LCP MF MIGUEL ALARCON

DIAZ

ESTIMULO
S
FISCALE
S 2023
REFORMAS FISCALES 2023
• En la presentación de las Implicaciones del Paquete Económico 2023, (LIF) 2023 estima una
recaudación de 7.1 billones de pesos, cifra que equivale a 22.7% del PIB y que representa un
incremento anual de 9.9%, respecto a lo aprobado, pero 0.8% respecto a lo estimado para
el cierre de 2022.
• La variación es principalmente en los ingresos tributarios por los estímulos a gasolinas, que
disminuyen la recaudación por IEPS, y en los esfuerzos en la administración tributaria, que
impulsan la recaudación en IVA e ISR. La recaudación tributaria sigue por debajo del
promedio de países de la OCDE y la implementación de una reforma fiscal que fortalezca la
recaudación sostenida y la progresividad del sistema fiscal sigue pendiente.
 AGENDA: ENTORNO ECONÓMICO - FISCAL

• Ley de Ingresos 2023

• Artículo 16 – Estímulos fiscales
• Se mantienen los estímulos fiscales previstos en años anteriores, aunque con algunas adecuaciones
trascendentes. Los estímulos son los siguientes:
• Estímulo para personas con actividades empresariales para acreditar IEPS
pagado por la compra o importación del diésel o biodiésel o sus mezclas,
utilizado en maquinaria en general, excepto vehículos, contra el ISR. Se
establece que este estímulo se considera ingreso acumulable para efectos de ISR.
• Estímulo para sector primario para solicitar la devolución del IEPS pagado, en
lugar de efectuar el acreditamiento referido en el punto anterior. Se establece que este estímulo se
considera ingreso acumulable para efectos de ISR.
• Estímulo para contribuyentes que importen o adquieran diésel o biodiésel y sus
mezclas para su consumo final y que sea para uso automotriz en vehículos que
se destinen exclusivamente al transporte público y privado, de personas o de
carga, así como el turístico, consistente en permitir el acreditamiento de un
monto equivalente al IEPS pagado en la adquisición o importación de dichos
combustibles, contra el ISR propio. Se establece que este estímulo se considera ingreso acumulable para
efectos de ISR.
 AGENDA ESTÍMULOS FISCALES.

• Estímulo para acreditar un 50% de los pagos de los servicios por el uso de la
infraestructura mencionada, contra el ISR. Se establece que este estímulo se considera
ingreso acumulable para efectos de ISR.
• Estímulo para acreditar IEPS de combustibles fósiles utilizados en procesos
productivos para la elaboración de otros bienes y que en su proceso productivo
no se destinen a la combustión, contra el ISR. Se establece que este estímulo se considera
ingreso acumulable para efectos de ISR.
• Se elimina el estímulo fiscal a las personas físicas y morales residentes en México
que enajenen libros, periódicos y revistas, cuyos ingresos totales en el ejercicio
inmediato anterior no hubieran excedido de la cantidad de seis millones de pesos.
• Se mantiene la exención del pago del derecho de trámite aduanero que se cause por la
importación de gas natural.
 LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN 2023

• Artículo 21 – Tasa de retención en LISR

• La tasa de retención de ISR sobre intereses será del 0.15%
• RIF con operaciones con público en general
• Se mantiene para 2023 el tratamiento opcional vigente en 2020 para los contribuyentes del
Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) que realicen operaciones con público en general.
• Esto para causar el IVA y el IEPS con base en una tasa definida según el sector económico,
así como la reducción de estos impuestos, y el régimen especial para quienes obtengan
ingresos inferiores a 300 mil pesos en el ejercicio.
La tasa de recargos por mora continuará en 1.47% mensual para 2023
 LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN 2023.

• Existen tres categorías para clasificar los estímulos fiscales.

• Aunque no sean secretos, en muchos casos los estímulos fiscales, especialmente los del
ISR, son desconocidos.
• Y como ahorrarse dinero de impuestos es una alegría universal según los
antropólogos.
• Esta información, se comparte; para que sepas qué son, cómo se usan y algunos
ejemplos.
 LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN 2023

• Básicamente, los estímulos son diversas formas con las que se puede reducir o exentar el
pago de algunas contribuciones.
• En México, la mayoría de los estímulos se encuentran en el pago del ISR.
• En general, todos deben perseguir un objetivo principal: velar por el interés del bien público.
• El problema con los estímulos es que si se les compara con la carga de contribuciones, son muy
pocos y en algunos casos hasta resultan ineficientes, pero no se puede todo en la vida.
• Algo que hay que entender es que no es dinero que se le entrega al contribuyente, sino
facilidades y reducciones tributarias; básicamente, descuentos.
 ESTÍMULOS FISCALES EN ISR.

