Reformas Fiscales Laborales y de Seguridad Social Dic 22

LCP MF MIGUEL ALARCON DIAZ
REFORMAS FISCALES,
LABORALES Y DE
SEGURIDAD SOCIAL 2023
REFORMAS
FISCALES 2023
• En la presentación de las Implicaciones del Paquete Económico 2023, (LIF)
2023 estima una recaudación de 7.1 billones de pesos, cifra que equivale a
22.7% del PIB y que representa un incremento anual de 9.9%, respecto a lo
aprobado, pero 0.8% respecto a lo estimado para el cierre de 2022.
• La variación es principalmente en los ingresos tributarios por los estímulos a
gasolinas, que disminuyen la recaudación por IEPS, y en los esfuerzos en la
administración tributaria, que impulsan la recaudación en IVA e ISR. La
recaudación tributaria sigue por debajo del promedio de países de la OCDE
y la implementación de una reforma fiscal que fortalezca la recaudación
sostenida y la progresividad del sistema fiscal sigue pendiente.
Agenda: Entorno Económico - Fiscal
• Ley de Ingresos 2023
• Artículo 16 – Estímulos fiscales
• Se mantienen los estímulos fiscales previstos en años anteriores, aunque con
algunas adecuaciones trascendentes. Los estímulos son los siguientes:
• Estímulo para personas con actividades empresariales para acreditar IEPS
pagado por la compra o importación del diésel o biodiésel o sus mezclas,
utilizado en maquinaria en general, excepto vehículos, contra el ISR. Se
establece que este estímulo se considera ingreso acumulable para efectos de
ISR.
• Estímulo para sector primario para solicitar la devolución del IEPS pagado, en
lugar de efectuar el acreditamiento referido en el punto anterior. Se establece
que este estímulo se considera ingreso acumulable para efectos de ISR.
• Estímulo para contribuyentes que importen o adquieran diésel o biodiésel y sus
mezclas para su consumo final y que sea para uso automotriz en vehículos que
se destinen exclusivamente al transporte público y privado, de personas o de
carga, así como el turístico, consistente en permitir el acreditamiento de un
monto equivalente al IEPS pagado en la adquisición o importación de dichos
combustibles, contra el ISR propio. Se establece que este estímulo se considera
ingreso acumulable para efectos de ISR.
Agenda Estímulos Fiscales.
• Estímulo para acreditar un 50% de los pagos de los servicios por el uso de la
infraestructura mencionada, contra el ISR. Se establece que este estímulo se
considera ingreso acumulable para efectos de ISR.
• Estímulo para acreditar IEPS de combustibles fósiles utilizados en procesos
productivos para la elaboración de otros bienes y que en su proceso productivo
no se destinen a la combustión, contra el ISR. Se establece que este estímulo se
considera ingreso acumulable para efectos de ISR.
• Se elimina el estímulo fiscal a las personas físicas y morales residentes en México
que enajenen libros, periódicos y revistas, cuyos ingresos totales en el ejercicio
inmediato anterior no hubieran excedido de la cantidad de seis millones de
pesos.
• Se mantiene la exención del pago del derecho de trámite aduanero que se cause
por la importación de gas natural.
Ley de Ingresos de la Federación 2023
• Artículo 21 – Tasa de retención en LISR
• La tasa de retención de ISR sobre intereses será del 0.15%
• RIF con operaciones con público en general
• Se mantiene para 2023 el tratamiento opcional vigente en 2020 para los contribuyentes del
Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) que realicen operaciones con público en general.
• Esto para causar el IVA y el IEPS con base en una tasa definida según el sector económico,
así como la reducción de estos impuestos, y el régimen especial para quienes obtengan
ingresos inferiores a 300 mil pesos en el ejercicio.
La tasa de recargos por mora continuará en 1.47% mensual para 2023

Ley de Ingresos de la Federación 2023.
• Existen tres categorías para clasificar los estímulos
fiscales.
• Aunque no sean secretos, en muchos casos los estímulos
fiscales, especialmente los del ISR, son desconocidos.
• Y como ahorrarse dinero de impuestos es una alegría
universal según los antropólogos.
• Esta información, se comparte; para que sepas qué son,
cómo se usan y algunos ejemplos.
Ley de Ingresos de la Federación 2023
• Básicamente, los estímulos son diversas formas con las que se
puede reducir o exentar el pago de algunas contribuciones.
• En México, la mayoría de los estímulos se encuentran en el pago
del ISR.
• En general, todos deben perseguir un objetivo principal: velar por
el interés del bien público.
• El problema con los estímulos es que si se les compara con la carga
de contribuciones, son muy pocos y en algunos casos hasta
resultan ineficientes, pero no se puede todo en la vida.
• Algo que hay que entender es que no es dinero que se le entrega
al contribuyente, sino facilidades y reducciones tributarias;
básicamente, descuentos.
Estímulos Fiscales en ISR.
• En cuanto a los que tienen que ver con el ISR:
• Es importante recordar que esta contribución es auto-
determinada; es decir, el contribuyente la calcula.
• Esto quiere decir que los estímulos también deben ser
determinados por el contribuyente. Para que sepas cuáles son,
aquí te va una lista de estímulos fiscales para el ISR.
• Los que se consideran ingreso acumulable (en ISR)
Acreditamiento en contra del ISR del derecho especial sobre
minería.
• Acreditamiento de hasta el 50 por ciento del gasto de cuotas
peajes pagados en la red carretera.
• Estímulo por la enajenación de vehículos nuevos para la
renovación de vehículos usados aplicable al fabricante,
ensamblador o distribuidor.
• Los que no deben considerarse como ingreso acumulable porque
afectan la base del ISR.
• No se deberán considerar como ingreso acumulable aquellos
estímulos fiscales que afectan la base del impuesto sobre la renta.
• Estímulo a trabajadores sindicalizados del ISR por las cuotas de
seguridad social que sumadas a los demás ingresos excedan de siete
salarios mínimos (actualmente UMAS).
• Estímulo por la contratación de adultos mayores (deducción del 25 por
ciento de los salarios pagados.
• Los que por disposición específica no son considerados como ingresos
acumulables:
• Disminución de la utilidad el monto de la PTU pagada en el mismo ejercicio.
• Deducción adicional del 25 por ciento del salario pagado a personas con
discapacidad.
• Deducción adicional de 5 por ciento del costo de lo vendido a quienes donen
bienes básicos para la subsistencia humana.
• Estímulo a proyectos de inversión en la producción cinematográfica nacional o
distribución de películas.
• Estímulo a proyectos de inversión en la producción teatral nacional de artes
visuales; danza; música en los campos específicos de dirección de orquesta,
ejecución instrumental y vocal de la música de concierto, y jazz.
• Estímulo a los fideicomitentes que aporten bienes inmuebles a fideicomisos.
• Estímulo por la enajenación de vehículos usados para sustituirlos por un
vehículo nuevo o seminuevo, aplicable al permisionario.
• Acumulación de la parte del precio exigible en ventas a plazo de bienes
inmuebles destinados a casa habitación.
• Estímulo a los residentes en México, que utilicen aviones para ser
explotados comercialmente.
• Deducción de colegiaturas.
• Estímulo a proyectos de investigación y desarrollo tecnológico.
• Estímulo a proyectos de inversión en infraestructura e instalaciones
deportivas altamente especializadas, programas diseñados para el
desarrollo, entrenamiento y competencia de atletas mexicanos de alto
rendimiento
TASAS DE RETENCION ISR 2023
Con la actualización por inflación para el cobro del ISR a personas físicas, los
contribuyentes pagarán menos por este impuesto el siguiente año.
Cada que la inflación supera 10%, el Servicio de Administración Tributaria (SAT)

