“AÑO DE LA UNIVERSALIZACION DEL SALUD”

UNIVERSIDAD NACIONAL DE UCAYALI

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS. ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

ESCUELA PROFECIONAL DE CONTABILIDAD- FILIAL AGUAYTIA

CURSO : CONTABILIDAD GERENCIAL

DOCENTE : CPCC. CARLOS R. DOMINGUEZ CUELLAR

INTEGRANTES :  SANDOVAL QUINTEROS, LESLY.

 REATEGUI PISCO, CORY VERN.
 RODRIGUEZ RIOS, DIANA INGRID.
Los pasivos en la Contabilidad
Gerencial
 PASIVOS

Son obligaciones que tiene la persona natural o

jurídica que destinan la responsabilidad a la
gerencia
 CLASIFICACION DE LOS PASIVOS
OBLIGACIONES
FINANCIERAS

OBLIGACIONES
OPERACIONALE
S
 OBLIGACIONE
S FISCALES

2021

OBLIGACIONES
LABORALES
 ORIGEN DEL PASIVO EN LA GERENCIA

CREA UN CAUSA UN
ACTIVO COSTO O GASTO

Los pasivos se
originan
básicamente en los
términos de un
contrato comercial,
los cuales le dan
solidez y garantía a
las obligaciones que
se contraen
 GARANTÍAS DE PAGO EN LA CONTABILIDAD GERENCIAL
LEGA
GENERAL PERSONAL
L

Los pasivos que financian Consiste en que en toda liquidación

las inversiones y las de pasivos se hace conforme a Se fundamenta en
derecho Los pasivos con derecho a Cuando la venta de
operaciones, requieren de que todos los activos
prelación se pagan en primera todos los activos no
la garantía de pago respaldan en forma
instancia, tales como los gastos de alcance para pagar
fundamentada en los general el pago del
entierro, alimentos, sueldos, los pasivos con la
activos, porque se pasivo, y se parte de
prestaciones sociales y toda clase de Administración de
presume que se la base de la
impuestos. Impuestos
realizarán en efectivo ecuación contable.
Los pasivos totalmente Nacionales, los
para hacer el pago
garantizados son aquellos se asociados
oportuno de las
constituyen, sobre el activo responderán con sus
obligaciones.
específico, ejemplo: gravamen de propios recursos en
hipoteca, reserva de dominio, pacto proporción de sus
de retroventa, documentos aportes.
contables, lo cual garantiza el pago.
 NATURALEZA DE LAS CUENTAS EN LA CONTABILIDAD
GERENCIAL

NATURALEZA NATURALEZA
DEVITO CREDITO
 OMICION

• Desconocimiento del costo de la nómina por no pagar los parafiscales

• Desconocimiento de costos y gastos operacionales
• Alto nivel contributivo de impuesto de renta y complementario
DESVENTAJA • Incertidumbre en la cuantificación de los derechos de los
S asociados
• Sanciones de la Administración de Impuestos Nacionales

• Pasivos inexistentes
• Pasivos diferidos
• Ingresos no devengados
SOBREESTIMACI
ON • Utilidades brutas diferidas
 COMPENSACIÓN Y CONFUSIÓN EN LA
GERENCIA

COMPENSACION

Consiste en
cancelar un
pasivo con un
activo

CONFUSIÓN

Nadie puede ser

deudor o
acreedor de sí
mismo
AJUSTES CONTABLES DEL
PASIVO

*El pasivo debe ser objeto de ajustes contables cuando

sobre la obligación se pacte el pago de intereses por
el uso de capital.
*El reconocimiento del valor debe llevarse a cuentas
apropiadas y no como mayor valor del pasivo existente.

Ajuste del Pasivo

El valor de los pasivos poseídos el último día del período o del
mes, se debe ajustar con base en la tasa de cambio vigente al
cierre del período o del mes para la moneda en la cual fueron
pactados, en la misma fecha o en el porcentaje de reajuste que se
haya convenido dentro del contrato, registrando como
contrapartida un gasto o ingreso financiero, según corresponda,
salvo cuando tales conceptos deban activarse.
OBLIGACIONES FINANCIERAS
• Se proyecta hacia el tratamiento técnico y de procedimientos de los pasivos, de acuerdo con el Plan Único de Cuentas que debe cumplir todo establecimiento de comercio obligado a llevar libros de contabilidad, el cual debe fijar las reglas necesarias en la recolección de la información contable, para conducir a los usuarios de los estados financieros a una interpretación real de la situación y tomar decisiones confiables y oportunas.