• En cuanto a los que tienen que ver con el ISR:

• Es importante recordar que esta contribución es auto- determinada; es decir, el
contribuyente la calcula.
• Esto quiere decir que los estímulos también deben ser determinados por el contribuyente. Para
que sepas cuáles son, aquí te va una lista de estímulos fiscales para el ISR.
• Los que se consideran ingreso acumulable (en ISR) Acreditamiento en contra del ISR del
derecho especial sobre minería.
• Acreditamiento de hasta el 50 por ciento del gasto de cuotas peajes pagados en la red
carretera.
• Estímulo por la enajenación de vehículos nuevos para la renovación de vehículos usados
aplicable al fabricante, ensamblador o distribuidor.
 ESTÍMULOS FISCALES EN ISR.

• Los que no deben considerarse como ingreso acumulable porque afectan la base del
ISR.
• No se deberán considerar como ingreso acumulable aquellos estímulos fiscales que
afectan la base del impuesto sobre la renta.
• Estímulo a trabajadores sindicalizados del ISR por las cuotas de
seguridad social que sumadas a los demás ingresos excedan de siete salarios mínimos
(actualmente UMAS).
• Estímulo por la contratación de adultos mayores (deducción del 25 por ciento de los
salarios pagados.
 ESTÍMULOS FISCALES EN ISR.

• Los que por disposición específica no son considerados como ingresos acumulables:
• Disminución de la utilidad el monto de la PTU pagada en el mismo ejercicio.
• Deducción adicional del 25 por ciento del salario pagado a personas con discapacidad.
• Deducción adicional de 5 por ciento del costo de lo vendido a quienes donen bienes básicos para
la subsistencia humana.
• Estímulo a proyectos de inversión en la producción cinematográfica nacional o distribución de
películas.
• Estímulo a proyectos de inversión en la producción teatral nacional de artes
visuales; danza; música en los campos específicos de dirección de orquesta, ejecución
instrumental y vocal de la música de concierto, y jazz.
• Estímulo a los fideicomitentes que aporten bienes inmuebles a fideicomisos.
• Estímulo por la enajenación de vehículos usados para sustituirlos por un vehículo nuevo o
seminuevo, aplicable al permisionario.
 ESTÍMULOS FISCALES EN ISR.

• Acumulación de la parte del precio exigible en ventas a plazo de bienes inmuebles

destinados a casa habitación.
• Estímulo a los residentes en México, que utilicen aviones para ser explotados
comercialmente.
• Deducción de colegiaturas.
• Estímulo a proyectos de investigación y desarrollo tecnológico.
• Estímulo a proyectos de inversión en infraestructura e instalaciones deportivas altamente
especializadas, programas diseñados para el desarrollo, entrenamiento y competencia de
atletas mexicanos de alto rendimiento
 TASAS DE RETENCION ISR 2023

Con la actualización por inflación para el cobro del ISR a personas físicas, los contribuyentes
pagarán menos por este impuesto el siguiente año.

Cada que la inflación supera 10%, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) ajusta las tablas
que sirven de base para el cálculo de la tasa efectiva de ISR, lo que ubica al contribuyente en un
renglón anterior y por el cual le toca la aplicación de una tasa menor.

El ajuste beneficiará a los empleados de la iniciativa privada, del sector público, a las personas
físicas con actividad profesional, empresarial, y/o con una o varias propiedades en renta -como
casa-habitación-, con ingresos por plataformas tecnologías, entre otros regímenes.
 TASAS DE RETENCION ISR 2023

Las tablas publicadas por el SAT son base para hacer el cálculo de lo que se descontará de
ISR a las personas físicas. Para diciembre de 2022 o enero de 2023, Hacienda tendrá que
publicar la tabla que sirve de base para el cálculo del ISR con la inflación acumulada hasta
diciembre de 2022, esta se publica en el anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal.