ajusta las tablas que sirven de base para el cálculo de la tasa efectiva de ISR, lo que
ubica al contribuyente en un renglón anterior y por el cual le toca la aplicación de una
tasa menor.
El ajuste beneficiará a los empleados de la iniciativa privada, del sector público, a las
personas físicas con actividad profesional, empresarial, y/o con una o varias
propiedades en renta -como casa-habitación-, con ingresos por plataformas
tecnologías, entre otros regímenes.
Las tablas publicadas por el SAT son base para hacer el cálculo de lo que
se descontará de ISR a las personas físicas. Para diciembre de 2022 o
enero de 2023, Hacienda tendrá que publicar la tabla que sirve de base
para el cálculo del ISR con la inflación acumulada hasta diciembre de
2022, esta se publica en el anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal.
Con una estimación de 14.68% de la inflación, la tabla para hacer los

cálculos de las tasas efectivas queda de la siguiente manera:
SALARIO MINIMO 2023
INCREMENTO SALARIO MINIMO ZONA FRONTERA
Deducciones:
En la contabilidad financiera de las entidades (Contribuyentes),
tenemos, en muchos de los casos, DEDUCCIONES que por
descuido, exceso de confianza simplemente las “pasamos de
largo”; es decir, las observamos en la contabilidad, y NO LAS
APROVECHAMOS.
En todos los casos, al tener deducciones fiscales ociosas en la
contabilidad, SIN darles un tratamiento adecuado y correcto,
podemos:
a) Pagar ISR de manera incorrecta, ya que al tener “cifras” a

las que no les prestamos atención, absorbemos costos
fiscales.
b) Tomar decisiones financieras incorrectas con resultados
altamente negativos en la contabilidad
Cuentas incobrables:
Clientes con saldos antiguos que en realidad NO se van a

recuperar.
❖ Deudores diversos
❖ Funcionarios y empleados
❖ Crédito al Salario y/o Subsidio para el empleo sin aprovechar

Cuentas incobrables:
Observemos la LISR:
“Art. 27-XV LISR: deducción de cuentas incobrables”
❖ Que en el caso de pérdidas por créditos incobrables, éstas se
consideren realizadas en el mes en el que se consuma el plazo de
prescripción, que corresponda, o antes si fuera notoria la
imposibilidad práctica de cobro
❖Se considera que existe notoria imposibilidad práctica de cobro,
entre otros, en los siguientes casos:
✓ Créditos hasta 30,000 UDIS ($ 193,142.16)
✓ El límite es por persona, se suman todos los que dicha persona
tenga.
✓ Aplica a créditos con el público en general desde $ 5,000 y hasta
30,000 UDIS.
✓ Créditos mayores a 30,000 UDIS, debe existir procedimiento
judicial iniciado,
✓ Créditos incobrables por quiebra o concurso mercantil.
✓ Declaraciones informativas y reporte a sociedades crediticias.
Créditos incobrables:
Clientes (18) 456,300

(+) Deudores diversos (12) 145,600
(+) Funcionarios y empleados (4) 120,410
(=) Total 722,310
(x) Tasa artículo 9 LISR 30%
(=) ISR que se ahorra 216,693
En el ejemplo anterior, podemos DEMOSTRAR que podemos

generar ahorro en el ISR simplemente tomándonos el tiempo
de depurar la contabilidad financiera al cierredel ejercicio.
Tenemos dos meses para hacerlo. (noviembre y diciembre) No
dejemos pasar el tiempo.
Activos fijos que “dejan de ser útiles”:
Artículo 31 sexto párrafo LISR:
“Cuando el contribuyente enajene los bienes o cuando éstos dejen de ser útiles para
obtener los ingresos, deducirá, en el ejercicio en que esto ocurra, la parte aún no deducida.
En el caso en que los bienes dejen de ser útiles para obtener los ingresos, el contribuyente
deberá mantener sin deducción un peso en sus registros. Lo dispuesto en este párrafo no
es aplicable a los casos señalados en los párrafos penúltimo y último de este artículo.”
Activos fijos que “dejan de ser útiles”:
Concepto Valores
MOI maquinaria 980,000
Fecha de adquisición 15-may-17
% deducible 9.00% 43 meses
Fecha cierre del ejercicio 31-dic-20
Concepto Valores
MOI 980,000
(-) Depreciación acumulada (*) 316,050 31-dic-20
(=) Valor en libros (*) 663,950
Valor que se puede deducir 663,950