Las obligaciones financieras, se requieren para constituir capital de trabajo, o bienes de capital,
para darle viabilidad financiera a los proyectos de inversión; estos recursos provienen de:
****Bancos nacionales o extranjeros, de corporaciones -financieras o compañías de
financiamiento y corporaciones de ahorro y vivienda.
*** Compromisos de operaciones repos
*** Recompra de cartera negociada
*** Retroventa de bienes

***Bonos y papeles comerciales. El pago de las obligaciones es la contraparte de la consecución

de los recursos, cuyo manejo se debe vigilar, pues al efectuar el desembolso de la obligación se
ubica la imagen corporativa en alto nivel, caso contrario el incumplimiento del pago la afecta
frente a las instituciones financieras.
 PROVEEDORES

COMPRENDEN EL VALOR DE LAS OBLIGACIONES A CARGO DEL

ENTE ECONÓMICO, POR CONCEPTO DE LA ADQUISICIÓN DE
BIENES Y/O SERVICIOS PARA LA FABRICACIÓN O
COMERCIALIZACIÓN DE LOS PRODUCTOS PARA LA VENTA, EN
DESARROLLO DE LAS OPERACIONES RELACIONADAS
DIRECTAMENTE CON LA EXPLOTACIÓN DEL OBJETO SOCIAL,
TALES COMO, MATERIAS PRIMAS, COMBUSTIBLES,
SUMINISTROS, CONTRATOS DE OBRA Y COMPRA DE ENERGÍA.
 CUENTAS POR PAGAR
COMPRENDE LAS OBLIGACIONES CONTRAÍDAS POR EL ENTE
ECONÓMICO A FAVOR DE TERCEROS POR CONCEPTOS
DIFERENTES A LOS PROVEEDORES Y OBLIGACIONES
FINANCIERAS TALES COMO CUENTAS CORRIENTES
COMERCIALES, A CASA MATRIZ, A COMPAÑÍAS VINCULADAS, A
CONTRATISTAS, ÓRDENES DE COMPRA POR UTILIZAR, COSTOS Y
GASTOS POR PAGAR, INSTA-LAMENTOS POR PAGAR, ACREEDORES
OFICIALES, REGALÍAS POR PAGAR, DEUDAS CON ACCIONISTAS O
SOCIOS, DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES POR PAGAR,
RETENCIÓN EN LA FUENTE, RETENCIONES Y APORTES DE
NÓMINA, CUOTAS POR DEVOLVER Y ACREEDORES VARIOS.
 IMPUESTOS GRAVÁMENES Y
COMPRENDE EL VALOR DE LOS GRAVÁMENES DE CARÁCTER
TASAS
GENERAL Y OBLIGATORIO A FAVOR DEL ESTADO Y A CARGO DEL
ENTE ECONÓMICO POR CONCEPTO DE LOS CÁLCULOS CON BASE EN
LAS LIQUIDACIONES PRIVADAS SOBRE LAS RESPECTIVAS BASES
IMPOSITIVAS GENERADAS EN EL PERÍODO FISCAL. COMPRENDE
ENTRE OTROS LOS IMPUESTOS DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS,
SOBRE LAS VENTAS, DE INDUSTRIA Y COMERCIO, DE LICORES,
CERVEZAS Y CIGARRILLOS, DE VALORIZACIONES, DE TURISMO Y DE
HIDROCARBUROS Y MINAS.
 OBLIGACIONES LABORALES

Son los pasivos que el patrono reconoce de acuerdo con la legislación laboral de cada país a sus trabajadores o
empleados, quienes pueden reclamarlo cuando cumplan su derecho. La nómina es la fuente de información de la
liquidación y pago de todos los derechos que existen sobre la relación laboral o contractual, entre el empleado y el
patrono, tales como:

 Sueldos del personal,.

 Cesantías.

Deducciones que se liquidan sobre el

sueldo del empleado  Prima de servicios.

