LCP MF MIGUEL ALARCON DIAZ

REFORMAS
FISCALES,
LABORALES Y DE
SEGURIDAD SOCIAL
2023
REFORMAS
FISCALES
2023
• En la presentación de las Implicaciones del Paquete Económico 2023,
(LIF) 2023 estima una recaudación de 7.1 billones de pesos, cifra que
equivale a 22.7% del PIB y que representa un incremento anual de 9.9%,
respecto a lo aprobado, pero 0.8% respecto a lo estimado para el cierre
de 2022.
• La variación es principalmente en los ingresos tributarios por los
estímulos a gasolinas, que disminuyen la recaudación por IEPS, y en los
esfuerzos en la administración tributaria, que impulsan la recaudación
en IVA e ISR. La recaudación tributaria sigue por debajo del promedio de
países de la OCDE y la implementación de una reforma fiscal que
fortalezca la recaudación sostenida y la progresividad del sistema fiscal
sigue pendiente.
Agenda: Entorno Económico - Fiscal
• Ley de Ingresos 2023
• Artículo 16 – Estímulos fiscales
• Se mantienen los estímulos fiscales previstos en años anteriores, aunque con
algunas adecuaciones trascendentes. Los estímulos son los siguientes:
• Estímulo para personas con actividades empresariales para acreditar IEPS
pagado por la compra o importación del diésel o biodiésel o sus mezclas,
utilizado en maquinaria en general, excepto vehículos, contra el ISR. Se
establece que este estímulo se considera ingreso acumulable para efectos de
ISR.
• Estímulo para sector primario para solicitar la devolución del IEPS pagado, en
lugar de efectuar el acreditamiento referido en el punto anterior. Se establece
que este estímulo se considera ingreso acumulable para efectos de ISR.
• Estímulo para contribuyentes que importen o adquieran diésel o biodiésel y sus
mezclas para su consumo final y que sea para uso automotriz en vehículos que
se destinen exclusivamente al transporte público y privado, de personas o de
carga, así como el turístico, consistente en permitir el acreditamiento de un
monto equivalente al IEPS pagado en la adquisición o importación de dichos
combustibles, contra el ISR propio. Se establece que este estímulo se considera
ingreso acumulable para efectos de ISR.
Agenda Estímulos Fiscales.
• Estímulo para acreditar un 50% de los pagos de los servicios por el uso de la
infraestructura mencionada, contra el ISR. Se establece que este estímulo se
considera ingreso acumulable para efectos de ISR.
• Estímulo para acreditar IEPS de combustibles fósiles utilizados en procesos
productivos para la elaboración de otros bienes y que en su proceso productivo
no se destinen a la combustión, contra el ISR. Se establece que este estímulo se
considera ingreso acumulable para efectos de ISR.
• Se elimina el estímulo fiscal a las personas físicas y morales residentes en México
que enajenen libros, periódicos y revistas, cuyos ingresos totales en el ejercicio
inmediato anterior no hubieran excedido de la cantidad de seis millones de
pesos.
• Se mantiene la exención del pago del derecho de trámite aduanero que se cause
por la importación de gas natural.
Ley de Ingresos de la Federación 2023
• Artículo 21 – Tasa de retención en LISR
• La tasa de retención de ISR sobre intereses será del 0.15%
• RIF con operaciones con público en general
• Se mantiene para 2023 el tratamiento opcional vigente en 2020 para los contribuyentes del
Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) que realicen operaciones con público en general.
• Esto para causar el IVA y el IEPS con base en una tasa definida según el sector económico,
así como la reducción de estos impuestos, y el régimen especial para quienes obtengan
ingresos inferiores a 300 mil pesos en el ejercicio.

