NATURALEZA DE LA AUDITORÍA

Una auditoría no es una investigación oficial de supuestas irregularidades. En consecuencia, el auditor no

tiene poderes legales específicos, como el de llevar a cabo registros, lo cual puede ser necesario para una
investigación de ese tipo.

Existe la posibilidad de que la dirección u otros puedan no proporcionar, de manera intencionada o no,
toda la información que sea relevante para la preparación de los estados financieros o que haya solicitado
el auditor. En consecuencia, el auditor no puede estar seguro de la integridad de la información, aunque
haya aplicado procedimientos de auditoría para tener seguridad de que se ha obtenido toda la información
relevante.

El fraude puede implicar la existencia de planes sofisticados y cuidadosamente organizados para su

ocultación. Por lo tanto, los procedimientos de auditoría utilizados para conseguir evidencia de auditoría
pueden no ser eficaces para detectar una incorrección intencionada que implique, por ejemplo, colusión
para la falsificación de documentación que pueda llevar al auditor a creer que la evidencia de auditoría es
válida cuando no lo es. El auditor no ha sido formado como experto en autentificación de documentos, ni
se pretende que lo sea. NIA 200 APARTADO 47

La dificultad, el tiempo o el coste que implique no son un fundamento válido para que el auditor omita un
procedimiento de auditoría para el que no existan procedimientos alternativos, o para que se conforme
con evidencia de auditoría que no llegue a ser convincente. Una planificación adecuada permite disponer
de tiempo y recursos suficientes para la realización de la auditoría. No obstante, la relevancia de la
información, y, por lo tanto, su valor tiende a disminuir con el transcurso del tiempo, por lo que hay que
alcanzar un equilibrio entre la fiabilidad de la información y su coste. Esto se reconoce en ciertos marcos
de información financiera (véase, por ejemplo, el “Marco para la preparación y presentación de estados
financieros” del IASB). En consecuencia, los usuarios de los estados financieros esperan que el auditor se
forme una opinión sobre los estados financieros en un plazo de tiempo y con un coste razonables,
reconociendo que no es factible tener en cuenta toda la información que pueda existir o tratar cada
cuestión de manera exhaustiva bajo la hipótesis de que la información es errónea o fraudulenta, salvo que
se pruebe lo contrario. NIA 200 APARATDO 48

A5. La naturaleza de un procedimiento de auditoría se refiere a su objeto (es decir, prueba de controles o
procedimiento sustantivo) y a su tipo (es decir, inspección, observación, indagación, confirmación,
recálculo, reejecución o procedimiento analítico). La naturaleza de los procedimientos de auditoría es
fundamental para responder a los riesgos valorados.
A6. El momento de realización de un procedimiento de auditoría se refiere al momento en el que se aplica,
o al periodo o fecha al que corresponde la evidencia de auditoría.

A7. La extensión de un procedimiento de auditoría se refiere al volumen cuantitativo de lo que ha de

realizarse, por ejemplo, el tamaño de la muestra o el número de observaciones de una actividad de control.

A8. El diseño y la aplicación de procedimientos de auditoría posteriores cuya naturaleza, momento de

realización y extensión se basan en los riesgos valorados de incorrección material en las afirmaciones y
responden a ellos, proporcionan una correspondencia clara entre los procedimientos de auditoría
posteriores y la valoración del riesgo. NIA 330

A12. La naturaleza y el momento de realización de los procedimientos de auditoría que han de aplicarse
pueden verse afectados por el hecho de que algunos de los datos contables y otra información estén
disponibles sólo en formato electrónico o sólo en algunos momentos o en periodos de tiempo
determinados. Por ejemplo, puede ocurrir que ciertos documentos fuente, como órdenes de compra y
facturas, existan sólo en formato electrónico, cuando la entidad utiliza comercio electrónico, o que se
descarten tras ser escaneados, cuando la entidad utiliza sistemas de procesamiento de imágenes para
facilitar el almacenamiento y la consulta. NIA 500
A1. La naturaleza y la extensión de las actividades de planificación variarán según la dimensión y la
complejidad de la entidad, la experiencia previa con la entidad de los miembros clave del equipo del
encargo y los cambios de circunstancias que se produzcan durante la realización del encargo de auditoría.
NIA300

La naturaleza. oportunidad y extensión de la dirección v supervisión de los miembros del equipo del trabajo
y de la revisión de su trabajo varían dependiendo de muchos factores, incluyendo el tamaño y complejidad
de la entidad. el área de auditoría. los riesgos e representación errónea de importancia relativa. así como
las capacidades y competencia del personal que desempeña el trabajo de auditoría.