Con una estimación de 14.68% de la inflación, la tabla para hacer los cálculos de las tasas
efectivas queda de la siguiente manera:
TASAS DE RETENCION ISR 2023
SALARIO MINIMO 2023
INCREMENTO SALARIO MINIMO ZONA FRONTERA
 DEDUCCIONES:

En la contabilidad financiera de las entidades (Contribuyentes), tenemos, en muchos de los casos,

DEDUCCIONES que por descuido, exceso de confianza simplemente las “pasamos de largo”; es
decir, las observamos en la contabilidad, y NO LAS APROVECHAMOS.
En todos los casos, al tener deducciones fiscales ociosas en la contabilidad, SIN darles un tratamiento
adecuado y correcto, podemos:

a) Pagar ISR de manera incorrecta, ya que al tener “cifras” a las que no les prestamos atención,
absorbemos costos fiscales.
b) Tomar decisiones financieras incorrectas con resultados altamente negativos en la contabilidad
 CUENTAS INCOBRABLES:

Clientes con saldos antiguos que en realidad NO se van a

recuperar.

• Deudores diversos

• Funcionarios y empleados

• Crédito al Salario y/o Subsidio para el empleo sin aprovechar

 CUENTAS INCOBRABLES:

Observemos la LISR:
“Art. 27-XV LISR: deducción de cuentas incobrables”
• Que en el caso de pérdidas por créditos incobrables, éstas se consideren realizadas en el mes en
el que se consuma el plazo de prescripción, que corresponda, o antes si fuera notoria la
imposibilidad práctica de cobro
• Se considera que existe notoria imposibilidad práctica de cobro, entre otros, en los siguientes
casos:
• Créditos hasta 30,000 UDIS ($ 193,142.16)
• El límite es por persona, se suman todos los que dicha persona tenga.
• Aplica a créditos con el público en general desde $ 5,000 y hasta 30,000 UDIS.
• Créditos mayores a 30,000 UDIS, debe existir procedimiento judicial
iniciado,
• Créditos incobrables por quiebra o concurso mercantil.
• Declaraciones informativas y reporte a sociedades crediticias.
 CRÉDITOS INCOBRABLES:

Clientes (18) 456,300

(+) Deudores diversos (12) 145,600
(+) Funcionarios y empleados (4) 120,410
(=) Total 722,310
(x) Tasa artículo 9 LISR 30%
(=) ISR que se ahorra 216,693

En el ejemplo anterior, podemos DEMOSTRAR que podemos generar ahorro

en el ISR simplemente tomándonos el tiempo de depurar la contabilidad
financiera al cierre del ejercicio.
Tenemos dos meses para hacerlo. (noviembre y diciembre) No dejemos pasar el
tiempo.
 ACTIVOS FIJOS QUE “DEJAN DE SER ÚTILES”:

Artículo 31 sexto párrafo LISR:

“Cuando el contribuyente enajene los bienes o cuando éstos dejen de ser útiles para obtener los
ingresos, deducirá, en el ejercicio en que esto ocurra, la parte aún no deducida. En el caso en que los
bienes dejen de ser útiles para obtener los ingresos, el contribuyente deberá mantener sin
deducción un peso en sus registros. Lo dispuesto en este párrafo no es aplicable a los casos
señalados en los párrafos penúltimo y último de este artículo.”
 ACTIVOS FIJOS QUE “DEJAN DE SER ÚTILES”:

Concepto Valores
MOI maquinaria Fecha 980,000
de adquisición 15-may-17
% deducible 9.00% 43 meses
Fecha cierre del ejercicio 31-dic-20

Concepto Valores
MOI 980,000
(-) Depreciación acumulada (*) 316,050 31-dic-20
(=) Valor en libros (*) 663,950

Valor que se puede deducir 663,950

Se DEBE de actualizar
 PLANEAR EL COEFICIENTE DE UTILIDAD:

• Artículo 14 LISR:
• Se calcula por el último ejercicio de doces meses, excepto si es el segundo ejercicio, donde
se haya obtenido utilidad.
• Se aplica en un ejercicio pero proviene de otro, y las condiciones pueden NO ser las mismas,
y máxime con el tema del COVID-19, donde indudablemente, para el 2020, la mayoría (si no
es que todos) los contribuyentes, reportarán pérdidas fiscales, y tiene que aplicar en sus
pagos provisionales un coeficiente QUE NO refleja la realidad del ejercicio 2020.

• Veamos:
 PLANEAR EL COEFICIENTE DE UTILIDAD:

Utilidad
Origen (pérdida) C. de U.

