Pregrado Programa de

Pregrado
Contabilidad

SESIÓN 02:
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Docente:
Dr. Luis Fernando Espejo Chacón
lfespejoc@ucvvirtual.edu.pe
 Pregrado Programa de
Contabilidad

PROPOSITO DE LA CLASE

• Conocer las Fuentes del

Derecho.
• Las normas supletorias en
tributación.
• Obligación tributaria, el
deudor y acreedorde
tributario en las diferentes
empresasempresas
 Pregrado Programa de
Contabilidad

Fuentes del Derecho Tributario

 Pregrado Programa de
Contabilidad

De acuerdo a lo señalado en la Norma III del Código

Tributario, son:
 Pregrado Programa de
Contabilidad

consagra las bases que regulan el sistema tributario

nacional para organizarla políticamente delimitado
la extinción de la soberanía estatal en materia
tributaria
 Pregrado Programa de
Contabilidad

Tratados Internacionales aprobados por el Congreso

y ratificados por el Presidente de la Republica

como finalidad impedir la

doble imposición y el
fraude fiscal en el campo
internacional,
 Pregrado Programa de
Contabilidad

Las Leyes Tributarias y Normas con rango de ley

 Pregrado Programa de
Contabilidad

• La Ley:
Es una regla de Derecho emanada
del Poder Legislativo y promulgada
por el Poder Ejecutivo, que crea
situaciones generales y abstractas
por tiempo indefinido y que solo
puede ser modificada o suprimida
por otra regla que tenga rango de
ley. (Ley del IGV)
El Decreto Legislativo:
Norma con rango de ley, surgida de
una autorización otorgada por el
Congreso al Poder Ejecutivo para
que legisle sobre determinados
temas y en un plazo determinado
 Pregrado Programa de
Contabilidad

Leyes orgánicas y decretos supremos

normar la creación de Tributos

Leyes Orgánicas Regionales y Municipales

Disponen y regulan situaciones

Decretos Supremos y jurídicas que permiten la
Normas complementación de normas de
Reglamentarias jerarquía superior dictadas por el
parlamento o por el ejecutivo
 Pregrado Programa de
Contabilidad

norma de decisiones reiterativas y

uniformes emitidas por un órgano
supremo (Tribunal Fiscal / Corte
JURISPRUDENCIA
Suprema. No constituye legislación
nueva ni diferente, ya que solo es la
interpretación de la voluntad de la ley

Acto normativo por el cual la A .Tributaria

se pronuncia sobre una reclamación, una RESOLUCION
consulta o una situación de relevancia
tributaria.

Representa las opiniones de los científicos del

Derecho objetivadas en estudios de investigación
jurídicas que explica ideas sobre la legislación DOCTRINA JURIDICA
vigente, pasada o futura permita su proyección
hacia resolución de problemas jurídicos
 Pregrado Programa de
Contabilidad

OBLIGACION TRIBUTARIA
Pregrado Programa de
Contabilidad
 Pregrado Programa de
Contabilidad

TRIBUTARIO

DEUDOR Es la persona obligada al cumplimiento de la

TRIBUTARIO prestación, ya sea como contribuyente o como
responsable.
Pregrado Programa de
Contabilidad
 Pregrado Programa de
Contabilidad

Los estudiantes forman equipos de trabajo, leen el recurso PDF

Tema “Planeamiento tributario” en mesa redonda, responden un
cuestionario, utilizando Yamboard, en el siguiente link:
https://jamboard.google.com/d/1rgTZAoN3-uPkCn7HylHFsPh2z2nyfTp5En3-
xYFNjBQ/edit?usp=sharing

regresan al plenario y sustenta su trabajo.

 Pregrado Programa de
Contabilidad

PAGO:

EFECTOS DE Extinción

MEDIOS DE EXTINCION
la entrega de una suma de dinero,
establecida en la obligación tributaria,
efectuada por los contribuyentes o
responsables

TRIBUTARIA

El pago debe hacerse a un sujeto

legitimado para cobrarlo, a fin de que
produzca sus efectos liberatorios
 Pregrado Programa de
Contabilidad

conceptos básicos que definen dos tipos de

sujetos legitimados para el cobro

sea el mismo acreedor de la

obligación tributaria quien cobre. Es Tercera persona o ente sin
decir, la A.T. a través de los órganos competencias recaudatorias pero
con competencias recaudatorias. está habilitada por ley.EJm.bancos
 Pregrado Programa de
Contabilidad

