Iva CF

Crédito Fiscal de IVA
(Artículo 23 al 27 de la Ley de Impuestos a las Ventas y Servicios)
Luis Alberto Achondo Guzmán

Concepto
• El inciso primero del artículo 39º del Reglamento dice que el Crédito
fiscal está constituido por los impuestos que a los contribuyentes
afectos al IVA, les han sido recargados en sus adquisiciones o
servicios recibidos y que pueden deducir de su débito fiscal mensual
determinado en conformidad a las normas contenidas en la Ley.

Estas adquisiciones o servicios relacionados con el giro o actividad
pueden ser para:
• a) Bienes del activo realizable.

• b) Bienes del activo fijo.
• c) Gastos de tipo general.
• d) Contratos de venta de bienes corporales inmuebles.
• e) Contratos de promesa de venta de bienes corporales inmuebles.
• f) Contratos de instalación o confección de especialidades.
• g) Contratos generales de construcción.
Este crédito es definitivo, es decir, no se condiciona a hechos futuros e

inciertos, sino que, se determina su procedencia respecto de la concurrencia
de los requisitos que en adelante se indican.

Artículo 23 N° 1
Normas para uso CF:
• IVA sobre especies corporales muebles o

inmuebles o servicios destinados a formar parte
del activo fijo y del activo realizable
• IVA relacionado con otros gastos de tipo general,
que digan relación con su giro o actividad
• IVA en las facturas emitidas con ocasión de un
contrato de venta o un contrato de arriendo con
opción de compra de un bien corporal inmueble y
de los contratos referidos en la letra e) del artículo
8° (Contratos de construcción)
Artículo 23 N° 2
No dará derecho a uso del CF
• La importación o adquisición de
bienes o la utilización de servicios que
se afecten a hechos no gravados por
esta ley o a operaciones exentas o
que no guarden relación directa con la
actividad del vendedor.
Artículo 23 N° 3
Normas para uso CF:
• En el caso de importación o adquisición

de bienes o de utilización de servicios
que se afecten o destinen a operaciones
gravadas y exentas o no gravadas, el
crédito se calculará en forma
proporcional, de acuerdo con las
normas que establezca el Reglamento.
Artículo 23 N° 4
• las importaciones, arrendamiento con o sin opción de compra y

adquisiciones de:
• Automóviles, station wagons y similares y
• Los combustibles, lubricantes, repuestos y reparaciones para su
mantención,
• Ni las de productos o sus componentes que gocen en cualquier
forma de subsidios al consumidor de acuerdo a la facultad del
artículo 48,
• Salvo que el giro o actividad habitual del contribuyente sea la venta
o el arrendamiento de dichos bienes, según corresponda,
• Salvo en aquellos casos en que se ejerza la facultad del inciso
primero del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
• Tampoco darán derecho a crédito los gastos incurridos en
supermercados y comercios similares que no cumplan con los
requisitos que establece el inciso primero del artículo 31 de la LIR
Artículo 23 N° 5
• Impuestos recargados o retenidos en

facturas no fidedignas o falsas o que no
cumplan con los requisitos legales o
reglamentarios y en aquéllas que hayan
sido otorgadas por personas que resulten
no ser contribuyentes de este impuesto
• (excepción a continuación..)
En facturas falsas o no fidedignas, No se aplicará cuando el pago de la factura
se haga de acuerdo a las siguientes características:
•a) Con un cheque nominativo, vale vista nominativo o transferencia

electrónica de dinero a nombre del emisor de la factura, girados contra
la cuenta corriente bancaria del respectivo comprador o beneficiario del
servicio.
•b) Haber anotado por el librador al extender el cheque o por el banco al

extender el vale vista, en el reverso del mismo, el número del rol único
tributario del emisor de la factura y el número de ésta. En el caso de
transferencias electrónicas de dinero, esta misma información,
incluyendo el monto de la operación, se deberá haber registrado en los
respaldos de la transacción electrónica del banco.

