1.presentacion M7 La Disciplina Financiera

Diplomado en
Contabilidad Gubernamental
Módulo 7
La Disciplina Financiera
1
Presentación del módulo
Estimado participante, te damos la más cordial bienvenida al séptimo y último módulo del
Diplomado en Contabilidad Gubernamental.
En este módulo reconocerás las disposiciones previstas en la Ley de Disciplina Financiera de

las Entidades Federativas y los Municipios y sus disposiciones reglamentarias, para el manejo
sostenible de las finanzas públicas de los gobiernos locales y sus entes públicos.
Presentación del módulo
Es muy IMPORTANTE consultar este material en todo momento, pues aquí se desarrollan a
profundidad cada uno de los temas a abordar.
Recuerda que existe un Foro de dudas del contenido del módulo en caso de requerirlo. Para
problemas o dudas técnicas propias del uso o funcionalidad de la plataforma acude al apartado
de dudas y soporte tecnológico.
Reglas Fiscales en la Disciplina Financiera
Definición de regla fiscal
Aquella restricción constitucional o legislativa que especifica algún tipo de límite en las
variables fiscales, tales como saldo presupuestario, deuda, gasto o impuestos, y que se
aprueba normalmente junto a una regulación del procedimiento de elaboración, discusión
parlamentaria, ejecución y control del presupuesto.
Kennedy, S; Robbins, J. and Delorme, F., 2001.

Origen de las reglas fiscales
¿Por qué existen?
Origen: Irresponsabilidad fiscal
Ingreso - Gasto ≤ 0 Sostenibilidad Fiscal
Endeudamiento
Resultado • Crisis Fiscal

Comportamiento Fiscal
$1,200.00
$1,000.00
$800.00
Déficit
$600.00 INGRESOS
GASTO
Equilibrio
$400.00
$200.00
$-
1980 1981 1982 1983 1984 1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999
Objetivo de las reglas fiscales ¿Para qué?
• Evitar y Limitar la Irresponsabilidad Fiscal.
• Propiciar la Responsabilidad Fiscal.
Ingreso - Gasto ≥ 0 Sostenibilidad Fiscal
• Finanzas Públicas Sanas

Resultado
• Implican Voluntad Política y Acuerdos.

Reglas Fiscales • Buscan Control y Rendición de cuentas.
• Transparencia.
• Desarrollo Económico y Bienestar Social.

Crecimiento Corto, Mediano y Largo Plazo
¿Por qué se imponen las reglas fiscales?
5 razones:
1. Para eliminar y evitar conductas fiscales irresponsables.
2. Para evitar:
a) La discrecionalidad de las autoridades fiscales.
b) La inconsistencia temporal (predominio de los objetivos a corto plazo).
c) La influencia de grupos de presión o los motivos electorales, que tienden a retrasar los
ajustes necesarios en las finanzas públicas.
¿Por qué se imponen las reglas fiscales?
5 razones:
3. Para promover la equidad intergeneracional. Se pretende evitar que el gasto corriente se

financie mediante deuda, cuyo pago tendrían que efectuar las futuras generaciones.
4. Para evitar los efectos externos negativos que las políticas fiscales demasiado expansivas
puedan tener en un país o región. Además, este problema se puede agudizar como
consecuencia del denominado "riesgo moral”.
5. Para lograr la estabilidad cíclica de la economía.

La Ley de Disciplina Financiera contempla 3 tipos de reglas:
Dichas reglas ayudarán a los gobiernos estatales, municipales así como a sus
entes públicos a tener planeación financiera de corto y mediano plazo.
⦿ Reglas:
Balance Presupuestario Sostenible

Generan solidez y certidumbre a los Entes Públicos locales en la ⦿ Sostenibilidad
planeación anual y multianual de sus finanzas públicas.
Reglas Presupuestarias
Fomentan presupuestos ordenados y con planeación oportuna para poder ⦿
ser ejercidos de manera eficiente. Planeación
Reglas de Ejercicio del Gasto

Imponen limitaciones sobre la expansión del gasto público, o bien Eficiencia
⦿
sobre la participación porcentual de ciertas partidas respecto al gasto
corriente, primario o total.
A partir de la entrada en vigor de la LDF, diversas disposiciones ya deben ser observadas:
Reglas de Presupuesto Reglas de Balance Desastres Naturales

Las Entidades Federativas y los Las Entidades Federativas y los Las Entidades Federativas deben
Municipios deben incluir en su Municipios deben generar Balances prever recursos para atender a la
Presupuesto de Egresos y en su Ley Presupuestarios sostenibles. población afectada por desastres
de ingresos: Entidades Federativas: Ejercicio fiscal naturales, aportando un porcentaje
 Objetivos, metas y estrategias, 2017. mínimo del gasto promedio de los
 Proyecciones y resultados de Municipios: Ejercicio fiscal 2018. últimos 5 años en reconstrucción.
finanzas públicas, Entidades Federativas: Presupuesto
 Riesgos relevantes, y APP 2023, 10% (ver artículo Quinto Transitorio).
 Estudio Actuarial actualizado.
Entidades Federativas: Presupuesto Las Entidades Federativas y los Homologación Local
2017. Municipios deben prever recursos para
Municipios: Presupuesto 2018. hacer frente a estas obligaciones. Las Entidades Federativas y los
Entidades Federativas: Presupuesto Municipios deben haber homologado
Servicios Personales 2017. su legislatura local a más tardar 180
Municipios: Presupuesto 2018. días naturales después de la
Las Entidades Federativas y los
Municipios deben observar lo entrada en vigor de la Ley.
siguiente: ADEFAs A partir del 4T del 2016, deben haber
 El crecimiento es lo que resulte incluido los formatos emitidos por el
menor entre el 3% y el crecimiento
El pago por este concepto debe CONAC correspondientes en los
del PIB (presupuesto 2018 en encontrarse debajo del límite como reportes de finanzas públicas.
adelante), y proporción de los Ingresos Totales.
Entidades Federativas: Presupuesto
 Se debe incluir una sección
2023, 2% (ver artículo Séptimo
Contratación de Deuda
específica en el Presupuesto de
Egresos con información adicional. Transitorio). A partir del 25 de octubre del 2016, se
Entidades Federativas: Presupuesto Municipios: Presupuesto 2023, 2.5% (ver
debe hacer conforme a los
2017. artículo Décimo Primero Transitorio).
Lineamientos para garantizar que sea
Municipios: Presupuesto 2018. bajo las mejores condiciones de
mercado
Reforma Constitucional y la LDF
Motivación de la LDF
Financiamientos y Obligaciones
Débil Recaudación Local Ingresos ⦿ El gasto dificulta a las administraciones generar
Propios Aumento de la proyectos de inversión.
⦿ Para el cierre 2015 el promedio Deuda y Pasivos
nacional ascendió a 10% ⦿ El Financiamiento y contratación de
respecto de los ingresos totales. Obligaciones de pago se convierten en una
herramienta importante para alcanzar los objetivos
⦿ En el caso de algunos estados, de inversión.
dicho promedio oscila entre 4% y
el 8%.
Finanzas Públicas ⦿ Afectación de las calificaciones crediticias,
derivado de la incremento de la deuda.
Déficits recurrentes
⦿ Observando el comportamiento presupuestario de los
Estados y Municipios se aprecia que la dinámica del
mismo se concentra en gasto corriente.
⦿ Falta de planeación financiera en los presupuestos de
egresos y leyes de ingresos.
⦿ Subejercicio de los recursos destinados a proyectos de
Las Entidades Federativas y Municipios con mayor
inversión por falta de calendarización de los mismos. nivel de endeudamiento presentaban síntomas
⦿ Falta de planeación para hacer frente a obligaciones de similares.
pago contingentes.
Reforma constitucional y la LDF
El Presidente de la República
Se presenta al envía al Congreso de la Unión
Congreso de la Unión la Iniciativa de Ley de
la Iniciativa de Disciplina Financiera de las
Reforma Entidades Federativas y los Aprobación de la Entra en vigor Decreto
Constitucional. Municipios (LDF). LDF en el Senado. de la LDF. Reforma LDF.
11 27 17 03 15 17 27 30 10
Febrer Mayo Agosto Diciembr Marzo Marzo Abril Enero Mayo
o 2013 2015 2015 e 2015 2016 2016 2016 2018 2022
Entra en vigor la La Cámara de Diputados La Cámara de Diputados aprueba las Decreto

