Módulo 4.

Declaración anual
para personas físicas

Roberto Valencia Arriaga 1

¿Quienes están obligados a presentar declaración anual?

Perciban salarios (solo algunos casos)

Quienes presten servicios profesionales

Arrenden bienes inmuebles

Realicen actividades empresariales (excepto los del RIF)

Enajenación de bienes

Obtengan ingresos por intereses

Otros ingresos
Sueldos y
salarios
¿En que casos un trabajador debe presentar declaración anual?

Obtuvieron ingresos mayores a 400,000

Dejaron de prestar servicios antes del 31 de diciembre del

ejercicio correspondiente

Obtuvieron ingresos de dos o más patrones

Además de sueldos y/o salarios obtuvieron ingresos por otro

régimen

Obtuvieron ingresos de empleadores no obligados a hacer

retenciones
Asalariados exentos (R. 3.17.11, RMF, 2023)
Si obtuvo ingresos solo por este
rubro de un solo patrón, siempre Se obtuvieron ingresos por
que este último haya emitido el salarios e intereses, cuando estos
CFDI de nómina por la totalidad últimos no hayan excedido de
de los ingresos, aún si todos sus $20,000
ingresos superaron $400,000.

No aplica si se obtuvieron Tampoco si está obligado a

ingresos por pensión, jubilación u informar ingresos por donativos,
otra indemnización laboral. premios y préstamos.
Facilidades administrativas
La firma electrónica o
e.firma solo se requerirá si Existe información
nunca has registrado una precargada
cuenta CLABE.

A través del buzón tributario

se puede dar seguimiento a
Fecha límite de presentación
la declaración y en su caso
es el 30 de abril de cada año
hacer las correcciones
debidas.
 Deducciones personales (Art. 151, LISR)
Las personas físicas tienen
derecho de deducir ciertos Hasta el 15% de sus ingresos
conceptos por gastos totales o
personales, siempre que se
respete lo siguiente:
5 UMAS elevadas al año, es
decir $189,325.50 (para 2022)

Lo que resulte menor

Ejemplo:
• Suponga que sus ingresos en 2022 fueron los siguientes:

Sueldos $ 280,000.00

Arrendamiento $ 60,000.00
¿Cuál sería su límite de deducciones personales?
$51,000
Ejercicio:
• Suponga que sus ingresos en 2022 fueron los siguientes:

Sueldos $ 650,000

Arrendamiento $ 60,000
Servicios
profesionales $ 420,000

¿Cuál sería su límite de deducciones personales?

¿Cuáles son las deducciones personales?
Deducción Límite Requisitos
Honorarios médicos, dentales y Sin limite particular Sea pagado con medio bancario
gastos hospitalarios

Gastos médicos por incapacidad o Sin límite particular Sea pagado con medio bancario
discapacidad

Gastos funerarios Hasta una UMA (103.74) elevado Sea pagado con medio bancario
al año (37,844.40)

Donativos Hasta 7% del total de ingresos Sea pagado con medio bancario

Intereses reales efectivamente El monto de los créditos no debe Sea pagado con medio bancario
pagados por créditos hipotecarios exceder 750,000 UDIS

Aportaciones voluntarias 10% de los ingresos acumulables Sea pagado con medio bancario
complementarias al SAR sin que exceda de 5 UMA´s No retirarlos antes de jubilarse
elevado al año ($189,325.5)
¿Cuáles son las deducciones personales?
Deducción Límite Requisitos

Primas por seguros de gastos Sin límite particular Sea pagado con medio bancario
médicos

Gastos de transportación escolar Sin límite particular Sea pagado con medio bancario
obligatoria

Depósitos en cuentas para el ahorro Sin límite particular Sea pagado con medio bancario
que tengan como base planes de
pensiones

Pagos por servicios educativos Detalles en la siguiente

diapositiva
Límite en la deducción de colegiaturas
(Decreto publicado el 26 de diciembre de 2013)

Límite anual de deducción*

Nivel educativo
($)

Preescolar 14,200

Primaria 12,900

Secundaria 19,900

Profesional técnico 17,100

Bachillerato o su equivalente 24,500

Cuando aplica
• Pagos efectuados por el contribuyente para sí, para su cónyuge o para
la persona con quien viva en concubinato y para sus ascendientes o sus
descendientes en línea recta, siempre que estos no perciban durante el
año de calendario ingresos iguales o superiores a una vez la UMA
elevada al año ($37,844.40).