Se DEBE de actualizar
Planear el coeficiente de utilidad:
❖Artículo 14 LISR:
❖ Se calcula por el último ejercicio de doces meses, excepto si
es el segundo ejercicio, donde se haya obtenido utilidad.
❖ Se aplica en un ejercicio pero proviene de otro, y las
condiciones pueden NO ser las mismas, y máxime con el
tema del COVID-19, donde indudablemente, para el 2020, la
mayoría (si no es que todos) los contribuyentes, reportarán
pérdidas fiscales, y tiene que aplicar en sus pagos
provisionales un coeficiente QUE NO refleja la realidad del
ejercicio 2020.
❖ Veamos:
Utilidad
Origen (pérdida) C. de U.
Ejercicio 2017 756,000 6.3224%
Ejercicio 2018 (230,000)
Ejercicio 2019 (563,000)
Ejercicio 2020 (852,000)
Si habrá pagos provisionales por el

* Ejercicio 2021 Incierto arrastre del coeficiente de utilidad
La lectura adecuada de las disposiciones fiscales, permite el
poder llevar a cabo procedimientos siempre dentro del marco
de la ley, para poder pagar impuestos con justicia:
“Artículo 25. Los contribuyentes podrán efectuar las

deducciones siguientes:
…”
“Artículo 27. Las deducciones autorizadas en este Título

deberán reunir los siguientes requisitos:
…”
De una lectura adecuado y CORRECTA de los numerales 25 y
27 en su primer párrafo cada uno respectivamente, podemos
apreciar que el ordinal 25 es claro en precisar los
contribuyentes podrán efectuar deducciones (Es elección del
contribuyente hacerlo, ya que el ISR se causa por la generación
de ingresos [Art. 1 LISR] Y NO POR LA GENERACIÓN DE
UTILIDADES.
De acuerdo a lo anterior, si el contribuyente eligió deducir las

partidas PERMITIDAS por el numeral 25, la propia LISR en su
artículo 27, establece de manera MUY clara y sin lugar a dudas,
que, si el contribuyente pretende realizar deducciones, SE
DEBEN de cumplir los requisitos para cada caso en particular.
1° escenario 2° escenario Diferencia

Concepto
2020 2020 en deducciones
Ingresos acumulables 15,320,000 15,320,000
(-) Deducciones autorizadas 16,172,000 15,147,589 (1,024,411)
(=) Utilidad (pérdida) fiscal antes de PTU (852,000) 172,411
(-) PTU pagada 0 0
(=) Utilidad (pérdida) fiscal después de PTU (852,000) 172,411
(-) Pérdidas fiscales por amortizar (793,000) 172,411
(=) Resultado fiscal 0 0
Coeficiente aplicable 6.3224% 1.1254%

REFORMAS
LABORALES
2023
REFORMA
REGLAMENTO DE
INSPECCIONES
DEL TRABAJO
¿QUÉ ES UNA INSPECCIÓN
DE TRABAJO?
•Es el medio por el cual las autoridades laborales, en

ejercicio de las atribuciones que le son conferidas por
la ley, realizan los reconocimientos necesarios a las
empresas para verificar el cabal cumplimiento de la
normatividad laboral.
¿QUIÉN REALIZA LA
INSPECCIÓN?
•La Inspección del Trabajo : federal o local, de acuerdo con su competencia
•La STPS da aviso a la autoridad competente sobre las violaciones y deficiencias

que observe en los centros de trabajo.
•Ejemplo la omisión de cuotas avis al Instituto Mexicano del Seguro Social

(IMSS)
•No presentar la anual o no determinar PTU, avisara al SAT

INSPECCIÓN DEL TRABAJO
La inspección del trabajo : acto realizado por la STPS para revisar

el cumplimiento de la ley en las obligaciones laborales y de
Seguridad Social
Además de detectar posibles desviaciones dela norma, la

inspección de trabajo debe asesorar a los negocios en estos
aspectos.
Son susceptibles de recibir una inspección, cualquier PF o PM, de

naturaleza pública o privada, sociedades cooperativas respecto a sus
socios trabajadores o socios de trabajo.
MATERIAS DE INSPECCIÓN
CONSTANCIA DE HABILIDADES
LABORALES
EMPRESA:
INSTRUCTOR INSTRUCTOR
EXTERNO INTERNO
• 20 días hábiles para

entregarse
• DC -3 • Debe tener al
menos la información
indicada en el formato
DC-3.
1. Nombre del curso tal y como se
encuentra registrado ante la STPS.
2. Número de horas con las que se

encuentra registrado el curso.
2. Periodo en el que se impartió dicho

curso.
3. Nombre y firma del agente

capacitador registrado ante la STPS.
Los inspectores practicarán las inspecciones que se les
ordenen:
• serán seleccionados de acuerdo a un sistema aleatorio,

• salvo en los casos en que se trate de inspecciones que requieran un
cierto grado de especialización.
PRÁCTICA DE
INSPECCIONES siempre y cuando se refieran a:
I.PTU
II.Enteros de los descuentos al FONACOT
III.Generadores de vapor o calderas y recipientes sujetos a
presión
IV.Accidentes de trabajo
V.Trabajos en las minas
VI.Materias que por su especificidad así lo requieran.
¿QUÉ SE DEBE HACER CUANDO
HAYA UNA INSPECCIÓN?
•Atender al inspector
•Solicitarle identificación
•Recibir y leer la orden de inspección
•Recibir y leer la guía de principales derechos y obligaciones del
inspeccionado
•Llamar para verificar la autenticidad de la inspección
¿QUÉ DOCUMENTOS SE DEBEN
ENTREGAR EN LA INSPECCIÓN?
Los señalados en el listado de documentos requeridos

NORMALMENTE:
•Contratos
•Recibos
•Dictámenes
•certificaciones
CITATORIO PREVIO
(24 HRS ANTES)
Documento en el que se comunica al patrón o su representante legal la fecha, hora y lugar en la que
dará inicio la visita de inspección. Este documento deberá contener como mínimo los siguientes
elementos:
A. Fundamento legal vigente.

