UNIVERSIDAD PARTICULAR

DE CHICLAYO
FACULTAD DE DERECHO

CURSO : DOCENTE :
DERECHO TRIBUTARIO DRA.  ROCIO ROJAS MEDINA

INTEGRANTES : TEMA :
 LUIS ALBERTO, ARROYO SANCHEZ DIFERENCIAS Y SIMILITUDES ENTRE ELUSIÓN EVASIÓN
Y SIMULACIÓN

ELUSIÓN
La elusión consiste en el uso
de mecanismos legales para
reducir o evitar el pago
de impuestos. Se caracteriza
por no contradecir las
normas, sino en valerse de
sus defectos para obtener
un beneficio económico.
CONCEPTOS
E VA S I Ó N
Se da cuando el individuo en
cuestión realiza cualquier acción
u omisión con el fin de reducir,
eliminar por completo o incluso
demorar el cumplimiento y pago
de cualquier tipo de obligación
tributaria.
SIMULASIÓN
Es aparentar un acto ilícito como uno
licito
CODIGO CIVIL
Artículo 190º.- Por la simulación
absoluta se aparenta celebrar un acto
jurídico cuando no existe realmente
voluntad para celebrarlo.
Artículo 191º.- Cuando las partes han
querido concluir un acto distinto del
aparente, tiene efecto entre ellas el acto
ocultado, siempre que concurran los
requisitos de sustancia y forma y no
perjudique el derecho de tercero.
 EJEMPLOS

ELUSIÓN E VA S I Ó N SIMULASIÓN

Cuando se celebra una

locación de servicios que en
 Ocultamiento de bienes.
 Creación de una los hechos disfraza o encubre
sociedad offshore: una relación de carácter
 Ingresos no declarados.
laboral, con la finalidad de
 Incluir gastos evitar el pago de las
dudosamente deducibles:  Sobrevaloración de
aportaciones a la seguridad
bienes patrimoniales. social (así como el
reconocimiento de beneficios
laborales).
 DIFERENCIAS

ELUSIÓN EVASIÓN SIMULACION

Aprovecha vacíos legales para reducir acción u omisión con el fin de reducir, Es la apariencia de un acto ilícito como
parcial o totalmente sus obligaciones eliminar por completo o incluso demorar uno licito
ante el fisco. el cumplimiento y pago de cualquier tipo
de obligación tributaria.

usa de mecanismos legales para reducir o no cumplir con las obligaciones como Instrumento que persigue un fin
evitar el pago de impuestos contribuyente

El fin es no pagar todo o parte de los El fin es no pagar todo o parte de los Es un instrumento para perseguir otros
tributos que le corresponde tributos que le corresponde fines

Sanciones administrativas Sanciones administrativas y penales Sanciones administrativas y penales

Decreto Legislativo N.° 1121- NAG Decreto Legislativo Nº 813 código penal tributario
 SEMEJANZAS

 Son defraudaciones tributarias

 Daño hacia el Tesoro Público

 El objetivo de la evasión y de la elusión es el mismo: Minimizar la

carga tributaria. Por ende, ambas prácticas producen que el
Estado reciba menos ingresos de los que podría recaudar.

 Existe la intención y voluntad de realizar la acción u omisión.

 NORMA

LEY PENAL TRIBUTARIA- DECRETO LEGISLATIVO Nº 813

DEFRAUDACION TRIBUTARIA

Artículo 1.- El que, en provecho propio o de un tercero, valiéndose de cualquier artificio, engaño, astucia, ardid
u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en parte los tributos que establecen las leyes, será reprimido
con pena privativa de libertad no menor de 5 (cinco) ni mayor de 8 años y con 365 a 730 días-multa.»

Artículo 2.- Son modalidades de defraudación tributaria reprimidas con la pena del artículo anterior:

a) Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos, rentas, o consignar pasivos total o parcialmente falsos, para
anular o reducir el tributo a pagar.

b) No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de tributos que se hubieren
efectuado, dentro del plazo que para hacerlo fijen las leyes y reglamentos pertinentes.
 NORMA

Artículo 4.- La defraudación tributaria será reprimida con pena privativa de libertad
no menor de 8 ni mayor de 12 años y con 730 a 1460 días-multa cuando:

a) Se obtenga exoneraciones o inafectaciones, reintegros, saldos a favor, crédito

fiscal, compensaciones, devoluciones, beneficios o incentivos tributarios,
simulando la existencia de hechos que permitan gozar de los mismos.

b) Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten el

cobro de tributos
GRACIAS