• El beneficio no es aplicable cuando se trate de pagos de: inscripciones,

reinscripciones, servicio de comedor, transporte, actividades
extracurriculares, licenciaturas, posgrados, especialidades, maestrías, o
doctorados.
 Total de sueldos y salarios
(-) Ingresos excentos
(-) Deducciones personales
(=) Base gravable
(-) Límite inferior
Fórmula para la (=) Resultado
declaración anual (x)
(=)
Tasa de impuesto
Impuesto marginal
(+) Cuota fija de la tarifa
(=) Impuesto anual a cargo
(-) Subsidio al empleo
(=) ISR del ejercicio
Impuesto retenido al
(-) contribuyente
ISR del ejercicio a pagar por
(=) el trabajador
 Tarifa para el cálculo del impuesto correspondiente al ejercicio 2021
Tarifa Por ciento para
aplicarse sobre el
$ Limite Inferior $ Limite Superior $ Couta Fija
excedente del
limite inferior %
0.01 7,735.00 0 1.92%
7,735.01 65,651.07 148.51 6.40%
65,651.08 115,375.90 3,855.14 10.88%
115,375.91 134,119.41 9,265.20 16.00%
134,119.42 160,577.65 12,264.16 17.92%
160,577.66 323,862.00 17,005.47 21.36%
323,862.01 510,451.00 51,883.01 23.52%
510,451.01 974,535.03 95,768.74 30.00%
974,535.04 1,299,380.04 234,993.95 32.00%
1,299,380.05 3,898,140.12 338,944.34 34.00%
3,898,140.13 En adelante 1,222,522.76 35.00%
Ejercicios
Calcule el ISR a cargo (a favor) con los
siguientes datos:
• Sueldos y salarios percibidos: 450,000
• Ingresos exentos: 65,000
• Impuesto retenido al contribuyente 63,200
• Gastos en colegiaturas a nivel secundaria por 34,500
• Intereses reales pagados por 45,000
• Todos los gastos están pagados con medios bancarios y se cuenta con
CFDI
Resuelva aquí:
Total de sueldos y salarios
(-) Ingresos exentos
(-) Deducciones personales
(=) Base gravable
(-) Límite inferior
(=) Resultado
(x) Tasa
(=) Impuesto marginal
(+) Cuota fija
(=) Impuesto anual a cargo
(-) Subsidio al empleo
(=) ISR del ejercicio
(-) Impuesto retenido al contribuyente
(=) ISR del ejercicio a pagar (a favor)
Página del SAT
Entrar al SAT y dar clic en Declaraciones/Ver más
Anuales/Presentar Declaración Anual de
personas físicas
Ingresar RFC y Contraseña
Iniciar
Consulta de declaraciones pasadas
Consultar declaración
Envío de la declaración
Selecciona el ejercicio y regímenes.
Debes responder si Obtuviste ingresos y pagaste
impuestos en el extranjero. Luego dar clic en Siguiente
Esperamos a que se cargue la información
Nos aparecerá un mensaje como este, damos
clic en Ok
Si tuvieras trabajadores, aparecerá la información en estos campos
Observarás ya pre-cargados tus datos. Luego
da clic a la pestaña Deducciones personales
Este es un ejemplo del monto a deducir por
honorarios médicos
Esta es un ejemplo de intereses reales
En caso de que
tengas una factura
y no aparezca, la
puedes agregar,
llenando todos los
campos
Ingresamos a la pestaña Determinación, donde podremos ver el cálculo del ISR
Si tienes saldo a favor, elegir si solicitará la devolución
Ingresar su CLABE y llenar la ficha de Datos
Informativos
Si no hubiera nada que declarar, se elige la opción
No y luego clic en Guardar y Enviar
En caso de tener algo más que informar,
seleccionar SI y llenar los campos requeridos
Si hubiera más información a declarar, igual se requisita. Una
vez terminado dar clic en Guardar y Enviar
En el siguiente mensaje deberá dar clic en Sí
Si el saldo a favor es mayor a 10,000 deberá firmarlo con su FIEL
Si hubiera salido a pagar, se habilitará una nueva
pestaña. Ingresaremos a ella.
Podrás elegir pagar hasta en 6 parcialidades
Elige el número de parcialidades. Luego da
clic en Guardar y Enviar
Obtendrás tus seis acuses a pagar
En caso de que no tengas que pagar este será tu
acuse.
Si obtuviste ingresos por intereses, verás lo siguiente:
Cómo validar el estatus de mi
declaración
SAT/Devoluciones y compensaciones/ Ver
más
Ve a Devoluciones / Consulta tu devolución automática 2021
Debemos ir hasta debajo de la pantalla y dar
clic en INICIAR
Ingresamos nuestras claves
Elige Devolución automática ISR
Selecciona el ejercicio de interés
Selecciona Rechazada y luego clic en Buscar
Da clic en el resultado que muestra la pantalla
Clic en Consultar Detalle
Ve a pestaña Inconsistencia o Rechazos
Ejemplo de otra resolución
Cómo corregirla
SAT / Devoluciones y compensaciones /
Solicita tu devolución
Ingresa claves
Vamos a la parte de abajo
Llenamos y avanzamos
Requisitamos y avanzamos
Aquí debes actualizar la CLABE si así lo
necesitamos
En caso de cambiar la CLABE, se subirá un
estado de cuenta
Personas físicas con actividad
empresarial y servicios
profesionales
Fórmula para el cálculo
Total ingresos actividad empresarial
(-) Total deducciones
(=) Base actividad empresarial
(-) Deducciones personales
(=) Utilidad gravable
(-) Límite inferior
(=) Resultado
(x) Tasa de impuesto
(=) Impuesto marginal
(+) Cuota fija de la tarifa
(=) ISR del ejercicio
(-) ISR pagado
(=) ISR del ejercicio anual a pagar (a favor)
Ejercicios
Calcula el ISR anual a cargo (a favor) con los
siguientes datos