B. Entidad federativa y municipio donde se llevará a cabo la visita de inspección.
C. Nombre/Razón social del centro de trabajo.
D. Domicilio del centro de trabajo.
E. Tipo y materia de la visita de inspección.
F. Nombre y cargo de la persona que ordena la visita de inspección.
G. Fecha completa y hora de inicio de la visita inspección.
H. Nombre de la persona que entrega el citatorio.
ORDEN DE INSPECCIÓN
Documento en el que se le comunica al centro de trabajo que se llevará a cabo la visita de inspección
en sus instalaciones, fundamentando y motivando legalmente su determinación, así como el alcance y
nombre del personal designado para realizar la visita de inspección. Este documento deberá contener
como mínimo los siguientes elementos:
A.Fundamento legal vigente.

B.Entidad federativa y municipio donde se llevará a cabo la visita de inspección.
C.Nombre/Razón social del centro de trabajo.
D.Domicilio del centro de trabajo.
E.Tipo y materia de la visita de inspección.
F.Alcance de la visita de inspección.
G.Motivo de la visita de inspección.
H.Nombre y cargo de la persona que ordena la visita de inspección.
I. Fecha completa y hora de inicio de la visita inspección.
J.Nombre de la persona que realizará la visita de inspección.
REFORMA A LAS
VACACIONES
2023
PRESTACIONES MINIMAS DE LEY
VACACIONES Y PRIMA VACACIONAL ANUAL
Art. 77, LFT. Los trabajadores que presten servicios discontinuos y los de temporada tendrán
derecho a un período anual de vacaciones, en proporción al número de días de trabajos en
el año.
Art. 78, LFT. Los trabajadores deberán disfrutar en forma continua seis días de vacaciones,
por lo menos.
Art. 79, LFT. Las vacaciones no podrán compensarse con una remuneración.
Art. 80, LFT. Los trabajadores tendrán derecho a una prima no menor de veinticinco por
ciento sobre los salarios que les correspondan durante el período de vacaciones.
Art. 81, LFT. Las vacaciones deberán concederse a los trabajadores dentro de los seis meses
siguientes al cumplimiento del año de servicios. Los patrones entregarán anualmente a sus
trabajadores una constancia que contenga su antigüedad y de acuerdo con ella el período
de vacaciones que les corresponda y la fecha en que deberán disfrutarlo.
. 43
“Vacaciones dignas” se puede resumir en que a todo trabajador se le
conceden 6 días más de vacaciones a los que le pudieran corresponder
conforme la legislación vigente (actual), pero los que estamos inmersos en el
cálculo de impuestos y cuotas de seguridad social somos conscientes de
que un incremento en los días de vacaciones incide en una mayor prima
vacacional y con ello en un factor de integración mas alto, pero, ¿Qué tanto?,
para una mejor apreciación se presenta el siguiente cuadro comparativo:
Tal y como se puede apreciar si la constante es que se da un incremento de 6 días de
vacaciones a cada rango de antigüedad laboral, podemos establecer un incremento
uniforme para el factor de integración de 0.0041 puntos, para efectos prácticos podemos
decir que lo que va a suceder, en lo futuro en lugar de aplicar a un trabajador de nuevo
ingreso el conocido 1.0452 se deberá aplicar el 1.0493, que es el factor que actualmente
corresponde a un trabajador con una antigüedad de 4 años (12 días de vacaciones).
Un mayor factor de integración trae como consecuencia un mayor Salario Base de

Cotización, pero, ¿Qué tanto?, en realidad es un brinco de solo 0.82 centavos. Se
ejemplifica con la siguiente imagen:
NOM 037 –
STPS-2022
TELETRABAJO
EN LOS
CENTROS DE
TRABAJO
La Secretaría de Trabajo y Previsión Social (STPS) ha presentado el
anteproyecto de la nueva norma para asegurar las condiciones de seguridad y
salud en el home office, la NOM 037 y ya se encuentra en fase de discusión
pública.
Esta norma complementa a la Ley de Teletrabajo que se publicó en el 2021 y al

igual que la NOM-035 busca prevenir riesgos causados por las condiciones
laborales.
¿Qué es la NOM 037?
Como ya hemos dicho, la NOM-037 es la norma oficial mexicana que regula

las condiciones de seguridad y salud en el teletrabajo. Se ha redactado con
el objetivo de establecer las condiciones de prevención, a fin de evitar
riesgos físicos, ergonómicos y psicosociales durante el desempeño de
labores en teletrabajo.
La Ley Federal del Trabajo y el Reglamento en la materia, ya recoge que el

patrón es responsable de la protección de la salud y la seguridad en el
trabajo de los trabajadores. Esto implica aquellos colaboradores que laboran
en el centro de trabajo y a distancia: los patrones tienen las mismas
responsabilidades sea cual sea el lugar desde el que se trabaje.
Obligaciones para las empresas contempladas en
la NOM 037
•Contar con un listado actualizado de los teletrabajadores y acordar las
condiciones mínimas que deberá tener el o los lugares desde donde trabajará.
•Establecer por escrito y difundir una Política de Teletrabajo que promueva la

prevención de riesgos, la perspectiva de género y la conciliación de la vida
personal; evite el aislamiento; señale obligaciones e igualdad de derechos;
establezca mecánicas para informar cambios, entre otros.
•Informar sobre los posibles riesgos y exposición a factores de riesgo

ergonómicos, psicosociales y de salud.
•Contar con la validación de la Lista de verificación de las condiciones de seguridad y
salud, a fin de que se cumplan.
•Validar dicha lista a través de una visita con previa autorización o realizándole preguntas al
colaborador.
•Establecer y documentar el proceso de implementación del Teletrabajo para las empresas

que cambien de la modalidad presencial a teletrabajo (forma de mantener comunicación;
causas para asistir al centro de trabajo; forma en que se supervisará el trabajo, manera en que
se dará mantenimiento al equipo, etc.)
•Proporcionar herramientas e insumos necesarios para el adecuado desempeño que

