IMPLICANCIA TRIBUTARIA DEL

BENEFICIARIO FINAL
INFORMACIÓN A REVELAR

 DECRETO LEGISLATIVO
Nº 1372.
(02.08.2018)
Establece la obligación de
determinados sujetos de identificar
a sus beneficiarios finales
 Finalidades:
 Lucha contra la evasión y
elusión tributaria.
 Asistencia administrativa mutua
en materia tributaria.
 Lucha contra el lavado de
activos y el financiamiento del
terrorismo.
MARCO NORMATIVO
DECRETO SUPREMO N° 003- RESOLUCIÓN DE
2019-EF. SUPERINTENDENCIA Nº 185-
2019/SUNAT
(08.01.2019)
(25.09.2019)
Aprueba el Reglamento del Decreto
Legislativo N° 1372. 1. Regula la forma, plazo y
condiciones para que el sujeto
obligado presente la DJ sobre
beneficiario final.
2. Indica que la implementación
de la obligación será gradual.
3. Regula obligaciones de los
notarios públicos de informar
sobre el incumplimiento de la
presentación de la DJ sobre
beneficiario final.
 INTRODUCCIÓN

 Desde los años 90 el Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI) ha venido dictando una
serie de recomendaciones que han sido actualizadas a lo largo de los años a fin de adecuarlas al
cambio de los tiempos. Posteriormente, la OCDE también ha venido trabajando en ese sentido.
Una de estas recomendaciones está referida al concepto de Beneficiario Final, que no es otra
cosa que determinar quién o quienes, personas físicas, están al final de la línea de control o de
propiedad/posesión de personas jurídicas o de relaciones jurídicas y persiguen el beneficio
económico derivado de las actividades de esas personas jurídicas o de las relaciones jurídicas.
 En este contexto internacional, en agosto del 2018, en el Perú se ha publicado el Decreto
legislativo No. 1372 la cual ha sido reglamentada en el Decreto Supremo No. 003-2019-EF,
publicado el pasado 8 de enero de 2019, el cual regula el concepto de beneficiario final en el
Perú.
 Concepto de Beneficiario Final

 PERSONA NATURAL QUE EFECTIVA Y FINALMENTE
POSEE O CONTROLA PERSONAS JURÍDICAS O
ENTES JURÍDICOS
• PERSONA NATURAL QUE FINALMENTE POSEE O
CONTROLA UN CLIENTE O EN CUYO NOMBRE SE
REALIZA UNA TRANSACCIÓN

Cuando la propiedad y/o control se ejerce a Cliente es toda persona natural o jurídica,
través de una cadena de propiedad o a nacional o extranjera que solicita y recibe del
través de un control indirecto sujeto obligado, la prestación de un servicio, el
suministro de un bien o de un producto.

Literal a) del numeral 3.1 el artículo 3° del DL N° 1372

 CRITERIOS PARA IDENTIFICAR AL
BENEFICIARIO FINAL DE LAS PERSONAS
JURÍDICAS
SE USAN TODOS LOS CRITERIOS Y DE MANERA
EXCLUYENTE
 PRIMER CRITERIO: ANALIZAR LA TITULARIDAD
Literal a) del numeral 4.1 el artículo 4° del DL N° 1372

Se presume salvo prueba en contrario, la

1) La persona natural que directa o propiedad indirecta (cadena de titularidad) se
obtiene por intermedio de:
indirectamente a través de
cualquier modalidad de adquisición • Parientes (segundo grado de consanguinidad o
posee como mínimo el diez por primero de afinidad).
• Cónyuge o miembro de la unión de hecho.
ciento (10%) del capital de una • Otras personas jurídicas.
persona jurídica. • Mandatarios.

Que se debe INFORMAR:

Los porcentajes de participación en el capital de la persona jurídica.
La información relativa a la cadena de titularidad en los casos en que el beneficiario final lo sea indirectamente.
PROPIEDAD DIRECTA

10%
 PROPIEDAD INDIRECTA
CADENA DE TITULARIDAD
 SE OSTENTE LA PROPIEDAD INDIRECTA A TRAVÉS DE OTRAS PERSONAS
JURÍDICAS

PRIMER
SUPUESTO
(i) La propiedad indirecta de una persona natural es aquella que tiene por intermedio
de sus parientes o cónyuge, o al otro miembro de la unión de hecho de ser aplicable; así
como la propiedad, directa o indirecta, que corresponde a la persona jurídica en la que
la referida persona natural o sus parientes o cónyuge o miembro de la unión de hecho,
de ser aplicable, tienen en conjunto una participación mínima del 10%.