Artículo 23 N° 6
• Ver en base imponible, caso de CF en constructoras

Artículo 23 N° 7
No dará derecho a uso del CF (Acuse de recibo)
• El impuesto recargado en facturas emitidas en medios

distintos del papel, de conformidad al artículo 54 dará derecho
a crédito fiscal para el comprador o beneficiario en el período
en que hagan el acuse de recibo o se entiendan recibidas las
mercaderías entregadas o el servicio prestado conforme a lo
establecido en el inciso primero del artículo 9 º de la ley Nº 19
983 que regula la transferencia y otorga mérito ejecutivo a la
copia de la factura Esta limitación no regirá en el caso de
prestaciones de servicios, ni de actos o contratos afectos en
los que, por aplicación de lo dispuesto en el artículo 55 la
factura deba emitirse antes de concluirse la prestación de los
servicios o de la entrega de los bienes respectivos”
Agregados y Deducciones al Crédito Fiscal
Debe IVA Crédito Fiscal Haber
• Facturas Recibidas
• Declaración de ingreso Notas de Créditos Recibidas
• Notas de Débitos Recibidas
• Cuando las diferencias de precios, intereses, etc., correspondan o accedan a

operaciones gravadas respecto de las cuales se otorga boleta y no factura
bastará que se emita una boleta por dichas sumas.
• En este caso, el débito fiscal mensual se aumenta con el impuesto incluido en
dichos documentos
Norma general de utilización del crédito fiscal del IVA
• 1.- Imputación a los débitos fiscales del mes.

(Artículo 23 inciso 1º)
• 2.- Acumulación a los créditos del mes siguiente
(Remanente de crédito fiscal, Artículo 26 Ley)
• 3.- Imputación al IDPC en caso de término de giro
(Artículo 28 Ley)
• 4.- Imputación o devolución de acuerdo con las
normas del artículo 27 Bis (Activo Fijo)
• 5.- Devolución de acuerdo con las normas del
artículo 36 (Exportadores)
• 6.- IVA de Utilización común (IVA proporcional)
Situación de IVA no utilizado como crédito Norma
general
• IVA no utilizado como crédito es Gasto, salvo excepciones legales.
(Art. 31, N°2 , Ley de Impuesto a la Renta) Situaciones especiales;
• El IVA totalmente irrecuperable constituye costo del bien del
activo fijo o gasto oficio 2855 de 05.09.1989 (ratificado por oficio
2855 del año 2020)
• El IVA parcialmente irrecuperable , constituye gasto en el ejercicio
que se aplica la proporcionalidad ( Capitulo II, letra A, Nº 3
Circular Nº 64/78)
• Podrán considerar como gasto el IVA no recuperado, por haber
recibido la factura fuera de plazo o por la falta de otros requisitos
formales, siempre y cuando no utilice con posterioridad el
mecanismo del art 126 del CT (CI 64 de 1978 Capitulo IV)

Reajuste del remanente de crédito fiscal (Artículo
27 Ley)
El remanente de crédito se origina al ser superior el crédito fiscal al
débito fiscal de un mismo período.
Este remanente puede ser reajustado para su imputación a los
débitos que se generen en los períodos tributarios siguientes.
Para estos efectos, dicho remanente debe ser convertido en

unidades tributarias mensuales, según su monto vigente a la fecha
en que debió pagarse el impuesto y posteriormente reconvertirse al
valor en pesos a la fecha que efectivamente se aplique dicho
remanente.
Las diferencias de crédito fiscal originadas por la no utilización

oportuna del mecanismo de reajuste no podrán ser invocadas como
crédito fiscal en períodos posteriores (inciso 2º artículo 27 Ley).
Remanente IVA * UTM mes de Pago
UTM Mes de Declaración
Ejemplo de reajustabilidad del remanente:
Mayo Junio Julio

$ $ $
Debito fiscal 500.000 900.000
Credito fiscal 800.000 350.000
UTM 47.396 47.538 47.681
Mayo (Declaración 20 de Junio)
Mayo (Declaración 20 de Junio)

Débito fiscal del mes 500.000
Menos: Crédito fiscal del mes 800.000
Remanente de credito fiscal 300.000
Remanente del crédito Fiscal en UTM (300.000/47.538) = 6,31 UTM

Junio (Declaración 20 de Julio)
Débito fiscal del mes 900.000

Menos: Credito fiscal del mes 350.000
Remanente de crédito fiscal mes anterior (6,31 UTM * 47.681) 300.867 650.867
249.13
IVA a Pagar 3
----------------12/07/2018-----------------------
IVA CF 867
Reajuste IVA CF 867

Impuesto
específico a los
combustibles.

