Agentes de Retención IVA

Providencia Administrativa SNAT/2015/0049

Obligaciones como Agente de Retención
IVA
1. Practicar retención cuando compren bienes muebles o reciban servicios
de proveedores que sean contribuyente de IVA.
2. Declarar y enterar el impuesto retenido según el Calendario para
Sujetos Pasivos Especiales.
3. Efectuar la retención cuando se realice el pago o abono en cuenta, lo
que ocurra primero.
4. Emitir comprobante de cada retención de impuesto practicada en los
términos y condiciones de la providencia 0049.
5. Registrar el comprobante de retención en el libro de compras, en el
mismo periodo de emisión o entrega.
Porcentajes de Retención
1. 75% del impuesto causado (impuesto en factura).

2. 100% del impuesto causado, cuando:

a) El impuesto no esté discriminado en la factura o ND.

b) La factura o ND no cumpla con los requisitos y formalidades de facturación. (Prov. 0071)

c) No posea RIF.

d) Del portal del SENIAT se desprenda que el proveedor está sujeto a la retención del 100%.

e) Se trate de la adquisición de metales o piedras preciosas.

Deducción del Impuesto Retenido
1. Los proveedores descontarán la retención soportada de la cuota tributaria determinada para el
período para el cual se le practicó la retención, siempre que tenga el comprobante de retención
emitido por el agente de retención.

2. Las retenciones no descontadas, podrán trasladarse a los siguientes periodos impositivos contra
las cuotas tributarias de éstos, hasta su descuento total.

3. Las retenciones acumuladas pendientes por descontar deberán reflejarse en la declaración, las
cuales, junto con las retenciones correspondientes al período de imposición, se descontarán de
la cuota tributaria hasta su concurrencia. El saldo restante, si lo hubiere, deberá reflejarse como
retenciones acumuladas pendientes por descontar.