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Cervera Oliver, M. & Gómez Carrasco, P. (2021). Contabilidad básica. 1. Difusora Larousse - Ediciones Pirámide.
https://elibro.net/es/ereader/itesrenedescartes/215440?page=3
Preguntas de reflexión
EVALUACIÓN DE
CAPTACIÓN LAS
OPERACIONES
REALIZACIÓN COORDINACIÓN
DE LOS DE LOS
REGISTROS REGISTROS
• 1.- Conocer la situación de la empresa : ¿Cómo está?
• 2.- Conocer el resultado obtenido por la unidad económica: ¿Cuánto ha
obtenido?
• 3.- Conocer las causas del resultado: ¿Porqué lo ha obtenido?
• 4.- Conocer la liquidez de la que dispone: ¿Puedo realizar los pagos que
mi actividad me exige?
• Imagine que una empresa dedicada a la venta de muebles quiere saber en
un momento determinado como va su negocio. Para ello tiene en sus
registros cada una de las compras y las ventas que se producen que lleva
día con día.
¿De cuanto dinero dispone para realizar sus actividades? A través del Estado de flujos de efectivo.
¿Para que nos sirve conocer como va el
negocio?
PARA
TOMAR
DECISIONES
¿Qué es la contabilidad?
• Según las NIF A-1 La contabilidad se define como la técnica que se utiliza
para el registro de las operaciones que afectan económicamente a una
entidad y que producen sistemática y estructuradamente información
financiera.
USUARIOS
INTERNOS
EXTERNOS
Nuevos
inversionistas,
instituciones de
Accionistas,
crédito,
empleados y
prestamistas,
administradores
proveedores,
clientes, gobierno
etc.
PREGUNTAS DE REFLEXIÓN
Contabilidad de la
RAMAS
empresa
Contabilidad pública
Contabilidad de las
familias y entidades sin
fines de lucro
PREGUNTAS
técnica
1.- La contabilidad es una ___________________ que produce sistemática y
estructuralmente__________________________
información cuantitativa.
cuantitativa
2.- La información debe ser______________ Unidades monetarias
y expresada en _________________
Internos
4.- Los usuario de los estados financieros pueden ser __________ Externos
y ___________
ACTIVIDAD 2
Con 2 alumnos que quieran participar
CONTABILIDAD FINANCIERA VS CONTABILIDAD
ADMINISTRATIVA
• ¿Qué es la contabilidad financiera?
Es la que se relaciona con los estados financieros de acuerdo a las NIIF
Suministrar información
Mediante los Edos financieros
A los usuarios externos
¿Contabilidad Administrativa?
Promueve
Se prepara
información para Informes detallados
información con
satisfacer las de ciertos eventos
mayor frecuencia, a
necesidades de los económicos
veces diaria.
usuarios internos.
Contabilidad financiera Contabilidad de Costos y
Contabilidad administrativa
Periodicidad Una vez al año (al menos) Muy frecuente (Según necesidad)
Afirmaciones Respuesta
La contabilidad financiera resume su información en
unos documentos formalizados, rigurosos y VERDADERO
obligatorios para la empresa
La contabilidad financiera es útil para tomar
decisiones relacionadas con el proceso productivo FALSO
Entre sus principales destinatarios de la contabilidad
financiera se encuentran los accionistas externos, los VERDADERO
acreedores y la hacienda pública.
La contabilidad financiera tiene entre sus principales
destinatarios a los responsables de la gestión FALSO
La contabilidad financiera es útil para valorar
inventarios FALSO
Afirmaciones Respuestas
La Contabilidad administrativa tiene como
destinatarios a usuarios externos y altos directivos FALSO
La información suministrada por la contabilidad de
administrativa está condicionada por la normativa FALSO
fiscal y mercantil
La contabilidad administrativa tiene por objeto el
análisis del proceso interno de transformación de
valores, racionalización y control. VERDADERO
Tanto la contabilidad financiera como la contabilidad
administrativa tiene a los mismos destinatarios FALSO
Los informes presentados en la contabilidad
administrativa son minuciosos, flexibles, frecuentes y
sin tantos formalismos. VERDADERO
ASPECTOS LEGALES DE LA
CONTABILIDAD
Código de comercio
Objetividad
No comprometer su juicio No deberá desempeñar una
profesional a causa de actividad cuando una
prejuicios, conflictos de circunstancia o relación
interés o influencia de afecte en su juicio
terceros. profesional.