La tasa de recargos por mora continuará en 1.47% mensual para 2023

Ley de Ingresos de la Federación 2023.
• Existen tres categorías para clasificar los estímulos
fiscales.
• Aunque no sean secretos, en muchos casos los estímulos
fiscales, especialmente los del ISR, son desconocidos.
• Y como ahorrarse dinero de impuestos es una alegría
universal según los antropólogos.
• Esta información, se comparte; para que sepas qué son,
cómo se usan y algunos ejemplos.
Ley de Ingresos de la Federación 2023
• Básicamente, los estímulos son diversas formas con las que se
puede reducir o exentar el pago de algunas contribuciones.
• En México, la mayoría de los estímulos se encuentran en el pago
del ISR.
• En general, todos deben perseguir un objetivo principal: velar por
el interés del bien público.
• El problema con los estímulos es que si se les compara con la carga
de contribuciones, son muy pocos y en algunos casos hasta
resultan ineficientes, pero no se puede todo en la vida.
• Algo que hay que entender es que no es dinero que se le entrega
al contribuyente, sino facilidades y reducciones tributarias;
básicamente, descuentos.
Estímulos Fiscales en ISR.
• En cuanto a los que tienen que ver con el ISR:
• Es importante recordar que esta contribución es auto-
determinada; es decir, el contribuyente la calcula.
• Esto quiere decir que los estímulos también deben ser
determinados por el contribuyente. Para que sepas cuáles son,
aquí te va una lista de estímulos fiscales para el ISR.
• Los que se consideran ingreso acumulable (en ISR)
Acreditamiento en contra del ISR del derecho especial sobre
minería.
• Acreditamiento de hasta el 50 por ciento del gasto de cuotas
peajes pagados en la red carretera.
• Estímulo por la enajenación de vehículos nuevos para la
renovación de vehículos usados aplicable al fabricante,
ensamblador o distribuidor.
Estímulos Fiscales en ISR.
• Los que no deben considerarse como ingreso acumulable porque
afectan la base del ISR.
• No se deberán considerar como ingreso acumulable aquellos
estímulos fiscales que afectan la base del impuesto sobre la renta.
• Estímulo a trabajadores sindicalizados del ISR por las cuotas de
seguridad social que sumadas a los demás ingresos excedan de siete
salarios mínimos (actualmente UMAS).
• Estímulo por la contratación de adultos mayores (deducción del 25 por
ciento de los salarios pagados.
Estímulos Fiscales en ISR.
• Los que por disposición específica no son considerados como ingresos
acumulables:
• Disminución de la utilidad el monto de la PTU pagada en el mismo ejercicio.
• Deducción adicional del 25 por ciento del salario pagado a personas con
discapacidad.
• Deducción adicional de 5 por ciento del costo de lo vendido a quienes donen
bienes básicos para la subsistencia humana.
• Estímulo a proyectos de inversión en la producción cinematográfica nacional o
distribución de películas.
• Estímulo a proyectos de inversión en la producción teatral nacional de artes
visuales; danza; música en los campos específicos de dirección de orquesta,
ejecución instrumental y vocal de la música de concierto, y jazz.
• Estímulo a los fideicomitentes que aporten bienes inmuebles a fideicomisos.
• Estímulo por la enajenación de vehículos usados para sustituirlos por un
vehículo nuevo o seminuevo, aplicable al permisionario.
Estímulos Fiscales en ISR.
• Acumulación de la parte del precio exigible en ventas a plazo de bienes
inmuebles destinados a casa habitación.
• Estímulo a los residentes en México, que utilicen aviones para ser
explotados comercialmente.
• Deducción de colegiaturas.
• Estímulo a proyectos de investigación y desarrollo tecnológico.
• Estímulo a proyectos de inversión en infraestructura e instalaciones
deportivas altamente especializadas, programas diseñados para el
desarrollo, entrenamiento y competencia de atletas mexicanos de alto
rendimiento
TASAS DE RETENCION ISR 2023

Con la actualización por inflación para el cobro del ISR a personas físicas, los
contribuyentes pagarán menos por este impuesto el siguiente año.

Cada que la inflación supera 10%, el Servicio de Administración Tributaria (SAT)

ajusta las tablas que sirven de base para el cálculo de la tasa efectiva de ISR, lo que
ubica al contribuyente en un renglón anterior y por el cual le toca la aplicación de una
tasa menor.

El ajuste beneficiará a los empleados de la iniciativa privada, del sector público, a las
personas físicas con actividad profesional, empresarial, y/o con una o varias
propiedades en renta -como casa-habitación-, con ingresos por plataformas
tecnologías, entre otros regímenes.
TASAS DE RETENCION ISR 2023

Las tablas publicadas por el SAT son base para hacer el cálculo de lo que
se descontará de ISR a las personas físicas. Para diciembre de 2022 o
enero de 2023, Hacienda tendrá que publicar la tabla que sirve de base
para el cálculo del ISR con la inflación acumulada hasta diciembre de
2022, esta se publica en el anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal.

Con una estimación de 14.68% de la inflación, la tabla para hacer los

cálculos de las tasas efectivas queda de la siguiente manera:
TASAS DE RETENCION ISR 2023
SALARIO MINIMO 2023
INCREMENTO SALARIO MINIMO ZONA FRONTERA
REFORMA A LAS
VACACIONES
2023
 PRESTACIONES MINIMAS DE LEY

VACACIONES Y PRIMA VACACIONAL ANUAL

Art. 77, LFT. Los trabajadores que presten servicios discontinuos y los de temporada tendrán
derecho a un período anual de vacaciones, en proporción al número de días de trabajos en
el año.

Art. 78, LFT. Los trabajadores deberán disfrutar en forma continua seis días de vacaciones,
por lo menos.
Art. 79, LFT. Las vacaciones no podrán compensarse con una remuneración.

Art. 80, LFT. Los trabajadores tendrán derecho a una prima no menor de veinticinco por
ciento sobre los salarios que les correspondan durante el período de vacaciones.

Art. 81, LFT. Las vacaciones deberán concederse a los trabajadores dentro de los seis meses
siguientes al cumplimiento del año de servicios. Los patrones entregarán anualmente a sus
trabajadores una constancia que contenga su antigüedad y de acuerdo con ella el período
de vacaciones que les corresponda y la fecha en que deberán disfrutarlo.