modificaciones a la LDF hechas por el
Reforma Constitucional. aprueba la LDF. Reforma LDF.
Senado.
Reforma constitucional
Artículo 25 Párrafo Artículo 73 Artículo 108 Párrafo Artículo 116 Fracción II, Artículo117 Fracción VIII
segundo Artículo 79 Fracción I
Facultades del Congreso cuarto párrafo sexto Materia residual de los
Rectoría del Estado Atribuciones de la Auditoría
de la Unión. Superior de la Federación. Responsabilidades de Entidades de Fiscalización Estados.
PND. los servidores públicos. Estatales.
Fracción VIII
En materia de deuda Prohibiciones para los
Planeación del Estados.
Desarrollo Nacional, pública. Fiscalizar garantías Responsabilidad por el
Estatal y Municipal. manejo indebido de la Fiscalizar acciones de
recursos públicos y la Estados y Municipios en
deuda pública. materia de fondos,
Fracción XXIX-W recursos locales y Autorización de
Expedir leyes en deuda pública. créditos en el ámbito
Fiscalizar empréstitos
materia de local.
responsabilidad
hacendaria.
Transitorios:
Segundo: 90 días para emitir la legislación reglamentaria.
Tercero: 180 días posteriores a la Ley reglamentaria se adecuará la legislación local.
Contexto para una nueva Ley de Disciplina Financiera
⦿ Más orden, menos costos
⦿ Establece reglas de disciplina
financiera, que equiparan las
aplicadas a la Federación.
⦿ ⦿ Incorpora medidas que
disminuyen el costo del
financiamiento.
⦿ Fomenta la transparencia y una
Reformas a la Ley oportuna rendición de cuentas.
⦿ General de Reforma Constitucional
Contabilidad en Materia de Disciplina
Gubernamental Financiera para las
Entidades Federativas y
los Municipios
⦿ Mejor información contable
⦿ Información financiera pública,
difundida trimestralmente.
⦿ Mejoras continuas en la calidad de la
información. La Ley de Disciplina
⦿ Sanciones a servidores públicos por Reforma Constitucional ⦿ Combate a la corrupción en todos los
omisiones en el registro contable del niveles
Financiera (LDF)
en Materia de Combate
gasto o falta de publicación o
alteraciones de la información. a la Corrupción ⦿ Fiscalización de la ASF de todos los recursos forma parte de
federales ejercidos.
⦿ Sistemas locales anticorrupción. Reformas
⦿ La ASF puede fincar responsabilidades administrativas
graves a funcionarios locales, cuando se trate de
Estructurales que
recursos federalizados. fortalecen al
⦿ Federalismo Fiscal.
Saldo histórico de las obligaciones financieras de Entidades Federativas,
Municipios y sus entes públicos al cierre de cada año y a septiembre de 2022
(Millones
Año
de pesos)
2010 314,664
2011 390,777
2012 434,761
2013 482,807
2014 509,690
2015 536,269
2016 568,592
2017 580,645
2018 601,218
2019 603,852
2020 637,275
2021 666,824
Sep 2022 649,483
Saldo total de la deuda como porcentaje de las participaciones de las entidades
federativas, los municipios y sus entes públicos al tercer trimestre 2022
Estructura de la Ley
• TÍTULO PRIMERO. Objeto y Definiciones de la Ley.

• Capítulo Único. Disposiciones Generales (Art. 1º al 4º).
• TÍTULO SEGUNDO. Reglas de Disciplina Financiera.

• Capítulo I. Del Balance Presupuestario Sostenible y la Responsabilidad
Hacendaria de las Entidades Federativas. (Art. 5º al 17).
• Capítulo II. Del Balance Presupuestario Sostenible y la Responsabilidad
Hacendaria de los Municipios (Art. 18 al 21).
• TÍTULO TERCERO. De la Deuda Pública y las Obligaciones.

• Capítulo I. De la Contratación de Deuda Pública y Obligaciones (Art. 22 al 29).
• Capítulo II. De la Contratación de Obligaciones a Corto Plazo (Art. 30 al 32).
• Capítulo III. De la Contratación de Deuda Pública por parte de la CDMX (Art. 33).
• Capítulo IV. De la Deuda Estatal Garantizada (Art. 34 al 42).
• Capítulo V. Del Sistema de Alertas (Art. 43 al 48).
• Capítulo VI. Del Registro Público Único (Art. 49 al 57).
Estructura de la Ley
• TÍTULO CUARTO. De la Información y Rendición de

Cuentas
• Capítulo Único (Art. 58 al 60).
• TÍTULO QUINTO. De las Sanciones.

• Capítulo Único (Art. 61 al 65).
• TRANSITORIOS.
Ley de Disciplina Financiera de las Entidades
Federativas y los Municipios
► Objeto
 Establecer los criterios generales de responsabilidad hacendaria y financiera que
regirán a las Entidades Federativas y los Municipios, así como a sus respectivos Entes
Públicos, para un manejo sostenible de sus finanzas públicas.
 Las Entidades Federativas y los Municipios y sus Entes Públicos administrarán sus
recursos con base en los principios de legalidad, honestidad, eficiencia, economía,
racionalidad, austeridad, transparencia, control y rendición de cuentas.
Responsabilidad Hacendaria y Financiera,

no sólo Deuda Pública
Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios
► Sujetos obligados
 Poder Ejecutivo
 Poder Legislativo
 Poder Judicial
 Organismos Autónomos
 Municipios
 Entidades del Sector Paraestatal
• Organismos Públicos Descentralizados
• Empresas de Participación Estatal Mayoritaria
• Fideicomisos Públicos
• Universidades Públicas
 Cualquier otro ente sobre el que se tenga control
Reglamentación secundaria
A partir de la LDF surgen Reglamentos, Lineamientos y otra normativa
secundaria que complementa la implementación de la ley.
Normativa
Adicional
Formatos CONAC Lineamientos de l Reglamento del Reglamento del

Menor Costo Registro Público Sistema de Alertas
Financiero Único
Publicados el 11 de Entró en operación el
Publicados el 25 de Publicado el 31 de
octubre de 2016. 1 de noviembre de
octubre de 2016. marzo de 2017
 Deben incluirse en 2016.
 Se debe contratar bajo  Incluye la metodología
los reportes de  No se podrá disponer de
las mejores para el cálculo de los
finanzas públicas. (A ningún Financiamiento u
condiciones de indicadores.
partir del 4T – 2016. Obligación que no esté
mercado.  Utiliza información
Formatos 1 - 6) registrado.
 Aplicación de proporcionada por las
 Deben estar incluidos  Disposiciones acerca
Procesos Entidades Federativas
en el presupuesto de del nuevo Sistema del
Competitivos. y los Municipios.
egresos del ejercicio RPU.
 Disposiciones acerca  Determina el Techo de
fiscal 2017 para  Se actualizará
de casos específicos. Financiamiento Neto.
estados y en el 2018 trimestralmente.
para municipios
(formatos 7 y 8).
Fiscalización, Transparencia y Rendición de Cuentas
Los Entes Públicos deberán presentar información financiera, de

forma periódica y en la Cuenta Pública, de acuerdo a la Ley General
de Contabilidad Gubernamental.
Deberán entregar información financiera, para dar cumplimiento a

la LDF.
Las entidades de fiscalización superior de las Entidades

Federativas y la ASF, pueden fiscalizar lo dispuesto en la LDF (Ley
de Fiscalización y Rendición de Cuentas).
La ASF puede también fiscalizar las garantías otorgadas por la

Federación a Estados y Municipios, así como el destino y ejercicio
de los recursos correspondientes.
La Comisión Legislativa Bicameral podrá solicitar a la SHCP

información sobre los convenios formalizados para el otorgamiento
de la DEG.
Ley de Fiscalización, Transparencia y Rendición de Cuentas
de la Federación (LFRC)
⦿ Para dar revisión y fiscalización a la:

 Cuenta Pública.
La LFRC faculta a Auditoria Superior de la Federación ⦿  Denuncias de situación de irregularidad.
la  Aplicación, ministración y ejercicio de
Participaciones Federales.
 Destino y ejercicio de financiamientos
que cuenten con la garantía federal.
⦿ Cumplimiento de la Ley de
 Observancia y apego a las Reglas
Disciplina Financiera. presupuestarias y de
reglas de disciplina financiera
ejercicio
 Contratación de
La ASF deberá fiscalizar Financiamientos y
Obligaciones conforme a la Procesos Competitivos
LDF
 Estrategias de fortalecimiento Convenios DEG
de Finanzas Públicas y Estatales
Reglas para el Ejercicio de los Ingresos
Etapas del ejercicio de los ingresos, LDF
Proyecciones de Ingresos - LDF

