DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL

Se encargar de regular la potestad pública de crear y percibir tributos, el derecho

tributario tiene la especifica misión de prever los aspectos sustanciales de la
futura relación jurídica que se trabaja entre estado y sujetos pasivos con motivo
del tributo.

Artículo 31. Concepto. HEcho generador o echo imponible es el presupuesto

establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realización origina el
nacimiento de la obligación tributaria.

Artículo 32. Acaecimiento del hecho generador. Se considera que el hecho

generador ocurre y produce efecto.

 En los casos en que el presupuesto legal esté constituido sólo por hechos
materiales, desde el momento en que se hayan realizado todas las
circunstancias y elementos integrantes de él, necesarios para que produzca
los efectos que normalmente le corresponden; y,
 En los casos en que el presupuesto legal comprenda hechos, actos o
situaciones de carácter jurídico, desde el momento en que estén
perfeccionados o constituidos, respectivamente de conformidad con el
derecho que les es aplicable.

Artículo 33. Acto jurídico condicionado. Si el hecho generador fuera un acto o

negocio jurídico condicionado, producirá efectos tributarios:

 Desde el momento de su celebración y hasta que se cumpla la condición, si

ésta fuera resolutoria.
 Al cumplirse la condición, si esta fuera suspensiva.

Artículo 34. Hecho generador condicionado. Si el hecho generador estuviere

condicionado por la ley, se aplicarán las disposiciones contenidas en el artículo
anterior.

ESTRUCTURA EL HECHO IMPONIBLE

ELEMENTO OBJETIVO:

Es el hecho acción o situación en sí mismos considerados, abstracción

relacionada con el sujeto que lo realiza o al cual es referible y en el podemos
considerar cuatro aspectos o dimensiones;

1. 1material
2. espacial
3. temporal
 4. cuantitativo
ELEMETO SUBJETIVO:
Se refiere a la persona que realiza o a la que se refiere o imputa el elemento
objetivo, el hecho, acción o estado de cosas.

LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Artículo 14. Concepto de la obligación tributaria. La obligación tributaria constituye

un vínculo jurídico de carácter personal, entre la Administración Tributaria y otros
entes públicos acreedores del tributo y los sujetos pasivos de ella. Tiene por objeto
la prestación de un tributo, surge al realizarse el presupuesto del hecho generador
previsto en la ley y conserva su carácter personal a menos que su cumplimiento
se asegure mediante garantía real o fiduciaria sobre determinados bienes o con
privilegios especiales. La obligación tributaria, pertenece al derecho público y es
exigible coactivamente.

ASPECTOS GENERALES EN TORNO A LA TEORIA GENERAL DE LAS

OGLIGACIONES

 Deber Jurídico
 Obligación tributaria

ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

 Sujetos: Pasivo y otro titular

 El objeto: suma de dinero
 Vinculo Jurídico: Cumplimiento de la obligación tributaria

DOCTRINA GENERAL DE LA TRIBUTACION

Tributación: acción de tributar

ORIGEN DE LOS TRIBUTOS

Los reyes con el objeto de incrementar su patrimonio y el de sus súbditos. Se

mantenían en constantes guerras con sus vecinos pues el resultado de la victoria
era la obtención de los tesoro del derrotado y la adquirió de nuevas tierras y
súbditos.

Vemos así que las ayudas consentidas del vasallo al señor y en general todos los
tributos qué el rey solicito de sus súbditos durante la baja edad media no por
consideraciones de interés público, sino al menos en un principio por interés
recíprocos

Siempre como consecuencia de las güeras el rey impone su poder a los nobles ya
sus súbditos y lo agrega a los vencidos y para sostener a sus ejércitos crea
impuestos que deben ser pagados por todos en forma obligatoria

El consentimiento del impuesto se presenta como un derecho de los súbditos

opuesto a la facultad de los monarcas de acudir constantemente a ellos en
demanda de recursos pero desde el punto de vista el súbdito es
fundamentalmente un derecho de defensa una garantía y una seguridad frente a la
arbitrariedad y abusos de los reyes.

Como conclusión podemos entonces exponer que el origen de los tributos fue la
ambición de los reyes y nobles por adquirir nuevas riquezas que para obtener
dicho objetivo era necesario mantener grandes ejércitos los cuales para su
mantenimiento requerían la utilización de grandes cantidades de bienes los que al
tal no poder ser suministrados por el propio rey hizo necesaria la petición de
colaboración de los nobles.

LA NECESIDAD DE LOS TRIBUTOS

Daremos la contestación en tres partes. En primer lugar el estado proporciona

bienes sociales y bienes meritorios porque algunos de estos bienes poseen
características que les hacen poco aptos para su previsión a través del mercado

En segundo lugar el estado gasta dinero para mantener a los pobres

Y en tercer lugar el estado actúa para corregir ciertos fallos del mercado en orden
a su buen funcionamiento.