Ejercicio 2017 756,000 6.3224%

Ejercicio 2018 (230,000)

Ejercicio 2019 (563,000)

Ejercicio 2020 (852,000)

Si habrá pagos provisionales por el

* Ejercicio 2021 Incierto arrastre del coeficiente de utilidad
 PLANEAR EL COEFICIENTE DE UTILIDAD:

La lectura adecuada de las disposiciones fiscales, permite el poder llevar a cabo procedimientos
siempre dentro del marco de la ley, para poder pagar impuestos con justicia:

“Artículo 25. Los contribuyentes podrán efectuarlas

deducciones siguientes:
“Artículo 27. Las deduccionesautorizadas en este Título deberán reunir los
siguientes requisitos:
 PLANEAR EL COEFICIENTE DE UTILIDAD:

De una lectura adecuado y CORRECTA de los numerales 25 y 27 en su primer párrafo cada uno
respectivamente, podemos apreciar que el ordinal 25 es claro en precisar los contribuyentes podrán
efectuar deducciones (Es elección del contribuyente hacerlo, ya que el ISR se causa por la generación
de ingresos [Art. 1 LISR] Y NO POR LA GENERACIÓN DE UTILIDADES.

De acuerdo a lo anterior, si el contribuyente eligió deducir las partidas PERMITIDAS por el numeral 25, la
propia LISR en su artículo 27, establece de manera MUY clara y sin lugar a dudas, que, si el
contribuyente pretende realizar deducciones, SE DEBEN de cumplir los requisitos para cada caso en
particular.
 PLANEAR EL COEFICIENTE DE UTILIDAD:
1° escenario 2° escenario Diferencia
Concepto
2020 2020 en deducciones

Ingresos acumulables 15,320,000 15,320,000

(-) Deducciones autorizadas 16,172,000 15,147,589 (1,024,411)

(=) Utilidad (pérdida) fiscal antes de PTU (852,000) 172,411

(-) PTU pagada 0 0

(=) Utilidad (pérdida) fiscal después de PTU (852,000) 172,411

(-) Pérdidas fiscales por amortizar (793,000) 172,411

(=) Resultado fiscal 0 0

Coeficiente aplicable 6.3224% 1.1254%

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION
ESTÍMULO FISCAL IEPSVS ISR
 ACREDITAMIENTO DEL IEPS VS ISR

NO APLICARSE CONTRA ISR RETENIDO A TERCEROS

NO APLICARSE EN PAGOS PROVISIONALES ISR

VS

ISR CAUSADO DEL EJERCICIO

DESDE 2019
 APLICACIÓN DE ESTIMULOS VS
ISR CAUSADO
C A L C U L O D E L ISR A N U A L

CONCEPTOS IMPORTES
B A S E D E L ISR $10,000,000.00
X TA S A (PM) o TARIFA (P F) 30%
= ISR C A U S A D O $3,000,000.00

- PA G O S P ROVISIONA LE S ISR 2,800,000.00

= ISR A C A R G O $200,000.00

- APLICACIÓN D E L ESTIMULO FISCAL IEPS 250,000.00

= ISR a pagar (saldo a favor) $0.00

VER: ESTIMULO FISCAL P E R D I D O 50,000.00

.
 APLICACIÓN DE ESTIMULOS VS ISR
• DESDE 2019
CAUSADO
C A L C U L O D E L ISR AN UAL

CONCEPTOS IMPORTES
B A S E D E L ISR $10,000,000.00
X TA S A ( P M ) o TA R I FA ( P F ) 30%
= ISR C A U S A D O $3,000,000.00

- APLICACIÓN D E L ESTIMULO FISCAL IEPS 250,000.00

= ISR A C A R G O $2,750,000.00
- PA G O S P R O V I S I O N A L E S I S R 2,800,000.00
= I S R a p a g a r ( s a l d o a favo r) -$50,000.00

VER: ESTIMULO FISCAL P E R D I D O 0.00

.
ACREDITAMIENTO IEPSVS ISR
ADQUISICION DE DIESEL
MAQUINARIA
 ESTIMULO PF Y PM INGRESOS < 60 MILL
• ESTIMULO ACREDITAMIENTO IEPS VS ISR

DESDE
2020

.
 ACREDITAMIENTO DEL IEPS (ART. 16 AP A LIF)

SUJETOS ACTIVIDADES EMPRESARIALES

PF Y PM
DEDUCCION DEL DIESEL
ACTIVIDADES
EMPRESARIALES
MAQUINARIA EN GENERAL
INGRESOS
EXCEPCION: VEHICULOS < 60 MILLONES

9
 ESTIMULO PF Y PM INGRESOS < 60 MILL
• ESTIMULO ACREDITAMIENTO IEPS VS ISR
A C T E M P M A Q U I N A R I A S A D E C V

D E D U C E D I ES E L U T I L I Z A D O E N M A Q U I N A R I A

I n g r e s o s p o r a c ti v i d a d e s e m p r e s a r i a l e s 57,500,000.00
M á s : I n g r e s o s p o r v e n t a d e a c ti v o s 4,300,000.00
Más: Otros ingresos 2,400,000.00 Igual:
Total de ingresos 64,200,000.00