• Ingresos provenientes de actividades empresariales: 324,594

• Total de deducciones autorizadas: 262,878
• ISR pagado durante el ejercicio: 9,745
• Deducciones personales: Pago de colegiaturas de primaria por 15,000
y además honorarios médicos por 8,000.
Resuelva aquí
Total ingresos actividad empresarial
(-) Total deducciones
(=) Base actividad empresarial
(-) Deducciones personales
(=) Utilidad gravable
(-) Límite inferior
(=) Resultado
(x) Tasa de impuesto
(=) Impuesto marginal
(+) Cuota fija de la tarifa
(=) ISR del ejercicio
(-) ISR pagado
(=) ISR del ejercicio anual a pagar (a favor)
Para enviar la declaración siga el proceso de ingreso que usó para
Sueldos y salarios. Cuando ingrese al sistema verá esta pantalla. Clic en
Siguiente

2018

2018
Dar clic en Ok en el recuadro que sale
El sistema ya tiene pre-cargada información
Deberá detallar la fuente de sus ingresos
Una vez detallado clic en Guardar
Clic en Cerrar
Ingresar a las deducciones autorizadas y detallarlas
Una vez seleccionado el tipo de deducción
deberá detallar el concepto y monto
Para detallar el concepto deberá elegir alguno
de los que aparecen en esta lista
Una vez hecho, Clic en Cerrar
En el campo Resultado Fiscal verá su Utilidad gravable
En el apartado Pagos Provisionales aparecerán los
pagos hechos en el año
Tendrá que llenar el estado de posición
financiera dando clic en Detalle
Clic en Agregar
Seleccionar de la lista de Activo el concepto y
luego especificar el monto. Al final clic en cerrar
Esta es la lista para el Pasivo
Por último llenar la cuenta de Capital
Si hubieran deducciones personales las verá cargadas
En la pestaña Determinación deberá seguir el
mismo proceso de Sueldos y salarios
En caso de tener saldo a favor deberás declarar bajo
protesta de decir verdad que eres titular de la cuenta
Deberás llenar el campo Datos Informativos
Esta es la continuación del cuestionario
Una ves completado, dar clic en Guardar y
después en Enviar
Te pedirá confirmar tu decisión
Este será tu acuse, solo deberás dar clic en
Descargar para tenerlo en PDF

2018
 En caso que dé a pagar y tengas saldo a favor de periodos
anteriores, deberás elegir SÍ en ¿Desea aplicar alguna
compensación o estimulo fiscal?