(Formato 7 a)
Elaboración Ley de Ingresos

(incluye cálculo Financiamiento
Neto)
Tratamiento de los Ingresos

Excedentes.
Formato 7
a) Proyecciones de Ingresos-LDF
Formato 7a
• Este formato muestra las proyecciones de los ingresos a partir de la desagregación de
Ingresos de Libre Disposición, Transferencias Federales Etiquetadas e Ingresos Derivados
de Financiamientos, identificando para cada uno de los apartados la clasificación de los
ingresos en función de su naturaleza.
• Su fundamento legal se encuentra en los Artículos 5 y 18 de la LDF donde se menciona que

las iniciativas de las Leyes de Ingresos deberán incluir proyecciones de finanzas públicas,
considerando las premisas empleadas en los Criterios Generales de Política Económica.
• Este formato se presenta de forma anual de acuerdo a las fechas establecidas en la

legislación local para la presentación de la iniciativa de Ley de Ingresos.
NOMBRE DE LA ENTIDAD FEDERATIVA / MUNICIPIO (a)
Proyecciones de Ingresos - LDF
(PESOS)
(CIFRAS NOMINALES)
Año en
Cuestión
Concepto (b) Año 1 (d) Año 2 (d) Año 3 (d) Año 4 (d) Año 5 (d)
(de iniciativa
de Ley) (c)
1. Ingresos de Libre Disposición

(1=A+B+C+D+E+F+G+H+I+J+K+L)
A. Impuestos
B. Cuotas y Aportaciones de Seguridad Social
C. Contribuciones de Mejoras
D. Derechos
E. Productos
F. Aprovechamientos
G. Ingresos por Ventas de Bienes y Servicios
H. Participaciones
I. Incentivos Derivados de la Colaboración Fiscal
J. Transferencias
K. Convenios
L. Otros Ingresos de Libre Disposición
2. Transferencias Federales Etiquetadas (2=A+B+C+D+E)

A. Aportaciones
B. Convenios
C. Fondos Distintos de Aportaciones
D. Transferencias, Subsidios y Subvenciones, y Pensiones
y Jubilaciones
E. Otras Transferencias Federales Etiquetadas
3. Ingresos Derivados de Financiamientos (3=A)

A. Ingresos Derivados de Financiamientos
4. Total de Ingresos Proyectados (4=1+2+3)
Datos Informativos
1. Ingresos Derivados de Financiamientos con Fuente de Pago
de Recursos de Libre Disposición
2. Ingresos derivados de Financiamientos con Fuente de Pago
de Transferencias Federales Etiquetadas
3. Ingresos Derivados de Financiamiento (3 = 1 + 2)
Consideraciones Generales Formatos 7- LDF
ESTOS FORMATOS SE PRESENTAN POR LAS ENTIDADES FEDERATIVAS Y
MUNICIPIOS
Las proyecciones y los resultados, según corresponda, deberán abarcar para las Entidades
Federativas un periodo de cinco años adicional al ejercicio fiscal en cuestión, y para los
Municipios un periodo de tres años adicional al ejercicio fiscal en cuestión. Dichas
proyecciones se elaboran considerando las premisas empleadas en los Criterios Generales de
Política Económica a que se refiere el Artículo 2, fracción IV de la LDF.
Para el caso de los Municipios con una población, menor a 200,000 habitantes, contarán
con el apoyo técnico de la secretaría de finanzas o su equivalente del Estado para
cumplir con las proyecciones y resultados que abarcarán un periodo de un año en adición al
ejercicio fiscal en cuestión.
Proyecciones de finanzas públicas
Vale destacar que la LDF no establece una metodología para la realización de

proyecciones, por lo que los estados y municipios tienen libertad en la decisión de qué
metodología utilizar. Lo único que la LDF establece es que se produzcan proyecciones que
sean consistentes con los Criterios Generales de Política Económica.
Este documento, elaborado por la SHCP, suele establecer proyecciones de ingresos para los
próximos 5 años, proyecciones que pueden orientar a los gobiernos locales sobre los ingresos
por participaciones, así como las transferencias por participaciones en el caso de los estados.
Los CGPE también suelen presentar información sobre la evolución del gasto federalizado en
el corto plazo, información que puede resultar de utilidad en la realización de las proyecciones
de egresos requeridas.
Por ejemplo, para la actualización de la proyección de ingresos propios, se toma como

referencia la tasa de inflación prevista en los CGPE; para las proyecciones de participaciones y
aportaciones, deberán alinearse a las proyecciones incluidas para estas categorías en los
CGPE y en el presupuesto de egresos de la federación.
Cálculo del Factor de Crecimiento
2022
Suma
Indicador Decimal Unidad
Crecimiento del PIB
puntual 3,60% 0,036 1,036 Factor i
Inflación 3,00% 0,030 1,030 Factor ii
Factor= i*ii 1,06708
Ejercicio Recaudación
Fiscal en Recaudación Nominal Pesos
Cuestión Nominal Pesos Constantes =
Años Corrientes (I) Factor (II) Estimación (III) III/Factor ii
2021 $ 8.567,00 $ 9.141,67 $ 8.875,412
2022 $ 9.141,67 1,06708 $ 9.754,90 $ 9.470,775
Ejercicio 2023 $ 9.754,90 1,06708 $ 10.409,26 $ 10.106,074

Fiscal en 2024 $ 10.409,26 1,06708 $ 11.107,51 $ 10.783,990
Adición
2025 $ 11.107,51 1,06708 $ 11.852,60 $ 11.507,380
2026 $ 11.852,60 1,06708 $ 12.647,67 $ 12.279,295
2027 $ 12.647,67
Mínimos Cuadrados
Y= a + b * X
Y= a + b * X a = ∑Y / N b = ∑XY / ∑X2
Fórmula a = ∑Y / N Y $ 577.202.167,29 a $ 397.041.738,14 b $ 45.040.107,29
b = ∑XY / ∑X2
N 7
Y X X2 XY
Impuesto Sobre
Año Adquisiciones Estimaciones
2015 $ 235.898.679,00 -3 9 -$ 707.696.037,00 $ 261.921.416,29
2016 $ 288.954.453,00 -2 4 -$ 577.908.906,00 $ 306.961.523,57
2017 $ 372.768.950,00 -1 1 -$ 372.768.950,00 $ 352.001.630,86
2018 $ 438.987.683,00 0 0 $ - $ 397.041.738,14
2019 $ 498.214.436,00 1 1 $ 498.214.436,00 $ 442.081.845,43
Ejercicio 2020 $ 412.121.437,00 2 4 $ 824.242.874,00 $ 487.121.952,71

Fiscal en
Cuestión
2021 $ 532.346.529,00 3 9 $ 1.597.039.587,00 $ 532.162.060,00
2022 4 $ 577.202.167,29
Ejercicio 2023 $ 622.242.274,57

Fiscal en
Adición 2024 $ 657.988.547,11
2025 $ 689.162.489,97
Sumatoria $ 2.779.292.167,00 4 28 $ 1.261.123.004,00
Mínimos Cuadrados
Y= a + b * X
Y= a + b * X a = ∑Y / N b = ∑XY / ∑X2
Fórmula a = ∑Y / N y 1,727,257,339.82 a 668,253,079.25 b 22,062,588.76
b = ∑XY / ∑X2
N 8
Con fórmula:
Y X X2 XY x Y
Año Impuesto Predial Estimaciones Año Impuesto Predial
2014 437,832,651.00 -7 49 - 3,064,828,557.00 513,814,957.92 2014 437,832,651.00
2015 575,491,660.00 -5 25 - 2,877,458,300.00 557,940,135.44 2015 575,491,660.00
2016 663,965,219.00 -3 9 - 1,991,895,657.00 602,065,312.96 2016 663,965,219.00
2017 737,865,988.00 -1 1 - 737,865,988.00 646,190,490.49 2017 737,865,988.00
2018 616,389,999.00 1 1 616,389,999.00 690,315,668.01 2018 616,389,999.00
Ejercicio 2019 710,453,630.00 3 9 2,131,360,890.00 734,440,845.54 2019 710,453,630.00
Fiscal en 2020 798,682,942.00 5 25 3,993,414,710.00 778,566,023.06 2020 798,682,942.00
Cuestión
2021 805,342,545.00 7 49 5,637,397,815.00 822,691,200.58 2021 805,342,545.00
2022 9 866,816,378.11 2022 866,816,378.11
Ejercicios 2023 11 910,941,555.63 2023 910,941,555.63
Fiscales
en Adición 2024 13 955,066,733.15 2024 955,066,733.15
2025 15 999,191,910.68 2025 999,191,910.68
Sumatoria 5,346,024,634.00 48.00 168.00 3,706,514,912.00
Mínimos Cuadrados (Fórmula Excel)
Graficación Mínimos Cuadrados
Impuesto Sobre Adquisiciones Impuesto Sobre Adquisiciones con Mínimos