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“Vacaciones dignas” se puede resumir en que a todo trabajador se le
conceden 6 días más de vacaciones a los que le pudieran corresponder
conforme la legislación vigente (actual), pero los que estamos inmersos en el
cálculo de impuestos y cuotas de seguridad social somos conscientes de
que un incremento en los días de vacaciones incide en una mayor prima
vacacional y con ello en un factor de integración mas alto, pero, ¿Qué tanto?,
para una mejor apreciación se presenta el siguiente cuadro comparativo:
Tal y como se puede apreciar si la constante es que se da un incremento de 6 días de
vacaciones a cada rango de antigüedad laboral, podemos establecer un incremento
uniforme para el factor de integración de 0.0041 puntos, para efectos prácticos podemos
decir que lo que va a suceder, en lo futuro en lugar de aplicar a un trabajador de nuevo
ingreso el conocido 1.0452 se deberá aplicar el 1.0493, que es el factor que actualmente
corresponde a un trabajador con una antigüedad de 4 años (12 días de vacaciones).

Un mayor factor de integración trae como consecuencia un mayor Salario Base de

Cotización, pero, ¿Qué tanto?, en realidad es un brinco de solo 0.82 centavos. Se
ejemplifica con la siguiente imagen:
NOM 037 –
STPS-2022
TELETRABAJO
EN LOS
CENTROS DE
TRABAJO
La Secretaría de Trabajo y Previsión Social (STPS) ha presentado el
anteproyecto de la nueva norma para asegurar las condiciones de seguridad y
salud en el home office, la NOM 037 y ya se encuentra en fase de discusión
pública.

Esta norma complementa a la Ley de Teletrabajo que se publicó en el 2021 y al

igual que la NOM-035 busca prevenir riesgos causados por las condiciones
laborales.
¿Qué es la NOM 037?

Como ya hemos dicho, la NOM-037 es la norma oficial mexicana que regula las
condiciones de seguridad y salud en el teletrabajo. Se ha redactado con
el objetivo de establecer las condiciones de prevención, a fin de evitar riesgos
físicos, ergonómicos y psicosociales durante el desempeño de labores en
teletrabajo.

La Ley Federal del Trabajo y el Reglamento en la materia, ya recoge que el

patrón es responsable de la protección de la salud y la seguridad en el trabajo
de los trabajadores. Esto implica aquellos colaboradores que laboran en el
centro de trabajo y a distancia: los patrones tienen las mismas responsabilidades
sea cual sea el lugar desde el que se trabaje.
Obligaciones para las empresas contempladas en la
NOM 037
•Contar con un listado actualizado de los teletrabajadores y acordar las
condiciones mínimas que deberá tener el o los lugares desde donde trabajará.

•Establecer por escrito y difundir una Política de Teletrabajo que promueva la

prevención de riesgos, la perspectiva de género y la conciliación de la vida
personal; evite el aislamiento; señale obligaciones e igualdad de derechos;
establezca mecánicas para informar cambios, entre otros.

•Informar sobre los posibles riesgos y exposición a factores de riesgo

ergonómicos, psicosociales y de salud.
•Contar con la validación de la Lista de verificación de las condiciones de seguridad y salud, a
fin de que se cumplan.

•Validar dicha lista a través de una visita con previa autorización o realizándole preguntas al
colaborador.

•Establecer y documentar el proceso de implementación del Teletrabajo para las empresas que
cambien de la modalidad presencial a teletrabajo (forma de mantener comunicación; causas para
asistir al centro de trabajo; forma en que se supervisará el trabajo, manera en que se dará
mantenimiento al equipo, etc.)

•Proporcionar herramientas e insumos necesarios para el adecuado desempeño que garanticen

condiciones ergonómicas y apropiadas.
•Establecer y documentar programas y la manera de proporcionar mantenimiento a los
equipos.

•Capacitar al menos una vez al año sobre las condiciones de seguridad y salud que deben
mantener.
•
•Cambiar a trabajo presencial cuando el colaborador informe de alguna condición o
alteración que lo justifique.

•Dar seguimiento a los accidentes reportados sufridos en el lugar acordado, con motivo o en
ejercicio de sus actividades.
•Compartir la documentación requerida (lista de verificación de las condiciones,
evidencia fotográfica y aquella que compruebe la entrega del equipo).

•Contar con mecanismos de atención para casos de violencia familiar que

consideren, entre otras cosas, el retorno a la modalidad presencial de manera
temporal o permanente.
Obligaciones para los teletrabajadores que marca la
NOM-037
•Brindar por escrito las facilidades para la comprobación física de las
condiciones de seguridad y salud en el lugar de trabajo acordado con el patrón o
aplicar la lista de verificación.

•Observar la Política de Teletrabajo que establezca el patrón.

•Informar al patrón cualquier alteración de las condiciones, o situaciones, que

impidan el desarrollo del teletrabajo en el lugar de trabajo acordado