Como esas necesidades son de imposible satisfacción debida mediante esfuerzos

aislados de las individualidades el ser humano asociado tiende a buscar a alguien
que auné esos esfuerzos. Desde los comienzos de la vida comunitaria se nota la
predisposición a subordinarse a un jefe patriarca. Jeque caudillo cacique.

Es así como el estado es el obligado a proporcionar una serie de servicios

públicos para la satisfacción de los necesidades generales como la defensa de su
territorio, la administración de justicia educación, salud publica etc.

FINALIDAD DE LA TRIBUTACION
El estado como un ente destinado a la atención constante y permanente de los
intereses generales de la colectividad necesita obtener recursos para poder
cumplir con su fin primordial de satisfacer las necesidades publicas

NOCION GENERAL DE LA TEORIA JURIDICA DE LA TRIBUTAICON

Se les reconoce a los juristas alemanes e italianos el mérito de ser los

realizadores de la teoría jurídica de la tributación

Los tributos constituyen la más importante clase de ingresos del estado moderno
para obtener los medios económicos que le permitan realizar sus fines entre los
que se encuentra la prestación de los servicios públicos y la satisfacción de las
necesidades generales

Corresponde a la ciencia económica estableces los impuestos y las

consecuencias para la individualización de las fuentes de ingresos y gastos pero
es competencia exclusiva el jurista el estudio de los instrumentos establecidos en
el Derecho.

PODER O POTESTAD TRIBUTARIA DEL ESTADO

DENOMINACION:

En efecto se habla de supremacía tributaria

DEFINICIONES

La facultad o la posibilidad jurídica del estado de estables obligaciones tributarias

o de eximir de ellas a personas que se hallan en su jurisdicción

La potestad tributaria considerada en un plano abstracto significa por un lado

supremacía y por otro sujeción. Es decir la existencia de un ente que se coloca en
un plano superior y preeminente y frente al a una masa indiscriminada de
individuos ubicada en un plano inferior.

NOTAS CARACTERISTICAS DEL PODER TRIBUTARIO

 Carácter originario
 Carácter irrenunciable
 Indelegable
 Imprescriptible
 Carácter legal
  Limitado

COMPETENCIA TRIBUTARIA

Paralelamente al poder o potestad tributaria esta la facultad de ejercitarlo en el

plano material a lo cual hensel llama competencia tributaria. El poder o potestad
tributaria es inherente al estado y no puede ser suprimido delegado ni cedido pero
el poder de hacerlo efectivo en la realidad de las cosas o sea la competencia
tributaria.

LIMITACIONES A LA POTESTAD TRIBUTARIA

El cambio fundamental se produce cuando los modernos estados constitucionales

deciden garantizar los derechos de los particulares resolviendo que la potestad
tributaria solo pueda ejercerse mediante la ley

La potestad tributaria entonces se transforma la facultad estatal de crear

unilateralmente tributos se convierte en la facultad de dictar normas jurídicas
objetivas que crean tributos y posibilitan su cobro a los obligados.

CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS

 Impuestos
 Tasas
 Conribuciones especiales

Impuestos

Es una carga establecida por la autoridad que representa el estado y como

consecuencia a la sociedad y sufrida por el contribuyente que puede ser el
ciudadano nacional o extranjero.

PRINCIPIOS

 Justicia
 Certidumbre
 Economía
 Comodidad
 CARACTERISTICAS
 Es una cuaota privada
 Es coercitiva
  No hay contraprestación
 Destinados a financiar los egresos del estado

CLASIFICACION DE LOS IMNPUESTOS

IMPUESTOS DIRECTOS

Son aquellos que el sujeto pasivo no puede trasladar a optras personas sino
que inciden directamente en su propio patrimonio

REALES Y PERSONALES

Son aquellos en los que se toman en cuenta las condiciones de las personas que
tiene el carácter de sujetos pasivos.

VENTAJAS DE LOS IMPUESTOS DIRECTOS

 Determinación
 Permite al estado preveer una percepción determinada

.DESVENTAJAS DE LOS IMPUESTOS

 Son muy sensibles para los contribuyentes en razón de afectarlos

directamente
 Por su fijeza no permite al estado aumentarlos sin imposición
 Dejar a un gran sector de la población sin tributar

IMPUESTOS IDIRECTOS

Son aquellos que gravan la riqueza no por su existencia en si sino por una
manifestación de dicha riqueza de manera mediata. En este impuesto se percibe
con ocasión de ciertos actos de la vida económica.
DIVISION DE LOS IMPUESTOS DIRECTOS

 Impuestos sobre actos

 Impuestos sobre el consumo

VENTAJAS DE IMPUESTOS DIRECTOS

 Son los más productivos para el estado

 Afectan a la mayoría de ciudadanos en la medida de sus posibilidades
estableciéndose una relativa uniformidad y universalidad
 Por su flexibilidad permiten al estado aumentarlos sin mayor oposición del
contribuyente.