Beneficiarios que tengan vehículos que por naturaleza sirvan para transitar en vías
públicas.
Obligaciones:
• a.- Llevar el libro “Combustible diesel, Ley Nº 18.502” registrando en columnas
separadas:
Adquisición:
• Fecha.
• Número de factura.
• Cantidad.
• Monto neto.
• Impuesto.
Destino
• Cantidad
• Monto.
Monto del impuesto recuperable.

b.- Estimar el probable uso del petróleo no utilizado en el
período de adquisición.
• Relación porcentual en seis períodos anteriores y ajustar la cantidad efectiva a

recuperar en mes o meses posteriores.
• Si no existen antecedentes en períodos anteriores se hará estimación fundada
en el primer mes, ajustándose posteriormente.
c.- Registrar los vehículos a petróleo diesel
• Número de vehículos según cilindrada

• Destino
Los contribuyentes que no tengan vehículos para transitar en vías públicas registrarán en el libro
de compras y ventas separadamente el monto del impuesto soportado y recuperado en el
período.

Impuesto Especifico al Petróleo Diesel
¿Quiénes pueden utilizar el crédito por IEPD?
A) Los contribuyentes del IVA y los

exportadores, que utilicen el Petróleo
Diesel en sus procesos productivos, en la B) Las empresas de transporte de carga
medida que no sea utilizado en vehículos ajena. (Art. 2º Ley 19.764, de 2001)
destinados a transitar por carretera. (Art. 7º
Ley 18.502, Arts. 1º y 3º D.S. Nº311/86)

IEPD que se utilicen en los Procesos Productivos
Pueden hacer uso del crédito del IEPD, los siguientes contribuyentes:
• Empresas afectas al Impuesto al Valor Agregado

• Las empresas constructoras
• Las exportadoras
• Las empresas ferroviarias
Monto a recuperar:
• Estos contribuyentes podrán recuperar hasta el 100% del Impuesto Específico al Petróleo Diesel, que
utilicen en la medida que no sea utilizado en vehículos destinados a transitar por carretera.
No podrán acogerse a este crédito los siguientes contribuyentes:
• Las empresas de transporte terrestre y las que utilicen vehículos motorizados que transiten por las
calles, caminos y vías públicas respecto del consumo de petróleo diesel efectuado en ellos.

IEPD Empresas de Transporte de Carga Ajena
• Gozan de este beneficio las empresas de transporte de carga

(propietarias o arrendatarias con opción de compra de
camiones), tanto nacional, como por sus transportes de carga
desde Chile al exterior y viceversa, que utilicen petróleo diesel
en camiones, con un peso bruto vehicular igual o superior a
3.860 kilos.
• Tienen derecho a rebajar de su débito fiscal, por concepto de

IVA, el porcentaje a que se refiere el inciso segundo del
artículo 2° de la Ley N° 19.764, de 2001.

IEPD Empresas de Transporte de Carga Ajena
Norma: Ley N° 20.809, D.O. 30 de enero de 2015.

Vigencia: Desde el 1° de enero de 2015 hasta el 31 de diciembre 2022. (Prorroga de
Ley N° 21.537, publicada en el Diario Oficial el 24.01.2023)
% de
Desde (UF) Hasta (UF)
recuperación
0 2.400 80%
2.401 6.000 70%
6.001 20.000 52,5%
20.001 Y más 31%

Impuesto Especifico al Petróleo Diésel
Modificaciones Introducida por la Ley 20.765, de 2014
Los contribuyentes cuyos ingresos anuales del año calendario anterior, por
ventas, servicios u otras actividades de su giro, hayan sido inferiores a
15.000 UTM, deberán efectuar dicha recuperación sólo por el monto del
impuesto específico equivalente al componente base, sin considerar el
componente variable, a contar de la declaración de impuestos del mes de
julio de cada año por las operaciones realizadas en el mes de junio
anterior, y hasta la declaración de impuestos del mes de junio de cada año
siguiente por las operaciones realizadas en el mes de mayo anterior

