA A
COMPRAS CUOTA
TASA TASA: T MENSUALE
TASA: NETA .
(1.5%) S HASTA (*)
(29.5%)
Hasta 15 UIT 10 % =
= 1 5,000 S/.20.00
IMPUESTO A LA
IMPUESTO A LA RENTA Más de 15 29.5% 2 8,000 S/.50.00
RENTA
UIT
* INCLUYE IGV