Programa de

Pregrado
Pregrado
Contabilidad

SESIÓN 06:
Impuesto general a las ventas.
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Impuesto General a las Ventas

Contabilidad

Definiciones

Nacimiento de la Obligación Tributaria

Operaciones gravadas y no gravadas

Exoneraciones

Sujetos del impuesto

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Contabilidad

IGV
El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que
grava todas las fases del ciclo de producción y distribución,
está orientado a ser asumido por el consumidor final,
encontrándose normalmente en el precio de compra de los
productos que adquiere.
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Características del IGV

Contabilidad

Impuesto indirecto de tipo valor agregado.

Una sola tasa.

Plurifásico.

Método de sustracción.

• - Base financiera. (con deducciones financieras amplias)

• - Impuesto contra impuesto.
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Contabilidad

Definiciones

Bienes Los corporales que

pueden llevarse de un
muebles lugar a otro.
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Contabilidad

Definiciones

Toda prestación que

una persona realiza
Servicios para otra y por la cual
percibe una
retribución.
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Ventas de Bienes Muebles

Contabilidad

No se consideran bienes muebles solo para

efectos de la Ley del IGV:

• La moneda
• Las acciones
• Las participaciones sociales y otras
participaciones
• Las facturas y otros documentos por cobrar
• Los valores mobiliarios y otros títulos de
crédito.
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Contabilidad

Ventas de Bienes Muebles

Retiro de bienes

Es venta, el retiro de bienes efectuado por el

propietario, socio o titular de la empresa o la
empresa misma...

Existen excepciones al Retiro de Bienes

Retiro de bienes
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Contabilidad

El consumo que realice la empresa de los bienes de su

producción o del giro de su negocio, salvo que sea
necesario para la realización de operaciones gravadas.

La entrega de los bienes a los trabajadores de la empresa

cuando sean de su libre disposición y no sean necesarios
para la prestación de sus servicios.

La entrega de bienes pactada por Convenios Colectivos

que no se consideren condición de trabajo y que a su
vez no sean indispensables para la prestación de servicios.
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Pregrado
Contabilidad

Nacimiento de la Obligación Tributaria

Se tendrá en
cuenta lo Fecha de entrega de un bien: la fecha en que el
siguiente: bien queda a disposición del adquirente.

Fecha de retiro de un bien: la fecha del

documento que acredite la salida o consumo
del bien.
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Pregrado
Contabilidad

Nacimiento de la Obligación Tributaria

Se tendrá en
cuenta lo Fecha en que se percibe un ingreso o retribución: la
siguiente: fecha de pago o puesta a disposición de la
contraprestación pactada, o aquella en la que se haga
efectivo un documento de crédito; lo que ocurra
primero.

Fecha en que se emita el comprobante de pago: la

fecha en que, de acuerdo al Reglamento de
Comprobantes de Pago, éste debe ser emitido o se
emita, lo que ocurra primero.
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Pregrado

Operaciones Gravadas
Contabilidad

El valor de venta de los bienes muebles

en el país.

El total de la retribución en la prestación

o utilización de servicios en el país.

El valor en los contratos de

construcción.
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Pregrado

Operaciones Gravadas
Contabilidad

El ingreso percibido en la venta de

inmuebles excluido el valor del
terreno.

El valor de Aduana más los

derechos e impuestos que afecten
esta operación en las
importaciones.
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Conceptos No Gravados
Pregrado
Contabilidad

El arrendamiento y demás
formas en uso de bienes
muebles e inmuebles.

La trasferencia de bienes
usados que efectúen las
personas naturales o jurídicas.

La transferencia de bienes que

se realice como consecuencia de
la reorganización de empresas.
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Conceptos No Gravados
Contabilidad

La importación de:
- Bienes
donados a entidades religiosas.
- Bienes de
uso personal.
- Bienes efectuada con
financiación de donaciones del
exterior.

El Banco Central de Reserva del Perú

por las operaciones de:

- Compra y venta de oro y plata

que realiza en virtud de su Ley
Orgánica.
- Importación o
adquisición en el mercado nacional
de billetes, monedas, cospeles y
cuños.
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Conceptos No Gravados
Contabilidad

Los pasajes internacionales

adquiridos por la Iglesia Católica para
sus agentes pastorales.

La transferencia o importación de
bienes y la prestación de servicios
que efectúen las Instituciones
Educativas Públicas o Particulares
exclusivamente para sus fines
propios.

La importación o transferencia de
bienes que se efectúen a título
gratuito, a favor de Entidades y
Dependencias del Sector Público.
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Exoneraciones del IGV

Contabilidad

Sólo podrán
Los Apéndices I y
renunciar a la
II de la Ley;
exoneración los
pueden ser
sujetos que
modificados
realicen las
mediante Decreto
operaciones del
Supremo.
Apéndice I.
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Exoneraciones del IGV

Contabilidad

Apéndice I.
Venta en el país o importación de los bienes siguientes:
- Pescados, crustáceos, moluscos y demás invertebrados acuáticos,
excepto pescados destinados al procesamiento de harina y aceite
de pescado.

- Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada.

- Aceitunas, arvejas, garbanzos, frijoles, lentejas, habas entre

otros.

- Maíz para la siembra.

- Álbumes o libros de estampas y cuadernos para dibujar o

colorear, para niños.
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Contabilidad

Apéndice II.

- Servicio de transporte público de

pasajeros dentro del país, excepto el
transporte público ferroviario de pasajeros
y el transporte aéreo.

- Servicios de transporte de carga que se

realice desde el país hacia el exterior y el
que se realice desde el exterior hacia el
país..
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Exoneraciones del IGV

Contabilidad

Apéndice II.

- Espectáculos en vivo de teatro, zarzuela,

conciertos de música clásica, ópera, opereta,
ballet, circo y folclore nacional calificados como
espectáculos públicos culturales.

- Servicios de expendio de comidas y bebidas

prestados en los comedores populares y
comedores de universidades públicas.
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Sujetos del Impuesto

Pregrado
Contabilidad

En la medida que:

Efectúen ventas en el país de bienes afectos.

Presten en el país servicios afectos.

Utilicen en el país servicios prestados por no domiciliados.

Ejecuten contratos de construcción afectos.

Efectúen ventas afectas de bienes inmuebles.

Importen bienes afectos.

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Sujetos del Impuesto

Contabilidad

Personas naturales Personas jurídicas

Sociedades
conyugales que
Sucesiones
ejerzan la opción
sobre atribución de
indivisas
rentas
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Sujetos del Impuesto

Contabilidad

Patrimonios
Sociedades fideicometidos de
irregulares sociedades
titulizadoras

Todos aquellos
Los fondos mutuos
que desarrollen
de inversión en
actividad
valores
empresarial
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Contabilidad

Habitualidad

Tratándose de personas naturales,

jurídicas, entidades de derecho
público o privado, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas,
que no realicen actividad
empresarial, serán consideradas
sujetos del IGV cuando realicen de
manera habitual las operaciones.

La habitualidad se calificará conforme a lo que establezca el Reglamento.

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