Determinación del Crédito por IEPD, en caso de los que utilicen en petróleo en sus
procesos productivos:
Ejemplo: Contribuyente recibe factura de fecha 17.04.2019, correspondiente a Guía de Despacho
emitida el 15.03.2019, por compra de 5.000 litros de petróleo Diesel, (UTM abril de 2019=
$40.000)
Factura N° XXX
Base Imponible IVA $ 2.000.000 (5.000 litros)
19% IVA $ 380.000
IEF Componente Base (Fijo) $ 300.000 ((1,5 UTM/m3) * 5 m3)
IEV Componente Variable $ -12.940 ((- 0,0647 UTM/m3) * 5 m3)
TOTAL FACTURA $ 2.667.060
• Dependiendo de los ingresos del contribuyente, y considerando los datos de la factura, la

recuperación del IEPD, se presentaran dos situaciones para la recuperación del crédito por el
IEPD, a través de la Línea 43 del Formulario 29:
Situación A: Contribuyentes cuyos ingresos propios anuales del año calendario anterior por
ventas, servicios u otras actividades de su giro, hayan sido inferiores a 15.000 UTM:
Recupera el crédito fiscal considerando el componente base del impuesto.
M3 Comprados con
derecho a crédito Componentes del Impuesto
Recuperación de Impuesto Específico al Petróleo Base 742 300.000

44 Diésel (Art. 7º Ley 18.502, Arts.1º y 3º D.S. Nº 730 5 127 300.000 +
311/86) Variable 743
Recuperación Impuesto Específico Petróleo Base 744
45 Diésel soportado por Transportistas de Carga 729 544 +
(Art. 2º Ley Nº 19.764) Variable 745
Situación B: Contribuyentes cuyos ingresos propios anuales del año calendario anterior por
ventas, servicios u otras actividades de su giro, hayan sido 15.000 UTM o más). Recupera el
crédito fiscal considerando el componente base y el componente variable.
M3 Comprados con
Componentes del Impuesto
derecho a crédito
74
Recuperación de Impuesto Específico al Petróleo Base 2 300.000
12
44 Diésel (Art. 7º Ley 18.502, Arts.1º y 3º D.S. Nº 730 5 7 287.060 +
311/86) Variable 74 12.940
3
74
Recuperación Impuesto Específico Petróleo Diésel Base
4 54
45 soportado por Transportistas de Carga (Art. 2º Ley 729 4 +
Nº 19.764) Variable 74
5

Determinación del Crédito por IEPD en el caso de transportistas:
Ejemplo: Contribuyente recibe factura de fecha 19.06.2019, correspondiente a Guía de

Despacho emitida el 12.05.2019, por compra de 5.000 litros de petróleo Diesel, (UTM
junio =$40.100)
Factura N° XXX
Base Imponible IVA $ 2.000.000 (5.000 litros)
19% IVA $ 380.000
IEF Componente Base (Fijo) $ 300.750 ((1,5 UTM/m3) * 5 m3)
IEV Componente Variable $ 122.325 ((0,6101 UTM/m3) * 5 m3)
TOTAL FACTURA $ 2.803.075
• Dependiendo de los ingresos del contribuyente, y considerando los datos de la factura, la

recuperación del IEPD, se presentaran dos situaciones para la recuperación del crédito
por el IEPD, a través de la Línea 43 del Formulario 29:

Situación A: Contribuyentes cuyos ingresos propios anuales del año calendario anterior por ventas, servicios u
otras actividades de su giro, hayan sido inferiores a 15.000 UTM: Recupera el crédito fiscal considerando el
componente base del impuesto.
• Para este ejemplo el transportista de carga, tiene ingresos anuales propios del giro en el Año Calendario
2018 de 18.000 UF. No tiene ingresos por relacionados.
• El monto a recuperar se determina aplicando el porcentaje establecido en la Ley 19.764, sobre el

componente base facturado. Para el ejemplo, se aplica el 52,5% considerando que los ingresos anuales
propios del año calendario 2018 los cuales son de18.000 UF.
• 300.750 x 52,5% = 157.894

• Esto se declara en el F 29, de la siguiente manera:
M3 Comprados con
derecho a crédito
Recuperación de Impuesto Específico al Petróleo Base 742

44 Diésel (Art. 7º Ley 18.502, Arts.1º y 3º D.S. Nº 730 127 0 +
Recuperación Impuesto Específico Petróleo Diésel Base 744 157.894

45 soportado por Transportistas de Carga (Art. 2º Ley 729 5 544 157.894 +
Nº 19.764) Variable 745

