Boletin 5

Normas de auditoría integral.

integrantes :
Bravo Martinez Oswaldo
García Ramos André Martín
Lomelí Hernández Madeleine Rocío
Nieto Martínez Jorge Iván
Téllez García Luis Ángel
1.1 Propósito
1.2 Aplicación 1. Introducción
 La Auditoría Integral es la evaluación
multidisciplinaria, independiente y con enfoque

Concepto de sistemas del grado y forma de cumplimiento

de los objetivos de una organización, de la
relación con su entorno, así cómo de sus
operaciones con el objeto de proponer
De la Comisión de Normas y Procedimientos de
alternativas para el logro más adecuado de sus
Auditoría Integral
fines y/o el mejor aprovechamiento de sus
recursos.
Metodología con enfoque práctico y

Met
dinámico qué consta de cinco fases:
● Análisis general y diagnóstico
● Planeacion especifica
● Ejecución
Boletín 2
● Informe de resultados
● Diseño, implantacion y evaluacion

odo
 ● Permiten que la auditoría se lleva en un
ambiente controlado, con enfoques

Normas de ●
especializados
Nos dan guías generales y específicas, qué
junto con los procedimientos garantizan
Auditoría qué la auditoría se lleva acabo con
veracidad y permiten concluir en
Integral comentarios
recomendaciones
constructivos y

● Tienen como objetivo establecer requisitos

personales y técnicos, precisar propósitos y
alcances, establecer criterios generales, así
cómo la responsabilidad del auditor.
Se divide en cuatro grupos:

1.1
1. Normas generales
2. Normas para la ejecución de la
Auditoría Integral
3. Normas para la preparación de
Esquema básico o marco de referencia qué da
informes de resultados
sustento a la AI
4. Normas para el diseño,
implantación y evaluación de las
recomendaciones resultantes de la

Pro
Auditoría Integral.

Normas generales
Cualidades qué debe cumplir el auditor
Capacidad profesional, objetividad,
independencia y confidencialidad
Normas para la
preparación de informes
de resultados
Requisitos necesarios para la elaboración y
presentación de resultados
Normas para la
ejecución de la AI
Planeación, estudio y familiarización con el entorno,
estudio y evaluación de controles, obtención de
evidencia, cuidado profesional, formulación de papeles
de trabajo, responsabilidad de otros profesionales
implicados o de la entidad, supervisión del trabajo y
aseguramiento de calidad.
Diseño, implantación y
evaluación de
recomendaciones
 1.2 Aplicación
A todos los participantes A todos los sectores
A cada miembro del equipo qué realiza la Tanto en el público cómo en el privado
AI, sin importar si es externo a la entidad o
interno.

Este boletín es vigente a partir de marzo de

1998.
2º Normas
Generales
Se muestran las cualidades requeridas al auditor
para cumplir con la exigencia de la auditoría
profesionalmente (aplicables antes de la auditoría
y en el proceso de la misma).

Se señalan las normas generales que deben

observarse en la Auditoría Integral, relativas a la
capacitación profesional, independencia y
confidencialidad de la información.
Esta norma impone al encargado de la
auditoría la responsabilidad de garantizar
que sea ejecutado con los conocimientos
y habilidades necesarias.
Así como poseer entendimiento de la
Auditoría Integral y el entorno en el que
opera la entidad. 2.1º Capacitación
profesional.
La capacitación profesional implica:
● Madurez de juicio para el auditor,
logrado a través del enfrentamiento El auditor integral debe contar con la
de problemas inherentes y la capacitación profesional necesaria para
elección de la solución más realizar la función encomendada
adecuada.
● Al ejecutar una auditoría por parte de equipo
se debe de asignar a un auditor responsable
de la misma, experto en el área especializada.
● Antes de ofrecer sus servicios, debe de
poseer una preparación y capacitación para
prestarlos adecuadamente. De lo contrario, se
comete un engaño al público que solicita los
servicios profesionales.
● El auditor necesita poseer conocimientos
teórico-prácticos.
● Es requisito fundamental la adquisición de
conocimientos académicos y habilidad
básica.
● El auditor debe de estar actualizado con los
avances de las disciplinas que afectan a su
actividad.
Para realizar su trabajo con éxito del auditor
debe de con amplio criterio y sentido común,
por ejemplo:
● Mente innovadora y creativa
● Habilidad de administración de RH
● Habilidad para desarrollar relaciones
con evaluados
Así mismo, el auditor debe conducirse
dentro de un marco de normas que le
permitan elaborar su trabajo de calidad.

