TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL.

INDYS YURAI B URRIEL MARQUEZ

TUTOR

MARIA ESENETH PATIÑO

CONTADORA PÚBLICA

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA REMINGTÓN DE APARTADÓ

CONTADURÍA PÚBLICA

APARTADÓ ANT
1. ANÁLISIS DE LOS PRINCIPALES TRIBUTOS QUE RESULTA DE APLICACIÓN EN
AMÉRICA LATINA.

SISTEMA TRIBUTARIO ARGENTINO

El sistema tributario argentino comprende los siguientes impuestos y tasas: Impuesto a las
Ganancias

 Impuesto a los Bienes Personales.

 Impuesto sobre Ganancia Mínima Presunta.
 Impuesto al Valor Agregado (IVA).
 Impuestos Internos. Impuesto sobre los Combustibles Líquidos y Gas Natural

SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

Según la Constitución de 1993, el Estado es el poder político organizado en tres niveles de

gobierno: nacional, regional y local, y cada uno de ellos agrupa diferentes unidades ejecutoras
o productoras de bienes y servicios públicos cuyos costos operativos deben ser financiados
con tributos.

Tributos administrados por el Gobierno Central:

 Impuesto General a las Ventas

 Impuesto a la Renta
 Régimen Especial del Impuesto a la Renta
 Nuevo Régimen Único Simplificado
 Impuesto Selectivo al Consumo
 Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional.
 Impuesto Temporal a los Activos Netos
 Impuesto a las Transacciones Financieras
 Impuesto Especial a la Minería
 Casinos y Tragamonedas
 Derechos Arancelarios o Ad Valorem
 Derechos Específicos
 Aportaciones al ESSALUD y a la ONP
 Regalías Mineras
 Gravamen Especial a la Minería

SISTEMA TRIBUTARIO CHILENO

Directos: Gravan o afectan la obtención de la renta o riqueza. Impuesto a la Renta: - Impuesto

a las personas naturales:

 Impuesto Único de Segunda Categoría e Impuesto Global Complementario.

 Impuesto a las utilidades empresariales.
 Principales características del Impuesto a la Renta: Se construye sobre la base de los
siguientes principios esenciales:
 Los sujetos de tributación deben ser, en último término, las personas naturales.
 la base imponible debe estar compuesta por el conjunto de rentas percibidas o devengadas
por la persona durante el período tributario.
 Estos principios se concretan en dos impuestos finales:
 Impuesto Global Complementario (residentes).
 Impuesto Adicional (no residentes)

SISTEMA TRIBUTARIO BRASILERO

Los impuestos brasileños se dividen a nivel federal, municipal y de distrito. IMPUESTOS

FEDERALES: Los impuestos federales son:

 IR(PJ) – Impuesto sobre la Renta de Persona Jurídica,

 CSLL – Contribución Social sobre Beneficio Neto,
 IPI – Impuesto sobre Productos Industrializados,
 IOF – Impuesto de Operaciones Financieras,
 COFINS – Contribución Social para Financiación de la Seguridad Social,
 PIS – Programa de Integración Social,
 II – Impuesto de Importación,

Otros impuestos a las sociedades Hay muchos otros impuestos, entre los cuales:

 Impuesto a las transacciones financieras (IOF)

 -Impuesto para el Programa de Integración Social (PIS)
 -Aporte al financiamiento de la seguridad social (COFINS)
 -Impuesto relacionado con los servicios municipales (ISS)
 -Fondos de indemnizaciones por despidos (FGTS)

SISTEMA TRIBUTARIO MEXICANO

Los impuestos que se pagan en México son federales, estatales y municipales. A

continuación, se detallan los principales:

 Impuestos directos, los cuales gravan una actividad económica, por ejemplo, el Impuesto
Sobre la Renta.
 Impuestos Indirectos que gravan al consumo como es el Impuesto al Valor Agregado.

SISTEMA TRIBUTARIO BOLIVARIANO

Impuesto al Valor Agregado (IVA) Es el Impuesto al Valor Agregado que se paga por todas
las ventas de bienes, por los contratos de obras, por los contratos de prestación de servicios
y por las importaciones realizadas.
Actividades incluidas

 Venta de productos y mercaderías (bienes).

