AUDITORIA

DE CONFIABILIDAD
 

  MATERIA:

DOCENTE:
AUDITORIA GUBERNAMENTAL

LIC. MARCO ANTONIO ALCON

INTEGRANTES: • JESSICA DAYANA QUISPE RAMOS

• VIRGINIA MARTHA QUENTA COLMENA
• LAURA LEQUIPE GUTIERREZ
 

EL ALTO - BOLIVIA
2023
1.
ANTECEDENTES
1.1. ORIGEN DE LA AUDITORIA
ADMINISTRACIÓN Y CONTROL GUBERNAMENTALES (SAFCO)
LEY 1178
20 DE JULIO DE 1990

ARTICULO 15.

DETERMINAR LA CONFIABILIDAD DE
EVALUAR EL GRADO DE CUMPLIMIENTO LOS REGISTROS Y ESTADOS
LA AUDITORÍA INTERNA SE
Y EFICACIA DE LOS SISTEMAS DE
PRACTICARÁ POR UNA UNIDAD FINANCIEROS; Y ANALIZAR LOS
ESPECIALIZADA DE LA PROPIA ADMINISTRACIÓN Y DE LOS
RESULTADOS Y LA EFICIENCIA DE LAS
ENTIDAD INSTRUMENTOS DE CONTROL INTERNO
OPERACIONES.
1.
ANTECEDENTES
1.1. ORIGEN DE LA AUDITORIA
GUÍA DE AUDITORÍA PARA EL EXAMEN DE CONFIABILIDAD DE LOS
RESOLUCION
REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS
N° CGR-1/002/98
ARTICULO UNICO. -
Aprobar la guía de auditoría
para el examen de confiabilidad
de los registros y estados
financieros.

AUDITORÍA INTERNA
PROPORCIONAR Procesos de PLANIFICACIÓN, EJECUCIÓN y
ORIENTACIÓN PREPARACIÓN DE LOS INFORMES sobre la
TÉCNICA confiabilidad de los registros y EEFF. SECTOR PÚBLICO
 Cualidad de un acto o decisión que se ajusta a lo
esperable o aceptable en atención a su motivación y a
RAZONABILIDAD los antecedentes conocidos, y que ha sido adoptado, por
tanto, razonadamente y en atención a criterios
razonables.

DEFINICIO
La confiabilidad es la exactitud y precisión de un
N instrumento, lo que significa el grado en que se puede
CONFIALIDAD
confiar en los resultados de una medición.

mientras menor sea al error, mayor será su grado o

confiabilidad.
GUÍA DE AUDITORÍA PARA EL EXAMEN DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y ESTADOS
FINANCIEROS

DIFERENCIAS ENTRE LA AUDITORÍA FINANCIERA Y LA AUDITORIA DE CONFIABILIDAD

Informe sobre la RAZONABILIDAD de la

Informe sobre la CONFIABILIDAD
situación patrimonial y financiera presentada
TIPO DE INFORME Y de los registros y estados financieros
en los estados financieros de una entidad del AUDITOR QUE LO EMITE debe ser emitido por el auditor
Sector Público puede ser emitido por
interno.
auditores externos.

El informe sobre los estados financieros de Informe de CONFIABILIDAD sobre

cualquier entidad del Sector Público contiene DESTINATARIOS Y los registros y estados financieros se
una opinión sobre la RAZONABILIDAD de REMISIÓN emite, principalmente, para
los mismos que trasciende a terceros. consideración del máximo ejecutivo
de la entidad.
1.
ANTECEDENTES
1.1. ORIGEN DE LA AUDITORIA

NORMAS DE AUDITORIA DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y ESTADOS

FINANCIEROS
ANTECEDENTES

RESOLUCION Art. 15 - LEY 1178 establece que “la unidad de auditoria interna
N° CGE/073/2021 debe determinar la confiabilidad de los registros y estados
financieros”.

Aspectos no contemplados técnicamente en las normas de auditoria

financiera.

Existe la necesidad de emitir las normas, razón por la cual, en reuniones de

Subcontralores, se analizó la estructura y contenido del proyecto de la norma.

APROBACION
Entra en vigencia a partir del 03 de enero de 2022.

UNIFORMIDAD Y CALIDAD AUDITORIA DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y EEFF

1.
ANTECEDENTES
1.2. OBJETIVO

Emitir una opinión independiente sobre la confiabilidad de los estados financieros.

1.3. OBJETO ESTADOS FINANCIEROS QUE DEBEN SER EXAMINADOS

Estados Financieros Básicos: Los organismos que componen la Administración Nacional.