A L P A R E C E R N O P U E D E S E R S U J E T O D E L E S T I M U L O , P E R O …

I n g r e s o s p o r a c ti v i d a d e s e m p r e s a r i a l e s 57,500,000.00
M á s : O t ro s i n g r e s o s 2,400,000.00
Igual: To ta l d e i n g r e s o s 59,900,000.00

E N C U A N T O A I N G R E S O S E S S U J E T O D E L E S T I M U L O

.
 POR CIERTO… ¿CÓMO VAS CON EL 2022?
• ESTIMULO ACREDITAMIENTO IEPS VS ISR LIF 2022

.
 ESTIMULO PF Y PM INGRESOS < 60 MILL
• ESTIMULO ACREDITAMIENTO IEPS VS ISR

.
 ACREDITAMIENTO DEL IEPS (Art. 16 ap A LIF)

SUJETOS ACTIVIDADES EMPRESARIALES

PF Y PM
NUM LITROS ADQUIRIDOS (DIESEL) ACTIVIDADES
EMPRESARIALES
POR CUOTA DEL IEPS CONFORME AL ARTÍCULO 2O.,
FRACCIÓN I, INCISO D), NUMERAL 1, SUBINCISO C)
INGRESOS
< 60 MILLONES
IGUAL: MONTO DEL ESTIMULO
 ESTIMULO PF Y PM INGRESOS < 60 MILL
• ESTIMULO ACREDITAMIENTO IEPS VS ISR

DESDE
2020

.
 ACREDITAMIENTO DEL IEPS (Art. 16 ap A LIF)

SUJETOS ACTIVIDADES EMPRESARIALES, ACTIVIDADES AGROPECUARIAS O AGRICOLAS

MONTO DEL CFDI CON IVA INCLUIDO (SIN INCLUIR IEPS DIESEL ART. 2-A LIEPS)

POR FACTOR DE 0.355

IGUAL: MONTO DEL ESTIMULO

PF Y PM ACTIVIDADES AGROPECUARIAS INGRESOS

< 60 MILLONES
ESTIMULO PF Y PM INGRESOS < 60 MILL
• ESTIMULO ACREDITAMIENTO IEPS VS ISR
A G R O P E C M A Q U I N A R I A SA D E C V

D E D U C E DIESEL UTILIZADO E N M A Q U I N A R I A

M O N T O TOTAL DEL CFDI ( C O N IVA) $

M e n o s : I E P S D E L C F D I ( A R T. 2 A L IEP S) $
I g u a l : B a s e p a r a a p l i c a r F a c t o r d e E s ti m u l o $
Por: FA C TO R D E 0.355 0.355
Igual: M O N T O DEL ESTI M ULO $

P A R A C A L C U L A R EL M O N T O D E L IEP S A R T. 2 A D E B E M O S :
N U M D E LITROS D E DIESEL #
Por: C U O T A D i é s e l 35.21 c e ntav o s p o r litro $35.21
Igual: I E P S D E L C F D I ( A R T. 2 A L IEP S) $

.
 ACREDITAMIENTO DEL IEPS ¿NO?... DEVOLUCION

SUJETOS ACTIVIDADES EMPRESARIALES, ACTIVIDADES AGROPECUARIAS O AGRICOLAS

INGRESOS DEL EJERCICIO ANT < 20 UMA ANUALES

PF TIT II = 747.69 MENSUALES

PF TIT IV = 1,495.39 MENSUALES

PF ACTIVIDADES EMPRESARIALES INGRESOS < 60 MILLONES

 ACREDITAMIENTO DEL IEPS ¿NO?... DEVOLUCION

SUJETOS ACTIVIDADES EMPRESARIALES, ACTIVIDADES AGROPECUARIAS O

AGRICOLAS
INGRESOS DEL EJ ANTERIOR =< 20 UMA X SOCIO NO + DE 200 UMA ANUALES

747.69 MENSUALES X SOCIO 7,884.96 MENSUALES MAX

SOLICITAR CADA TRIMESTRE

PM ACTIVIDADES EMPRESARIALES INGRESOS < 60 MILLONES

 ACREDITAMIENTO IEPSVS ISR
ADQUISICION DE DIESEL VEHICULOS
 ESTIMULO TRANSPORTISTAS
• ESTIMULO ACREDITAMIENTO IEPS VS ISR

.
 ACREDITAMIENTO DEL IEPS (Art. 16 ap A LIF)