 Salud, pensiones y riegos

 Vacaciones.
profesionales.
 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES
COMPRENDE LOS VALORES PROVISIONADOS POR EL ENTE ECONÓMICO POR
CONCEPTO DE OBLIGACIONES PARA COSTOS Y GASTOS TALES COMO,
INTERESES, COMISIONES, HONORARIOS, SERVICIOS, ASÍ COMO PARA
ATENDER ACREENCIAS LABORALES NO CONSOLIDADAS DETERMINADAS EN
VIRTUD DE LA RELACIÓN CON SUS TRABAJADORES; IGUALMENTE PARA
MULTAS, SANCIONES, LITIGIOS, INDEMNIZACIONES, DEMANDAS,
IMPREVISTOS, REPARACIONES Y MANTENIMIENTO.
 PASIVOS DIFERIDOS
SE ENCUENTRAN LAS OPERACIONES QUE DE ALGUNA MANERA HAN
INGRESADO EFECTIVO A LAS ARCAS DE LA EMPRESA, PERO QUE EL PLAZO NO
SE HA CUMPLIDO, COMO, POR EJEMPLO: EL MES DE LOS INTERESES RECIBIDOS
POR ANTICIPADO, AL IGUAL EL ARRENDAMIENTO, LOS HONORARIOS RECIBIDOS
POR ANTICIPADO, LOS DERECHOS DE MATRÍCULA, LA CUOTA DE
ADMINISTRACIÓN.
EN LOS ABONOS DIFERIDOS EL MAYOR VALOR POR AUMENTO DE PRECIOS EN
SISTEMAS DE VENTAS POR CUOTAS ANTICIPADAS, Y POR LA ENTREGA AL
ÚLTIMO SUSCRIPTOR DEL GRUPO.
 OTROS PASIVOS EN LA GERENCIA
EL GRUPO DE OTROS PASIVOS, ES MUY VARIADO POR LA NATURALEZA ESPECIAL QUE
REPRESENTA CADA CUENTA EN PARTICULAR, QUE NO PUEDEN CLASIFICARSE
ADECUADAMENTE EN LOS GRUPOS DE CUENTAS VISTOS INICIALMENTE.
REPRESENTA EL VALOR DE LAS OBLIGACIONES ORIGINADAS POR EL RECAUDO DE
INGRESOS DE PROPIEDAD DE OTRAS ENTIDADES CONTABLES PÚBLICAS, ENTIDADES
PRIVADAS O PERSONAS NATURALES, QUE DEBEN SER REINTEGRADOS A ÉSTAS, EN
LOS PLAZOS Y CONDICIONES CONVENIDOS
.
 LOS PASIVOS EN LA CONTABILIDAD
GERENCIAL

El pasivo está compuesto por la financiación de la empresa y las obligaciones de pago

frente a terceros. A su vez, dentro del pasivo total, distinguimos entre el Patrimonio
Neto y el Pasivo.
El Pasivo se subdivide, dependiendo de cuando vence la deuda, en:
Pasivo no corriente o fijo
Pasivo corriente o circulante
 PASIVO

representa las obligaciones que tiene la empresa con

cargo relacionado a la gerencia para con aquellas
personas que han otorgado créditos en calidad de
materias primas, mercancías, préstamos y servicios
laborales, etc., y para con sus dueños, por los aportes de
capital, tales como el dinero aportado, bienes, servicios;
posteriormente con la puesta en marcha los excedentes
sociales y otras reservas

PASIVO PASIVO NO
CORRIENTE CORRIENTE
 PASIVO CORRIENTE

Son las deudas y

1.1 ¿Que es pasivo
corriente o circulante?
obligaciones que tienen
un vencimiento inferior
a un año. Por ejemplo,
el pago de una factura
de un proveedor.
 PASIVO NO CORRIENTE
en este grupo se
incluyen aquellas
deudas y obligaciones
que tienen un
1.1 ¿Que es pasivo no
vencimiento superior a
corriente o fijo?
un año. Un ejemplo de
este tipo de pasivo no
corriente sería un
préstamo a diez años.
 PASIVOS A CORTO Y LARGO
PLAZO

Existen varios enfoques o

PASIVOS A métodos para determinar El enfoque dinámico
CORTO PLAZO una condición de El enfoque conservador
financiamiento adecuada.
 COMPENSACIÓN Y CONFUSIÓN EN LA
GERENCIA

COMPENSACION

Consiste en
cancelar un
pasivo con un
activo

CONFUSIÓN

Nadie puede ser

deudor o
acreedor de sí
mismo
 TIPOS DE PASIVOS A CORTO
PLAZO

1.
Importancia
- Pasivos Acumulados
-Cuentas por Pagar
(crédito comercial). 2. ventajas

Es el uso que se le
hace a las cuentas
por pagar de la 3.
empresa, del pasivo Desventajas
a corto plazo
acumulado. 4. ¿Cómo
utilizar el
crédito
comercial?
 TIPOS DE PASIVOS A CORTO
PLAZO
Es un tipo de
financiamiento a corto 1.
Prestamos plazo que las empresas
bancarios Importanci
obtienen por medio de los a
(crédito bancos con los cuales
bancario) establecen relaciones
funcionales
2. ventajas

3.
Es un instrumento Desventaja
El pagare negociable, es una s
"promesa" incondicional por
escrito, dirigida de una 4. ¿Cómo
persona a otra, firmada por utilizar el
el formulante del pagaré, en crédito
donde se compromete a comercial?
pagar a su presentación, en
una fecha fija
 TIPOS DE PASIVOS A CORTO
PLAZO

Significa dinero siempre 1.

disponible en el banco, Importanci
Línea de pero durante un período a
Crédito convenido de antemano

