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Boletn 4010. DICTAMEN DEL AUDITOR 1.- Elementos bsicos que integran el dictamen Destinatario.

natario. Identificacin de los Estados Financieros. Identificacin de la responsabilidad de la Administracin y del Auditor. Descripcin general Del alcance la auditoria. Opinin del auditor. Redaccin y firma del dictamen. Fecha del dictamen. Obligaciones en su uso.

2.- qu dice el prrafo de opinin en un dictamen sin salvedades? En nuestra opinin, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situacin financiera La Garza, S.A. de C.V., al 31 de diciembre de 2007 y 2006 y los resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situacin financiera, por los aos que terminaron en esas fechas, de conformidad con las normas de informacin financiera mexicanas. 3.- Cules son las razones por las que el auditor emite un dictamen con salvedades? Mencinalas solamente. Cuando sus estados financieros de su entidad presentan razonablemente la situacin financiera salvo excepciones o limitaciones que no afecten de manera importante o significativa la situacin financiera o resultados de operaciones mostradas. 4.- qu dice el prrafo de opinin en un dictamen con salvedades? En mi opinin, excepto porque la estimacin para cuentas incobrables es insuficiente, como se describe en el prrafo anterior, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situacin financiera de Compaa X, S.A., al 31 de diciembre de 19__y 19__ y los resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situacin financiera, por los aos que terminaron en esas fechas, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados. 5.- cundo el auditor debe emitir un dictamen negativo o adverso? Cuando, como consecuencia de su examen, concluye que los estados financieros no estn de acuerdo con los principios de contabilidad y las desviaciones son a tal grado importante que la expresin de una opinin con salvedades no sera adecuada.

6.- qu dice el prrafo de opinin en un dictamen negativo? En mi opinin, debido a la importancia que tiene la falta de reconocimiento de los efectos de la inflacin en la informacin financiera, segn se explica en el prrafo anterior, los estados financieros adjuntos no presentan la situacin financiera de Compaa X, S.A. al 31 de diciembre de 19__y 19__, ni el resultado de sus operaciones, as variaciones en el capital contable y los cambios en la situacin financiera, por los aos que terminaron en esas fechas, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados. 7.- cundo el auditor debe emitir un dictamen con obtencin de opinin? Cuando el alcance de su examen haya sido limitado en forma tal que no proceda la emisin de un dictamen con salvedades. En este caso, deber indicar todas las razones que dieron lugar a dicha abstencin. 8.- Qu dice el prrafo donde se menciona el porqu de la abstencin de opinin? Cuando por falta de revelacin suficiente sea necesaria una salvedad por desviacin en la aplicacin de los principios de contabilidad. Boletn 4020. DICTAMEN SOBRE ESTADOS FINANCIEROS PREPARADOS DE ACUERDO CON BASES ESPECFICAS DIFERENTES A LAS NORMAS DE INFORMACIN FINANCIERA. 1.- Qu se entiende por bases especficas de contabilizacin diferentes? Se entiende por bases especficas de contabilizacin, un conjunto integral de criterios lgicos y congruentes que se aplican consistentemente en la preparacin de estados financieros. Sin embargo, un conjunto de convencionalismos contables establecidos de acuerdo a ciertas, referencias particulares no fundamentadas, no cumple con el concepto de bases especficas de contabilizacin. 2.- Qu requisitos se deben cumplir para que un contador pblico pueda expresar su opinin sobre estados financieros preparados sobre bases especficas diferentes a las nifs? Menciona brevemente a) Que la entidad se encuentre en cualquiera de las siguientes situaciones: 1. Que se trate de una entidad ya sea gubernamental o privada sujeta a disposiciones y reglamentaciones emitidas por organismos gubernamentales, tanto para el registro de sus operaciones como para la preparacin y presentacin de su informacin financiera, que difieran de los principios de contabilidad generalmente aceptados en Mxico. 2. Que se trate de un organismo del Gobierno Federal, Estatal o Municipal, o de un fideicomiso constituido por algn o algunos de esos organismos o de una sociedad o asociacin de carcter civil con fines no lucrativos, que siga la poltica de reconocimiento de sus ingresos y gastos sobre la base de efectivo.