Diligencia y competencia
profesional
Mantener el
Actuar de manera
conocimiento y la
diligente de acuerdo con
habilidad profesional al
las técnicas y normas
nivel requerido para que
profesionales cuando
se preste un servicio
realicen sus actividades.
profesional competente
Confidencialidad
Abstenerse de Usar
información confidencial
Abstener de revelar fuera obtenida como resultado
de la firma u organización de relaciones
información confidencial profesionales o de
negocios, para su
beneficio y de terceros.
Comportamiento
profesional
Deben ser
No causar mala honrados y No hacer
reputación a la veraces, no hacer referencias
profesión por afirmaciones negativas con
mercadotecnia y exageradas de los respecto al trabajo
promoción servicios que se de otros colegas.
ofrezcan
EJEMPLOS DE ANÁLISIS EN CLASE
• El gerente de la empresa pide al contador que maquille balances para
obtener así algún beneficio y como resultado le pagará los Honorarios que
él quiera para hacer el movimiento.
Objetividad: No permitir que influencia o prejuicios
Prevalezcan sobre el juicio profesional
• El contador decide recibir cursos de actualización profesional y estar al
tanto de los avances técnicos y normar para realizar su trabajo con
competencia, también debe realizar su trabajo minuciosamente con espero
y en el tiempo oportuno.
A los movimientos del lado izquierdo A los movimientos del lado Derecho
Se les llamada Debe o Cargo Se les llamada Haber o Abonos
La suma de las cantidades del lado izquierdo La suma de las cantidades del lado derecho
Se llama movimiento Deudor Se llama movimiento acreedor
DEBE HABER
Todas las cuentas de Todas las cuentas de
Activo son de naturaleza Pasivo y capital son de
ACTIVO PASIVO + CAPITAL
DEUDORA y su saldo debe Naturaleza ACREEDORA y
Ser DEUDOR Saldo debe ser ACREEDOR
¿Qué pasa con las cuentas de resultado?
DEBE HABER
Representa Representa
COSTOS Y GASTOS INGRESO Utilidad
Pérdida o desembolso
EJERCICIOS PARA RESOLVER EN CLASE
CUENTA
$ $ 30,000.00
CARGOS 1,000,000.00 75,000.00 ABONOS
250,000.00 8,000.00
145,900.00 10,000.00
10,000.00 35,615.00
28,700.00
MOVIMIENTO DEUDOR $ 1,434,600.00 $ 158,615.00 MOVIMIENTO ACREEDOR
$ 10,000.00 $
86,000.00 2,500,000.00
CARGOS 19,650.00 1,000,000.00 ABONOS
5,760.00 35,000.00
28,970.00 20,000.00
6,600.45 8,670.00
12,000.00
MOVIMIENTO DEUDOR $ 156,980.45 $ 3,575,670.00 MOVIMIENTO ACREEDOR
$ 2,000.00 $ 1,000.00
86,000.00 43,000.00
CARGOS 2,383.00 35,000.00 ABONOS
5,760.00 2,576.00
28,970.00 14,760.00
6,600.45 35,377.45
MOVIMIENTO DEUDOR $ 131,713.45 $ 131,713.45 MOVIMIENTO ACREEDOR
CUENTA SALDADA
¿Qué es un catálogo de cuentas?
Es un conjunto de cuentas que se manejan en
un ente económico
Es importante tener un catálogo de cuentas que
tenga flexibilidad para cuando la empresa
crezca.
Para un sistema electrónico esto es
indispensable para captar, medir y clasificar las
operaciones
¿Cómo construir un catálogo de cuentas?