 Prestación de servicios en general.
 Comisiones. • Alquiler de inmuebles y/o bienes.
 Honorarios generales y profesionales.
 Importaciones. • Permutas (doble transacción).
 Arrendamiento financiero en bienes muebles,
 Intermediación en la comercialización de productos bancarios.
 Operaciones bancarias

Actividades excluidas

 Bienes importados por diplomáticos extranjeros o instituciones con acuerdos

internacionales.
 Operaciones de coaseguro.
 Mercaderías adquiridas en zonas francas de los aeropuertos (por su denominación en
inglés: “duty free”).
 Venta de inmuebles.

SISTEMA TRIBUTARIO ECUATORIANO

Impuestos En el Ecuador se recaudan impuestos tanto a nivel nacional por el gobierno central
como a nivel local a través de autoridades municipales. Los impuestos nacionales principales
son:

 El Impuesto a la renta.
 El Impuesto al valor agregado “IVA”
 Impuesto a los consumos especiales “ICE”
 Impuesto a la salida de divisas “ISD”
 Impuesto a las herencias, legados y donaciones
 Otros impuestos

SISTEMA TRIBUTARIO DE LOS ESTADOS UNIDOS

SISTEMA TRIBUTARIO EN ESTADOS UNIDOS IMPUESTOS FEDERALES Y SU

ADMINISTRACIÓN Cuenta por lo menos con 41 impuestos federales distintos enumerados
en el Código Federal Tributario (“Internal Revenue Code”, en adelante “IRC”).

•Impuesto a la Renta Personal

•Seguro Social (lo que incluye para fines de este cálculo no sólo la jubilación y el “Medicare”
sino también el impuesto al seguro de empleo)

•Impuesto a la Renta de Sociedades Anónimas.

•Impuestos a la sucesión, donaciones, y al uso y consumo.

•Tipos de Impuestos: 1. Sobre la propiedad a) Ingreso: Lo que una persona obtiene

anualmente por su trabajo, por sus inversiones, y por otras actividades (venta de su vivienda,
etc.). b) La sucesión: El valor de los activos transferidos. c) Bienes inmuebles. d) Bienes
muebles: computadoras, autos, barcos, equipos, objetos de lujos. e) Bienes intangibles. f) f.
Valor de productos importados (sólo federal).

2.DEFINA LOS PRINCIPALES TRIBUTOS QUE RESULTA DE LA APLICACIÓN EN

AMÉRICA LATINA.

En América Latina, nos encontramos con tipos, en general, más reducidos que en Europa, a
excepción de Argentina y Uruguay en donde el IVA es similar a la media de los 27 países de
la Unión Europea. El IVA más bajo de Latinoamérica lo tiene Panamá con un 7%. En la

Teniendo en cuenta que el objetivo del impuesto es subsidiar el gasto público. De esta
manera, el estado se provee de fondos que le permiten brindar al ciudadano servicios varios,
por ejemplo, servicios sanitarios (tal como los hospitales públicos), educación (escuelas y
universidades estatales) o a su vez servicios sociales (como lo es el caso de distintos planes
de ayuda económica como la Asignación Universal por hijo o las becas de estudio).
Asimismo, se logra costear la construcción de distintas infraestructuras como lo es el caso de
las carreteras o los aeropuertos. Es importante recalcar el hecho de que el impuesto le brinda
al estado un capital de recursos que le da la capacidad de financiarse para así ejercer sus
funciones correctamente. Al mirar la tabla anterior, podríamos decir que los países que más
tributan son los más prósperos, pues bien, basada en un estudio publicado por el diario Capital
de Perú sobre los países más y menos prósperos de América latina, donde el informe evaluó
aspectos como el PIB, la cantidad de servidores de Internet seguros y el bienestar social. Las
variables están divididas en ocho subíndices: economía, emprendimiento y oportunidad,
gobierno, educación, salud, seguridad y protección, la libertad personal y el capital social,
los resultados son los siguientes: En los menos prósperos de latino América encontramos:

 Impuesto a las herencias, legados y donaciones

 Venezuela: puesto 105.
 Bolivia: puesto 84
 Perú: puesto 82.
 Ecuador: puesto 72.
 Colombia: puesto 68.
 México: puesto 67. Los impuestos
 Nuevo Régimen Único Simplificado
 Impuesto Selectivo al Consumo
 Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional
 Impuesto Temporal a los Activos Netos
 Impuesto a las Transacciones Financieras
 Impuesto Especial a la Minería
 3.ELABORAR UN CUADRO COMPARATIVO DE CADA UNO DE LOS TRATADOS
INTERNACIONALES QUE HACEN PARTE DE LA CAN

¿Quiénes hacen parte?