3. Que se trate de una entidad que requiere preparar estados financieros para un propsito especfico, por sus caractersticas, estos estados financieros son emitidos para uso exclusivo de las partes interesadas y, en consecuencia, debe restringirse su circulacin b) Que la administracin de la entidad mantenga un sistema de contabilidad y controles internos adecuados que aseguren la correccin del registro, clasificacin, agrupacin y presentacin de su informacin financiera. c) Que el auditor haya podido realizar su examen cumpliendo con las normas de auditora generalmente aceptadas, y que, como consecuencia, haya realizado las pruebas sobre posregistros contables y la documentacin, as como otros procedimientos que hubiera considerado necesarios en las circunstancias. 3.- Cules son las diferencias entre el dictamen emitido sobre estados financieros elaborados de acuerdo a nifs y el dictamen emitido sobre estados financieros elaborados de acuerdo a bases de contabilizacin diferente a nifs? Mencin de las bases utilizadas por la entidad para la preparacin de los estados financieros, haciendo referencia a la nota a los estados financieros relativa e indicando, adems, que dichas bases no coinciden, en general o en ciertos aspectos, con los principios de contabilidad generalmente aceptados en Mxico, y que dichas diferencias se sealan en la nota indicada. Boletn 4030. AUDITORES EFECTOS EN EL DICTAMEN CUANDO SE UTILIZA EL TRABAJO DE OTROS

1.- Describe brevemente las generalidades de este boletn De acuerdo con el Boletn 1010, Normas de auditora, de esta comisin el auditor debe obtener evidencia comprobatoria suficiente en el grado que requiera para suministrar una base objetiva para su opinin. Por otra parte, dado que es posible que el auditor sea contratado para dictaminar estados financieros de una entidad en cuya auditoria participen otros auditores en la revisin de una parte o componente, como podra ser alguna o algunas de sus subsidiarias, asociadas, divisiones o sucursales, el auditor, que para objeto de este boletn se denominara auditor principal, debe evaluar los efectos que tiene en su dictamen el trabajo realizado por dichos otros auditores. Para los pronunciamientos contenidos en este boletn, se consideran otros auditores aquellos que no son parte integrante de la firma del auditor principal, o bien, que no se encuentran sujetos al control de calidad y responsabilidad de la misma. 2.- Que consideraciones debe tomar en cuenta el auditor para evaluar si su participacin es suficiente para actuar como auditor principal y por ende emita un dictamen acerca de estados financieros de una entidad tomados en su conjunto? a) la importancia relativa de la porcin de los estados financieros que va a examinar en relacin con los estados financieros de la entidad, tomados en su conjunto. b) El conocimiento detallado que tenga acerca de la naturaleza del negocio, incluyendo el que posee de los componentes que no va a examinar y sobre los cuales tendr que apoyarse en el trabajo que efecten otros auditores, ya sea por que dichos componentes forman parte de los