Luego dé clic en
Compensaciones/
Detalle
Deberá llenar estos campos usando sus acuses pasados
Envío de Servicios
Profesionales
Ejercicio 2. Calcule el ISR en el siguiente
caso
• Ingresos por servicios profesionales de 280,000
• Deducciones por el pago de un crédito hipotecario de 30,000
• Deducciones por servicios profesionales 40,000
• Pagos de ISR durante el ejercicio: 9500
• Retenciones de ISR por 10,500
 Total de Ingresos por Servicios Profesionales
(-) Total de deducciones
(=) Base Actividad Empresarial
(-) Deducciones personales
(=) Utilidad gravable
(-) Limite Inferior
(=) Resultado
(x) Tasa de Impuesto
(=) Impuesto Marginal
(+) Cuota Fija de la tarifa
(=) ISR del ejercicio
(-) ISR Pago
(-) Retenciones de ISR
(=) ISR del ejercicio anual a pagar (a favor)
Después de ingresar a la página y elegir el régimen de
Servicios Profesionales, veremos lo siguiente:
Si das clic en Detalle de Ingresos, verás lo
que declaraste por mes
Ingresaremos a Deducciones Autorizadas.
Aquí deberás dar clic en Detalle
Tendrás que detallar la información
Clasificarás todas tus deducciones conforme al catálogo del SAT
En el catálogo de Gastos están los siguientes
En el catálogo de Inversiones están:
Tendrás que ir clasificando rubro por rubro
Hasta que en
el campo
Detalle de
declaraciones
provisionales
quede 0
Llenar el campo de Estímulos fiscales
Ingresar a Resultado Fiscal
Ir a Pagos Provisionales
Ingresar a Retenciones de ISR
Ahora a Impuesto pagados en el extranjero
Después de verificar las deducciones
personales, vamos a Determinación
Si tienes otras cantidades a cargo o a favor,
marca sí. Finalmente da clic en Enviar
Arrendamiento
Fórmula para el cálculo
Total ingresos por arrendamiento
(-) Total deducciones
(=) Base arrendamiento
(-) Deducciones personales
(=) Utilidad gravable
(-) Límite inferior
(=) Resultado
(x) Tasa de impuesto
(=) Impuesto marginal
(+) Cuota fija de la tarifa
(=) ISR del ejercicio
(-) Pagos provisionales
(=) ISR del ejercicio anual a pagar (a favor)
Ejercicios
Calcula el ISR anual a cargo (a favor) con los
siguientes datos

• Ingresos por arrendamiento: 99,000

• Se usó la deducción ciega y sin pago de predial
• Deducciones personales por pago de honorarios médico: 2,000
• Pago de colegiaturas de nivel primaria: 5,500
• Pagos provisionales de 25,460
Resuelva aquí
Total ingresos por arrendamiento
(-) Total deducciones
(=) Base arrendamiento
(-) Deducciones personales
(=) Utilidad gravable
(-) Límite inferior
(=) Resultado
(x) Tasa de impuesto
(=) Impuesto marginal
(+) Cuota fija de la tarifa
(=) ISR del ejercicio
(-) Pagos provisionales
(=) ISR del ejercicio anual a pagar (a favor)
Resultado:
Total ingresos por arrendamiento 99000
(-) Total deducciones 34650
(=) Base arrendamiento 64350
(-) Deducciones personales 0
(=) Utilidad gravable 64,350
(-) Límite inferior 50,524.93
(=) Resultado 13,825
(x) Tasa de impuesto 10.88%
(=) Impuesto marginal 1,504.17
(+) Cuota fija de la tarifa 2,966.91
(=) ISR del ejercicio 4,471.08
(-) Pagos provisionales 5,427.00
(=) ISR del ejercicio anual a pagar (a favor) -955.92
Envío de la declaración. Seguir el mismo
camino que en las pasadas veces
Solo será necesario verificar la información
en cada campo
El sistema realizará los cálculos
Verificar que estén los pagos provisionales
correctos
En caso de arrendarle a P. Morales deberá
aparecer el concepto “Retenciones de ISR”
Finalmente dar clic en Guardar e ir a la pestaña de Deducciones
Personales y Determinación como en los casos pasados
Plataformas
tecnológicas
Ingresar a cada campo
Ejercicio
Régimen Ingresos Subsidi Egresos ISR
o al pagado o
empleo retenido
integrador Sueldos y salarios
(patrón 1)
350,000 0 0 45,000

Suponga que Sueldos y salarios 60,000 4,500 0 4,000

(patrón 2)
durante el 2018 Actividad 1,430,000 0 890,000 (todo deducible) 45,000
se generaron los empresarial
siguientes datos. Servicios 870,000 0 398,000 (90,000 sin CFDI) 20,000
profesionales
Con ellos
Arrendamiento 60,000 0 Deducción ciega 5,000
calcule el ISR
Pagos por 0 0 35,000
anual a pagar o colegiatura nivel
a favor. secundaria
Venta de una casa 4,100,000 0 0
Honorarios 0 0 25,000 (2 facturas, 1 por
médicos 15,000 pagada con TDC y el
resto en efectivo)
 Ingresos por actividad empresarial
(-) Deducciones de la actividad empresarial
(+) Ingresos por servicios profesionales
(-) Deducciones por servicios profesionales
(+) Ingresos por arrendamiento
(-) Deducciones por arrendamiento
Fór (+)
(-)
Total de sueldos y salarios
Ingresos exentos
mu (-)
(=)
Deducciones personales
Base gravable
la (-) Límite inferior
(=) Resultado
glo (x) Tasa

bal (=)
(+)
Impuesto marginal
Cuota fija
(=) Impuesto anual a cargo
(-) Subsidio al empleo
(=) ISR del ejercicio
(-) Impuesto retenido al contribuyente
(=) ISR del ejercicio a pagar (a favor)
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