2. ventajas

3.
consiste en los pagarés no Desventaja
El Papel
garantizados de grandes e s
Comercial
importantes empresas que
adquieren los bancos, las 4. ¿Cómo
compañías de seguros, los utilizar el
fondos de pensiones y crédito
algunas empresas comercial?
industriales.
FUENTES Y FORMAS DE FINANCIAMIENTO A
LARGO PLAZO Importancia: una hipoteca no es una
1. HIPOTECA obligación a pagar ya que el deudor
es el que otorga la hipoteca y el
Es un traslado condicionado de propiedad que es acreedor es el que la recibe.
otorgado por el prestatario (deudor) al prestamista
(acreedor) a fin de garantiza el pago del préstamo.

Ventajas

Desventajas
2. ACCIONES
Las acciones representan la participación patrimonial o
de capital de un accionista dentro de la organización a la
que pertenece.
Formas de Utilización:
Acciones Preferentes que
son aquellas que forman
parte del capital contable de
la empresa y su posesión da
derecho a las utilidades
después de impuesto de la
empresa.
IMPORTANCIA: Son de mucha
importancia ya que miden el nivel de
participación y lo que le corresponde a
un accionista por parte de la
organización a la que representa
Ventajas: Las acciones
preferentes dan el
énfasis deseado al
ingreso
Desventajas: El empleo
de las acciones diluye
el control de los
actuales accionistas.
- El costo de emisión
de acciones es alto
 3. BONOS
Es un instrumento escrito en la forma de una promesa
incondicional, certificada, en la cual el prestatario
promete pagar una suma especificada en una futura fecha
determinada

Importancia: Cuando una empresa tiene

necesidad de fondos adicionales a largo plazo se Ventajas: Los bonos son fáciles de
ve en el caso de tener que decidir entre la emisión vender ya que sus costos son menores.
de acciones adicionales del capital o de obtener - Mejoran la liquidez y la situación de
préstamo expidiendo evidencia del adeudo en la capital de trabajo de la empresa
forma de bonos.

Formas de Utilización:
Cada emisión de bonos está asegurada por una Desventajas:
hipoteca conocida como "Escritura de • La empresa debe ser cuidadosa al
Fideicomiso". El tenedor del bono recibe una momento de invertir dentro de este
reclamación o gravamen en contra de la mercado.
propiedad que ha sido ofrecida como
seguridad para el préstamo.
4. ARRENDAMIENTO FINANCIERO Importancia: Es la flexibilidad que presta
para la empresa ya que no se limitan sus
Es un contrato que se negocia entre el posibilidades de adoptar un cambio de planes
propietario de los bienes (acreedor) y inmediato o de emprender una acción
la empresa (arrendatario) a la cual se
le permite el uso de esos bienes
durante un período determinado.

Ventajas: Es en financiamiento bastante flexible para las

empresas debido a las oportunidades que ofrece
-Evita riesgo de una rápida obsolescencia para la empresa
ya que el activo no pertenece a ella.
Desventaja: resulta más costoso que la compra de activo

Formas de Utilización: Consiste en dar un préstamo a

plazo con pagos periódicos obligatorios que se efectúan
en el transcurso de un plazo determinado.
 OBJETIVO

Conocer el origen de - Exigibilidad

los pasivos como Conocer también su - Clasificación
fuente de
financiamiento.
- Estructura
patrimonial de la
empresa.
CASO
PRACTICO
CASO
PRACTICO
 CONCLUSION
ES

Podemos concluir señalando la importancia

que tienen tanto los financiamientos a Corto
o Largo Plazo que diariamente utilizan las
distintas organizaciones, brindándole la
posibilidad a dichas instituciones de
mantener una economía y una continuidad
de sus actividades comerciales estable y
eficiente y por consecuencia otorgar un
mayor aporte al sector económico al cual
participan.
 RECOMENDACIONE
S

Luego de haber analizado y formular las conclusiones, se sugieren las siguientes

recomendaciones, a fin de que las mismas sean puestas en práctica por la gerencia
de las diferentes empresas.
En primer lugar, las empresas deben mantener la gestión de clientes que tienen
actualmente, les corresponde mejorar sus cobranzas utilizando otros
instrumentos que le permitan ser efectivas y hacerle más seguimiento, así
mismo, deben mejorar su gestión de las cuentas por cobrar que poseen
actualmente.
En segunda instancia, estas empresas podrían optimizar sus cuentas por
pagar cumpliendo en el tiempo establecido con sus pagos a proveedores
para no perder la credibilidad con ellos, así mismo, esta gestión con
proveedores debería ser eficiente teniendo un programa que le permita al
departamento estar al tanto del estatus de cada proveedor y por ende atenderlo
de la manera correcta.