•Países Miembros: Bolivia, Colombia, Ecuador, Perú.

•Países Asociados: Argentina, Brasil, Chile, Paraguay y Uruguay.

•País Observador: España

 Comercio: Intercambio sin arancel del  Normatividad: El orden jurídico andino

100% de los bienes, mayoritariamente que permite a los gobiernos adoptar
productos manufacturados, y desarrollo de normas comunitarias de obligatorio
regímenes comunes en materia aduanera. cumplimiento.

Movilidad de Personas: Los ciudadanos Solución de Controversias: el Tribunal

andinos pueden viajar sólo con el andino de Justicia -TJCA-, órgano judicial
documento de identidad, sin necesidad de de la comunidad, es la tercera corte
visa o pasaporte, y cuentan con canales internacional más activa en el mundo. De
preferenciales de ingreso, así como 2008 a 2017 ha resuelto 2.760 causas.
derechos comunes frente a las empresas de
transporte aéreo y terrestre. Además,
pueden vivir, trabajar, viajar, estudiar o
hacer negocios en otro país andino como si
se encontrara en el propio.
 Energía: La CAN cuenta con un marco Telecomunicaciones: Se ha logrado poner
regulatorio para la interconexión en órbita del satélite SES-10 en la Red
subregional de sistemas eléctricos e Satelital Andina, hito histórico en el proceso
intercambio intracomunitario de andino de integración
electricidad. Se avanzó en la
consolidación del Marcado Andino
Eléctrico (MAE).

 PYMES: generan el 60 % del empleo en  Relaciones externas: la CAN canaliza

los países de la Comunidad Andina. En el recursos de la cooperación internacional y
VII Encuentro Empresarial Andino en la destina a proyectos de alcance regional.
Arequipa se alcanzaron ventas por 50 El Acuerdo de cooperación CAN-UE,
millones 259 mil dólares, superando las suscrito en el 2003, está en negociación,
intenciones de negocios de las últimas dos con el fin de tener en cuenta los cambios
versiones de la macro rueda en más del en la membresía de ambos bloques.
55%.

DEFINICIONES PROTECCIÓN Y PROMOCIÓN DE

Artículo 1 LAS INVERSIONES

Para los efectos del presente Convenio: Artículo 2

(1)"Inversión" designa todo tipo de activo,
y en particular, aunque no exclusivamente: Cada una de las Partes Contratantes
promoverá dentro de su territorio las
(a) La propiedad de bienes muebles e inversiones de nacionales o empresas de la
inmuebles y demás derechos reales; otra Parte Contratante y las admitirá de
(b) Acciones y cualquier forma de conformidad con sus leyes y
participación en sociedades; reglamentaciones.
(c) Valores, títulos, documentos y papeles TRATAMIENTO A LA INVERSIÓN
financieros; Artículo 3
(d) Derechos de propiedad intelectual e Tratamiento a la inversión
industrial;
(e) Concesiones económicas otorgadas por (1) Las inversiones de nacionales o
ley o en virtud de un contrato. empresas de cada Parte Contratante
deberán, en todo momento, recibir un trato
(2) "Ganancias" designa a las sumas justo y equitativo, y deberán gozar de entera
obtenidas de una inversión realizada tales protección y seguridad de acuerdo con los
como utilidades, intereses, dividendos, principios del derecho internacional de
intereses y regalías; manera no menos favorable a aquellas que
(3) “Empresas” designa a las personas disfruten las inversiones de nacionales o
jurídicas controladas directa o empresas de la otra Parte Contratante en su
indirectamente por nacionales de una de propio territorio.
las Partes Contratantes (2) Las Partes Contratantes se abstendrán de
(4) “Nacionales” designa a las personas aplicar medidas arbitrarias o
naturales que, de acuerdo a la discriminatorias respecto de la
legislación de cada Parte Contratante administración, mantenimiento, uso,
tenga la nacionalidad de la misma. usufructo, o enajenación de inversiones en
(5) “Territorio” designa las zonas terrestres, su territorio de nacionales o empresas de la
las zonas marítimas adyacentes y el otra Parte Contratante.
espacio aéreo en los cuales las Partes Cada Parte cumplirá cualquier otro
Contratantes ejercen la soberanía y compromiso que haya contraído en relación
jurisdicción conforme a sus respectivas con las inversiones de nacionales o
legislaciones y al Derecho Internacional empresas de la otra Parte