garanticen condiciones ergonómicas y apropiadas.
•Establecer y documentar programas y la manera de proporcionar mantenimiento a los
equipos.
•Capacitar al menos una vez al año sobre las condiciones de seguridad y salud que deben
mantener.
•
•Cambiar a trabajo presencial cuando el colaborador informe de alguna condición o
alteración que lo justifique.
•Dar seguimiento a los accidentes reportados sufridos en el lugar acordado, con motivo o
en ejercicio de sus actividades.
•Compartir la documentación requerida (lista de verificación de las
condiciones, evidencia fotográfica y aquella que compruebe la entrega del
equipo).
•Contar con mecanismos de atención para casos de violencia familiar que

consideren, entre otras cosas, el retorno a la modalidad presencial de manera
temporal o permanente.
Obligaciones para los teletrabajadores que marca
la NOM-037
•Brindar por escrito las facilidades para la comprobación física de las
condiciones de seguridad y salud en el lugar de trabajo acordado con el patrón
o aplicar la lista de verificación.
•Observar la Política de Teletrabajo que establezca el patrón.
•Informar al patrón cualquier alteración de las condiciones, o situaciones, que

impidan el desarrollo del teletrabajo en el lugar de trabajo acordado
•Resguardar y conservar en buen estado los equipos, materiales, útiles y mobiliario ergonómico
recibido.
•Obedecer y conducirse con apego a las disposiciones en materia de seguridad y salud en el

trabajo.
•Atender las políticas y mecanismos de protección de datos e información establecidos por el

patrón, así como las restricciones sobre su uso y almacenamiento.
•Informar por escrito y con antelación al patrón de cualquier cambio de domicilio definitivo o
temporal, desde donde realiza las actividades de teletrabajo.
•Participar en los procesos de información de riesgos relacionados con sus actividades y de la

capacitación que le proporcione el patrón.
•Avisar de los riesgos que sufra en el lugar de trabajo en el ejercicio de sus actividades como
persona teletrabajadora.
Riesgos de trabajo que contempla la NOM-037
Como se puede determinar en la proyecto de la norma, la norma contempla los siguientes factores a
considerar en el trabajo:
•Agentes físicos (iluminación, ventilación, temperatura) agentes mecánicos y agentes químicos
•Factores de riesgo ergonómico
•Factores de riesgo psicosocial
La NORMA 037 incluye además una serie de recomendaciones para evitar lesiones musculares, articulares
o de circulación, así como para seleccionar una silla ergonómica y posiciones para evitar lesiones.
Recomendaciones para mitigar riesgos por agentes físicos
La NOM 037 indica que el trabajador debe tener una área de trabajo que responda a las siguientes
características:
•Que esté limpia y ordenada, sin objetos no necesarios, colocando cerca los elementos más utilizados y
alejados los de uso ocasional.
•Que disponga de iluminación natural o artificial, sin que provoque deslumbramiento la pantalla de la
computadora. Que no haya ni exceso de iluminación o ubicación inadecuada, ni fatiga visual por poca
iluminación.
•Un lugar con temperatura y ventilación agradable para el tipo de actividad que realice en la jornada laboral.
•También determina que el nivel de ruido no debe impedir la concentración para realizar el trabajo, salvo el
ruido ambiental que pudiera estar bajo el control de terceros.
Indicaciones para evitar riesgos de trabajo por factores ergonómicos
La NOM 037 indica que el trabajador debe tener una área de trabajo equipado
con:
•Escritorio o mesa de trabajo donde el teletrabajador pueda apoyar de manera
cómoda los brazos, sin obstáculos bajo la mesa que impidan la colocación de las
piernas y sin salientes que generen un riesgo de trabajo.
•Silla apropiada a las actividades a desarrollar.
•Aditamentos que apoyen el uso de equipos de cómputo móviles

Maneras de evitar riesgos por factores psicosociales
La NOM 037 determina que el colaborador en teletrabajo debe disponer de:
•Privacidad al teletrabajador cuando se encuentre en su jornada de trabajo, sin

interferencias ni interrupciones de cualquier persona ajena al teletrabajo y que
pueda afectar a su trabajo.
•Perspectiva de género que permita conciliar el trabajo con la vida familiar y

personal.
•Derecho a la desconexión al término de la jornada laboral.

¿Para quién es obligatoria la NOM 037?
La NOM-037 regirá en toda la República Mexicana y aplicará a todos los

patrones, centros de trabajo y lugares de trabajo que tengan personas
teletrabajadoras.
Según la ley, se considera que una persona labora en esta modalidad cuando
trabaja más del 40% de su jornada en un sitio distinto al centro de trabajo de la
organización haciendo uso de herramientas y tecnologías de la información.
¿Por qué llega la NOM 037?
Actualmente en México, hasta el 23% de los puestos de trabajo en el país son
susceptibles de realizarse en modo de teletrabajo. Esto supone una población
potencial de 13 millones de personas quienes podrían verse protegidos por esta
nueva norma de seguridad y salud en el trabajo remoto, la NOM-037-STPS-
2022.
La NOM 035 ya regula la seguridad y salud pero en los centros de trabajo
Desde 2018, las empresas mexicanas disponen de la NOM-035 para asegurar

un entorno organizacional favorable.
Esta norma no cubría el trabajo en casa, por lo que con la NOM-037 se va a

determinar cuáles deben ser las condiciones que aseguren la salud y seguridad
de los colaboradores que trabajan en home office.
Ley de Teletrabajo
En 2021 la Ley Federal del Trabajo empezó a regular las relaciones laborales
entre patrones y colaboradores en el teletrabajo, con aspectos como:
•Obligatoriedad de establecer contratos por escrito.
•Otorgar el mismo salario y prestaciones.
•Respetar el derecho a la desconexión al término de la jornada laboral.
•Asumir los costos derivados del trabajo (es decir, el pago de servicios de
telecomunicación y parte de la electricidad)
CAMBIOS
BUZON DEL
IMSS
DIRECCIÓN DE INCORPORACIÓN Y RECAUDACIÓN
IV. Autorización de Terceros
Si deseas Autorizar a un Tercero para que consulte tu Opinión del Cumplimiento

en materia de seguridad social, lo podrás hacer a través de tu Buzón IMSS, en la
página www.imss.gob.mx/buzonimss
1. Ingreso al Buzón IMSS: Accede a tu Buzón IMSS desde la página

www.imss.gob.mx/buzonimss usando tu e.firma vigente, expedida por el SAT e
ingresa el certificado, llave privada y contraseña correspondientes para validarla.
72
2. Si tienes tu Buzón IMSS activado, en el menú superior ubica el icono