CLASIFICACIÒN NUMÈRICA
0 ACTIVO
1 PASIVO
2 CRÈDITOS
4 INGRESOS
5 COSTOS
6 GASTOS
7 OTROS INGRESOS Y OTROS GASTOS
8 IMPUESTO SOBRE LA RENTA
SUBCUENTAS
NOMECLATURA CUENTA
0 ACTIVO CIRCULANTE
1 ACTIVO CIRCULANTE
0101 BANCOS
0101.0001 BANORTE
0101.0002 BANCOMER
0101.0003 SANTANDER
0101.0004 HSBC
NOMECLATURA CUENTA
0 ACTIVO CIRCULANTE
1 ACTIVO CIRCULANTE
0103 CLIENTES
0103.0001 JUAN PEREZ
0103.0002 EDITH DIAZ
0103.0003 ALBERTO PUC
0101.0004 TRIPLAY SA DECV
ACTIVIDAD 4
¿Qué es un activo?
“Es cualquier servicio futuro en dinero o cualquier servicio futuro convertible
en dinero, cuyo interés o beneficio esté legal o equitativamente asegurado para algunas
personas o grupo de personas. Tal servicio es activo sólo para esa persona o grupo de
personas a quienes aprovecha.” (Hendriksen,1981)
“El activo presenta los recursos económicos que son propiedad de la empresa…al activo
principal que posee la empresa, o sea los recursos económicos” (Tracy A. 2002)
NIF A-5 DEFINICIÓN DE ACTIVO
“Un activo es un recurso controlado por una entidad, identificado, cuantificado en términos
monetarios, del que se esperan fundadamente beneficios económicos futuros, derivado de
operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente dicha entidad”
CLASIFICACIÓN
DE ACTIVOS
De acuerdo a
De acuerdo a su
su
naturaleza interpretación
De acuerdo a las NIF A-5
• Son de alto grado de liquidez, la empresa puede hacer
Efectivo y equivalente de efectivo
uso de su disponibilidad.
Derecho a recibir efectivo o • Se espera que generen un flujo de efectivo futuro, debe
equivalentes de efectivo existir una reclamación legal.
Bienes destinados para su uso o para • Son aquellos que la empresa usa para generar sus
su construcción y posterior uso ingresos o utilidades
Activos no
Activos monetarios
monetarios
Activo
circulante Activo no
circulante
¿Qué es un activo circulante?
Caja
Disponible Fondo de Caja
Bancos
(Efectivo y equivalente) Instrumentos financieros
Clientes
Documentos por cobrar
Activo Circulante Deudores
Funcionarios y empleados
IVA acreditable
Realizable Anticipo de impuestos
Inventarios
Anticipo a proveedores
Papelería y útiles
Otros Propaganda y publicidad
otros
¿Qué es el activo NO circulante?
Son los recursos que brindarán un beneficio económico futuro, fundadamente
esperado por su uso, consumo o servicio en un periodo MAYOR a 1 año al ciclo
financiero a corto plazo
OBLIGACIONES DE
OBLIGACIONES DE TRASNFERIR
OBLIGACIONES DE
TRANSFERIR INSTRUMENTOS
TRANSFERIR
BIENES O FINANCIEROS
EFECTIVO
SERVICIOS EMITIDOS POR LA
PROPIA ENTIDAD
CLASIFICACIÓN DEL PASIVO
PASIVOS
Proveedores
Acreedores
Documentos por pagar
Acreedores bancarios
Anticipo de clientes
Dividendos por pagar
Pasivo a corto plazo IVA Trasladado
Impuestos y derechos por pagar
Impuestos y derechos retenidos
ISR por pagar
PTU por pagar
Rentas cobradas por anticipado
CUENTAS QUE CONFORMAN EL PASIVO A LARGO
PLAZO
Acreedores hipotecarios
Acreedores bancarios
Documentos por pagar a largo plazo
Pasivo a largo plazo
Obligaciones en circulación
Rentas cobradas por anticipado a largo plazo
Intereses cobrados por anticipado a largo plazo
Proveedores
Acreedores
Documentos por pagar
Acreedores bancarios
Anticipo de clientes
Dividendos por pagar
Pasivo a corto plazo IVA Trasladado
Impuestos y derechos por
pagar
Impuestos y derechos
retenidos
ISR por pagar
PTU por pagar
Rentas cobradas por
Pasivo anticipado
Acreedores hipotecarios
Acreedores bancarios
Documentos por pagar a largo plazo
Pasivo a largo plazo Obligaciones en circulación
Rentas cobradas por anticipado a largo plazo
Intereses cobrados por anticipado a largo plazo
ACTIVIDAD 6
ESTUDIO INDIVIDUAL DE LAS CUENTAS DE PASIVO
PATRIMONIO O CAPITAL
• Recursos de que dispone una entidad para realizar sus fines, aportados por
sus fuentes internas (dueños, propietarios, socios o accionistas) por lo cual
deben retribuir a sus propietarios un pago en efectivo, bienes, derechos
etc.