TRANSFERENCIAS SOLUCIÓN DE CONTROVERSIAS

Artículo 6 ENTRE UNA PARTE CONTRATANTE
Repatriación de los capitales y de las Y UN INVERSIONISTA
ganancias de las inversiones Artículo 12
 Arreglo de controversias entre una Parte
(1) Cada Parte Contratante garantizará a los y un nacional o empresa de la otra Parte
nacionales de la otra Parte Contratante la Contratante
libre transferencia al territorio de la otra (1) Las controversias de naturaleza jurídica
Parte Contratante o de terceros Estados de que surjan entre una Parte Contratante y un
los pagos relacionados con una inversión, nacional o empresa de la otra Parte
especialmente: Contratante en relación con las inversiones
a) el capital de la inversión y las de que trata el presente Convenio deberán,
reinversiones que se efectúen de acuerdo a en lo posible, ser amigablemente dirimidas
las leyes y reglamentaciones del Estado entre las partes en la controversia.
receptor; (2) Si no hubiera podido ser resuelta en el
b) la totalidad de las ganancias; término de tres meses, podrá someterse al
c) el producto de la venta o liquidación total tribunal competente de la Parte Contratante
o parcial de la inversión; en cuyo territorio se efectuó la inversión o
(2) Las transferencias se efectuarán en una a arbitraje internacional de la CIADI.
moneda libremente convertible, sin
restricciones o demoras.
(3) No obstante lo dispuesto en el párrafo
anterior las Partes podrán establecer
restricciones a la libre transferencia de los
pagos realizados con una inversión en caso
de dificultades graves de sus balanzas de
pagos. En todo caso, dicha facultad se
ejercerá por un período limitado de manera
equitativa, de buena fe, y no discriminatoria.

Cada Parte consiente en someter al CIADI

Artículo 8 las controversias relativas a inversiones
Compensaciones por pérdidas amparadas por el Acuerdo, para su arreglo
por medio de conciliación o arbitraje.
(1)Los nacionales o empresas de una de las (4) Una empresa constituida en el territorio
Partes Contratantes que sufran pérdidas en y bajo la ley de una Parte y en la cual antes
sus inversiones por efecto de guerra u otro que surja la controversia, la mayoría de las
conflicto armado, revolución, estado de acciones eran de propiedad de nacionales o
emergencia nacional, estado de sitio, empresas de la otra Parte se tratará como
insurrección u otros eventos similares, en el una empresa de la otra Parte para efectos de
territorio de la otra Parte Contratante, serán lo dispuesto en el mencionado Convenio.
tratados por esta última no menos (5) Si el nacional o empresa afectado
favorablemente que a sus propios también consiente en someter la
nacionales o empresas, o a nacionales o controversia al Centro, cualquiera de las
empresas de cualquier tercer estado en lo Partes puede iniciar el procedimiento
que respecta a restituciones, dirigiendo una solicitud al Secretario
compensaciones o indemnizaciones Dichas General del mismo. En caso de decidir entre
restituciones, compensaciones o la conciliación o el arbitraje, el nacional o
indemnizaciones resultantes serán empresa tendrá derecho a elegir.
libremente transferibles de acuerdo con lo (6)No obstante lo anterior, el Centro no
tendrá jurisdicción si una de las partes en la
establecido en el Artículo 6 del presente controversia la somete a los tribunales
Convenio. judiciales o administrativos de la otra parte
(2) Sin perjuicio del párrafo 8 (1), en el
evento en que los nacionales o empresas de
una Parte Contratante sufran en alguna de
las situaciones referidas en el artículo 8 (1)
la ocupación de su propiedad por actos de
fuerza de autoridades de la otra Parte
Contratante, ésta se les restituirá. Si resultan
fuerza de autoridades de la otra Parte
Contratante que no eran requeridas por las
necesidades de la situación, se les otorgará
una compensación adecuada. Los pagos
resultantes deberán ser libremente
transferibles de acuerdo con el artículo 6.