El auditor debe poseer los conocimientos

mínimos de:
❖ Normas de Auditoría Integral
❖ Metodología de Auditoría Integral
❖ Métodos de investigación
❖ Criterios de medición
❖ Principios y técnicas administrativas y
contables
❖ Conocimiento de otras disciplinas
(economía, finanzas, informatica
administracion)
❖ Normatividad gubernamental.
Los consultores externos y
especialistas
Deben estar calificados y mantener su
competencia profesional
El auditor integral
Debe adaptarse a situaciones cambiantes
Debe tener disciplina para realizar el
trabajo que sea necesario para apoyar los
hallazgos y recomendaciones
Debe tener la seguridad de disponer de los
conocimientos y recursos necesarios para
desarrollar satisfactoriamente su
compromiso profesional
 El Auditor Integral debe ser objetivo en el desarrollo de sus
auditorías, lo qué significa qué debe ser imparcial y honesto,
evitando influencias propias y de terceros

Las opiniones, informes y documentos deben contener la

2.2 expresión de su juicio fundado en elementos objetivos

Por otro lado, el auditor no debe intervenir en situaciones en

Objetividad las qué se sienta inhabilitado para emitir juicios objetivos y

profesionales.

El auditor no pierde objetividad cuando recomienda estándares

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de control para sistemas o en la revisión de procedimientos
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.
 EL AUDITOR INTEGRAL DEBE
ESTAR LIBRE DE IMPEDIMENTOS
QUE COMPROMETAN SU

2.3. INDEPENDENCIA Y ADEMÁS,

MANTENER UNA ACTITUD DE

Independencia INDEPENDENCIA.
Esta norma impone al auditor y a
la organización de auditoría la
responsabilidad de preservar su
independencia para lograr que
sus opiniones, conclusiones,
juicios y recomendaciones sean
imparciales, y que así sean
considerados por terceros.
● Estrictamente puede mantenerse
independencia en cualquier
condición, porque la voluntad del
hombre puede sobreponerse a las
condiciones más desfavorables.
● Las personas que utilizarán el
resultado de su trabajo, consideren
que éste fue efectuado con
independencia.
● El auditor es independiente cuando
lleva a cabo su trabajo libre de
influencias de terceros.
● El Auditor Integral no podrá actuar
como tal cuando existan
circunstancias que pudieran influir
sobre su juicio.
● Se considera que existe independencia
cuando para un observador razonable el
Auditor integral está libre de conflictos de
intereses.
● El auditor no debe asumir
responsabilidades de operación.
● El Auditor Integral no debe tener relación
de autoridad y/o responsabilidad
respecto de las actividades evaluadas.
 La independencia del Auditor Integral debe ser tanto de hecho
como mental,