− Balance General.
− Estado de Resultados.
− Estado de Flujo de Efectivo. - Estado de Ejecución del Presupuesto de Recursos. Las unidades de
- Estado de Ejecución del Presupuesto de Gastos.
− Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.
- Estado de Movimientos de Activos Fijos.
auditoría interna
− Estado de Ejecución del Presupuesto de Recursos. - Inventario de existencias o almacenes. de estas entidades
− Estado de Ejecución del Presupuesto de Gastos. - Conciliación de cuentas bancarias y detalle de Deudores y Acreedores. deberán emitir el
− Cuenta Ahorro - Inversión - Financiamiento. informe de
CONFIABILIDA
− Estado de movimientos de Activos Fijos. -Gobiernos Municipales. -Entidades de Seguridad Social.
− Inventario de existencias o almacenes.
D.
− Conciliación de cuentas bancarias y detalle de Deudores y -Entidades Descentralizadas sin fines Empresariales.
Acreedores.
- Empresas Públicas no Financieras y Entidades del Sector
Público Financiero.
 REGISTROS CONTABLES SUJETOS A VERIFICACIÓN Y LIBROS CONTABLES OBLIGATORIOS

− Normas de la Contaduría General del Estado. Art. 40º -Cód. Com. “las entidades deben llevar los libros
− Sistemas de procesamiento que utilicen las entidades. encuadernados y foliados…”
− Necesidades de cada entidad para fines de control.

Los libros contables legalizados.

Los libros contables obligatorios son:
− Libro Diario.
− Libro Mayor. En el informe del auditor interno sobre la confiabilidad de los
− Libro de Inventarios y Balances. registros y estados financieros, debe incluir un párrafo que
− Libro Ventas-IVA y Compras IVA para empresas públicas.
manifieste si los estados financieros examinados surgen o no
de libros contables legalizados.

CONTABILIDAD INTEGRADA

Verificar la implementación del Sistema de Contabilidad Integrada.

PRESUPUESTO
auditor deberá realizar las pruebas y procedimientos de auditoría necesarios
para determinar la consistencia entre los estados de ejecución…. PATRIMONIAL

RESULTADO
1.
ANTECEDENTES
1.4. ALCANCE

Periodo sujeto a examen, por lo

general es de 1 gestión.

El auditor normalmente determina

el alcance de una auditoria de
estados financieros de acuerdo a
las reglamentaciones.
 1.5Metodología

ETAPAS

1.5.1 planificación 1.5.2 ejecución 1.5.3 comunicación

1.5Metodología
Etapas

1.5.1 Planificación 1.5.2 Ejecución 1.5.3comunicación

La auditoría debe planificarse de tal
forma que los objetivos del examen sean
alcanzados eficientemente.
En la etapa de la ejecución de la
auditoria, debe efectuarse
procedimientos necesarios para emitir un
pronunciamiento sobre la confiabilidad
de los:
-Registros, y
-Estados financieros
Los informes de auditoría de
confiabilidad de los registros y estados
financieros, deben contener
pronunciamiento sobre la confiabilidad
de los:
Registros y
Estados financieros
1.6 Normativa

GUIA DE AUDITORIA PARA EL EXAMEN DE

CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y ESTADOS
FINANCIEROS .
Normas de reglamentarios.
D.S. Nº 23215auditoria de confiabilidad de los registros y
estados financieros.
Ley Nª 1178 y sus decretos
D.S Nº 23318-A
Normas de auditoria gubernamental
Principios normas generales y básicas de control interno
gubernamental
Normas de Auditoria gubernamental y normas generales y
básicas de control interno emitidas por la contraloría general
de la Republica.
 Normas básicas del sistema de contabilidad gubernamental integrada (resolución suprema Nº 218040
DEL 29 DE JULIO DE 1997)
 Normas Básicas de sistema de presupuesto
 Resolución ministerial Nº 704/89 emitida por el ministerio de finanzas y normas básicos del sistema de
presupuesto (resolución supremo Nº 217095 del 4 de julio de 1997)
 Reglamento para la elaboración presentación y ejecución de los presupuestos del sector público.
 Definir el nivel de significatividad aceptable

 El nivel de significatividad aceptable es la magnitud o naturaleza de una cifra errónea y/o irregular (incluyendo una omisión de
información presupuestaria, patrimonial y financiera) individual o en combinación con otras observaciones, que a la luz de la
circunstancia que la rodean hace probable que el juicio de una persona razonable que confiara en la información, fuera influido
por la cifra observada, o que su decisión sea afectada como resultado implica el juzgamiento de montos (cantidad) y naturaleza
(calidad) de las eventuales distorsiones que presentan los estados financieros .
 La significatividad se considera en los siguientes momentos:
 Al planificar la auditoria;
 Al ejecutar la auditoria; y
 Al decidir los asuntos a revelar en el informe de auditoría.
También debe:
Determinar el muestreo a aplicar. Para la obtención de las evidencias de auditoria. El auditor gubernamental debe utilizar, en lo
posible, métodos de muestreo estadístico.
3. ETAPA DE PLANIFICACIÓN.
Las Entidades Publicas presentan diferentes actividades, donde cada
una tiene características propias.
Para esto es indispensable un proceso de planificación.
3.1. Objetivo de la Planificación
 Definir la Naturaleza de los Procedimientos a ser utilizados
conjuntamente con su oportunidad y extensión.
 Determinar los recursos y tiempos necesarios par desarrollar los
procesamientos definidos.
 Relacionar los procedimientos con los tiempos determinados.
Dentro de la etapa 1 de planificación se pueden identificar
los siguientes pasos:

 Comprensión de las actividades de la Entidad.