DESVENTAJAS DE LOS IMPUESTOS INDIRECTOS

 Indeterminación
 Fomenta la traslación como resultado
 No permiten un efectivo control sobre los contribuyente

TASAS

CONCEPTO

Es el impuesto monetario revivido por el estado o un ente público en pago de un

servicio público especial y divisible que beneficia directamente a quien lo paga

CARACTERISTICAS

 Voluntariamente
 Dependencias descentralizadas
 Ley formal
 Prestación proporcional o equitativa

ELEMENTOS

 la tasa es un ingreso
 la tasa es recibida por el estado
 la tasa debe ser pagada directamente por quienes reciben el servicio

DIVISION DE LAS TASAS

 Por otorgamiento de documentos públicos

 Por servicio de instrucción publica
  Por servicio de energía eléctrica publica
 Por servicio de trasporte
 Por correos
 Por servicio de publicaciones
 Por registro de propiedades
 Por peaje
 Por licencia de conducir

CLSIFIACION DE LAS TASAS

 Fijas
 Variables

CONTRIBUCIONES ESPECIALES

Son las contraprestaciones que el estado fija unilateralmente y con carácter

obligatorio a uno o varios sectores de la población con el objeto de atender en
forma parcial el costo de una obra o servicio de interés general

CARACTERISTICAS

 Es una figura tributaria

 Se paga por el equivalente del beneficio obtenido
 La contribución es pagada por el particular que obtiene beneficio
 Es obligatoria

CLASIFICACION

 Contribución por mejora

 Contribución por seguridad social

DIFERENCIA ENTRE LA TASA LA CONTRIBUCION ESPECIAL

La contribución especial es una compensación por ventajas y la tasa no

 DERECHO TRIBUTARIO

Es un conjunto de normas jurídicas que se refieren a los tributos regulándolo en

sus distintos aspectos.

Parte general: es la teórica mas importante porque en ella están contenidos

aquellos principios de los cuales no se puede prescindir en los estados de derecho
para lograr que la coacción significa el tributo

Parte especial: esta parte comprende todas las disipaciones específicas sobre los
distintos tributos que integran el sistema tributario entendiendo por sistema
tributario el conjunto de tributos de cada país

CARACTERISTICAS

 Coacción normada
 Tipicidad del hecho imponible
 Distinción de tributos en género y especie
 Interpretación no analógica
 No retroactividad
 Irrenunicbailidad del crédito por parte del estado
  Finalidad de cobertura del gasto publico
 Capacidad del contribuyente

CRONOLOGIA DE LA TRIBUTACION EN GUATEMALA Y CENTROAMAERICA

 Época precolombina
 Época colonial
 Época independiente
 Época contemporánea

AUTONOMIA DEL DERECHO TRIBUTARIO

Es un tema muy discutido pero se ha estimado que por sim mismo cuenta con
todos los elementos para ser considerado autónomo.

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DEL DERCHO TRIBUTARIO

 Principio de legalidad
 Capacidad de pago
 Principio de igualdad
 Principio de generalidad
 Principio de proporcionalidad

ELEMENTOS PRIMORDIALES DEL PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD

 Capacidad económica de los ciudadanos

 Una parte jsuta y adecuada de los ingresos utilidades o rendimiento
percibidos
 Las fuentes de riquezas

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

 La constitución política de la república de Guatemala

 Los tratados internacionales
 La ley
 Leyes delegadas y decretos de leyes
 Los reglamentos

INTERPRETACION E INTEGRACION DEL DERECHO TRIBUTARIO

Interpretar: es descubir el sentido y alcance de lo que estamos interpretando

Clases de interpretación

 Autentica
 De lenguas
 Doctrinal
 Usual

ELEMENTOS DE LA INTERPRETACION

 Examinar el texto íntegro de la ley

 Analizar la intención del legislador
 Coordinar la norma con todo el sistema jurídico no solo el tributario
principalmente con la constitución.
UNIVERSIDAD RURAL DE GUATEMALA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
LICENCIATURA EN CONTADURIA PÚBLICA
AUDITORIA 1

EJERCICIOS DE AUDITORIA

Greys Azucena Morales

Carnet 150290048
Plan Sabado