Materia: Seminario Fiscal

Asesor Académico: Lizbeth Solís Chin

Licenciatura Contaduría Publica
8vo Cuatrimestre

Integrantes
Carlos Rubén Castillo Martín
José Emannuelle Mendoza Sánchez
Juan Pablo Soberanis Pérez
Rita Alicia Vallado Gamboa
Régimen de actividad
empresarial y
profesional
Ejemplos del Régimen de Actividad
Empresarial.
Una persona que realiza actividades  Cantinas, bares,
comerciales, industriales, de autotransporte,  Tiendas de abarrotes,
agrícolas, ganaderas, de pesca o silvícolas,
sin importar el monto de los ingresos que  Escuelas,
percibas, puedes inscribirte en este régimen.  Farmacias,
Algunos ejemplos de actividad empresarial  Ferreterías,
son:
 Refaccionarias y
 Talleres mecánicos,
 Artesanos.
 Restaurantes,
 Fondas,
 Cafeterías,
 Cocinas económicas,
Sujetos obligados al pago del impuesto por ingresos provenientes de
actividades empresariales y profesionales

 Las personas físicas que obtengan ingresos derivados de la

realización de actividades empresariales o de la prestación de
servicios profesionales.

 Las personas físicas residentes en el extranjero que tengan uno

o varios establecimientos permanentes en el país, pagarán el
impuesto sobre la renta en los términos de esta Sección por los
ingresos atribuibles a los mismos, derivados de las actividades
empresariales o de la prestación de servicios profesional

Artículo 100 de la LISR.

Concepto de ingresos por actividades
empresariales y profesionales
 El artículo 100 de la LISR, señala que se consideran:

 Ingresos por actividades empresariales, los provenientes de

la realización de actividades comerciales, industriales,
agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas

 Ingresos por la prestación de un servicio profesional, las

remuneraciones que deriven de la prestación de un servicio
personal independiente y cuyos ingresos no sean
considerados como salarios para efectos de la LISR

Por estos ingresos no existe sociedad conyugal; es decir, se

considera que el ingreso lo obtiene en su totalidad, la persona
que realice la actividad empresarial o profesional.
Artículo 103 Deducciones autorizadas
Las personas físicas que obtengan ingresos por actividades
empresariales o servicios profesionales, podrán efectuar las
deducciones siguientes:

I. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones

que se hagan, siempre que se hubiese acumulado el ingreso
correspondiente.

II. Las adquisiciones de mercancías, así como de materias primas,

productos semiterminados o terminados, que utilicen para prestar
servicios, para fabricar bienes o para enajenarlos.
 Ventajas y desventajas de una persona física
con actividad empresarial
 Ventajas
• La toma de decisiones comerciales depende de
ti, al no contar ni con socios ni otras figuras de
autoridad legal.
• Podrás administrar tus propios costos
operativos y tiempos de entrega.
• No se debe pagar por la constitución
del negocio.
• No se reparten utilidades, todas las ganancias
son de una sola persona.
 Desventajas

• Con el nuevo sistema de pensión AFORE solamente

estarías aumentándolo mediante aportaciones
voluntarias.

• No cuentas con prestaciones.

• Debes encargarte de tus propios gastos médicos, en

vez de hacerlo a través del seguro social mexicano
(IMSS).

• No cotizas en el Infonavit.

• Eres el único responsable legal ante cualquier

problemática que pueda presentarse.
 ¿Cómo darme de alta como persona física con
actividad empresarial?
1. Solicitar una cita ante el SAT. De forma online o por vía telefónica. Deberás
escoger la opción de inscripción en el registro federal de contribuyentes (RFC) lo
cual es una clave única de registro para identificar a cualquiera que realice una
actividad económica y deba contribuir ante el SAT.

2. Si ya tienes tu «contraseña» del SAT, antes llamada CIEC, puedes realizar el

«Aviso de actualización de actividades económicas» y darte de alta en el régimen
deseado desde la página de internet.

3. Aunque no es obligatorio, te recomendamos llevar la pre inscripción al RFC para

ahorrarte unos minutos.

4. El SAT necesita que generes facturas y ellos poseen una herramienta de

facturación electrónica.
¿Qué obligaciones fiscales tengo si soy una persona física con actividad empresarial?

 Ser una persona física con actividad empresarial viene con muchos
beneficios; sin embargo, también existen unas obligaciones fiscales que
deberás cumplir.

• Inscribirte en el RFC.

• Mantener actualizada tu información ante el RFC.

• Llevar tu contabilidad.

• Presentar tus Declaraciones Mensuales, Declaración Anual y Declaraciones

Informativas.

• Formular tu estado de posición financiera y levantar el inventario de

existencias al 31 de diciembre de cada año.

• Realizar la retención del ISR cuando pagues sueldos o salarios a tus

trabajadores, y en su caso, entrégales en efectivo las cantidades que
resulten a su favor por concepto de subsidio para el empleo.

• Calcular en la Declaración Anual del impuesto sobre la renta, la participación

de los trabajadores en las utilidades de la empresa (PTU).
Calculo de ISR
 Artículo 106. Los contribuyentes a que se refiere esta
Sección, efectuarán pagos provisionales mensuales a
cuenta del impuesto del ejercicio, a más tardar el día 17
del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el
pago, mediante declaración que presentarán ante las
oficinas autorizadas.

 El pago provisional se determinará restando de la totalidad

de los ingresos a que se refiere esta Sección obtenidos en el
periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el
último día del mes al que corresponde el pago, las
deducciones autorizadas en esta Sección correspondientes
al mismo periodo y la participación de los trabajadores en
las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio
 Al resultado que se obtenga conforme al párrafo anterior, se le aplicará
la tarifa que se determine de acuerdo a lo siguiente:

 Se tomará como base la tarifa del artículo 96 de esta Ley, sumando las
cantidades correspondientes a las columnas relativas al límite inferior,
límite superior y cuota fija, que en los términos de dicho artículo resulten
para cada uno de los meses del periodo a que se refiere el pago
provisional de que se trate, y que correspondan al mismo renglón
identificado por el mismo por ciento para aplicarse sobre el excedente
del límite inferior.
 Contra el pago provisional determinado conforme a este artículo, se
acreditarán los pagos provisionales del mismo ejercicio efectuados con
anterioridad.
 Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las
personas morales, éstas deberán retener, como pago provisional, el
monto que resulte de aplicar la tasa del 10% sobre el monto de los
pagos que les efectúen, sin deducción alguna, debiendo
proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia
de la retención las cuales deberán enterarse, en su caso,
conjuntamente con las señaladas en el artículo 96 de esta Ley. El
impuesto retenido en los términos de este párrafo será acreditable
contra el impuesto a pagar que resulte en los pagos provisionales
de conformidad con este artículo.
EJEMPLO DEL CALCULO DE ISR
 Para calcular el pago provisional necesitamos:

 Los Ingresos obtenidos del mes (Ingresos menos las Deducciones Autorizadas)*.

 En las Tablas de ISR 2020 buscar la tabla correspondiente ubicar el ingreso dentro del

rubro Límite inferior y Límite Superior.

 Restar de los Ingresos el importe del Límite inferior.

 El resultado se le denomina base y se multiplica por el porcentaje correspondiente en

la línea del Límite Inferior.

 Por último, se suma la cuota fija correspondiente.

(* El monto de los ingresos y las deducciones autorizadas son sin IVA.

 En la presente imagen como

ejemplo realizamos un calculo

para determinar el importe del

pago provisional.
https://www.youtube.com/watch?v=U7ZesK1-OcY

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