“Cobranza”, selecciona el submenú “32D Autorización de Terceros”. Si aún no
cuentas con tu Buzón IMSS, consulta la guía del público usuario “Activación tu
Buzón IMSS” o el video tutorial disponibles en la página
www.imss.gob.mx/buzonimss quete orientarán para activarlo.
73
3. Posteriormente da clic en el botón “Nuevo Tercero Autorizado”.
4. Registra el RFC del Tercero que deseas autorizar (en el caso de persona física 13
caracteres y tratándose de personas morales, 12), después da clic en el botón
“Autorización”.
74
5. Después deberás firmar tu autorización, el sistema requerirá tu e.firma;

selecciona el botón “Validar” y posteriormente selecciona el botón ”Firmar”.
6. Finalmente, el sistema mostrará el mensaje “Registro de Tercero Autorizado

Finalizado”.
Si el Tercero Autorizado tiene Buzón IMSS activado recibirá un SMS y un
comunicado en la carpeta “Buzón IMSS” del menú “Mis Expedientes” avisándole
que ha sido autorizado.
SMS
Comunicado Buzón IMSS
75
7. Al dar clic en el botón “Regresar” visualizarás un tablero con la información de

tus Terceros Autorizados.
8. En esta sección podrás descargar y guardar los acuses de autorización de

terceros para consultar la Opinión del Cumplimiento de obligaciones fiscales en
materia de seguridad social, correspondientes dando clic en el ícono descargar
“ ” de la columna “Acuse Autorización”.
76
El aplicativo emitirá el acuse correspondiente.

Acuse de Autorización
77
V. Cancelación de Terceros Autorizados para consultarla

Opinión del Cumplimiento
1. Si deseas cancelar la autorización otorgada a un Tercero Autorizado (darlos de

baja) para que ya no consulte tu Opinión del Cumplimiento de obligaciones
fiscales en materia de seguridad social, lo podrás hacer a través de tu Buzón
IMSS, en la página www.imss.gob.mx/buzonimss, ingresando en el menú
superior en el ícono “Cobranza” selecciona la opción “32D Autorización de
Terceros”
78
2. Ubica dentro del tablero al Tercero Autorizado que deseas dar de baja; da clic en
el icono “Dar de BajaTercero Autorizado” en la columna “Acción”.
3. El sistema mostrará el mensaje “¿Deseas continuar con la baja del Tercero

Autorizado?”. Da clic en el botón “Aceptar”.
79
4. Posteriormente, ingresa tu e.firma, selecciona el botón “Validar” y luego el botón

“Firmar”.
5. El Tercero con Autorización cancelada recibirá un SMS y un comunicado Buzón

IMSS en la carpeta “Buzón IMSS” del menú “Mis Expedientes”
SMS
Comunicado Buzón IMSS
80
6. Para consultar tu acuse de cancelación de Terceros Autorizados para consultar la

opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales en materia de seguridad
social, da clic en el icono descargar “ ” del apartado “Acuse Baja”.
El aplicativo emitirá el acuse correspondiente.
Acuse de cancelación
81
VI. Consulta de la Opinión del Cumplimiento de

obligaciones fiscales en materia de seguridad por
Terceros Autorizados
Para consultar la Opinión del Cumplimiento de obligaciones fiscales en materia de

seguridad social como Tercero Autorizado a través de tu Buzón IMSS, realiza lo
siguiente:
1. Ingreso a Buzón IMSS: si eres un Tercero Autorizado ingresa a tu Buzón IMSS

desde la página www.imss.gob.mx/buzonimss con tu e.firma vigente expedida
por el SAT e ingresa el certificado, llave privada y contraseña correspondientes
para validarla.
82
2. Si cuentas con tu Buzón IMSS activado, ingresa en el menú superior en el ícono

“Cobranza”, selecciona el apartado “32D Consulta por Terceros Autorizados”. Si
aún no cuentas con tu Buzón IMSS, consulta la guía del público usuario
“Activación tu Buzón IMSS” o el video tutorial disponibles en la página
www.imss.gob.mx/buzonimss quete orientarán para activarlo.
83
3. En la parte inferior se mostrará el listado de los RFC´s de los particulares que te

han autorizado para consultar su Opinión del Cumplimiento de obligaciones
fiscales en materia de seguridad social. También puedes hacer uso de los filtros
de búsqueda por “RFC” y "Fecha de Autorización”.
4. Para consultar la Opinión del Cumplimiento de obligaciones fiscales en materia

de seguridad social debes dar clic en el icono “Consultar Opinión del
Cumplimiento” en la columna “Acción”. El sistema te emitirá el mensaje
“Generación de la Opinión del Cumplimiento finalizada.”
Asegúrate de que tu equipo de cómputo cuente con programa lector de
archivos PDF y revisa que tengas habilitados los elementos emergentes (pop
up) para descargar la Opinión del Cumplimiento.
84
5. Opinión del Cumplimiento de obligaciones fiscales en materia de seguridad

social: Descargada la Opinión del Cumplimiento de obligaciones fiscales en
materia de seguridad social, la podrás consultar, guardar en formato PDF o bien,
imprimir.
85
Las Opiniones del Cumplimiento de obligaciones fiscales en materia de seguridad

social emitidas por el Instituto, pueden tener algunos de los siguientes sentidos:
• Positiva. Cuando el particular esté inscrito ante el IMSS y al corriente en el