La independencia de hecho Por su parte, la independencia mental

implica que no existan vinculos es resultado de que no exista relación
entre el auditor y el auditado: de amistad o de cualquier otra
● Jerárquicos naturaleza que impida o haga dudar a
● Económicos. terceros de la imparcialidad de sus
● Familiares. opiniones.
● El Auditor Interno puede participar
como responsable de las auditorias
integrales cuando su superior no sea
el responsable directo de las
funciones evaluadas.
● Cuando el Auditor Integral forme parte
de una firma independiente, podrá ser
el responsable general de la Auditoría
integral, siempre y cuando el monto
de los honorarios recibidos de la
entidad no representen una limitación
en su independencia.
● El Auditor integral no debe
participar en ninguna Auditoria
Integral en donde tenga relación de
parentesco u otra similar con el
responsable de la entidad o función
evaluada.
 2.4.
Confidencialidad
EL AUDITOR INTEGRAL TIENE LA
OBLIGACIÓN DE GUARDAR EL
SECRETO PROFESIONAL Y DE NO
REVELAR POR NINGÚN MOTIVO,
LOS HECHOS DATOS O
CIRCUNSTANCIAS QUE CONOZCA
EN EL EJERCICIO DE SU
PROFESIÓN, A MENOS QUE LO
AUTORICEN LOS INTERESADOS,
● Nunca debe proporcionar datos que
identifiquen a las personas o negocios de que
se trate.
● El auditor tiene la obligación de respetar la
confidencialidad, inclusive después de que
termine la relación entre el Auditor Integral y la
entidad.
● El auditor no usará la información para su
ventaja personal o de un tercero.
● El Auditor Integral en ningún caso debe
divulgar información no autorizada por el
cliente o superior, a menos que existan
órdenes judiciales.
3.1 Planeación.
3.2 Estudio y familiarización con el
entorno.
3.3 Estudio y evaluación de los 3. Normas para la
controles.
3.4 Obtención de evidencia. ejecución de la
3.5 Cuidado profesional.
3.6 Formulación de papeles de trabajo. auditoria integral..
3.7 Responsabilidad en el uso del
trabajo efectuado por otros.
profesionales o por la administración de
la entidad.
3.8. Supervisión del trabajo de Auditoría
Integral.
3.9. Aseguramiento de la calidad.
3.1. Planeación
Al efectuar la planeación, el auditor debe definir los objetivos de la auditoría, su alcance y
metodología. Los objetivos identifican los asuntos de la auditoría y los aspectos operativos y
consideraciones respecto a los hallazgos y presentación de informes. El alcance es el límite de la
auditoría. La metodología comprende el trabajo a efectuar por el auditor en términos de la obtención de
información y los métodos a emplear para alcanzar los objetivos.

Previamente a la ejecución de la auditoría, el auditor debe realizar una investigación para definir sus
objetivos, alcances, procedimientos, recursos, tiempos y oportunidad, precisandolos en sus programas
de trabajo.

En toda Auditoría Integral, el auditor debe estar alerta a situaciones o transacciones que pudieran
indicar actos ilegales o abusos.
3.2. Estudio y familiarización con el entorno

EL AUDITOR INTEGRAL DEBE FAMILIARIZARSE CON EL ENTORNO EN EL CUAL SE

DESENVUELVE LA ENTIDAD SUJETA A AUDITORÍA.

Un conocimiento adecuado de la entidad evaluada es un marco de referencia dentro del cual se

ejerce el juicio profesional del Auditor Integral. Entender a la entidad y usar esa información
apropiadamente, ayuda al auditor para:

• Identificar problemas y evaluar riesgos.

• Planear y ejecutar la auditoría en forma efectiva y eficiente.

• Evaluar la evidencia de auditoría.

• Proporcionar un mejor servicio a la entidad.

3.3. Estudio y evaluación de los
controles
La administración tiene la responsabilidad de establecer controles efectivos.

El Auditor debe efectuar un adecuado examen y evaluación de la suficiencia y efectividad

del sistema de control administrativo, operacional y contable, establecido en la entidad.

• De la organización. Investigar los controles sobre las operaciones, que emana de la forma
en la cual la entidad asigna responsabilidad y delega autoridad. El grado hasta el cual los
individuos responsables controlan eventos y transacciones es a menudo la clave de
operaciones bien dirigidas y, por tanto, bien controladas.
• De la operación. Este elemento identifica los controles que se encuentran en actividades
dentro del proceso productivo y administrativo de la entidad.

• Del sistema de información. Características del sistema de información de una entidad, para
determinar el grado hasta el cual se obtiene control sobre eventos y transacciones a través del
sistema de información.

• Internos contables. Este elemento identifica resumidamente los procedimientos de control

resultantes de una debida segregación de las funciones y los controles adecuados sobre el
procesamiento de las transacciones.
3.4. Obtención de evidencia
EL AUDITOR INTEGRAL DEBE OBTENER EVIDENCIA RELEVANTE, COMPETENTE Y
SUFICIENTE PARA FUNDAMENTAR JUICIOS Y CONCLUSIONES QUE SE FORMULEN.
ASIMISMO, DEBE CONSERVAR UN REGISTRO DEL TRABAJO EFECTUADO EN FORMA DE
PAPELES DE TRABAJO U OTROS MEDIOS INFORMÁTICOS.