Aquél con vinculo hasta en segundo grado de

PARIENTES
consanguinidad o primero de afinidad.

Literal a) del numeral 5.2 el artículo 5° del DS N° 003-2019-EF

 SEGUNDO SUPUESTO

 La propiedad indirecta de una persona jurídica es la propiedad

que tiene por intermedio de otras personas jurídicas sobre las
cuales la primera tiene participación mínima del 10%; así como
la propiedad indirecta que estas últimas tienen, a su vez, a
través de otras personas jurídicas, siempre que en estas también
tengan una participación mínima del 10%. Este criterio se
aplica de manera sucesiva, siempre que exista una cadena de
titularidad y una participación mínima del 10%.
 TERCER SUPUESTO

 También se considera que existe propiedad indirecta cuando se ejerce a través

de mandatarios, que ostentan mandato sin representación conforme a lo
previsto en el artículo 1809 y siguientes del Código Civil, cuyo nombramiento y
facultades constan en algún documento de fecha cierta y cuyo mandato se
encuentra vigente; así como, cuando se ejerce la propiedad indirecta a través de
un mandato, o cualquier acto jurídico por el cual se otorguen facultades en
similares condiciones de acuerdo a la legislación extranjera.

Se refiere al documento otorgado por funcionario público en

ejercicio de sus atribuciones; la escritura pública y demás
DOCUMENTO DE FECHA
documentos otorgados ante o por notario público, según la ley de
CIERTA
la materia
ADQUIRIR A TRAVÉS DE MANDATARIO:

Mandatario sin
representación
10%
 SEGUNDO CRITERIO: ANALIZAR EL CONTROL
Literal b) del numeral 4.1 el artículo 4° del DL N° 1372

• Facultades, por medios distintos a la

2) Una persona natural que,
actuando individualmente o con
otros como una unidad de
decisión, o a través de otras
personas naturales o jurídicas o
entes jurídicos, ostente:
propiedad, para designar o remover a la
mayor parte de los órganos de
administración, dirección o supervisión,
o tenga poder de decisión en los
acuerdos financieros, operativos y/o
comerciales que se adopten, o
• Que ejerza otra forma de control de la
persona jurídica.

Que se debe INFORMAR:

La información relativa a la cadena de control en los casos en que el beneficiario
final lo sea por medios distintos a la propiedad.
 CONTROL

 Control es la influencia preponderante y continua en la toma de decisiones

de los órganos de gobierno de una persona jurídica; es decir, es
beneficiario final quien ostenta facultades, por medios distintos a la
propiedad, para adoptar e imponer decisiones, con independencia de que
ocupe o no cargos formales en la persona jurídica, incluso cuando lo realice a
través de un pariente o su cónyuge o miembro de la unión de hecho,
mandatario, de ser aplicable, y son quienes toman las decisiones.

Numeral 5.3 el artículo 5° del DS N° 003-2019-EF

 CADENA DE CONTROL
Numeral 5.4 el artículo 5° del DS N° 003-2019-EF

 A los supuestos en que se ostente el control indirectamente, a través de otras personas

jurídicas o entes jurídicos.

CONTROL DIRECTO CONTROL INDIRECTO

Cuando la persona natural ejerce más
de la mitad del poder de voto en los
órganos de administración o dirección
o equivalente que tenga poder de
decisión, en una persona jurídica.
Cuando una persona natural tiene la potestad para
designar, remover o vetar a la mayoría de los
miembros de los órganos de administración o
dirección o equivalente de la persona jurídica, según
corresponda, para ejercer la mayoría de los votos en
las sesiones de dichos órganos y de esta forma aprobar
las decisiones financieras, operativas y/o comerciales
o es responsable de las decisiones estratégicas en la
persona jurídica, incluyendo decisiones sobre la
consecución del objeto de la persona jurídica y
continuidad de ésta.
 TERCER CRITERIO: POR DEFECTO
Literal c) del numeral 4.1 el artículo 4° del DL N° 1372

PUESTO ADMINISTRATIVO SUPERIOR

 3) Cuando no se identifique a  Se considera por puesto administrativo

ninguna persona natural bajo los
criterios señalados anteriores, se
considerará como beneficiario
final a la persona natural que
ocupa el puesto administrativo
superior.
superior, a la Gerencia General o a la(s)
Gerencia(s) que hagan sus veces o al
Directorio o a quien haga sus veces; o al
órgano o área que encabece la estructura
funcional o de gestión de toda persona
jurídica.
 En el caso de órganos colegiados u
órganos con más de un miembro o de
un cargo, son considerados
beneficiarios finales cada uno de sus
integrantes.