El auditor planea la naturaleza, oportunidad y extensión de la dirección y supervisión de los miembros del
equipo del trabajo, con base en el riesgo evaluado de representación errónea e importancia relativa. Al
aumentar el riesgo de representación errónea de importancia relativa. un área dada de la auditoría, el
auditor generalmente incrementa la extensión y puntualidad de Ia dirección y supervisión de los miembros
del equipo del trabajo y desempeña una revisión más detallada de su tarea. De modo similar, el auditor
planea la naturaleza. Oportunidad y extensión de la revisión del trabajo del equipo. Con base en las
capacidades y competencia de los miembros del equipo del trabajo de auditoría en lo individual. NIA 300
La documentación del plan de auditoría por el auditor es suficiente para demostrar la naturaleza,
oportunidad y extensión planeadas de los procedimientos de evaluación del riesgo, y los procedimientos
adicionales de auditoría a nivel de aseveración por cada clase de transacción, saldo de cuenta y revelación
de importancia relativa en respuesta a los riesgos evaluados. El auditor puede usar programas estándar de
auditoría o listas de verificación de terminación de la auditoría. Sin embargo, cuando se usan estos
programas estándar o estas listas de verificación. El auditor los ajusta apropiadamente a la medida para
que reflejen las circunstancias particulares del trabajo. NIA 300 p.24
NATURALEZA DE LA AUDITORÍA
Para realizar una auditoría debe existir información verificable y algunas normas (criterios) mediante los
cuales el auditor pueda evaluarla. A su vez, la información puede asumir diferentes formas. Los auditores
realizan de manera rutinaria auditorias de información cuantificable, entre la cual se incluyen los estados
financieros de la compañía y las declaraciones individuales de ingresos para impuestos. Los auditores
también realizan auditorias de información más subjetiva, como la que se refiere a la eficacia de los
sistemas de cómputo y la eficiencia de las operaciones de manufactura.
El criterio para también evaluar la información varía de acuerdo con la información que se debe auditar.
En la auditoria de estados financieros históricos que realizan las firmas de CPC, los criterios son usualmente
normas de información financiera aplicable (GAAP). Esto significa que, en una auditoria de los estados
financieros de Boeing, la forma de CPC determinará si los estados financieros de la empresa se han
preparado de conformidad con las GAAP. En el caso de una auditoría de control interno sobre reportes
financieros, el criterio será la aplicación de una estructura reconocida para establecer el control interno
(Arens, Elder, & Beasley, 2007)

Era costumbre tradicional la de enfocar a la auditoria como una subdivisión de la contabilidad, pero ello
no es así. La auditoría si tiene en cuenta a la contabilidad como parte de su campo de trabajo, pero no es
parte de ella. A pesar de que existía una íntima relación entre ellas, sus naturalezas son diferentes, aunque
tengan el mismo objeto de trabajo. Uno de los trabajos de la contabilidad es reducir gran volumen de datos
(transacciones financieras) a informes manejables, entendibles, comunicables. La auditoría no trabaja así
a pesar de que también puede conocer de las transacciones financieras. Su papel no es medirlas o
informarlas, sino investigar, evaluar y revisar lo que se midió con la contabilidad, determinar la eficiencia
de las operaciones que se ejecutaron en la empresa, analizar qué tan efectiva es la administración en el
logro de los objetivos propuestos, y verificar si los controles establecidos no interfirieron en el normal
desenvolvimiento de las actividades de la organización. La auditoría es eminente, investigativa, analítica,
critica y creativa en todo lo referente a los aspectos contables, administrativos, operacionales, económico
y sociales de las entidades económicas. Tiene su fuente principal en la lógica de la que se sustentan, en las
matemáticas y estadísticas, en la comunicación, en luética y en la teoría del conocimiento. Debe formular
conceptos únicos que correspondan a su forma peculiar de ser, a su propia naturaleza, a su de actuación
independiente. (Morales , 2014, pág. 34)
Su naturaleza es evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre
actividades económicas y otros acontecimientos relacionados consiste en determinar el grado
de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, así como
establecer si dichos informes se han elaborado observando principios establecidos

Como principio debe quedar claro que la auditoría no es una subdivisión o una continuación del
campo de la contabilidad. El sistema contable establecido incluye las reglas y requerimientos de
los organismos autorizados y de las prácticas aceptadas por las empresas. El proceso de reunir
información contable dentro de este sistema y la preparación de estados financieros, constituye
la función del contador. La auditoría está encargada de la revisión de los estados financieros, de
las políticas de dirección y de procedimientos específicos que relacionados entre sí forman la
base para obtener suficiente evidencia acerca del objeto de la revisión, con el propósito de poder
expresar una opinión profesional sobre todo ello. (Schlosser, 2004)
Dado que el auditor evalúa los estados financieros preparados dentro de las limitaciones y
restricciones del sistema de la contabilidad, está sujeto a las mismas limitaciones y restricciones.
El propósito de cualquier clase de auditoría es el de añadir cierto grado de validez al objeto de la
revisión. Los estados financieros están libres de la influencia de la dirección si son revisados por
un auditor independiente; las políticas de dirección se llevan a cabo con mayor eficacia si los
procedimientos regulados por dichas políticas son objeto de revisión; los informes financieros
de las agencias del gobierno tienen un mayor grado de validez si aquellos han sido revisados por
una tercera parte. (Schlosser, 2004)
Los estados financieros publicados, por ejemplo, son una serie de afirmaciones y
manifestaciones asegurado tener una adecuada presentación de la posición financiera en fechas
específicas y de los resultados de las operaciones para determinados periodos de tiempo. Una
auditoría de estas manifestaciones es un esfuerzo para determinar si los estados financieros
están adecuadamente presentados en las fechas y periodos indicados. En cualquier presentación
de información financiera, interna o externa, o en la ejecución de las actividades del control
interno, las personas pueden ser culpables de <<… ignorancia, influencias personales, interés
propio, negligencia, o incluso de deshonestidad>>. El principal objetivo de una auditoría es
eliminar estas cinco causas de distorsión de los hechos. (Schlosser, 2004)