Los principales tipos de evidencia son:

• Analítica. Deriva de la consideración de interrelaciones entre datos. Produce inferencias o conclusiones

(consistencias, inconsistencias, relaciones de causa y efecto, etcétera).

• Física. Consiste en la inspección directa de los bienes u observación de las operaciones (inventarios,
arqueos, entre otros).

• Documental. Existe de alguna forma permanente (cheques, facturas, contratos, etcétera).

• Testimonial. Proporcionada por declaraciones del personal evaluado y otros.

3.5. Cuidado profesional
El cuidado profesional es la aplicación de una cuidadosa y hábil así como competente y
razonable, prudencia del auditor en cualquier circunstancia. Consecuentemente, el cuidado
profesional debe ser apropiado a la complejidad de la auditoría que se esté efectuando.

En el ejercicio del cuidado profesional, el auditor debe estar alerta a la posibilidad de

detectar errores por comisión u omisión, ineficiencia, desperdicios, falta de efectividad y
conflictos de intereses, así como en aquellas actividades y circunstancias donde se
presenten irregularidades con mayor frecuencia. Además, debe identificar controles
inadecuados y presentar recomendaciones que tiendan a promover el cumplimiento de
prácticas y procedimientos adecuados a la entidad.
3.6. Formulación de papeles de trabajo

Los papeles de trabajo permiten efectuar la revisión de calidad de la auditoría, al proporcionar

documentación por escrito de la evidencia que sustenta las conclusiones y juicios significativos
del auditor.

Los papeles de trabajo deben contener objetivos, alcance y metodología, incluyendo los criterios
usados para la recolección de muestras o documentación del trabajo, que sustenten las
conclusiones y juicios significativos, así como la evidencia de la supervisión del trabajo
realizado.
3.7. Responsabilidad en el uso del trabajo
efectuado por otros profesionales o por la
administración de la entidad

Cuando la naturaleza del trabajo realizado por otros profesionales es de relativa

especialización, el Auditor integral debe obtener la opinión de un experto en la
materia, sobre su razonabilidad. Este hecho debe mencionarse en el párrafo del
alcance del informe,
3.8. Supervisión del trabajo de
Auditoría Integral
Es muy importante la supervisión en el desarrollo de
la Auditoría Integral, pues mediante su cumplimiento
el Auditor Integral puede verificar la razonabilidad del
trabajo efectuado por sus subordinados.
3.9. Aseguramiento de la
calidad
El sistema de aseguramiento de la calidad implantado por el grupo de auditoría,
llámese despacho, auditoría interna, órgano interno de control, etc., debe ofrecer
seguridad razonable de que la organización: 1) ha adoptado y cumple con las
normas de auditoría, y 2) ha establecido políticas y procedimientos de auditoría
adecuados. La naturaleza y confiabilidad del sistema de aseguramiento de la
calidad de una organización depende de varios factores, entre otros: su magnitud,
el grado de autonomía operativo que permita a su personal, la naturaleza de su
trabajo, su estructura organizacional y el apropiado costo/beneficio.
4. NORMAS
PARA LA
PREPARACION
DE INFORMES 4.1 FORMA
DE 4.2 CONTENIDO
RESULTADOS
4.1 FORMA

Los informes por escrito son necesarios para: a) comunicar los resultados de la auditoría; b)
reducir el riesgo de que los resultados sean mal interpretados, y c) facilitar el seguimiento con el
fin de determinar si se han adoptado las medidas correctivas apropiadas.

El auditor debe comentar ampliamente los hallazgos, juicios, conclusiones y recomendaciones

con el personal responsable de la entidad.
4.2 CONTENIDO

Los lectores del informe necesitan conocer los objetivos, el alcance y la metodología de la
auditoría para comprender su propósito, juzgar los méritos del trabajo realizado y sus
resultados, así como entender sus limitaciones significativas.