Situación B: Transportistas de Carga cuyos ingresos propios anuales del año calendario
anterior (Año calendario 2018) por ventas, servicios u otras actividades de su giro,
hayan sido de 15.000 UTM o más.
• Para este ejemplo, el Transportista de Carga tiene ingresos anuales propios del giro en
el Año Calendario 2018 por 33.000 UTM (supuesto), equivalente a 56.377 UF. No
tiene ingresos por relacionados.
• En este caso, se deberá recuperar el crédito fiscal considerando los componentes

base y variable del impuesto.
• El monto a recuperar, se determina aplicando los porcentajes establecidos en la

Ley 19.764, sobre el Componente Base y el Componente Variable. Para el ejemplo se
aplica el 31% considerando que los ingresos anuales de 56.377 UF.


Componente base: 300.750 x 31% = 93.235
Componente Variable : 122.325 x 31% = 37.921
En el formulario 29, se deberá declarar de la siguiente manera:
M3 Comprados con
derecho a crédito
Recuperación de Impuesto Específico al Petróleo Base 742

44 Diésel (Art. 7º Ley 18.502, Arts.1º y 3º D.S. Nº 730 127 0 +

Recuperación Impuesto Específico Petróleo Diésel Base 744 93.235
45 soportado por Transportistas de Carga (Art. 2º Ley 729 5 544 131.156 +
Nº 19.764) Variable 745 37.921

Crédito
Fiscal
Proporcion
al
(Art 23 N° 3)

Las adquisiciones de bienes o servicios destinados exclusivamente a
operaciones afectas, darán derecho a crédito fiscal por el monto
total del IVA recargado debidamente en las facturas (100%). (Art.
23, N° 1 DL 825)
Las adquisiciones de bienes o servicios destinados exclusivamente a

operaciones no gravadas o exenta, no dará derechos a Crédito
Fiscal por el monto recargado en las facturas, el cual deberá ser
considerado como un mayor costo. (Art. 23, N° 2, DL 825)
La adquisición de bienes o la utilización de servicios destinados a

generar simultáneamente, operaciones afectas y exentas o no
gravadas, darán derecho a un Crédito Proporcional. (art. 23,N° 3 DL
825)

• “En el caso de importación o adquisición de
El Art. 23, N° 3, bienes o de utilización de servicios que se afecten
o destinen a operaciones gravadas y exentas, el
del DL 825/74, crédito se calculará en forma proporcional, de
preceptúa: acuerdo con las normas que establezca el
Reglamento”.
Al respecto, el
D.S. de • "Para determinar el monto del crédito fiscal
Hacienda Nº respecto de los bienes corporales muebles y de
55, de 1977, los servicios de utilización común, se estará a la
relación porcentual que se establezca entre las
Reglamento de operaciones netas contabilizadas, otorgándose
la Ley de IVA, dicho crédito únicamente por el porcentaje que
establece en su corresponda a las ventas o servicios gravados
artículo 43º, Nº con el impuesto al valor agregado".
2 que: Luis Alberto Achondo Guzmán
Conforme a la norma legal (art. 23, N° 3, del DL 825) y
reglamentaria (art. 43, del DS 55), la proporcionalidad es un
mecanismo tendiente a determinar qué porcentaje del Impuesto
al Valor Agregado soportado por un contribuyente en
adquisiciones de bienes o utilización de servicios puede ser usado
como crédito fiscal del respectivo período, cuando se realizan
conjuntamente operaciones del giro gravadas y no gravadas o
exentas y siempre que resulte imposible identificar dichas
adquisiciones o servicios con cada una de las operaciones
realizadas.

La proporcionalidad del CF
comienza cuando se presentan
ventas afectas y exentas en el
mismo periodo, cuando nace, se
mantiene todos los meses
siguientes y termina en
diciembre de cada año,
comenzando al año siguientes de
cero
2.- Determinar la relación porcentual entre operaciones netas gravadas y total de
Ventas y o Servicios netos contabilizados, efectuados durante el primer período
tributario del año calendario.
Sólo hasta completar el año calendario (31 de diciembre).
Ventas Afectas + Exportaciones

FORMULA =
Ventas Totales (Afectas + Exentas + Exportaciones)
El producto de la operación anterior, será el crédito fiscal a

Aplicar el porcentaje obtenido, al total de los créditos
utilizar por el periodo en cuestión, y el resto no utilizable,
fiscales de utilización común.
podrá utilizarse como gasto aceptado tributariamente.