Numeral 5.5 el artículo 5° del DS N° 003-2019-EF

 SUPUESTOS

  Órgano o área que encabece

Gerente general o gerencia
que haga sus veces. la estructura funcional o de
gestión de toda PJ.

 Directorio o quien haga sus

veces.
 CRITERIOS PARA IDENTIFICAR AL
BENEFICIARIO FINAL DE LOS ENTES
JURÍDICOS
ARTÍCULO 6° DEL DECRETO SUPREMO N° 003-2019-EF
 QUE ES UN ENTE
JURÍDICO
i) Los patrimonios autónomos gestionados por terceros que carecen de personalidad
jurídica; o
ii) Los contratos y otros acuerdos permitidos por la normativa vigente en los que dos o
más personas, que se asocian temporalmente, tienen un derecho o interés común para
realizar una actividad determinada sin constituir una persona jurídica.
 Se consideran en esta categoría a los fondos de inversión, fondos mutuos de
inversión en valores, patrimonios fideicomitidos domiciliados en el Perú o
patrimonios fideicomitidos o trust constituidos o establecidos en el extranjero con
administrador o protector domiciliado en el Perú, y consorcios, entre otros.

Literal d) del numeral 3.1 del artículo 3° del DL N° 1372

 El Literal a) del numeral 4.2 el artículo 4° del DL N° 1372

• Fideicomitente,
• Fiduciario,
a) En el caso de fideicomisos o • Fideicomisario o
fondo de inversión, • Grupo de beneficiarios y
• Partícipe o inversionista

Que ejerzan el control efectivo final del

patrimonio, resultados o utilidades en un
fideicomiso o fondo de inversión, según
corresponda.

CONTROL EFECTIVO
FINAL
 Control efectivo final a la influencia preponderante y
continua en la toma de decisiones de los órganos de
gestión o de gobierno del ente jurídico.

El artículo 6° del DS N° 003-2019-EF

 El Literal b) del numeral 4.2 el artículo 4° del DL N° 1372

Persona natural que ostente una posición

similar o equivalente a las mencionadas en
a).
 b) En otros tipos de entes
jurídicos,
En el caso del trust constituido de acuerdo a
las fuentes del derecho extranjero, será. la
PN domiciliada que ostente la calidad de
protector o administrador
Exposición de motivos:
 DECRETO
LEGISLATIVO
 Que pasa si no se puede identificar al beneficiario
final

 Cuando luego de aplicados los criterios
para la determinación del beneficiario
final a que se refiere el artículo 4, según
corresponda, no se pueda obtener la
información sobre su identificación, las
personas jurídicas o entes jurídicos están
obligados a publicar este hecho en
cualquier medio de comunicación
idóneo que permita el conocimiento del
público en general.
Cuando las personas jurídicas o entes jurídicos no
conozcan a su beneficiario final, deben publicar
este hecho en la página de inicio de su portal web,
de manera permanente; y en caso no cuente con
portal web, mediante la publicación de un aviso por
una sola vez en cada ejercicio fiscal. Este aviso se
publica en los avisos judiciales del diario de mayor
circulación de la localidad donde tenga su domicilio
fiscal la persona jurídica o ente jurídico, según
corresponda.

Segundo párrafo del literal c) del numeral 6.3 del artículo 6° del DL N° 1372 y el numeral 7.3 del artículo 7° del
DS N° 003-2019-EF.
SUJETOS OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIÓN
DEL BENEFICIARIO FINAL
 SUJETOS OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIÓN DEL BENEFICIARIO
FINAL

1.-Las personas jurídicas y entes jurídicos Domiciliadas en el país.

(artículo 14° de la LIR) Constituidos en el país.

2.-Las personas jurídicas no domiciliadas Cuenten con sucursal, agencia u otro establecimiento
permanente en el país.

