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DESCUENTOS TRIBUTARIOS

Los descuentos tributarios son beneficios que otorga la Administración Pública a
los contribuyentes con el fin de beneficiar incentivar algunas actividades que
son útiles y estratégicas para el crecimiento económico del país, fomentando su
desarrollo y mejorando su productividad.
Los descuentos tributarios son diferentes de las deducciones tributarias, por
cuanto las segundas se restan de la renta bruta y los primeros se restan del
impuesto básico de renta, haciendo con esto que su efecto sea diferente. Otro
de los motivos por los cuales la administración permite los descuentos
tributarios es el de evitar la doble tributación, por esto, actualmente Colombia
cuenta con los siguientes convenios de doble tributación con Chile, Canadá,
Suiza, España y México. Además tiene convenios firmados con India, Portugal,
Corea del Sur y República Checa, pero estos aún no han entrado en vigencia. Y
está negociando nuevos convenios con Bélgica, Holanda, Francia, Alemania,
Japón y Estados Unidos

CONVENIOS DE DOBLE TRIBUTACIÓN – COLOMBIA
Firmados y Vigentes

Firmados y NO vigentes

En Negociaci

España

India

Bélgica

México

Corea del Sur

Holanda

Canadá

Portugal

Francia

Chile

República Checa

Alemania

Suiza

Japón

En el caso de los exportadores. Los descuentos tributarios no pueden superar el valor correspondiente al impuesto básico de renta (impuesto antes de descuentos).CONVENIOS DE DOBLE TRIBUTACIÓN – COLOMBIA Comunidad Andina de Naciones – CAN (Perú. Ecuador y Bolivia) LIMITES DE LOS DESCUENTOS TRIBUTARIOS La aplicación de los descuentos tributarios en el Impuesto de Renta y Complementarios tiene unas limitantes que se encuentran establecidas en el artículo 259 del estatuto tributario. En los límites establecidos se cuentan los siguientes: 1. cuando el valor de los descuentos tributarios corresponda exclusivamente a Certificados de Reembolso Tributario – CERT. 2. sin restar los descuentos tributarios. no puede ser inferior al 75% del valor del impuesto que resulta de aplicar el sistema de renta presuntiva calculado sobre el patrimonio líquido. el valor del impuesto no podrá ser inferior al 70% del impuesto determinado por el sistema de renta presuntiva antes de cualquier descuento. CLASIFICACION Los descuentos tributarios se pueden clasificar así: Estados Unido . 3. El valor del impuesto de renta determinado después de restar los descuentos (impuesto neto de renta).

En él se establecen algunos requisitos que se deben cumplir para acceder al descuento. En el año 2007 el Gobierno publicó el Decreto 667 mediante el cual reglamentó el artículo 249 del E.T. siempre que dicho valor sea igual o inferior al 1% de la Renta Líquida Gravable del periodo fiscal en el cual se realizó la inversión. Para esto. 2) Las acciones deben ser propiedad del contribuyente por un término igual o superior a dos años. Sin embargo. Dentro de estos requisitos encontramos: 1) La sociedad en la cual se realizó la inversión debe pertenecer al sector agropecuario. del valor del impuesto a cargo en Colombia. los contribuyentes que decidan hacer inversión en reforestación (cultivo y plantación. . Para que el Estado acepte el descuento es necesario que la inversión esté certificada por la corporación autónoma regional o la autoridad ambiental competente. Por inversión en acciones de sociedades agropecuarias que coticen en bolsa El estatuto tributario en su artículo 249 explica que los contribuyentes que tengan acciones en sociedades dedicadas a la producción agropecuaria. dicho valor no podrá superar el valor correspondiente al 20% del impuesto básico de renta (Impuesto antes de descuentos). lo que quiere decir que al menos el 20% de las acciones deben pertenecer a inversionistas diferentes a las personas que tienen el control de la sociedad. 3) Que la parte accionaria de la sociedad esté altamente democratizada. con el fin de poblar áreas en donde se ha explotado recursos naturales). descontar los impuestos pagados en el exterior.T. podrán restar el 20% del valor de la inversión del impuesto renta antes de descuentos.  Inversión en reforestación De acuerdo a lo establecido en el artículo 253 del E. podrán descontarse el valor de la inversión realizada. * Impuestos pagados en el exterior La ley colombiana permite a los contribuyentes que perciban ingresos en fuente extranjera y que estén gravados en el país de origen.