 Realización de un análisis de planificación.
 Determinación de los niveles de significatividad.
 Identificación de los objetivos críticos.
 Evaluación de los Sistemas de Información, Contabilidad y
Control.
 Determinación de riesgo de Control a nivel Institucional.
 Segunda etapa después de cada componente identificado, se
realizan los siguientes pasos:

1. Evaluación del riesgo inherente por componente.

2. Evaluación del riesgo de control por componente.
3. Preparación del programa de trabajo para probar el control interno.
4. Preparación del programa de trabajo para procedimientos sustantivos.
5. Preparación de Memorándum de Programas de Auditoria (MPA).
6. Aprobación del Memorándum de Programación y los programas de trabajo,
para cada componente.
¿ Que es el Memorándum
de Planificación de
Auditoria (MPA)?
Este documento resume la
Información clave obtenida
durante el proceso de
planificación de la Auditoria.
La auditoria de registros de
estados financieros debe ser
planificada considerando el
Plan Operativo Anual de la
unidad Auditada.
 Plan Operativo Anual.
El auditor interno debe
incluir en su POA las
Auditorias que considere
necesarias para evaluar la
Eficiencia de los Sistemas
Administración y de los
instrumentos de Control
Interno incorporados a ellos.
4. ETAPA DE EJECUCIÓN
Debe efectuarse técnicas de procedimientos necesarios para emitir un
pronunciamiento sobre la confiabilidad de los registros y estados financieros.
Asimismo los responsables de la emisión de la información financiera contienen
afirmaciones:
 Existencia
 Integridad
 Propiedad o exigibilidad.
 Valuación.
 Exposición o presentación.
Esto para evidenciar si el control interno funciona.
1.Análisis de registros.
 Diligenciar los procedimientos en MPA.
 Considerar otros procedimientos de validación y
funcionamiento e los controles, comprobar el funcionamiento de
las acciones de control consideradas puntos fuertes.
 Clasificar las operaciones y sus controles internos que
contravienen sus criterios técnicos para el pronunciamiento de
la confiabilidad.
 Para reportar deficiencias, se debe identificar la condición, el
criterio, causa, efectos y riesgo de las observaciones que afectan
la confiabilidad de los registros.
 2. Análisis de los Estados
Financieros
 Diligenciar los procedimientos de la etapa de la Planificación.
 Revisar otras cuentas, partidas, rubros presupuestarios.
 Analizar el control interno conforme norma 312 del control interno.
 Identificar la condición, causa, efectos y riesgos de las observaciones que afectan la
confiabilidad.
 Indagar causas de las cuentas contables. Sin movimiento o variación significativa.
 Analizar las cuentas rubros o partidas si sus saldos representan: existencia, integridad, propiedad,
valuación y la exposición.
 Efectuar el pronunciamiento de confiabilidad de los Estados Financieros si:
1. La información financiera no esta expuesta de acuerdo a NBSCI
2. Las desviaciones identificadas, están por encima del nivel de significatividad aceptable.
 5. Etapa de Comunicación de
Resultados.
Los informes de la auditoria de confiabilidad, deben contener pronunciamiento sobre la
confiabilidad de: Registros y Estados Financieros.
 La opinión debe estar sustentada de forma suficiente, competente y pertinente por las
evidencias y papeles de trabajo.
 Puede haber evidencias que den lugar a la emisión de otros informes (fallas de control
interno) que deben ser presentados por separado, al máximo ejecutivo y a los
involucrados para que presente sus justificativos.
 cambio contante de personal.
 Facturas falsas.
 Uso indebido de efectivo, etc.
Presentación obligatoria del informe
 Totas la entidades del sector publico tienen la obligación de presentar un informe de confiabilidad, con
la única excepción de entidades que no cuentes con unidades de auditoria interna.
 Art. 15 de la Ley 1178 determinación de la confiabilidad de los registros y estados financieros.
 Art. 27 ic. e) Ley 1178 Art. 44 inc. b) del DS 23215 presentación de las auditorias dentro de los tres
meses.

Plazo para la presentación del informe.

 Debe ser puesto a disposición de la Contraloría dentro de los tres meses.
 Los informes de fallas de control interno, deben ser enviados inmediatamente luego de su
finalización a los destinatarios correspondientes.
 Las entidades que no cuentan con auditoria interna propia, tienen la obligación de realizar un
control externo. La cual opinara sobre la razonabilidad y esta se conciderara con concepto de
confiabilidad.
Contenido del Informe
El informe estándar (sin salvedades) sobre la confiabilidad de los
registros y estado financieros debe contener los siguientes párrafos:
 Párrafo introductorio
 Párrafo de alcance
 Párrafo de opinión.
Con salvedades.
Adversa o Negativa.
Con Abstención
 Párrafo de énfasis.
Conclusión

La auditoría de confiabilidad es una condición necesaria que deben presentar

los registros y la información financiera para una adecuada toma de decisión
Dicha
condición es revelada por el auditor interno gubernamental en su informe cuya
opinión,
en caso de ser confiable implica la inexistencia de errores o irregularidades
significativas
debido a la existencia de una eficaz estructura de control interno.
GRACIAS !!!