estados financieros que va a dictaminar (estados financieros consolidados, combinados, etc.); o bien, por que se requieran para valuar las inversiones permanentes en acciones a travs del mtodo de participacin. c) La evaluacin del riesgo de que existan errores importantes en los estados financieros de los componentes examinados por otros auditores. d) La ejecucin de procedimientos adicionales que se sealan en este boletn, respecto a los componentes examinados por otros auditores, que pudieran incrementar la participacin del auditor principal en dicha auditoria. 3.- Cmo debe ser el dictamen si el auditor decide asumir la responsabilidad por el trabajo de otros auditores? Explica brevemente Cuando el auditor principal concluya que el trabajo de los otros auditores no puede ser utilizado y, adems, no se encuentra en posibilidad de realizar procedimientos adicionales suficientes sobre la informacin financiera del componente examinado por l o los otros auditores, deber, atendiendo a su importancia relativa, emitir su opinin con salvedad por limitaciones al alcance, o bien, una abstencin de opinin. Si el auditor principal decide asumir la responsabilidad total por el trabajo realizado por otros auditores, su dictamen no contendr referencia alguna al trabajo de estos, ya que podra ocasionar confusin al usuario del dictamen, al interpretarse inadecuadamente el grado de responsabilidad que este asumiendo. 4.- Qu debe decir el dictamen si el auditor principal decide hacer referencia al trabajo de otros auditores? Cuando el auditor principal decide hacer referencia en su dictamen al trabajo realizado por otros auditores, deber indicar claramente la porcin de los estados financieros cubierta en el examen de los otros auditores, en conceptos tales como importes o porcentajes de activos totales, ingresos u otros criterios. La referencia en el dictamen del auditor principal al hecho de que una parte del examen fue efectuada por otros auditores, no debe considerarse como una limitacin en el alcance de su trabajo, si no como una relimitacin de responsabilidades entre los diferentes auditores que llevaron al cabo el examen de distintos componentes de los estados financieros de la entidad. A continuacin se muestra un ejemplo de dictamen cuando el auditor principal hace referencia al trabajo realizado por otros auditores: He examinado los estados de situacin financiera consolidados de Compaa X, S.A. y subsidiarias al 31 de diciembre de 20__ y 20__, y los estados consolidados de resultados, de variaciones en el capital contable y cambios en la situacin financiera que les son relativos, por los aos que terminaron en esas fecha. Dichos estados financieros son responsabilidad de la administracin de la compaa. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre los mismos con base en mi auditoria. Los estados financieros de algunas subsidiarias (o bien, identificar las entidades examinadas por otros auditores), cuyos activos e ingresos representan el 20% y 25% en 20__ y 1l. 18% y 23% en 20__, respectivamente, de los totales consolidados, fueron examinados por otros

auditores, y mi opinin, en tanto se refiere a dichas subsidiarias, se basa nicamente en el dictamen de los otros auditores. Mis exmenes fueron realizados de acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas, las cuales requieren que la auditoria sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores importantes, y de que estn preparados de acuerdo con la Normas de Informacin Financiera. La auditoria consiste en el examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que soporta las cifras y revelaciones de los estados financieros; asimismo, incluye la evaluacin de las normas de informacin financiera utilizadas, de las estimaciones significativas efectuadas por la administracin y de la presentacin de los estados financieros tornados en su conjunto. Considero que mis exmenes proporcionan una base razonable para sustentar mi opinin. En mi opinin, basada en mis exmenes y en el dictamen de los otros auditores, al que se hace referencia en el primer prrafo, los estados financieros consolidados antes mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situacin financiera de la Compaa X, S.A. y subsidiarias al 31 de diciembre de 20__ y 20__, y los resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situacin financiera, por los aos que terminaron en esas fechas, de conformidad co la Normas de Informacin Financiera.

Boletn 4060. OPINION DEL AUDITOR SOBRE LA INFORMACION ADICIONAL QUE ACOMPAA A LOS ESTADOS FINANCIEROS BASICOS DICTAMINADOS. 1. a que se refieren los pronunciamientos normativos de este boletn? (primer prrafo) Pronunciamientos normativos. Se denomina informacin adicional a los anlisis o comentarios que acompaan y amplan la informacin bsica en los estados financieros dictaminados por el auditor; estos se presentan bajo la responsabilidad de la administracin de la entidad. No viene a sustituir la informacin bsica que debe estar incorporada en dichos estados financieros y/o en sus notas. 2.- describe brevemente los pronunciamientos que deben aplicarse en los casos en que deba emitirse una opinin sobre informacin adicional. 1 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. La opinin debe sealar que el examen tuvo como objetivo el de emitir un dictamen sobre los estados financieros bsicos. Debe identificarse la informacin adicional a la que se refiere la opinin del auditor (esto puede ser a travs de nmeros de pginas, ttulos descriptivos de los anexos, etctera). Debe aclararse que la informacin adicional se presenta para propsitos de anlisis y que, por lo tanto, no se considera indispensable para la interpretacin de la situacin financiera, los resultados de operacin, las variaciones en el capital contable y los flujos de efectivo de la entidad. La opinin del auditor debe ser en el sentido de si dicha informacin adicional se encuentra razonablemente presentada, en todos los aspectos importantes, en relacin con los estados financieros bsicos que se acompaan, o se requiere emitir

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una abstencin de opinin sobre dicha informacin adicional por no haberse aplicado los procedimientos de auditora necesarios durante el examen de los estados financieros bsicos. Asimismo, el auditor puede expresar una opinin sobre una parte de la informacin adicional y abstenerse de opinar sobre la restante.