A.T. facultada para

aplicar la compensación
de oficio

Las deudas son

compensables con
los créditos líquidos La compensación se
y exigibles por aplican a deudas
concepto de determinadas por el
tributos, pagos a contribuyente o por
cuenta, intereses y la A.T,
sanciones.
 Pregrado Programa de
Contabilidad
TRIBUNAL FISCAL

• órgano resolutivo del Ministerio de misión resolver oportunamente

Economía y Finanzas que depende las controversias tributarias que
administrativamente del Ministro, con surjan entre la administración y
autonomía en el ejercicio de sus funciones los contribuyente
específicas.

interpretando y aplicando la ley, fijando

criterios jurisprudenciales uniformes y
proponiendo normas que contribuyan con el
desarrollo del Sistema Tributario
 Pregrado Programa de
Contabilidad

Instituciones jurídicas tributarias vinculadas al

planeamiento
• tributario
 Funciones: Pregrado Programa de
Contabilidad

❖ Resolver las quejas que presenten los deudores tributarios,,.

❖ Establecer criterios y disposiciones generales que permitan
uniformar la jurisprudencia en las materias de su
competencia.
❖ Proponer al MEF las normas que juzgue necesarias para
Resolver en vía de apelación, que se interpongan con motivo
del Procedimiento de Cobranza Coactiva.
❖ Celebrar convenios con otras entidades del Sector Público, a
fin de realizar la notificación de sus resoluciones
.
 Pregrado Programa de
Contabilidad

•
•
 Pregrado Programa de
Contabilidad

ADIMINISTRACIÓN TRIBUTARIA LOCAL

(Ej. SAT) GOBIERNOS
LOCALES
ADMINISTRAN

Crear,
Crear, IMPUESTOS
modificar,
modificar, NAC.
CONGRESO DE LA REPÚBLICA DE
suprimir
suprimir yy
exonerar
exonerar ADMINISTR
AC.
MUNICIPAL

GOBIERNO LOCAL (CONCEJO

Crear,
Crear, CONTRIBUCI
MUNICIPAL)
modificar,
modificar, ONES
suprimir
suprimir yy Y TASAS
LEY
LEY ORGANICA
ORGANICADE
DE MUNICIPALIDADES
MUNICIPALIDADES exonerar
exonerar
ART.
ART. 69º yy 70°
69º 70°

Art. IV del TP del C.T.

Art. 52 del C.T.
Pregrado Programa de
Contabilidad

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA LOCAL:
CONTRIBUCIONES
• Definición:
Es el tributo tiene como hecho
generador beneficios
derivados de la realización de ❑
obras públicas, por parte de la uso de bienes públicos.
Municipalidad.
• Destino:
cubrir, total o parcialmente, el
costo de las obras o
actividades públicas.
(Norma II del T.P. del C°T)
Pregrado Programa de
Contabilidad
TASAS MUNICIPALES
❑ Arbitrios: se pagan por la prestación de
un servicio público individualizado.
Derechos: se pagan por la prestación
de un servicio administrativo público o el
❑ Licencias: Tasas que gravan la
obtención de autorizaciones as para la
realización de actividades de provecho
particular sujetas a control o
fiscalización.
Norma II - TP del C.T.
Pregrado Programa de
Contabilidad
 Pregrado Programa de
Contabilidad

FACULTADES DE LA ADMINSTRACIÓN TRIBUTARIA

Facultad de Recaudación (Art. 55 C°T.)

Facultad de Determinación (Art. 59 C°T.)

Facultad de Fiscalización (Art. 61 C°T.)

Facultad Sancionadora (Art. 55 C°T.)

Facultad Resolutoria (Art. 129 y 142 C°T.)

Art. 55 y ss del C.T.
 Pregrado Programa de
Contabilidad

NORMAS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIAS

Articulo 2°
▪ A la igualdad ante la ley
▪ A solicitar sin expresión de causa la
información que requiera y a recibirla de
cualquier entidad pública,.
▪ Al secreto y a la inviolabilidad de sus
comunicaciones y documentos privados.
▪ A la libertad y a la seguridad personal
 Pregrado Programa de
Contabilidad

Articulo 19° Articulo 56°

Las universidades,
institutos
Los tratados deben materias: Derechos
superiores y
indirecto que ser aprobados por Humanos,
demás centros
afecte los bienes, el Congreso antes Soberanía, dominio
educativos
actividades y de su ratificación o integridad del
constituidos
servicios propios por el Presidente Estado, Defensa
conforme a la
de su finalidad de la República, Nacional,
legislación en la
educativa y siempre que Obligaciones
materia gozan de
cultural. versen sobre las financieras del
inafectación de
siguientes Estado.
todo impuesto
directo e
 Pregrado Programa de
Contabilidad

Articulo 74°
• Los tributos se crean, modifican o derogan, o se
establece una exoneración, exclusivamente por
ley o decreto legislativo en caso de delegación
de facultades, salvo los aranceles y tasas, los
cuales se regulan mediante decreto supremo.