$800,000,000.00 Cuadrados
$800,000,000.00
$700,000,000.00
$700,000,000.00
$600,000,000.00
$600,000,000.00
$500,000,000.00
$500,000,000.00
$400,000,000.00 $400,000,000.00
$300,000,000.00
$300,000,000.00
$200,000,000.00
$200,000,000.00
$100,000,000.00
$100,000,000.00
$-
2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023 2024 2025
$-
2014 2016 2018 2020 2022 2024 2026 Impuesto Sobre Adquisiciones Estimaciones con Minimos Cuadrados
Fuente: Elaboración Propia de INDETEC, con datos extraídos a través Fuente: Elaboración Propia de INDETEC, con datos extraídos a través del
del método de mínimos cuadrados. método de mínimos cuadrados.
Contribuciones y Métodos
Padrones Factor Crecimiento Mínimos Cuadrados

Impuestos
Predial
Contribuciones inmobiliarias
Espectáculos públicos
Derechos
Panteones
Mercado
Alumbrado Público
Productos
De capital y tipo corriente
Participaciones y aportaciones
Participaciones
Aportaciones
Adecuaciones Presupuestarias
Regla de Elaboración de iniciativas de las Leyes de Ingresos y proyectos de
Presupuesto de Egresos
Artículos 5 y 18 LDFEFM
Leyes de
Ingresos
deberán Legislación
Las iniciativas elaborase conforme a Local, en la LGCG y
Proyectos de
lo establecido en normas de la CONAC
Presupuestos
de Egresos
objetivos
deberán elaborase con base en parámetros cuantificables
indicadores del desempeño;
deberán ser congruentes con los planes estatales y municipales de desarrollo y

los programas derivados de los mismos
Incluirán cuando menos lo siguiente:
I. Proyecciones de finanzas públicas, considerando las premisas empleadas en los CGPE.
Se realizarán en los formatos de la CONAC por un periodo de cinco y tres años

(Entidades Federativas y Municipios, respectivamente) en adición al ejercicio fiscal
en cuestión, las que se revisarán y, en su caso, se adecuarán anualmente en los
ejercicios subsecuentes.
II. Descripción de los riesgos relevantes para las finanzas públicas, incluyendo los
montos de Deuda Contingente, acompañados de propuestas de acción para
enfrentarlos;
III. Los resultados de las finanzas públicas que abarquen un periodo

de los últimos cinco (Entes Públicos Estatales) y tres (Entes
Públicos Municipales) años y el ejercicio fiscal en cuestión, de
acuerdo con los formatos que emita el CONAC para este fin, y
Incluirán cuando menos lo siguiente:
IV. Un estudio actuarial de las pensiones de sus trabajadores, el cual como mínimo
deberá actualizarse cada tres (Entes Públicos Estatales) y cuatro (Entes Públicos
Municipales) años.
El estudio deberá ► Población afiliada. ► Monto de reservas de
incluir ► Edad promedio. pensiones.
► Características de las ► Periodo de suficiencia
prestaciones otorgadas por la ► Balance actuarial en
ley aplicable. valor presente.
Las Leyes de Ingresos y los Presupuestos de Egresos deberán ser

congruentes con:
► Criterios Generales de Política Económica

► Estimaciones de las participaciones y Transferencias federales
etiquetadas que se incluyan no deberán exceder a las previstas en la
iniciativa de la LIF y en el PPEF así como aquellas transferencias de la
Entidad Federativa correspondiente.
Regla de modificación del gasto del Presupuesto de Egresos
y su correspondiente pago
Gasto nuevo acompañado de su fuente

► Toda propuesta de aumento o creación de gasto del Presupuesto de Egresos,
deberá acompañarse con la correspondiente fuente de ingresos distinta al
Financiamiento o compensarse con reducciones en otras previsiones de gasto.
► No procederá pago alguno que:

✓ No este comprendido en el Presupuesto de Egresos.
✓ Determinado en ley posterior o
✓ Con cargo a ingresos excedentes.
Regla de modificación del gasto del Presupuesto de Egresos
y su correspondiente pago
Gasto nuevo acompañado de su fuente

► Se debe revelar en la cuenta pública y en informes periódicos que se entregue
a la Legislatura:
✓ La fuente de Ingresos con la que se haya pagado el nuevo gasto.
✓ Distinguir entre el Gasto Etiquetado y no etiquetado.
Regla de modificación del gasto del Presupuesto de Egresos y su correspondiente pago

Regla de Observaciones al Presupuesto de Egresos Aprobado
Artículo 13 LDFEFM
Observaciones al presupuesto de
Egresos Aprobado
I. Sólo podrán comprometer recursos con cargo al PE autorizado:

✓ Contando previamente con suficiencia presupuestaria, e identificando la fuente de ingresos.
II. Podrán realizarse erogaciones adicionales con cargo a ingresos excedentes que obtengan y
con la autorización previa de la Secretaria de Finanzas, o su equivalente.
Regla de Observaciones al Presupuesto de Egresos Aprobado
Artículo 13 LDFEFM
Observaciones al presupuesto de Egresos Aprobado

III. Sólo se procede hacer pagos con base en el Presupuesto de Egresos autorizado, y por los
conceptos efectivamente devengados, previo registro y contabilidad en las operaciones consideradas
en éste.
IV. La asignación global de servicios personales aprobada originalmente en el PE no podrá incrementarse

durante el ejercicio fiscal.
✓ Lo anterior, exceptuando el pago de sentencias laborales definitivas.
✓ La secretaría de finanzas contará con un sistema de registro y control de las erogaciones de
servicios personales.
Regla de proveer recursos para un Fondo Estatal de Desastres Naturales
Artículo 9 LDFEFM
atender a la población
afectada ocasionados por
y
El Presupuesto de Egresos los daños causados a la la ocurrencia de
de las Entidades Federativas infraestructura pública desastres
deberá prever recursos para: estatal naturales,
así como llevar a cabo acciones para prevenir y mitigar su

impacto a las finanzas estatales.
el cual como mínimo deberá corresponder al 10% de la aportación

El monto de dichos realizada por la Entidad Federativa para la reconstrucción de la
recursos deberá estar infraestructura de la Entidad Federativa dañada que en promedio
determinado por cada se registre durante los últimos 5 ejercicios, actualizados por el
Entidad Federativa. INPC medido a través de las autorizaciones.
de recursos aprobadas por el FONDEN, y deberá ser aportado a un fideicomiso público que se constituya
específicamente para dicho fin.
Artículo 9 LDFEFM
para financiar las obras y acciones de reconstrucción

Los recursos aportados al de la infraestructura estatal aprobadas en el marco de
fideicomiso público deberán 1 las reglas generales del FONDEN, como la contraparte
ser destinados. de la Entidad Federativa a los programas de
reconstrucción acordados con la Federación.
En caso de que el saldo de los

recursos del fideicomiso, acumule un
podrá utilizar el remanente que le corresponda para
monto que sea superior al costo
acciones de prevención y mitigación, los cuales
promedio de reconstrucción de la
podrán ser aplicados para financiar la contraparte de
infraestructura estatal dañada de los 2 la Entidad Federativa de los proyectos preventivos,
últimos 5 años de la Entidad
conforme a lo establecido en las reglas de operación
Federativa, medido a través de las
del FONDEN.
autorizaciones de recursos aprobadas
por el FONDEN, la Entidad Federativa.
Artículo 9 LDFEFM y Quinto Transitorio
TRANSITORIO QUINTO.- El porcentaje a que hace referencia el artículo 9 de la Ley de Disciplina Financiera de las
Entidades Federativas y los Municipios, relativo al nivel de aportación al fideicomiso para realizar acciones
preventivas o atender daños ocasionados por desastres naturales, corresponderá:
Año Importe
2017 2.5%
2018 5.0%
2019 7.5%
2020 10.0%
Gasto en Servicios Personales y Ejercicio Práctico
Regla de asignación global en material de servicios personales que se aprueben
en el Presupuesto de Egresos
El crecimiento real de
una variable
representa el
crecimiento porcentual
En materia de servicios personales, las entidades federativas observarán lo de esa variable una vez
descontado el efecto
siguiente: de la inflación (SHCP).
I. La asignación global de recursos para

servicios personales que se apruebe en a) El 3 por ciento de
el Presupuesto de Egresos, tendrá como crecimiento real, y
límite, el producto que resulte de aplicar al
monto aprobado en el Presupuesto de b) El crecimiento real del PIB
Egresos del ejercicio inmediato anterior, señalado en los CGPE para el
una tasa de crecimiento equivalente al ejercicio que se está
valor que resulte menor entre: presupuestando.
Criterios para la selección de la Tasa Menor