cumplimiento de las obligaciones en materia de seguridad social a la fecha de la
consulta.
• Negativa. Cuando el particular no esté al corriente en el cumplimiento de las
obligaciones en materia de seguridad social.
• Sin Opinión. Cuando no se localice en los controles electrónicos del IMSS la
información suficiente para determinar el cumplimiento de las obligaciones
fiscales en materia de seguridad social de los particulares.
Información adicional.
Las Opiniones del Cumplimiento de obligaciones fiscales en materia de seguridad

social podrán contener datos adicionales, como, por ejemplo:
• Número de trabajadores activos
• Si se tiene auditorías o juicios
• Si cuenta con algún convenio de pago a plazos
Dicha información adicional de ninguna manera influye en el resultado de la Opinión

emitida por el Instituto.
86
INCREMENTOS
CUOTAS IMSS
POR CESANTIA
Y VEJEZ
Este esquema no otorga derecho a
los servicios médicos del IMSS. Es
¿Cuáles son los requisitos? decir, no habrá consultas médicas.
Cuando se alcance pensión, se
Para acceder a esta modalidad, se deben cumplir los siguientes puntos: recuperará este derecho.
• No cotizar actualmente bajo ningún régimen del seguro social.
• En los últimos cinco años, contar con por lo menos con 52 semanas A lo que sí tienes derecho es a
cotizadas, con uno o varios patrones incrementar las semanas cotizadas,
• No pueden haber pasado más de cinco años desde la última relación las aportaciones de la Afore y
de trabajo. mejorar tu salario de cotización.
http://www.imss.gob.mx/tramites/imss02007
No importa si eres
“Ley 73” o “Ley97”
No más de 5 años
después de la baja para
52 semanas en los últimos contratar
5 años hasta antes de la
baja en el R.O.
BAJA
$
$
No menos que el Pago puede ser No se puede pagar
A partir del SMG y no más retroactivo a la parcialidades o
último salario que 25 UMA’s baja o a la fecha de solamente unos
cotizado
contratación meses o años
No compatible con algunas retroactivos.
otras modalidades de No puedes
aseguramiento modificar el salario
contratado.
¿Va a dejar de
existir? NO La modalidad sigue vigente.
¿Cambió algo?
SÍ en el año 2019 y algunos cambios entraron en
Pero no en la modalidad 40. Se modificó la LSS
vigor paulatinamente a partir del 2021 y hasta el

2031.
¿Me afecta? NO NO NECESARIAMENTE, con respecto a la

modalidad 40 los cambios en la LSS NO AFECTAN
a los trabajadores que la contratan con el SM.
Para todos los demás habrá un incremento de
forma gradual.
De 4.01 UMA’s en adelante de cotización
Hay modificaciones a la Ley del Seguro Social, que entrarán en diaria:
vigor a partir del 1 de enero de 2023, que de manera indirecta 2023: 4.241%
modificarán el costo de modalidad 40 desde 2023 hasta el 2024: 5.331%
2030, marcando nuevos escenarios. 2025: 6.422%
2026: 7.513%
Específicamente, la modificación al artículo 168 fracción II, 2027: 8.603%
inciso a) 2028: 9.694%
2029: 10.784%
Señala un incremento en las cuotas 2030: 11.875%
patronales de las que pasarán del 3.150%
al 31 diciembre de 2022, al 11.875% a La CVRO incluye el costo de las siguientes
partir del 01 de enero de 2030. ramas, tanto la parte patronal como la obrera:
• Retiro
De acuerdo al artículo segundo • CEA y Vejez
transitorio, estos cambios se realizarán • Invalidez y Vida
gradualmente, año con año, de la • Gastos médicos para Pensionados
siguiente forma:
año 2022
Días del mes 31
SBC $ 172.87
UMA $ 96.22
SMG $ 172.87
Gastos médicos para
Retiro CEA y Vejez Invalidez y Vida
pensionados 10.075%
Cuota Patronal
Por: Prima patronal 2.000% 3.150% 1.750% 1.050% 7.950%
Igual: Subtotal $3.457 $5.445 $3.025 $1.815
Por No. Días del Cuota patronal a
mes Igual: cubrir
$107.18 $168.81 $93.78 $56.27 $ 426.04
Cuota Obrera
Por: Prima obrera 0.00% 1.13% 0.63% 0.38% 2.125%
Igual: Subtotal $0.00 $3.92 $2.18 $1.31
Por: Días del mes $ - $ 1.945 $ 1.080 $ 0.648
Por No. Días del Cuotas obreras a
mes Igual: cubrir
$0.00 $60.29 $33.49 $20.10 $ 113.88
Total de cuotas $107.18 $229.10 $127.28 $76.37 $539.92

a cubrir
año 2023 Aumento en el salario base de
31 cotización, debido a un El porcentaje de cuotas
Días del mes
hipotético aumento en el salario permanece igual.
SBC $ 190.00
mínimo
UMA $ 96.22
SMG $ 190.00
pensionados 10.075%
Cuota Patronal
Igual: Subtotal $3.800 $5.985 $3.325 $1.995
mes Igual: cubrir
$117.80 $185.54 $103.08 $61.85 $ 468.26
Cuota Obrera El importe sube
por que subió el
Por: Prima obrera 0.00% 1.13% 0.63% 0.38% 2.125%
salario base de
Igual: Subtotal $0.00 $3.92 $2.18 $1.31 cotización.
Por: Días del mes $ - $ 2.138 $ 1.188 $ 0.713
mes Igual: cubrir
$0.00 $66.26 $36.81 $22.09 $ 125.16
Total de cuotas $117.80 $251.80 $139.89 $83.93 $593.42

a cubrir
año 2022
Días del mes 31
SBC $ 2,405.50
UMA $ 96.22
SMG $ 172.87

pensionados
10.075%
Cuota Patronal
Igual: Subtotal $48.110 $75.773 $42.096 $25.258