TRANSPORTE PUBLICO Y PRIVADO DE PERSONAS O DE CARGA

NUM LITROS ADQUIRIDOS (DIESEL)

POR CUOTA DEL IEPS CONFORME AL ARTÍCULO 2O., FRACCIÓN I, INCISO D), NUMERAL 1,
SUBINCISO C)

IGUAL: MONTO DEL ESTIMULO

 ESTIMULO TRANSPORTISTAS
• ESTIMULO ACREDITAMIENTO IEPS VS ISR

DIESEL

.
 ESTIMULO CASETAS
• ESTIMULO USO AUTOPISTAS DE CUOTA

.
 ACREDITAMIENTO DEL 50% PAGO CASETAS

REGLA 9.9 RMF 2020

AVISO VIA BUZON TRIBUTARIO DE QUE SE ES SUJETO DEL ESTIMULO FISCAL EN MARZO 2021

INVENTARIO DE VEHICULOS BITACORA DE VIAJE (ORIGEN Y DESTINO)

PAGO MEDIANTE TARJETA DEL SISTEMA ELECTRONICO QUE USE LA CASETA

ACREDITAMIENTO 50% PAGO CASETAS
• ESTIMULO ACREDITAMIENTO VS ISR CAUSADO

.
 POR CIERTO… ¿CÓMO VAS CON EL 2022?
• ESTIMULO ACREDITAMIENTO 50% PAGO CASETAS

.
 ESTIMULO RIF EN IVA E IEPS
• PUBLICO EN GENERAL

.
 ESTIMULO RIF IVE E IEPS

ART. 23 LIF 2023

REGLA 2.7.1.24

% SECTOR ECONOMICO IVA, % ESPECIFICO EN IEPS

DISMINUCION % AÑO TRIBUTACION

 ESTIMULO RIF EN IVA E IEPS
• PUBLICO EN GENERAL

.
 ESTIMULO RIF EN IVA E IEPS
• PUBLICO EN GENERAL

.
 ESTIMULO RIF EN IVA E IEPS
• PUBLICO EN GENERAL

.
 ESTIMULO RIF EN IVA E IEPS
• PUBLICO EN GENERAL
C A L C U L O D E L I V A

C O N C E P T O S I M P O R T E S

A C T O S C O N P U B L I C O G R A L $200,000.00
% S E C T O R E C O N Ó M I C O
X ( C O M E R C I O )
2%

= I VA A C A R G O $4,000.00

% D I S M I N U C I O N A Ñ O D E
- T R I B U T A C I O N ( 3 e r A Ñ O )
80%

$ D I S M I N U C I O N A Ñ O D E
3,200.00
T R I B U T A C I O N ( 3 e r
A Ñ O )
= I VA A C A R G O $800.00

T I E N D I T A D E L A
1 0 0 % E S Q U I N A $ 3 0 0 , 0 0 0 . 0 0

.
ESTIMULOS QUE SE INCORPORARON A LEY DESDE 2020

PTU DE PM EN PAGOS PROVISIONALES

ART. 14 LISR

FACILIDAD EN NO EMISION DE CONSTANCIAS

ARTS. 106 Y 116 LISR

IMPUESTO SOBRE LA RENTA
CONTRATACION DE PERSONAS QUE
PADEZCAN DISCAPACIDAD Y
ADULTOS MAYORES
ART. 186 LISR
• Se otorga un estímulo fiscal
• a quien contrate adultos mayores,
• consistente en deducir de sus ingresos acumulables para los efectos del impuesto sobre la
renta del ejercicio fiscal correspondiente,
• El equivalente al 25% del salario efectivamente pagado a las personas de 65 años y más.