¿Decimales a Utilizar?
La Circular N° 134, de 1975, del SII, respecto del crédito fiscal de utilización
común, ha establecido que los porcentajes deben establecerse con una sola
cifra decimal, despreciándose las fracciones inferiores a cinco centésimos y
elevándose las iguales o mayores al decimo superior.
Mediante el Oficio N° 704, de 2008, el SII da respuesta a un recurrente, respecto

de la aplicación de las normas del Art. 43 del Reglamento de la Ley, y en
respuesta al recurrente desarrolla los ejemplos con un solo decimal, aplicando
el criterio de la Circular 134, de 1975.
Sin embargo, mediante Oficio Nº 2647, de 2009, el Servicio de Impuestos

Internos, aplico un criterio distinto, utilizándose dos decimales en el lato
desarrollo para dar respuesta a un recurrente
El criterio usado hoy es de DOS decimales

CASO 1: Una empresa, se dedica al transporte de carga y pasajeros,
presenta los siguientes antecedentes:
IVA Gastos Neto IVA CF
Ingresos Neto
DF Compras neumático camiones $ 200 38
Servicio fletes (Afecto) $ 1.500 285 Compra petróleo buses $ 300 0
Ingreso venta pasajeros (Exento) $ 500 0 Cuenta teléfono $ 400 76
Totales $ 900 95
Totales $ 2.000 285
Para determinar el Crédito Proporcional, respecto de la cuenta de teléfono, se deberá
determinar el porcentaje respecto de las ventas afectas en relación a las ventas totales
FORMULA =
Ventas Totales (Afectas + Exentas + Exportaciones)
1.500 x 100 = 75%

76 x 75% = $57
2.000
En consecuencia:
Por tanto, el Crédito proporcional, respecto de la cuenta del teléfono, es de $57,
El Crédito Fiscal del Periodo sería de $95 (38 + 57),
Debiéndose enterar en arcas fiscales $190.- (285 – 95)

CASO 2: Ejemplo de determinación de crédito fiscal en el caso de créditos comunes
La Empresa XX, inició actividades en diciembre de xx1, con giro de una empresa de transporte
de pasajeros y de carga nacional e internacional.
A continuación se presenta un resumen de las facturaciones de lo últimos meses.
Considerando un crédito fiscal común en agosto de $422.807, determinen cuál es el
porcentaje que la sociedad podrá utilizar del crédito fiscal común.
Meses Afectas Exentas Exportaciones

Diciembre 52.245.694 5.211.141
Enero 46.177.633 3.865.230
Febrero 43.313.511 12.360.500
Marzo 41.490.767 4.450.630
Abril 37.406.794 8.146.990 38.900.600
Mayo 41.471.589
Junio 52.254.000 5.986.530
Julio 30.802.422 28.950.300
Agosto 28.660.000 8.400.000 23.520.600

Desarrollo:
1. Considerando que todos los meses existen créditos fiscales comunes, la proporcionalidad
habrá que determinarla con los datos acumulados desde el primer periodo en que se
determinó proporcionalidad.
2. Dado que la acumulación de la proporcionalidad se reinicia cada año, el primer periodo
para acumular será Enero xx2.
Meses Afectas Exentas Exportaciones

Diciembre 52.245.694 5.211.141
Enero 46.177.633 38.650.230
Febrero 43.313.511 12.360.500
Marzo 41.490.767 4.450.630
Período de Abril 37.406.794 8.246.990 38.900.600
acumulación Mayo 41.471.589
Junio 52.254.000 5.986.530
Julio 30.802.422 28.950.300
Agosto 28.660.000 8.400.000 23.520.600
321.576.716 65.734.380 103.732.000

FORMULA =
Ventas Totales (Afectas + Exentas + Exportaciones
321.576.716 + 103.732.000 425.308.716 86,61%

321.576.716 + 65.734.380 + 103.732.000 491.043.096
CF Común = $422.807
Porcentaje = 86,61%
CF Utilizable = 422.807 * 0,8661
= $366.193

Situación Tributaria del IVA no recuperable
• De acuerdo a lo señalado, en el artículo 31, inciso

tercero, número 2 de la ley de la renta, los impuestos
establecidos en leyes chilenas, pueden ser deducidos
en la determinación del impuesto a la renta de primera
categoría, situación que ocurre con la parte del crédito
fiscal proporcional que no puede ser utilizado como
crédito fiscal.