La persona natural o jurídica que gestione el

3.-Los entes jurídicos constituidos en el patrimonio autónomo o los fondos de inversión del
extranjero exterior o la persona natural o jurídica que tiene la
calidad de protector o administrador esté
domiciliado en el país.

4.-Consorcios ¿ Qué tipo de consorcio? Cualquiera de sus partes integrantes sea domiciliada en
el país.
 MECANISMOS PARA OBTENER,
CONSERVAR, ENTREGAR Y UTILIZAR LA
INFORMACIÓN DEL BENEFICIARIO FINAL
COMO OBTENER Y CONSERVAR LA INFORMACIÓN ACTUALIZADA

 PROCEDIMIENTO INTERNO
 Identificar a todas las personas naturales que califican como beneficiario final, y hacer que
revelen sus nombres, apellidos, tipo y número de documento de identidad, lugar de
residencia y los demás datos que se establezcan mediante Decreto Supremo.

 Mantener disponible, accesible y actualizada la información de los beneficiarios finales.

 Sustentar la información a través de documentos.

 Conservar la información de beneficiario final, de la cadena de titularidad y de la

documentación sustentatoria.

 Proporcionar y/o permitir el acceso oportuno de las autoridades competentes a la información

del beneficiario final, incluyendo el acceso a la documentación que le sirve de sustento.
 FORMATO

El usuario antes de registrar la información del beneficiario final en el Formulario Virtual

deberá contar con los formatos

SUPUESTOS
 Para acceder a la identificación del beneficiario final.
 Cuando se producen cambios en el control
 Comunicar a la persona natural sobre la que se tenga indicios que es BF.
 Obligación de entregar la información del beneficiario final

1. El Poder Ejecutivo, incluyendo

Ministerios y Organismos Públicos
Descentralizados;

2. El Poder Legislativo;

3. El Poder Judicial;

4. Los Gobiernos Regionales;

5. Los Gobiernos Locales; Artículo 7° del DL N° 1372

6. Los Organismos a los que la

Constitución Política del Perú y las
leyes confieren autonomía.
DECLARACIÓN JURADA INFORMATIVA
Formulario Virtual Nº 3800 - Declaración del Beneficiario Final
(1 de diciembre de 2019)
 RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA Nº 185-2019-SUNAT

Las personas jurídicas que tengan la calidad de PRICOS al 30 de noviembre de 2019

deben presentar la declaración que contenga la información del beneficiario final a dicha
fecha. La persona jurídica que con posterioridad al 30 de noviembre de 2019, deje de tener
la calidad de PRICO, mantiene la obligación de presentar la declaración incluida.

La referida declaración debe presentarse en el mes de diciembre tomando como fechas de

vencimiento aquellas establecidas en el anexo I de la Resolución de Superintendencia Nº
306-2018/ SUNAT para las obligaciones tributarias de liquidación mensual
correspondientes al periodo tributario noviembre de 2019.
ANEXO 1
 Registro de datos en el Formulario Virtual
N.° 3800 – DDJJ Beneficiario Final

 Cuando se encuentre dentro del Formulario Virtual N.° 3800, deberá evaluar si presenta a través de:

EL APLICATIVO EXCEL

Cuando el sujeto obligado tenga más de un (1)

beneficiario final o teniendo solo uno, no resida
en el Perú o califique como tal por una razón
EL FORMULARIO SIMPLIFICADO
distinta a la propiedad directa de por los menos
Cuando solo tiene la información de un (1) el diez por ciento (10%) del capital de dicho
beneficiario final que resida en el Perú y tenga sujeto.
directamente como mínimo el diez por ciento (10%)
del capital.
ETAPAS EN EL PROCEDIMIENTO DE
REGISTRO
PROCEDIMIENTO DE LLENADO DEL
FORMULARIO N° 3800
 Acceso al Sistema SOL
 1. Ingrese al Portal Web SUNAT: http://www.sunat.gob.pe/, seguidamente presione la opción
Trámites y Consultas:
 2.-En la pantalla de SUNAT Operaciones en Línea, llenar los datos de su Clave Sol, tales
como: 1) RUC, 2) usuario, 3) contraseña y 4) botón “Iniciar sesión”:
 Una vez iniciada sesión, ingresar a la opción Personas o Empresas / Mis declaraciones
informativas / Presento mis declaraciones informativas / Informativas / Presentación
de declaraciones Informativas:
 Posteriormente se mostrará la opción de “Presentación de Declaraciones
Informativas”
FORMULARIO SIMPLIFICADO
 ARCHIVO EXCEL