Boletn 4070. OPINION DEL C.P SOBRE LA INCORPORACION DE EVENTOS SUBSECUENTES EN ESTADOS FINANCIEROS PROFORMA. 1.- con tus propias palabras describe el prrafo 2 de las generalidades de este boletn. El dictamen emitido por un contador es en relacin a si la informacin financiera revela la situacin de la entidad a una fecha determinada pero existen situaciones que ocurren despus de la fecha de los estados o que tienen gran posibilidad de ocurrir, cuyo efecto sobre las cifras debe darse a conocer (eventos subsecuentes). 2.- cules son los tipos de eventos subsecuentes que seala este boletn? y da un ejemplo de ellos Hay dos tipos de eventos subsecuentes: Eventos que proporcionan evidencia adicional respecto de las condiciones que ya existan a la fecha del cierre. Normalmente ocasionan un ajuste a los estados financieros, sobre todo si afectan la realizacin de activos (cuentas por cobrar, inventarios o pasivos eliminados) ya que generalmente representan la culminacin de condiciones que ya existan). Eventos que proporcionan evidencia sobre condiciones que no existan a la fecha del estado sujeto a examen. Estos eventos no deben originar ajustes a los estados financieros, pero puede que por su naturaleza, deban revelarse para evitar desorientar a los usuarios. Ejemplos son: emisin de acciones u obligaciones, reestructuracin de deuda, compra o fusin de una empresa, prdida de activos fijos o inventario por desastres naturales, devaluaciones de moneda. Para este tipo de eventos es recomendable acompaar la revelacin con cifras proforma (dan efecto al evento como si hubiese ocurrido dentro del periodo de los estados y se incluye su efecto en los mismos). 3.- de acuerdo con este boletn que se considera como estados financieros proforma? Estados financieros bsicos en los que se incorpora el efecto de hechos ocurridos con posterioridad a la fecha de los estados financieros o que tienen un algo grado de probabilidad de llegar a realizarse.

4.- puede opinar el auditor sobre la incorporacin de eventos posteriores a los estados financieros bsicos cuando estos hayan sido examinados de acuerdo a las normas de auditora? El contador no puede opinar sobre estimaciones o proyectos cuya realizacin dependa de hechos futuros. Solo podr opinar sobre la incorporacin de eventos posteriores a los estados cuando los mismos hayan sido... 5. Las operaciones subsecuentes alas que se est dando efecto retroactivo requieren de una explicacin clara y precisa para distinguirlas de las operaciones que ya haban sido consumadas a la fecha de los estados financieros, en este caso que debe incluir el dictamen del cp. ? El Contador Pblico deber cerciorarse de que los estados financieros que se acompaen a su dictamen incluyan en diferentes columnas a las cifras bases (transacciones realizadas) y las cifras proforma. Las operaciones subsecuentes a las que se les est dando efecto retroactivo deben estar claramente explicadas en notas a dichos estados. El dictamen del Contador Pblico deber contener: 1.- Explicacin en un prrafo independiente de las operaciones, hechos subsecuentes, referencia a la nota que contenga dicha explicacin, cuyo efecto se incorpora a los estados financieros como si hubieran ocurrido precisamente a la fecha del balance general. Debe aclararse si dichas operaciones o hechos subsecuentes ya ocurrieron a la fecha del dictamen del auditor o si estn an pendientes de realizacin. 2) Referencia clara en el prrafo de la opinin del auditor, los efectos de las transacciones realizadas, stas son las que presentan la posicin financiera y los resultados de operacin de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados. 3) Prrafo adicional indicando que, en opinin del auditor, los efectos de las transacciones subsecuentes se han cuantificado e incorporado correctamente a los estados financieros proforma. El boletn de la Comisin de Principios de Contabilidad denominado realizacin y periodo contable estable que la informacin contable incluye hechos consumados que desde el punto de vista de principios de contabilidad se ha realizado, es claro que la incorporacin de operaciones o hechos ocurridos con posterioridad a las fechas de los estados financieros, constituyen una desviacin al principio contable de realizacin. La opinin adicional hace referencia a la correcta cuantificacin e incorporacin de las transacciones subsecuentes que se han explicado en un prrafo independiente. De esta manera se logra el propsito de otorgar conformidad a las cifras de proforma. Es posible que se requiera doble fecha en el dictamen, cuando el evento subsecuente que se incorpora haya ocurrido despus de la fecha normal del dictamen.