CASO 3: El IVA común para el mes de septiembre es de $1.000.000,
entonces, el Crédito Fiscal Proporcional correspondiente para septiembre,
sería:
Operaciones Operaciones
Mes Afectas Exentas
Enero 2.250.000 0 Operaciones Afectas Abr. - Sep. 12.500.000
Febrero 3.000.000 0 Operaciones Exentas Abr. - Sep. 2.750.000
Marzo 1.250.000 0 Total 15.250.000
Abril 4.250.000 500.000
Mayo 500.000 450.000 12.500.000 x 100 = 82%
Junio 2.200.000 650.000 15.250.000
Julio 1.800.000 450.000
Agosto 1.500.000 300.000
1.000.000 x 82% = 820.000
Septiembre 2.250.000 400.000
Totales 19.000.000 2.750.000
El monto del IVA Crédito Fiscal Proporcional, para el mes de septiembre es de $820.000.-

Muchas
gracias
preguntas…..
NO!!!!

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Crédito Fiscal de IVA

(Artículo 23 al 27 de la Ley de Impuestos a las Ventas y Servicios)

Luis Alberto Achondo Guzmán

Luis Alberto Achondo Guzmán

• a) Bienes del activo realizable.

Este crédito es definitivo, es decir, no se condiciona a hechos futuros e

Luis Alberto Achondo Guzmán

Normas para uso CF:

• IVA sobre especies corporales muebles o

No dará derecho a uso del CF

Normas para uso CF:

• En el caso de importación o adquisición

No dará derecho a uso del CF

• las importaciones, arrendamiento con o sin opción de compra y

No dará derecho a uso del CF

• Impuestos recargados o retenidos en

•a) Con un cheque nominativo, vale vista nominativo o transferencia

•b) Haber anotado por el librador al extender el cheque o por el banco al

Luis Alberto Achondo Guzmán

• Ver en base imponible, caso de CF en constructoras

Luis Alberto Achondo Guzmán

No dará derecho a uso del CF (Acuse de recibo)

• El impuesto recargado en facturas emitidas en medios

Debe IVA Crédito Fiscal Haber

• Cuando las diferencias de precios, intereses, etc., correspondan o accedan a

• 1.- Imputación a los débitos fiscales del mes.

Luis Alberto Achondo Guzmán

Para estos efectos, dicho remanente debe ser convertido en

Las diferencias de crédito fiscal originadas por la no utilización

Mayo Junio Julio

Mayo (Declaración 20 de Junio)

Mayo (Declaración 20 de Junio)

Remanente del crédito Fiscal en UTM (300.000/47.538) = 6,31 UTM

Luis Alberto Achondo Guzmán

Débito fiscal del mes 900.000

Reajuste IVA CF 867

Luis Alberto Achondo Guzmán

Luis Alberto Achondo Guzmán

Monto del impuesto recuperable.

• Relación porcentual en seis períodos anteriores y ajustar la cantidad efectiva a

c.- Registrar los vehículos a petróleo diesel

• Número de vehículos según cilindrada

Luis Alberto Achondo Guzmán

¿Quiénes pueden utilizar el crédito por IEPD?

A) Los contribuyentes del IVA y los

Luis Alberto Achondo Guzmán

• Empresas afectas al Impuesto al Valor Agregado

No podrán acogerse a este crédito los siguientes contribuyentes:

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• Gozan de este beneficio las empresas de transporte de carga

• Tienen derecho a rebajar de su débito fiscal, por concepto de

Luis Alberto Achondo Guzmán

Norma: Ley N° 20.809, D.O. 30 de enero de 2015.

Luis Alberto Achondo Guzmán

Modificaciones Introducida por la Ley 20.765, de 2014

Luis Alberto Achondo Guzmán

19% IVA $ 380.000

IEF Componente Base (Fijo) $ 300.000 ((1,5 UTM/m3) * 5 m3)

IEV Componente Variable $ -12.940 ((- 0,0647 UTM/m3) * 5 m3)

TOTAL FACTURA $ 2.667.060

• Dependiendo de los ingresos del contribuyente, y considerando los datos de la factura, la

Recuperación de Impuesto Específico al Petróleo Base 742 300.000