 Se debe ingresar la información de todos sus beneficiarios finales en el Aplicativo Excel

que figura en SUNAT Operaciones en Línea y adjuntarlo al Formulario Virtual N.° 3800.
 Cabe indicar que este archivo solicita los datos de la declaración detallada en el artículo 4
del reglamento, además de los datos de identificación del sujeto obligado y de su
representante legal, cuyo tamaño no debe ser superior a dos (2) megabytes (Mb).
 ARCHIVO DE LA CADENA
TITULARIDAD Y/0 CONTROL

 En aquellos casos en que se tenga beneficiarios finales por mecanismos indirectos, es decir
a través de una cadena de titularidad o cualquier otro medio de control que no es un control
directo, deberán adjuntar el archivo Excel denominado “Datos de la cadena de
titularidad y/o cadena de control”, que se encuentra publicado en Sunat Virtual.
 ACTUALIZACIÓN DE LA INFORMACIÓN

Deben actualizar la información proporcionada a la SUNAT

presentando una nueva declaración en un plazo de treinta (30) días
hábiles computado a partir del día siguiente de la fecha de
presentación de los formatos.
En la declaración mediante la cual se realiza la actualización se debe
considerar como periodo el mes al que corresponde la fecha en que
el beneficiario final presenta el formato o en su defecto, la fecha de
la comunicación que realiza el sujeto obligado.
 SUSTITUCIÓN O RECTIFICACIÓN

Para sustituir o rectificar una declaración se debe presentar una nueva

declaración indicando el período y número de orden del Formulario
Virtual Nº 3800 - Declaración de Beneficiario Final que se sustituye o
rectifica y debe ingresarse toda la información que se solicita, inclusive
aquella que no se desea modificar.
 INFRACCIONES Y SANCIONES
REFERIDAS A BENEFICIARIO FINAL
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
QUIENES SON LOS RESPONSABLES
SOLIDARIOS

 LOS REPRESENTANTES LEGALES.

CUANDO SE ACTUA POR DOLO, NEGLIGENCIA

GRAVE O ABUSO DE FACULTADES

Artículo 16° del TUO del Código Tributario

 CUANDO EXISTE EL
DOLO
(Numeral 12 del tercer párrafo del artículo 16° incorporado por la
Segunda Disposición Complementaria Modificatoria del Decreto Legislativo Nº 1372, publicado el
2.8.2018 y vigente desde el 3.8.2018).

“Artículo 16.- REPRESENTANTES - RESPONSABLES SOLIDARIOS

(.)
Se considera que existe dolo, negligencia grave o abuso de facultades, salvo prueba en
contrario, cuando el deudor tributario:
(.)
12. Omita presentar la declaración jurada informativa prevista en el numeral 15.3 del artículo 87
del Código Tributario (1), que contiene la información relativa al beneficiario final.
(.).”

(1) El numeral 15.3 del artículo 87° del Código Tributario indica que los administrados deben: “Presentar a la SUNAT las
declaraciones informativas en cumplimiento de la asistencia administrativa mutua, en la forma, plazo y condiciones mediante Resolución
de Intendencia (…).”
 Obligación de entregar la información del beneficiario final-no
violación del secreto profesional

 Los profesionales de derecho o de ciencias contables y financieras , que tengan la calidad

de titulares de empresas, socios, accionistas, participacioncitas, representantes legales,
apoderados, administradores, directores, miembros del consejo directivo u ostenten alguna
calidad prevista en los literales a) y b) del párrafo 4.2 del artículo 4 de la Ley del
Beneficiario Final, no podrán negarse a proporcionar la información solicitada por las
autoridades competentes invocando el derecho al secreto profesional.
 Asimismo, ello no constituye violación al secreto profesional ni tampoco está sujeta a las
restricciones sobre revelación de información derivadas de la confidencialidad impuesta por
vía contractual o por cualquier disposición legal o reglamentaria.

La Tercera Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo N.º 1372

 OBLIGACIÓN DEL NOTARIO

 En el caso de personas jurídicas o entes jurídicos que

recién se constituyen, el notario solo exigirá el formato
a que se refiere el literal a) del párrafo 7.1 del artículo
7.
GRACIAS