• (Para estos efectos, se deberá considerar la totalidad del salario que sirva de base para
calcular, en el ejercicio que corresponda, las retenciones del impuesto sobre la renta del
trabajador de que se trate, en los términos del artículo 96 de esta Ley)
 ART. 186 LISR
ISR A CARGO DEL EMPLEADOR AL APLICAR EL ESTIMULO
SALARIO
TRABAJADOR NUM CONCEPTO IMPORTES IMPACTO
GRAVADO ANUAL
Ingresos acumulables $ 5,000,000.00
- Deducciones autorizadas $ 4,700,000.00
- Estímulo del 25 % del salario pagado $ 93,600.00 93,600.00
1 $ 46,800.00
2 $ 46,800.00
3 $ 46,800.00
4 $ 46,800.00
5 $ 46,800.00
6 $ 46,800.00
7 $ 46,800.00
8 $ 46,800.00
$ 374,400.00
= Base gravable $ 206,400.00
X Tasa 30.00% 30.00%
= ISR a cargo $ 61,920.00 $28,080.00
.
ART. 186 LISR
• Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes,
• personas físicas o morales del impuesto sobre la renta,
• que empleen a personas que padezcan discapacidad motriz, que para superarla
requieran usar permanentemente
• prótesis,
• muletas o
• sillas de ruedas;
• mental; auditiva o de lenguaje, en un ochenta por ciento o más de la capacidad normal o
tratándose de invidentes
• (Para estos efectos, se deberá considerar la totalidad del salario que sirva de base para
calcular, en el ejercicio que corresponda, las retenciones del impuesto sobre la renta del
trabajador de que se trate, en los términos del artículo 96 de esta Ley)

38
ART. 186 LISR
ISR A CARGO DEL EMPLEADOR AL APLICAR EL ESTIMULO
SALARIO
TRABAJADOR NUM CONCEPTO IMPORTES IMPACTO
GRAVADO ANUAL
Ingresos acumulables $ 10,000,000.00
- Deducciones autorizadas $ 9,500,000.00
- Estímulo del 25 % del salario pagado $ 143,236.63 143,236.63
1 $ 60,000.00
2 $ 63,000.00
3 $ 66,150.00
4 $ 69,457.50
5 $ 72,930.38
6 $ 76,576.89
7 $ 80,405.74
8 $ 84,426.03
$ 572,946.53
= Base gravable $ 356,763.37
X Tasa 30.00% 30.00%
= ISR a cargo $ 107,029.01 $42,970.99

.
DEPÓSITOS EN CUENTAS ESPECIALES
PARA ELAHORRO
ART. 185 LISR
• Los contribuyentes a que se refiere el Título IV de esta Ley,
• Que efectúen depósitos en las cuentas personales especiales para el ahorro,
• Realicen pagos de primas de contratos de seguro que tengan como base planes de pensiones
relacionados con la edad, jubilación o retiro que al efecto autorice el SAT mediante disposiciones de
carácter general,
• Podrán restar el importe de dichos depósitos, pagos o adquisiciones, de la cantidad a la que se le
aplicaría la tarifa del artículo 152 de esta Ley
• (El importe de los depósitos, pagos o adquisiciones a que se refiere este artículo no podrán exceder
en el año de calendario de que se trate, del equivalente a $152,000.00, considerando todos los
conceptos)
ART. 185 LISR

• Las cuentas especiales para el ahorro deberán reunir los siguientes requisitos,
(artículo 303 del RLISR):
• a) sean abiertas en una institución de crédito
• b) el contribuyente manifieste por escrito a dicha institución que el depósito o la
inversión se efectúa en términos del artículo 185, y
• c) la institución de crédito inserte en el CFDI que ampare la operación la leyenda "se
constituye en términos del artículo 185 de la LISR”
ESTÍMULO DE COLEGIATURAS PARA LA
ANUAL 2022
ARTÍCULOS 1.8, 1.9 Y 1.10

• “Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece

medidas de simplificación administrativa” publicado en el DOF el 26
de diciembre de 2013.
ARTÍCULOS 1.8, 1.9 Y 1.10

• El beneficio no es aplicable cuando se trate de pagos de:

• inscripciones
• reinscripciones
• servicio de comedor
• transporte
• actividades extracurriculares
• licenciaturas
• Postgrados, especialidades, maestrías, o doctorados

72
REGLA 11.3.1 REQUISITOS
• CFDI que expidan las instituciones educativas privadas
• Nombre del alumno
• CURP
• Nivel educativo
• Indicar por separado, los servicios que se destinen exclusivamente a
la enseñanza del alumno,
• Importe total consignado en el comprobante, así como
• clave de RVOE

73
MONTOS DE ESTIMULO

Nivel educativo Límite anual de deducción

Preescolar $14,200.00
Primaria $12,900.00
Secundaria $19,900.00
Profesional técnico $17,100.00
Bachillerato o su equivalente $24,500.00

74
.
INGRESO ANUAL DEL CONTRIBUYENTE:
$70,104

DEDUCCIONES PERSONALES

15% INGRESOS CONTRIBUYENTE:

$70,104 X 15% = $10,515

5 UMAS ANUALES

$35,120.30 X 5 = $175,601.50
75
.
76
.
 $23,415
MENOS
$10,515
= $12,900

77
.
78
.
REGIMEN DE INCORPORACION
FISCAL (RIF)
ARTÍCULO 111 LISR
• Pueden tributar en el RIF
• las personas físicas
• que realicen únicamente actividades empresariales, enajenen bienes o
• Presten servicios por los que no se requiera para su realización de un título profesional,
y
• que sus ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hubiesen excedido de
$2,000,000,00

80
.
ARTÍCULO 111 LISR
• NO pueden tributar en el RIF
• socios, accionistas o integrantes de personas morales o que se consideren como
parte relacionada o con vinculación,
• Quienes lleven a cabo actividades relacionadas con bienes raíces, capitales
inmobiliarios, negocios inmobiliarios o actividades financieras
• Cuando se obtengan ingresos por concepto de comisión, mediación,
agencia, representación, correduría, consignación y distribución
• Perciban ingresos por espectáculos públicos y franquiciatarios
• Los que realicen actividades a través de fideicomisos o asociación
en participación

81
.
ARTÍCULO 111 LISR
C O P R O P I E D A D
E J E R C I C I O 2 0 1 3

C O P R O P I E T A R I O 1 $

950,000.00
MAS: COPROPIETARIO 2 $ 950,000.00
I G UA L : I N G R E S O S T O TA L E S D E L A C O P R O P I E D A D $ 1,900,000.00

P R I M E R F I LT R O C U M P L I D O

D O N D E : S U M A C O P R O P I E T A R I O S N O E X C E D E D E $ 2,000,000.00

C O P R O P I E T A R I O 2
INGRESOS DE LA COPROPIEDAD $ 950,000.00 MAS: INGRESOS POR ACTIVOS FIJOS $ 500,000.00
$ 1,450,000.00

S E G U N D O F I LT R O C U M P L I D O

D O N D E : S U M A C O P R O P I E T A R I O 2 N O E X C E D E D E $ 2,000,000.00
P U E D E N T R I B U TA R E N R I F 82
ARTÍCULO 111 LISR

83
REGLA 3.13.5., RMISC 2023
• Los contribuyentes, cuyos ingresos propios de la actividad empresarial obtenidos
durante cada uno de los ejercicios que lleven inscritos en el RIF no excedan de
$300,000.00,
• el porcentaje de reducción aplicable es del 100 %;

• cuando sean mayores en cualquier momento del año,

• a partir del bimestre siguiente en que ocurra,
• no procederá la reducción del 100 % sino que se aplicará el porcentaje relativo al número
de años que lleve tributando en el RIF

84
.
REGLA 3.13.15., RMISC 2023

• Los contribuyentes del RIF cuentan con otra opción para calcular sus pagos
bimestrales del ISR,
• consistente en aplicar a sus ingresos acumulables del periodo,
• el coeficiente de utilidad que corresponda en los términos de lo dispuesto en el
numeral 14 de la LISR,
• considerando la totalidad de sus ingresos en el periodo de pago de que se trate (art.
111, último párrafo, LISR).

85
.
REGLA 3.13.6., RMISC 2023

• El coeficiente de utilidad se calcula considerando como

• utilidad fiscal la suma de estas,
• Obtenidas en cada uno de los bimestres del ejercicio inmediato anterior conforme al
artículo 111 de la LISR; y
• Como ingresos nominales, la suma de los ingresos de cada uno de dichos bimestres.

86
.
REGLA 3.13.17., RMISC 2023
• Quienes ejerzan la opción de aplicar el coeficiente de utilidad para calcular
los pagos bimestrales,
• están obligados a presentar declaración del ejercicio,
• determinando la utilidad fiscal del mismo disminuyendo a los ingresos
acumulables del ejercicio, las deducciones autorizadas y la PTU pagada

87
.
PTU EN RIF

88
PTU EN RIF

89
ESTIMULOS AL TRANSPORTE
.
 92
.
93
94
98
ESTIMULOS AL SECTOR PRIMARIO
.
 101
.
.
.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
 SERVICIOS PARCIALES DE
CONSTRUCCIÓN DE INMUEBLES
DESTINADOS A CASA HABITACIÓN
 “DECRETO POR EL QUE SE OTORGAN MEDIDAS DE APOYO A LA VIVIENDA Y
OTRAS MEDIDAS FISCALES.”
• DOF el 26 de marzo de 2015
• deben considerar la información y los requisitos indicados en la ficha
de trámite 204/CFF del anexo 1-A de la RMISC 2023