Artículo 79°
• Los representantes ante el Congreso no tienen
iniciativa para crear ni aumentar gastos públicos,
salvo en lo que se refiere a su presupuesto.|
 Pregrado Programa de
Contabilidad

Los Artículos 139°, 195° y 196°

Artículo 193°
Son bienes y rentas de los gobiernos
regionales: Los tributos creados por ley a su
favor.

Artículo 195°
Los gobiernos locales promueven el
desarrollo y la economía local, y la
prestación de los servicios públicos de su
responsabilidad, en armonía con las
políticas y planes nacionales y regionales de
desarrollo.

Artículo 196°
Son bienes y rentas de las municipalidades.
 Pregrado Programa de
Contabilidad

PRINCIPIO DE RESERVA DE LA LEY

• Se Requiere de una Ley para afectar los

elementos mas importantes del Tributo
Elementos esenciales del tributo:
⮚ Hecho generador
⮚ Base de calculo
⮚ Alícuota
⮚ Acreedor y deudor Tributario
⮚ Agente de Retención o Percepción
 Pregrado Programa de
Contabilidad

PRINCIPIO DE IGUALDAD

• Reconoce la Igualdad entre aquellos que

son iguales y entre aquellos que no los
son.
• La carga tributaria debe ser aplicada de
forma simétrica
• Este principio es la base para que el
legislador pueda tener tratos desiguales
entre los contribuyentes y la base para
las exoneraciones y beneficios
tributarios.
• Nº 05970-2006-PA/TC
 Pregrado Programa de
Contabilidad

RESPETO A LOS DERECHOS

FUNDAMENTALES

El legislador debe cuidar que la

norma tributaria no vulnere los
Derechos Humanos..
❑ El derecho al trabajo
❑ a la libertad de Asociación,
❑ al secreto Bancario
❑ a la Libertad de transito.
 Pregrado Programa de
Contabilidad
INTERESES MORATORIOS

Los intereses de mora se liquidan

aplicando el interés La tasa de interés moratorio

moratorio que se fija de tiene una vigencia mensual,
acuerdo al artículo 635
del estatuto tributario
esta estatuto tributario

se liquida diariamente, es decir,

por cada día de retardo en el
cumplimiento de la obligación

El interés será de 1% mensual

Pregrado Programa de
Contabilidad
 Pregrado Programa de
Contabilidad

IMPUTACION DEL PAGO

 Pregrado Programa de
Contabilidad
IMPUTACION DEL PAGO

La Administración Tributaria sólo podrá

imputar los montos ingresados como

IMPUTACION DEL
recaudación al pago de deuda tributaria
contenida en

PAGO órdenes de pago, resoluciones de

determinación, resoluciones de multa o
resoluciones que determinen la pérdida del

fraccionamiento siempre que sean exigibles

coactivamente, así como para el pago de
costas y gastos generados en el
procedimiento de cobranza coactiva.
 Pregrado Programa de
Contabilidad

Logro de Aprendizaje de la Sesión

TRABAJO
TRABAJOGRUPAL
GRUPAL TRABAJO
TRABAJOINDIVIDUAL
INDIVIDUAL
AlAl término
término de de lala sesión
sesión loslos
estudiantes
estudiantesresuelven:
resuelven:
ElEl docente
docente indica
indica aa los
los alumnos
alumnos RESPONDER
RESPONDERELELFORO
FORODE
DELA
LASESIÓN
SESIÓNNº02
Nº02
que
que se se reunirán
reunirán en
en grupos
grupos dede 05
05 FECHA
FECHADE
DEVENCIMIENTO:
VENCIMIENTO:
MIÉRCOLES
MIÉRCOLES07
07DE
DESETIEMBRE
SETIEMBREDEL
DEL2022
2022
integrantes
integrantes para
para realizar
realizar
diapositivas
diapositivasyyluego
luegoexponer.
exponer.

https://www.youtube.com/watch?v=nNTdppsSFZs
Pregrado Programa de
Contabilidad