Es importante tener en cuenta que esta no es la única limitante del descuento.el contribuyente podrá tomar el valor del impuesto básico de renta y sumarlo con el valor del impuesto sobre la renta para equidad CREE. el impuesto neto de renta o impuesto a pagar nunca podrá ser inferior al 75% de impuesto calculado por el impuesto de renta. * Transporte aéreo o marítimo Internacional Las empresas que en Colombia presten servicios de transporte aéreo y marítimo podrán descontar de su impuesto de renta básico un porcentaje proporcional a los valores correspondientes a los servicios de transporte aéreo y marítimo internacional. dado que éste es uno de los limitantes que establece el artículo 259 del estatuto tributario. el resultado obtenido será el límite para el descuento del impuesto pagado en el exterior. cuando la sociedad sea contribuyente de este último. deberá primero verificar que el valor resultante de la diferencia entre el impuesto básico de renta y el valor pagado por impuestos en el exterior no sea inferior al 75% de la renta presuntiva. es posible deducir que el impuesto neto de renta nunca podrá ser cero (0) después de descuentos tributarios. y un valor pagado por impuestos en el exterior de $300. debido a que. debido a que la ley señala que el impuesto neto de renta (impuesto después de descuentos) no podrá ser inferior al 75% del valor obtenido en la aplicación del sistema de renta presuntiva antes de descuentos.5 por lo que no es posible descontar el valor total del impuesto pagado en el exterior.5 Impuesto básico de renta $600 Impuestos pagados en el exterior $300 Impuesto neto de renta $300 < $337. como lo establece la ley.5). . En este caso el contribuyente deberá primero determinar el valor máximo que se puede restar y de esta manera proceder a aplicar los descuentos. un impuesto básico de renta calculado por el sistema de renta presuntiva por $450 (75% corresponde a $337. Con base en lo anterior. 75% de la renta presuntiva $337. En este caso si un contribuyente tiene un impuesto básico de renta por valor de $600.

000 dolares. por lo que es necesario verificarlos antes de aplicar los descuentos. así: El 40% en el primer año. El descuento solamente se puede realizar en la medida en que el IVA se ha pagado efectivamente. El 30% en el tercer año.D que presten los servicios de acueducto y alcantarillado . conducción y purificación de óxido de hidrógeno. Sin embargo. que el IVA que se tome como descuento tributario en el impuesto sobre la renta. * IVA generado en importación de maquinaria pesada para industrias básicas Será tomado como descuento el IVA que se cause por la importación de maquinaria pesada. entendiéndose por estas la minería. siderúrgica. obtención. es muy importante tener presente que el estatuto tiene establecido cuales son los límites para aplicar los descuentos. Es importante aclarar. utilizada en las industrias básicas.P. El 30% en el segundo año. no podrá ser tratado como descontable en el impuesto sobre las ventas.S. metalúrgica extractiva. de esta manera determinar cuál es el límite máximo que el contribuyente se podría descontar. química pesada. superior a 500. * E.Para aplicar este descuento la ley permite a los contribuyentes sumar el valor del impuesto básico de renta con el valor del impuesto sobre la renta para la equidad – CREE. hidrocarburos. generación y transmisión de energía eléctrica.

jóvenes menores de 28 años.) que presten servicios de acueducto y que además realicen inversiones en empresas de acueducto y/o alcantarillado del orden regional. es decir. El valor que paguen por aportes parafiscales.Las empresas de servicios públicos domiciliarios (E. no están obligadas a pagar los aportes a SENA e ICBF si el total devengado por el trabajador (incluidos los trabajadores especiales de la Ley 1429) es inferior al equivalente a 10 SMMLV.P. o personas en situación de desplazamiento. es necesario tener en cuenta que desde mayo de 2013 los contribuyentes del CREE. siempre que la inversión ayude a aumentar la cobertura del servicio. mujeres que al momento del inicio del contrato sean mayores de 40 años y que durante los 12 meses anteriores hayan estados sin contrato de trabajo. * Los valores de parafiscales y una parte de la seguridad social que se cancelen sobre los nuevos empleos a las personas especiales mencionadas en la Ley 1429 de 2010 Los contribuyentes del Impuesto de Renta. que corresponde al 9% de los salarios.D. La ley permite que el contribuyente tome el 40% de la inversión como descuento. en ningún caso podrá ser inferior al 75% del impuesto determinado por el sistema de renta presuntiva sobre patrimonio líquido. en proceso de reintegración o en condición de discapacidad. La ley señala que para la aplicación de este descuento no se tomará en cuenta la limitación mencionada en el inciso segundo del artículo 259 del estatuto tributario: “La determinación del impuesto después de descuentos. antes de cualquier descuento tributario”. siempre que este porcentaje no exceda el 50% del impuesto neto de renta correspondiente al respectivo periodo. podrán tomar como descuento tributario: 1. que después de la promulgación de la Ley 1429 (Diciembre 29 de 2010) generen nuevos puestos de trabajo y que los mismos sean concedidos a personas que se encuentren en las condiciones establecidas en la misma Ley. sin embargo.S. .

El valor del aporte al Fondo de Garantía de Pensión Mínima que corresponde al 1. El valor que paguen a la cuenta de solidaridad del FOSYGA que corresponde al 1.5% de los salarios y que está incluido en el 8.5% de los salarios y que está incluido en el 12% del aporte a pensiones que paga el empleador.2. es importante recordar que a partir del 1 de enero de 2014. El período varia dependiendo de la condición especial del trabajador. Dicho beneficios se podrán disfrutar por los dos o tres primeros años de vinculación laboral. y 3. para los contribuyentes del CREE. .5% del aporte a salud que paga el empleador. no es obligatorio el pago de aportes a seguridad social en lo correspondiente a salud.