Actualizaciones y cálculo de las tasas de crecimiento real y nominal

En materia de servicios personales, las entidades federativas observarán lo

siguiente:
Se exceptúa del cumplimiento de la presente fracción, el monto

erogado por sentencias laborales definitivas emitidas por la autoridad
competente.
Los gastos en servicios personales podrán autorizarse sin sujetarse

que sean estrictamente indispensables al límite establecido en la presente
para la implementación de nuevas fracción, hasta por el monto que
leyes federales o reformas a las específicamente se requiera para
mismas. dar cumplimiento a la ley respectiva.
En materia de servicios personales, se observará lo siguiente:
a) Las remuneraciones de los servidores públicos,

desglosando las Percepciones ordinarias y
II. En el proyecto de Presupuesto extraordinarias, e incluyendo las erogaciones por concepto
de Egresos se deberá presentar de obligaciones de carácter fiscal y de seguridad social
en una sección específica, las inherentes a dichas remuneraciones, y
erogaciones correspondientes al b) Las previsiones salariales y económicas para cubrir los
gasto en servicios personales, incrementos salariales, la creación de plazas y otras
el cual comprende: medidas económicas de índole laboral. Dichas previsiones
serán incluidas en un capítulo específico del Presupuesto de
Egresos.
✓ Aprobado el Presupuesto de Egresos se debe observar en Servicios Personales:
La asignación global de SP Finanzas (tesorero) o su

aprobada originalmente Excepción: equivalente de cada ente
• no puede Pago de sentencias público
incrementarse durante laborales definitivas • contar con un sistema
el ejercicio fiscal de registro y control de
las erogaciones de
servicios personales
Disciplina Financiera
Destino de los Ingresos Excedentes

Ingresos Excedentes
$20,000,000
2023
Ingresos Recaudados
Ingresos 2023
Presupuestados $170,000,000
$150,000,000
2023
Ingresos Excedentes
Recaudados - presupuestados
170,000,000 -150,000,000
R: 20,000,000
Regla de los Ingresos excedentes derivados de Ingresos de
Libre Disposición
Ingresos Excedentes
Para la amortización anticipada de la Deuda Pública. Sin penalidades y

representen una
Destino de
Pago de adeudos de ejercicios fiscales anteriores.

disminución del saldo
Pago de sentencias definitivas. registrado en la C.P. del
Pasivos circulantes y otras obligaciones. cierre del ejercicio
Aportación a fondos para desastres inmediato anterior.
naturales y de pensiones.
A Nivel de endeudamiento elevado, cuando menos el 50 %
Supuestos B Nivel de endeudamiento en observación, cuando menos el 30 %

Nivel de endeudamiento Sostenible Sin limitación alguna, en los
C
rubros mencionados, y un 5% en Gasto Corriente.
Regla de los Ingresos excedentes derivados de Ingresos de
Libre Disposición
Remanente:
a. Inversión pública productiva, a través de un fondo que se

constituya para tal efecto, con el fin de que los recursos
correspondientes se ejerzan a más tardar en el ejercicio
inmediato siguiente, y
b. La creación de un fondo cuyo objetivo sea compensar la caída

de Ingresos de libre disposición de ejercicios subsecuentes.
Disminución de los Ingresos Previstos en la Ley de Ingresos
Ingresos Menores a los previstos en la Ley de Ingresos: Implicaciones
❑ ¿En qué momento se determina que existen ingresos menores a los previstos en la Ley de
Ingresos?
❑ Medida inmediata:
Nivelar la tesorería con crédito de corto plazo.
❑ Medida de fondo:
Recorte del gasto público conforme a la Ley de Disciplina Financiera de las EFyM.
Regla para una eventual disminución de los ingresos
previstos en la Ley de Ingresos
La Secretaría de Finanzas debe ajustar el Presupuesto en los rubros y orden

siguiente:
Gastos de Comunicación Social
Gasto que no constituya subsidios entregados directamente a

la población
Gasto en servicios personales

(preferentemente percepciones extraordinarias)
En caso de no ser suficiente, se podrán realizar otros ajustes, procurando no afectar los programas
sociales
Reglas para la Devolución de los Recursos no Ejercidos
Regla de reintegro de las Transferencias Federales Etiquetadas
A más tardar el 15 de enero de cada año, se debe reintegrar las TFE que al 31 de diciembre no se
hubieren devengado.
TFE que se hubiesen comprometido o devengado pero no pagadas al 31 de diciembre, se pueden

pagar:
Pagar a más tardar en el primer trimestre del ejercicio fiscal siguiente.
De acuerdo al calendario establecido en el convenio correspondiente.
Concluido el plazo se debe reintegrar remanentes a más tardar en 15 días siguientes, con
rendimientos financieros.
No Aplica Programa Escuelas al CIEN

Regla de reintegro de las Transferencias Federales Etiquetadas
Principio de anualidad de los recursos federales etiquetados

Hasta 15 de enero Hasta 15 de abril 15 días posteriores:
para reintegrar a para reintegrar a reintegro a TESOFE
TESOFE TESOFE
2023 2024 …
Conforme a la Ley General de
Supuesto 1 Contabilidad:
31 Mar 2024
31 Dic 2023
1 Ene 2023
Último mes del

calendario de
No comprometido
ejecución
- Comprometido: se materializa con la
Celebración del convenio con
Supuesto 2
Comprometido Devengado / Ejercido Proveedor o Contratista (no así la
Recurso Emisión del Fallo / Acta de Fallo, o
/ Pagado
Etiquetado
cualquier etapa administrativa
previa).
Supuesto 3
Recurso Comprometido Devengado / Ejercido / Pagado - Pagado: se concreta mediante el
Etiquetado con desembolso de la cuenta bancaria o
calendario de de cualquier otro medio de pago.
ejecución
Transferencias Federales Etiquetadas
Aportaciones:
►Fondo de Aportaciones para la Nómina Educativa y Gasto Operativo.
►Fondo de Aportaciones para los Servicios de Salud.
►Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social.
►Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal.
►Fondo de Aportaciones Múltiples.
►Fondo de Aportaciones para la Educación Tecnológica y de Adultos.
►Fondo de Aportaciones para la Seguridad Pública de los Estados y del Distrito Federal.
►Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de las Entidades Federativas.
Transferencias Federales Etiquetadas
Convenios:
►Convenios de Protección Social en Salud. ►Transferencias, Subsidios y Subvenciones, y
►Convenios de Descentralización. Pensiones y Jubilaciones.
►Convenios de Reasignación. ►Otras Transferencias Federales Etiquetadas.
►Otros Convenios y Subsidios.
Fondos distintos de aportaciones:

►Fondo para Entidades Federativas y Municipios.
►Productores de Hidrocarburos.
►Fondo Minero.
Deudas de Corto y Largo Plazo; ADEFAS
FASE 1
Determinación del Financiamiento
Neto
Operación del Sistema de Alertas
Artículo 43 LDFEFM
SHCP
Financiamientos
Evaluación a Entes Públicos sobre
nivel de endeudamiento
Fuente Información del Obligaciones
Ente Público RPU
Se publicará en la página de la SHCP