Activo $ 100,000.00
Pasivo (menos) 25,000.00
Capital Contable $ 75,000.00
Según las NIF A-5
Activo
C
ap
menos
Pasivo
ita
l
igual
C
on
ta
CLASIFICACIÓN
Capital
Contribuido
Capital
Contabl
e
Capital
Ganado
¿Qué es el capital contribuido?
Está conformado por las aportaciones de los propietarios de la entidad
Capital Social
Utilidades acumuladas
Reservas
Capital Social
Capital
Utilidades acumuladas
Contable
Utilidad neta del ejercicio
Capital Ganado
Pérdidas acumuladas
Reservas
Análisis de las cuentas de Capital
Contable
Capital Social
1.- Del importe de las disminuciones de capital social 1.- Del importe del saldo acreedor al iniciar el periodo
en caso de reintegro a los socios o amortización 2.- Del importe de los aumentos de capital, representados
de pérdidas. por la suscripción de acciones de los socios.
3.- Por los incrementos de capital por nuevos accionistas
SU SALDO ES ACREEDOR
Aportaciones para futuros aumentos de capital
1.- Del importe de las aplicaciones realizadas 1.- Del importe de su saldo acreedor, que representan
es decir, de las cantidades que se hayan aplicado las cantidades aportadas por los socios para ser
como incrementos al capital social. aportadas a futuros aumentos de capital.
SU SALDO ES ACREEDOR
Utilidad neta del ejercicio
1.- Del importe de su saldo, traspasado 1.- Del importe de su saldo acreedor, el cual
a la cuenta de utilidades acumuladas del representa la utilidad neta del ejercicio.
ejercicio
SU SALDO ES ACREEDOR
Pérdida neta del ejercicio
1.- Del importe de su saldo deudor, el cual 1.- Del importe de su saldo, traspasado a la cuenta de
representa la pérdida neta del ejercicio. pérdida acumuladas en el ejercicio.
SU SALDO ES DEUDOR
Utilidades acumuladas
1.- Del importe de las utilidades por pago 1.- Del importe de su saldo acreedor, que representa
de dividendos. las utilidades acumuladas y retenidas, por disposición
de las asambleas de accionistas para ser aplicadas en la
forma o tiempos que decidan.
2.- Del importe de los incrementos de las utilidades
acumuladas con cargo a la cuenta utilidad neta del ejercicio.
SU SALDO ES ACREEDOR
Pérdida acumuladas
1.- Del importe de su saldo 1.- Del importa de las amortizaciones que se
deudor, que representa las hagan de las perdidas acumuladas.
pérdidas acumuladas
Su saldo es deudor
RESERVA LEGAL
1.- Del importe de los ajustes o 1.- Del importa de su saldo acreedor que
correcciones hechas a la reserva presenta las reservas creadas en cumplimiento
a lo establecido en la ley de sociedades
mercantiles
Su saldo es acreedor
ACTIVIDAD 7
Dinámica grupal
Integración de las cuentas de balance general
El hecho económico y hecho contable
Hecho económico: Cualquier transacción que realice la empresa y que de lugar a una
alteración del capital o patrimonio de la misma.
Hecho contable: Los hechos económicos se convierten en hechos contables a través de los
asientos efectuados en el libro de diario (Facturas, escrituras, pagarés, etc)
Bancos 700,000.00
Banorte hipotecas
Bancos 100,000.00
BBVA SA DE CV
Proveedores 80,000.00
Panadería el yuca sa de cv
Bancos 80,000.00
Banorte sa de cv
Plantilla excel
ACTIVIDAD 8