mes Igual: cubrir
$1,491.41 $2,348.97 $1,304.98 $782.99 $ 5,928.35
Cuota Obrera
Por: Prima obrera 0.00% 1.13% 0.63% 0.38% 2.125%
Igual: Subtotal $0.00 $3.92 $2.18 $1.31
Por: Días del mes $ - $ 27.062 $ 15.034 $ 9.021

mes Igual: cubrir
$0.00 $838.92 $466.07 $279.64 $ 1,584.62
Total de cuotas $1,491.41 $3,187.89 $1,771.05 $1,062.63 $7,512.98

a cubrir
año 2023 El salario permanece
Días del mes 31 igual, pero es mayor a 4
veces la UMA
SBC $ 2,405.50 Se modifica el
UMA $ 96.22 porcentaje, por que se
SMG $ 172.87
incrementó la CUOTA
PATRONAL.
pensionados 11.166%
Cuota Patronal
Igual: Subtotal $48.110 $102.017 $42.096 $25.258

mes Igual: cubrir
$1,491.41 $3,162.53 $1,304.98 $782.99 $ 6,741.92
Cuota Obrera
Por: Prima obrera 0.000% 1.125% 0.625% 0.375% 2.125% Se incrementa la
CUOTA a pagar.
Igual: Subtotal $0.00 $3.92 $2.18 $1.31
Por: Días del mes $ - $ 27.062 $ 15.034 $ 9.021

mes Igual: cubrir
$0.00 $838.92 $466.07 $279.64 $ 1,584.62
Total de cuotas $1,491.41 $4,001.45 $1,771.05 $1,062.63 $8,326.54

a cubrir
Nuevos costos de Modalidad 40
En conclusión: La modalidad 40 no desaparece, pero dependiendo del salario con el que se contrate, va a sufrir un
incremento en las cuotas como resultado de los cambios a la LSS
Año/Costo Sobre Salario diario a Cotizar (Superior a 4 UMAs)
2021= 10.075%
2022= 10.075%
2023= 11.166%
2024= 12.256%
2025= 13.347%
2026= 14.438%
2027= 15.528%
2028= 16.619%
2029= 17.709%
2030= 18.80%

Reformas Fiscales Laborales y de Seguridad Social Dic 22

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Reformas Fiscales Laborales y de Seguridad Social Dic 22

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LCP MF MIGUEL ALARCON DIAZ

La tasa de recargos por mora continuará en 1.47% mensual para 2023

Cada que la inflación supera 10%, el Servicio de Administración Tributaria (SAT)

Con una estimación de 14.68% de la inflación, la tabla para hacer los

a) Pagar ISR de manera incorrecta, ya que al tener “cifras” a

Clientes con saldos antiguos que en realidad NO se van a

❖ Crédito al Salario y/o Subsidio para el empleo sin aprovechar

Clientes (18) 456,300

En el ejemplo anterior, podemos DEMOSTRAR que podemos

Artículo 31 sexto párrafo LISR:

Valor que se puede deducir 663,950

Ejercicio 2017 756,000 6.3224%

Ejercicio 2018 (230,000)

Ejercicio 2019 (563,000)

Ejercicio 2020 (852,000)

Si habrá pagos provisionales por el

“Artículo 25. Los contribuyentes podrán efectuar las

“Artículo 27. Las deducciones autorizadas en este Título

De acuerdo a lo anterior, si el contribuyente eligió deducir las

1° escenario 2° escenario Diferencia

2020 2020 en deducciones

Ingresos acumulables 15,320,000 15,320,000

(-) Deducciones autorizadas 16,172,000 15,147,589 (1,024,411)

(=) Utilidad (pérdida) fiscal antes de PTU (852,000) 172,411

(-) PTU pagada 0 0

(=) Utilidad (pérdida) fiscal después de PTU (852,000) 172,411

(-) Pérdidas fiscales por amortizar (793,000) 172,411

(=) Resultado fiscal 0 0

Coeficiente aplicable 6.3224% 1.1254%

•Es el medio por el cual las autoridades laborales, en

•La STPS da aviso a la autoridad competente sobre las violaciones y deficiencias

•Ejemplo la omisión de cuotas avis al Instituto Mexicano del Seguro Social

•No presentar la anual o no determinar PTU, avisara al SAT

La inspección del trabajo : acto realizado por la STPS para revisar

Además de detectar posibles desviaciones dela norma, la

Son susceptibles de recibir una inspección, cualquier PF o PM, de

• 20 días hábiles para

2. Número de horas con las que se

2. Periodo en el que se impartió dicho

3. Nombre y firma del agente

• serán seleccionados de acuerdo a un sistema aleatorio,

Los señalados en el listado de documentos requeridos

A. Fundamento legal vigente.

A.Fundamento legal vigente.

VACACIONES Y PRIMA VACACIONAL ANUAL

Un mayor factor de integración trae como consecuencia un mayor Salario Base de

Esta norma complementa a la Ley de Teletrabajo que se publicó en el 2021 y al

Como ya hemos dicho, la NOM-037 es la norma oficial mexicana que regula

La Ley Federal del Trabajo y el Reglamento en la materia, ya recoge que el

•Establecer por escrito y difundir una Política de Teletrabajo que promueva la

•Informar sobre los posibles riesgos y exposición a factores de riesgo

•Establecer y documentar el proceso de implementación del Teletrabajo para las empresas

•Proporcionar herramientas e insumos necesarios para el adecuado desempeño que

•Contar con mecanismos de atención para casos de violencia familiar que

•Observar la Política de Teletrabajo que establezca el patrón.

•Informar al patrón cualquier alteración de las condiciones, o situaciones, que

•Obedecer y conducirse con apego a las disposiciones en materia de seguridad y salud en el

•Atender las políticas y mecanismos de protección de datos e información establecidos por el

•Participar en los procesos de información de riesgos relacionados con sus actividades y de la

•Agentes físicos (iluminación, ventilación, temperatura) agentes mecánicos y agentes químicos

•Factores de riesgo ergonómico

•Factores de riesgo psicosocial

•Silla apropiada a las actividades a desarrollar.

•Aditamentos que apoyen el uso de equipos de cómputo móviles