Boletn 4080. EFECTOS DEL TRABAJO DE UN ESPECIALISTA EN EL DICTAMEN DEL AUDITOR 1. Con tus propias palabras describe las generalidades de este boletn. Se refiere a un especialista como a la persona o firma que posee conocimientos tcnicos y experiencia en un determinado campo de accin, diferente al de la contabilidad y auditora, y puede ser contratado tanto por el cliente como por el auditor. La finalidad de este boletn es determinar el efecto que tienen los resultados del trabajo efectuado por un especialista en el dictamen del auditor, cuando dicho trabajo respalde cifras o revelaciones importantes de los estados financieros. 2. Describe brevemente los prrafos 12 al 17 de este boletn. Cuando el auditor exprese una opinin limpia, deber hacer referencia en su dictamen al trabajo de un especialista. Buscar con las autoridades fiscales dar cabida en el Informe sobre la revisin de la situacin fiscal del contribuyente, de que nuestra manifestacin, al igual que la clasificacin arancelaria, no incluye el trabajo efectuado por un especialista, por no ser objeto de nuestra responsabilidad, o bien buscar modificar el RCFF, por lo que una redaccin sugerida es la siguiente: Se entiende que esta manifestacin no incluye el examen de la clasificacin arancelaria relativa a las mercancas de importacin (exportacin), as como el trabajo llevado a cabo por el especialista en materia de (precios de transferencia, ingeniera, peritos valuadores, actuarios, gelogos Boletn 4090. EL DICTAMEN DEL C.P EN SU CARCTER DE COMISARIO. 1. cul es la funcin de un comisario de acuerdo con la LGSM Realizar un examen de las operaciones, documentacin registros y dems evidencias comprobatorias que sean necesarias para efectuar la vigilancia de las operaciones que la ley les impone y rendir fundamentalmente el dictamen. Rendir anualmente a la Asamblea Gral. Ordinaria de Accionistas un informe respecto a la veracidad, suficiencia y razonable de la informacin presentada por el Consejo de Administracin a la propia Asamblea de Accionistas. 2. que debe contener el informe anual del comisario de acuerdo con al LGSM. Informe deber incluir: La opinin del Comisario sobre polticas, criterios contables e informacin seguidos por la sociedad son adecuados y suficientes. Tambin que hayan sido aplicados constantemente en la informacin presentada por los administradores.

Que dicha informacin refleje en forma veraz y suficiente la situacin financiera y resultados de la sociedad. Los Comisarios sern individualmente responsables para la sociedad por el cumplimiento de las obligaciones que la ley y estatutos les imponen.

3. Quin es la persona ms adecuada para desempear el papel de comisario y por qu? El Contador Pblico tiene los conocimientos necesarios para cumplir con sus obligaciones referentes a analizar y expresar su opinin respecto de las operaciones financieras que le son reportadas por la asamblea de accionistas (artculo 172 LGSM), as como para estar al tanto y en su caso proponer adecuaciones respecto de todas las operaciones que le son presentadas por parte de la Asamblea de Accionistas. 4. De acuerdo con los pronunciamientos normativos, cuales son las dos situaciones que puede enfrentar el contador pblico a) Que siendo al auditor externo de la entidad, haya asumido tambin la responsabilidad de la funcin de comisario de la misma, b) que acte como comisario sin ser el auditor externo.