En el informe deben exponerse con claridad los hallazgos significativos de la auditoría y,

cuando proceda, las conclusiones y sugerencias del auditor.
5º Normas de Diseño,
Implantación y
Evaluación de las
recomendaciones
resultantes de la
Auditoría Integral
Dentro de estas normas se encuentran las
siguientes recomendaciones de la Auditoría
Integral:

● Diseño
● Implantación
● evaluación

Considerada como una nueva etapa de

actividad operativa llevada a cabo por la
administración de la entidad.

Con o sin ayuda de consultores externos, con

base en el último párrafo de las
generalidades y objetivos del boletin 2
El éxito del diseño e implantación de las
recomendaciones depende del mejoramiento en
productividad, competitividad y eficiencia de
la entidad.

Como señala el boletín 2 “ Metodología de la

Auditoría Integral”, de nada servirá si no se logra
concretar y materializar las recomendaciones en
beneficio de la entidad.
Es importante tener en cuenta que la
labor de auditor no finaliza al entregar los
reportes sino que debe:
1. Encontrar ineficiencias
2. Proponer soluciones
3. Colaborar para su implantación en
la entidad

Se concluye como el paso entre lo que

piensa, los hechos y los objetivos.

De esta forma, se parte del momento en

donde se materializan los beneficios de
las recomendaciones para la entidad.

A largo o corto plazo.

¿Quiénes deben dirigir la
implantación?
❖ Líder de la entidad
❖ Auditor integral
❖ Consultor externo

¿Quién evalúa la implantación?

 PRECISE LOS OBJETIVOS, EL ALCANCE
Y LOS RESULTADOS NECESARIOS PARA
IMPLANTAR LAS RECOMENDACIONES

5.1. DEL INFORME DE AUDITORIA INTEGRAL,

Diseño CONJUNTAMENTE CON LA ENTIDAD,

DISEÑADO CON LA CALIDAD

REQUERIDA, EN EL TIEMPO Y COSTOS
ESTABLECIDOS EN SU CASO,

PREVERSE LAS PRUEBAS EN

PARALELO QUE SE CONSIDEREN
ADECUADAS.
 ACTIVIDADES POR REALIZAR Y SU
SECUENCIA (RUTA CRITICA)
FECHAS DE INICIO, TERMINO Y
PRESENTACION DE LOS INFORMES DE
AVANCE Y CONTROL.

5.2. DEBE PREPARARSE EL PRESUPUESTO

DETALLADO
implantacion REQUERIMIENTOS DE RECURSOS
MATERIALES Y HUMANOS

FORMAR LOS EQUIPOS DE TRABAJO, CON

LA ASIGNACION DE RESPONSABLES Y
RECURSOS POR ACTIVIDAD
 DEBEN MEDIRSE Y REGISTRARSE LAS
VARIABLES PREVIAMENTE
ESTABLECIDAS EN LA ETAPA DE DISEÑO Y
PLANEACION, UNA VEZ PUESTA EN
MARCHA LA NUEVA OPERACION
Asegura el cumplimiento de los objetivos y
resultados espera- dos para la implantación
del proyecto.
A partir de las debilidades que se observen
5.3. Evaluación durante un lapso razonable de operación del
nuevo sistema, debe evaluarse la con-
veniencia de efectuar las modificaciones a
cualquiera de los com- ponentes del mismo.
La experiencia ha demostrado la necesidad
de poner especial atención a la revisión
periódica de los sistemas, lo cual evita que se
desactualicen, afectando directamente la
eficiencia en la enti dad en su conjunto.
 En caso de haberse convenido con la entidad, debe
efectuarse el seguimiento de los hallazgos y
recomendaciones contenidas en el informe de
auditoría. La finalidad es determinar si se em-
prendieron acciones correctivas por parte de los
funcionarios de la entidad.

5.3. Evaluación
El informe de seguimiento debe revelar el estado de
los hallazgos y recomendaciones que se hubieran
presentado en el infor- me de auditoría.
Las acciones correctivas y las auditorías de
seguimiento sub- secuentes deben ser terminadas
dentro de un lapso convenido.
 Deben presentarse informes sobre
5.4. el avance de la implantación.

Informes Al término de esta, debe

entregarse un informe descriptivo
de lo realizado, el cual enfatice los
resultados alcanzados a la fecha y
los que se espera materializar
posteriormente.