Actualizarse periódicamente
FINANCIAMIENTO NETO
LEY DE DISCIPLINA FINANCIERA DE LAS
ENTIDADES FEDERATIVAS Y LOS MUNICIPIOS
Artículo 2
[…]
XII. Financiamiento Neto: la suma de
las disposiciones realizadas de un
Financiamiento, y las Disponibilidades,
menos las amortizaciones efectuadas
de la Deuda Pública.
FN = (Disposiciones + Disponibilidades)-Amortizaciones
FN= (Disposiciones + Disponibilidades) – Amortizaciones
1,092.4 = x - 394.2
Ingresos Estatales Millones de
pesos X = 1,092.4 + 394.2
INGRESOS TOTALES 16416.0 X = 1,486.6 Millones de
pesos
I. Ingresos de Libre Disposición 7283.0 INGRESOS TOTALES 16415.8
A. Impuestos 873.0 Ingresos de Libre Disposición 7282.9
B. Cuotas y aportaciones de Seguridad Social Sistema de Alertas: Nivel Sostenible (15% de los ILD) 1092.4
Limite de financiamientos a corto plazo 6% de los
C. Contribuciones de Mejoras 984.9
ingresos totales
D. Derechos 433.0 Techo de Financiamiento Bruto 1486.6
E. Productos 5.0 Techo de Financiamientos Neto 1092.4
F. Aprovechamientos Amortizaciones (-) 394.2
544.0
G. Ingresos por Venta de Bienes y Servicios
H. Participaciones 4977.0 III. Ingresos Derivados de Financiamientos (III =A) 429.6
I. Incentivos Derivados de la Colaboración Fiscal 451.0 A. Financiamientos Internos. Empréstitos 429.6
J. Transferencias
K. Convenios
L. Otros Ingresos de Libre Disposición Clasificador por Objeto de Gasto
Ingresos Excedentes de Ingresos de Libre Millones de
Disposición
Egresos Estatales pesos
II. Transferencias Federales Etiquetadas 8703.0 GASTO TOTAL 16415.8
A. Aportaciones 6922.0 9000 DEUDA PÚBLICA 606.9
B. Convenios 1046.0 9100 Amortizaciones 394.2
C. Fondos Distintos de Aportaciones 9200 Intereses 199.2
D. Transferencias, Subsidios y Subvenciones y
Pensiones y Jubilaciones 736.0
9300 Comisiones
E. Otras Transferencias Federales Etiquetadas 9400 Gasto de la Deuda
III. Ingresos Derivados de Financiamientos (III=A=) 430.0 9500 Costo por Coberturas
A. Financiamientos Internos. Empréstitos 430.0 9600 Apoyos Financieros
IV. TOTAL DE INGRESOS (IV=I+II+III) 16416.0 9900 ADEFAS 13.5
FASE 2
La Autorización de Financiamientos
y Obligaciones
Autorización de los Financiamientos y Obligaciones
⦿ ⦿ Deuda Pública:
Artículo 23 LDFEFM Toda operación que constituya un pasivo directo, indirecto o contingente,
derivado de un crédito, empréstito, préstamos, arrendamiento, factoraje o
cadenas productivas, de corto o largo plazo, contratado por los Entes
Públicos.
⦿ ⦿ Obligaciones:
Los compromisos de pago a cargo de los Entes Públicos derivados de los
Definiciones Financiamientos y de las Asociaciones Público-Privadas.
⦿ Congreso Local Autorización ⦿ Inversión Pública Productiva:
Autorización de 2/3
partes; previo análisis Toda erogación por la cual se generen, directa o indirectamente, un
de la capacidad de beneficio social, y cuya finalidad sea:
pago y destino. ― La construcción, mejoramiento, rehabilitación y/o reposición
de bienes de dominio público,
⦿ Destino de la Deuda ― La adquisición de bienes asociados al equipamiento de dichos bienes
de dominio público; o
Toda contratación de Refinanciamientos ― La adquisición de bienes para la prestación de un servicio público
Deuda Pública deberá estar
y Reestructuras específico.
destinada a Inversión Pública
Productiva, Refinanciamiento o
Reestructura. ⦿ No requieren autorización del Congreso Local, siempre
⦿ Esquemas APP ⦿ que:
El destino podrá ser la contratación de ― No se amplíe el plazo de vencimiento y duración original de los
servicios, cuyo componente de pago incluya Financiamientos.
la inversión pública realizada; siempre que ― No se incremente el saldo insoluto.
presente ventajas respecto del ― Mejore la Tasa de Interés, incluyendo costos asociados (Tasa Efectiva).
financiamiento tradicional.
⦿ Deben ser contratados siguiendo el Proceso
Competitivo LDF.
FASE 3
Reglas para el Proceso Competitivo de los
Mecanismos para asegurar las mejores condiciones del Mercado
⦿ Contratar la propuesta que represente el menor costo financiero, conforme a los Lineamientos emitidos
por la SHCP.
⦿ Los procesos son públicos y competitivos, al final se debe presentar en las páginas oficiales de internet
de los Entes un comparativo de todas las propuestas.
⦿ Proceso competitivo
⦿ Mínimo, invitación a DOS instituciones financieras.
⦿ Se tiene que obtener, al menos, UNA propuesta en firme.
Créditos menores
a 40 mdu * ⦿ Proceso competitivo
⦿ Mínimo, invitación a CINCO instituciones financieras,
bajo condiciones de crédito establecidas.
⦿ Obtener, al menos, DOS propuestas en firme.
Créditos
mayores ⦿ Créditos mayores a 100 mdu : Licitación
a 40 mdu * pública.
Cortos ⦿ Destinadas a cubrir insuficiencias de liquidez temporales.

Plazos
⦿ Proceso Competitivo y transparencia (publicar Tasa Efectiva e incluirse en reportes
financieros).
⦿ No pueden refinanciarse o reestructurarse, salvo destino de inversión pública
productiva.
⦿ No requieren autorización del Congreso Local cuando:
⦿ Menores al 6% ITs (sin incluir Financiamiento). ⦿ Liquidadas 3 meses antes del final de la
* En el caso de Municipios o cualquiera de sus
entes públicos, aplica un monto de 10 mdu. Administración.
⦿ Sean quirografarias (sin fuente de pago). ⦿ Se registren en el Registro Público Único.

FASE 4
Reglas para la Contratación de
Artículo 26 LDFEFM
Contratar la oferta que represente las mejores

condiciones de mercado
COSTO FINANCIERO MÁS BAJO
Incluir todas las comisiones, gastos y accesorios
Metodología Tasa Efectiva / SHCP
Prelación de propuestas en base

Contratación de Arrendamientos y APPs, bajo las mejores
condiciones de mercado
Arrendamiento
Financiero PROCESO COMPETITIVO
APP Hacer públicos todos los

costos
Disposición de Recursos de los Financiamientos y Obligaciones
Artículo 53 LDFEFM
Disposición o Inscripción en el RPU

Condición
Desembolsos
No aplica a Obligaciones a Obligación de Presentar la

CP Solicitud de Inscripción
o Emisiones de Valores
FASE 5
Reglas para el Registro de los
Registro de Financiamientos y Obligaciones
Artículo 49 LDFEFM
Objeto: Inscribir y Transparentar la

A cargo de totalidad de Financiamientos y
SHCP Obligaciones
No prejuzga ni valida los actos Efectos: Declarativos e Informativos

jurídicos por los cuales se
celebraron las operaciones.
Requisitos para la Inscripción de Financiamientos u obligaciones
Artículo 51 LDFEFM
Cumplir con los requisitos de contratación de acuerdo con la LDFEFM y el

Reglamento del RPU.
Cumplir con la LCF en caso de garantía o fuente de pago Participaciones o
Aportaciones Federales.
En caso de la DEG contar con la inscripción en el Registro de la Deuda del
Sector Público Federal.
Contar con el registro de empréstitos y obligaciones de la Entidad Federativa.
Haber cumplido con la entrega de información para evaluación del Sistema de

Alertas.
Artículo 51 LDFEFM
En su caso, en cumplimiento de información para el Sistema

de Alertas;
Publicar su información financiera de acuerdo a la LGCG y
las normas del CONAC;
Presentar la opinión de la ESFE, en la que manifieste si el
ente público cumple con dicha publicación;
Los Financiamientos destinados al refinanciamiento sólo
podrán liquidar financiamientos previamente inscritos en el
RPU;
Contar con el trámite en el Registro de deuda estatal;

De la Contratación de Obligaciones a
Corto Plazo
De la contratación de obligaciones a corto plazo
Artículo 30 LDFEFM
Las Entidades Federativas y los Municipios podrán contratar Obligaciones a corto plazo sin
autorización de la Legislatura local, siempre y cuando se cumplan las siguientes condiciones:
I. El saldo insoluto total del monto principal no exceda del 6 por ciento de los Ingresos totales
aprobados en su Ley de Ingresos, sin incluir Financiamiento Neto, durante el ejercicio fiscal
correspondiente;
II. Queden totalmente pagadas a más tardar tres meses antes de que concluya el periodo
de gobierno de la administración correspondiente, no pudiendo contratar nuevas Obligaciones
a corto plazo durante esos últimos tres meses;
III. Las Obligaciones a corto plazo deberán ser quirografarias, y
IV. Ser inscritas en el Registro Público Único.

Artículo 31 LDFEFM
Los recursos derivados de las Obligaciones a corto plazo deberán ser destinados
exclusivamente a cubrir necesidades de corto plazo, entendiendo dichas necesidades como
insuficiencias de liquidez de carácter temporal.
Las Entidades Federativas y los Municipios presentarán informes periódicos y en su

respectiva cuenta pública la información detallada de las Obligaciones a corto plazo
contraídas, incluyendo por lo menos importe, tasas, plazo, comisiones y cualquier costo
relacionado (Formato 2 LDFEFM).
Adicionalmente, deberá incluir la tasa efectiva de las Obligaciones a corto plazo a que hace
referencia el artículo 26, fracción IV, calculada conforme a la metodología que para tal
efecto emita la Secretaría.
Artículo 32 LDFEFM
Las Obligaciones a corto plazo a que se refiere el presente Capítulo no

podrán ser objeto de Refinanciamiento o Reestructura a plazos mayores
a un año.
Adeudos de Ejercicios Fiscales
Anteriores (ADEFAS)
Consejo Nacional para la Armonización Contable
(CONAC)- ADEFAS:
“Asignaciones destinadas a cubrir las erogaciones devengadas y pendientes

de liquidar al cierre del ejercicio fiscal anterior, derivadas de la contratación de
bienes y servicios requeridos en el desempeño de las funciones de los entes
públicos, para las cuales existió asignación presupuestal con saldo disponible
al cierre del ejercicio fiscal en que se devengaron”.3
3. CONAC, Clasificador por Objeto del Gasto (DOF 09 de diciembre d 2009), Capítulo 9000, página 55.
Consejo Nacional para la Armonización Contable
(CONAC)- ADEFAS:
Nota:
Para liquidar estas obligaciones de pago, en el Presupuesto de Egresos, el Clasificador por
Objeto del Gasto, se incorpora el monto asignado, de la siguiente forma:
CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO

(CAPÍTULO, CONCEPTO Y PARTIDA GENÉRICA)
CAPÍTULO 9000 DEUDA PÚBLICA
…
…
…
9900 ADEUDOS DE EJERCICIOS FISCALES ANTERIORES (ADEFAS)
991 ADEFAS
ADEFAS, LDF
Artículo 13 Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativa y los

Municipios.
VIII. Una vez concluida la vigencia del Presupuesto de Egresos, sólo

procederá realizar pagos con base en dicho presupuesto, por los conceptos
efectivamente devengados en el año que corresponda y que se hubieren
registrado en el informe de cuentas por pagar y que integran el pasivo
circulante al cierre del ejercicio. En el caso de las Transferencias federales
etiquetadas se estará a lo dispuesto en el artículo 17 de esta Ley.
Límite ADEFAS
LÍMITE ADEFAS
Entidades
Municipios
Federativas
2% 2.5%
De los ingresos De los ingresos
totales totales
Artículo 12 LDF Artículo 20 LDF
Límite ADEFAS
Art. 14 LDF
Si el ente público se encuentra evaluado en nivel sostenible puede destinar ingresos excedentes de libre
disposición sin limitación alguna al pago de ADEFAS.
ADEFAS
Ejercido solo con
Ingresos
Excedentes
Límite 2%
Límite 2.5%
ADEFAS ADEFAS
Presupuestado Ejercido
ADEFAS, LDF
Notas:
1. Es posible que, al cierre del ejercicio fiscal, permanezcan operaciones

derivadas de la contratación de bienes y servicios requeridos en el
desempeño de las funciones de los entes públicos. En este caso, se deban
presupuestar recursos, para el siguiente ejercicio, en el Capítulo 9000, bajo el
concepto de ADEFAS.
2. El requisito es que se hubieren registrado en el informe de cuentas por

pagar y que integran el pasivo circulante al cierre del ejercicio anterior.
Formatos Contables del CONAC
Disposiciones específicas para los Formatos LDF
Los Criterios para la elaboración y presentación homogénea de la información financiera de

los formatos a que hace referencia la LDF (formatos LDF), emitidos por el CONAC el 29 de
septiembre de 2016 y publicados en el DOF el 11 de octubre de 2016*, son complementarios
a los previstos en la LGCG y presentan adiciones necesarias para permitir a los Entes
Públicos locales cumplir con la Ley.
Por otro lado, los formatos de la LDF tendrán distintas utilidades tanto en el proceso de
presupuestación, como en la rendición de cuentas.
También servirán para alimentar la plataforma que contendrá el Sistema de Alertas

contemplado en la LDF.
Criterios
*Última reforma publicada DOF 28-07-2021

Objeto
Establecer los criterios para la presentación homogénea de la información financiera, así como
la estructura y contenido de los formatos que permitirán presentar la información para dar
cumplimiento a la LDF.
En cumplimiento de las obligaciones previstas en la LDF, se pondrán a disposición los formatos

para su observancia, mismos que serán elaborados directamente por los Entes Públicos.
Sujetos Obligados
• Poder Ejecutivo
• Poder Legislativo
• Poder Judicial
• Organismos Autónomos
• Municipios
• Entidades del Sector Paraestatal
• Organismos Públicos Descentralizados
• Empresas de Participación Estatal
• Fideicomisos Públicos
• Universidades Públicas
• Cualquier otro ente sobre el que se tenga control
Estructura de los Criterios para la elaboración y presentación homogénea de la información

financiera y de los formatos a que hace referencia la Ley de Disciplina Financiera de las
Entidades Federativas y los Municipios:
Anexo 1. “FORMATOS”.
Anexo 2. “INSTRUCTIVOS DE LLENADO DE LOS FORMATOS”.
Anexo 3. “GUÍA DE CUMPLIMIENTO DE LA LEY DE DISCIPLINA FINANCIERA DE LAS

ENTIDADES FEDERATIVAS Y LOS MUNICIPIOS.”
Anexo 4. “INSTRUCTIVO DE LLENADO DE LA GUÍA DE CUMPLIMIENTO DE LA LEY DE

DISCIPLINA FINANCIERA DE LAS ENTIDES FEDERATIVAS Y LOS MUNICIPIOS.”
Implicaciones Contables
La modificación y generación de nuevos formatos contables es clave para instrumentar la

LDF.
En total, 9 formatos fueron adheridos:
1. Estado de Situación Financiera Detallado.
2. Informe Analítico de la Deuda Pública y Otros Pasivos. ⦿ Del Analítico de Deuda:
⦿ 3. Informe Analítico de Obligaciones Diferentes de Financiamientos. Se refleja el Saldo,

4. Balance Presupuestario. Disposiciones, Amortizaciones,
Pago de Intereses y las
5. Estado Analítico de Ingresos Detallado.** Comisiones del periodo en
cuestión.
6. Estado Analítico del Ejercicio de Presupuesto de Egresos Detallado. ⦿
⦿ 7. Resultados y Proyecciones de Ingresos / Egresos.
8. Informe sobre estudios actuariales.
9. Guía de Cumplimiento.
⦿ ⦿ ⦿
Del Analítico de
De las Proyecciones:
Clasificaciones por:
Obligaciones:
⦿ Objeto del Gasto o Personal Administrativo
o Magisterio
Artículos 22 al 29 de la LDF, De Resultados de Ingresos o ⦿ Servicios Personales por Categoría ⦿ ⦿ o Servicios de Salud
desglose de las Obligaciones Egresos: 5 años previos. o Seguridad Pública
que deriven de esquemas de De Ingresos o Egresos: 5 ⦿ Administrativa
o Gastos asociados a nuevas leyes federales
Asociaciones Público- años posteriores al año en ⦿ Funcional o Sentencias laborales definitivas
Privadas. cuestión.
**Modificación de la fuente de ingresos (ILD o Ingresos Etiquetados)

FORMATO SUJETO OBLIGADO PERIODICIDAD OBSERVACIONES
1. Estado de Situación Financiera Detallado Comparativo trimestre actual contra cierre
ejercicio anterior.
2. Informe Analítico de la Deuda Pública y Otros Pasivos
3. Informe Analítico de Obligaciones Diferentes de Financiamientos
4. Balance Presupuestario
Se presenta por
5. Estado Analítico de Ingresos Detallado
cada uno de los
6a. Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos Entes Públicos de
Detallado las Entidades  Trimestral
(Clasificación por Objeto del Gasto) Federativas y  Anual en Cuenta
Desagrega información entre el inicio del
6b. Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos Municipios Pública
ejercicio y final del periodo que se informa.
Detallado (incluyendo
(Clasificación Administrativa) Poderes, OPD´s y
Autónomos).
6c. Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos
Detallado
(Clasificación Funcional)
6d. Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos
Detallado
(Clasificación de Servicios Personales por Categoría)
7a. Proyecciones de Ingresos Estos formatos se  Anual Las proyecciones deben abarcar:
presentan  Iniciativa Ley de  Entidades Federativas cinco años
únicamente por las Ingresos  Municipios con población mayor o igual a
7b. Proyecciones de Egresos
Entidades  Proyecto 200,000 habitantes tres años
Federativas y Presupuesto de  Municipios con población menor a 200,000
Municipios. Egresos habitantes un año adicional
FORMATO SUJETO OBLIGADO PERIODICIDAD OBSERVACIONES
7c. Resultados de Ingresos Se presenta por Los resultados deben abarcar:
7d. Resultados de Egresos cada uno de los  Entidades Federativas cinco años
Entes Públicos de  Municipios con población mayor o igual a
las Entidades 200,000 habitantes tres años
Federativas y  Municipios con población menor a 200,000
Municipios habitantes un año adicional
(incluyendo  Anual
Poderes, OPD´s y  Iniciativa Ley de
Autónomos). Ingresos
 Proyecto
8. Informe sobre Estudios Actuariales Se presenta por Presupuesto de  Actualizarse cada 3 años (entes públicos
cada uno de los Egresos estatales) y cada 4 años (entes públicos
Entes Públicos de municipales)
las Entidades
Federativas y
Municipios
(incluyendo
Poderes, OPD´s y
Autónomos).
Guía de Cumplimiento Se presenta por
cada uno de los
Entes Públicos de
las Entidades
 Anual
Federativas y
 Cuenta Pública
Municipios
(incluyendo
Poderes, OPD´s y
Autónomos).
Sistema de Alertas
Reglamento del Sistema de Alertas
El RSdA se publicó el 31 de marzo de 2017 en el Diario Oficial

de la Federación1.
T.II De la Medición del T.III De la Publicación

SdA
 Temporalidad
 Entidades Federativas: Trimestral
 Indicadores  Municipios: Semestral
 Evaluación  Otros Entes Públicos: Semestral
 Actualización de Cuenta Pública
T.IV De los Efectos del
SdA  Elementos de la Publicación
 Nivel de Endeudamiento
 Techo de  Indicadores
Financiamiento Neto  Variables
 Balance Presupuestario  Información entregada
 Ingresos Excedentes ⦿
 Convenios de otros Sujetos de medición
Entes Públicos
⦿
Las Entidades Federativas, Municipios y
demás Entes Públicos que tengan
Financiamientos u Obligaciones inscritos en
T.V De la Entrega de el RPU.
Información y Aclaraciones
1http://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5478183&fecha=31/03/2017
¿Qué se mide en cada indicador del SdA?
Los tres indicadores del SdA miden una dimensión particular de la
deuda de cada Ente Público: sostenibilidad, solvencia y liquidez.
1 Deuda Pública y Obligaciones / ILD’s

Sostenibilidad de la Deuda.
Créditos simples, Emisiones Bursátiles, Arrendamientos Financieros y Deuda Contingente.
Además, cualquier Obligación que tenga como fuente de pago los ILD’s.
Amortizaciones
Intereses
Servicio de Deuda y Obligaciones / ILD’s Comisiones
2
Solvencia de los Entes Públicos.
+ Pago de Inversión de APP más
costo financiero
Pagos financieros programados
3 Obligaciones a Corto Plazo y Proveedores y Contratistas / IT

Presiones de Pago a Corto Plazo.
Obligaciones Bancarias a Corto Plazo, Cuentas por Pagar
a Corto Plazo, Documentos por pagar a Corto Plazo.
Títulos y Valores y Otros Pasivos a Corto Plazo.
¿Cómo se conoce el color del Semáforo para cada Ente?
Con los resultados de cada indicador, se aplican rangos y condiciones

a cada uno, para encontrar el color final de cada Ente Público.
⦿
En el caso de incumplimiento de pago:
se le clasificará en un Nivel de Endeudamiento Elevado.
Este nivel deberá permanecer en tanto no se subsane el
incumplimiento.
¿Cuáles son los topes de deuda?
⦿ Semáforo y Techos de Financiamiento Neto (TFN)

⦿Convenio con la Federación,
anuales analizado por la Comisión
TFN 15 % ILDs ⦿ Sostenible Legislativa Bicameral
para establecer medidas
TFN 5 % ILDs ⦿ En observación de responsabilidad
hacendaria.
TFN 0 % ILDs ⦿ Elevado
⦿Podrán establecer TFN distintos
 Será un requisito contar con dicha evaluación para a los señalados, de forma
transitoria, si están en este nivel
inscribir una Obligación o Financiamiento en el Registro
bajo la medición inicial del
Público Único. Sistema de Alertas.
Techo de Financiamiento Neto
⦿ Aquellos Entes Públicos que no tengan contratados Financiamientos y Obligaciones

inscritos en el Registro Público Único, para efectos de la evaluación que deberá realizar
la Secretaría sobre los indicadores del Sistema de Alertas (artículos 43 y 44 de la Ley),
tendrán que entregar la información requerida por la Secretaría para la evaluación
correspondiente.
⦿ ⦿ En caso de que un Ente Público, con excepción de las Entidades

Entes Federativas y los Municipios, se ubique en nivel de endeudamiento
Público elevado, deberá firmar un convenio para establecer acciones de
s responsabilidad hacendaria.
¿Para qué se ha diseñado un SdA vinculado a un TFN?
El Sistema de Alertas (SdA) y el Techo de Financiamiento Neto

(TFN) son mecanismos que actúan en conjunto, para prevenir
presiones generadas por un alto nivel de deuda.
Techo de
Medición del Financiamiento
Sistema de Alertas Neto
Cuenta
Pública*
Julio Siguiente
año
Sistema de Alertas: Permite dar seguimiento a la evolución de la deuda.

⦿
⦿
Techo de Financiamiento Neto: Establece un control a la contratación de
la deuda.
Art. 30 del Reglamento del Sistema de Alertas, párrafo 3.”… La información de la Cuenta Pública que
corresponda deberá entregarse a la Secretaría a más tardar el último día hábil de mayo de cada
ejercicio fiscal..
¿Qué pasa si no se entrega información?
Los Entes Públicos deben entregar la información del Sistema de Alertas
dentro de los plazos establecidos en el Reglamento.
 En caso de que un Ente Público no entregue la información necesaria para realizar la medición,
la SHCP no realizará la evaluación e informará de la falta de información.
 Si no se entrega información por más de dos evaluaciones consecutivas, no se

realizará la evaluación de Cuenta Pública y se le asignara un Techo de
Financiamiento Neto igual a cero para el siguiente ejercicio fiscal.
 El Ente Público no podrá inscribir Financiamientos en el Registro Público Único hasta que
cumpla con la entrega de información para la siguiente evaluación del Sistema de Alertas.
Los Entes Públicos pueden solicitar aclaraciones sobre sus

resultados, una vez conocida cada evaluación del SdA
⦿ Aclaración por escrito respecto de las mediciones y dudas particulares que se tengan,
dentro de los 10 días hábiles posteriores a la medición.
⦿ La Secretaría contará con un plazo de 15 días hábiles contados a partir de la presentación
de la solicitud de aclaración, siempre y cuando ésta contenga la información que la
sustente.
¿Quiénes son Sujetos de Evaluación?
El Sistema de Alertas debe evaluar a todos los Entes Públicos

que tengan contratados Financiamientos e Inscritos en el
Registro Público Único.
Gobierno del Estado
Municipios
Entes Públicos
Formato Específico del Sistema de Alertas
Información contenida en el Formato Específico del Sistema de Alertas.
Información General
 Entidad Federativa
 Municipio
Transferencias  Link Cuenta Pública
 Link Formatos CONAC Deuda (LP)
Federales Etiquetadas
 Información general de
 Aportaciones cada crédito y Obligación
 Convenios  Saldo
 Otros  Servicio de la Deuda
Fuente: Estado Analítico Fuente: Reporte del RPU
de Ingresos detallado
Formato
del SdA
Ingresos de Libre Deuda (CP)
Disposición
 Información de general de
 Ingresos Propios
cada crédito y Obligación
 Participaciones
 Saldo
 Incentivos Económicos OCP y PC  Servicio de la Deuda
 Otros Fuente: Reporte del RPU
Fuente: Estado Analítico
de Ingresos detallado  Obligaciones a Corto Plazo
 Proveedores
 Contratistas
Fuente: Estado de situación
financiera detallado
Deuda y Obligaciones, Servicio de la Deuda y Pago de Inversión
Pagos realizados durante el
Información General de cada trimestre.
Obligación. Revisar: Estados de Cuenta Bancarios
Revisar: Contratos de Créditos
Referente al Registro
Público Único
 Créditos,
 Arrendamientos Financieros,
Saldo al Cierre del Trimestre.
 Deuda avalada, Revisar: Estados de Cuentas Bancarios
 GPO,
 Líneas de Crédito Contingente,
 Títulos y Valores,
 Asociación Público Privada.
Toda la Información debe coincidir con lo reportado al Registro Público Único
Se deberá reportar el momento contable “Devengado”

Obligaciones a Corto Plazo y Proveedores y Contratistas
Estado de Situación Financiera

Formato del Sistema de Alertas
Detallado (CONAC - LDF)
Deberá incluir solo adeudos con proveedores,

contratistas y créditos bancarios no incluidos
en las cuentas anteriores
Ingresos de Libre Disposición y Transferencias Federales Etiquetadas
Formato del Sistema de Alertas
Deberá reportarse la
información
correspondiente a los
Ingresos recaudados
en cada trimestre, es
decir, NO de manera
acumulada
Revisar: Estado Analítico
de Ingresos Detallado /
Estado de Actividades
Registro Público Único
Índice
1 Marco Jurídico del Registro Público Único
2 Generalidades del Registro Público Único
3 Requisitos para la Inscripción
4 Transparencia de la Información
Marco Jurídico del Registro Público Único
Constitución Política de los

Estados Unidos Mexicanos
Ley de Disciplina Financiera de las
Entidades Federativas y los
 Reforma publicada en el D.O.F. Municipios
26 de mayo de 2015. Reglamento del Registro
 73, Fracción VIII, Numeral 3, la
obligación de los entes públicos  Publicada en el D.O.F. 27 de Público Único
locales de inscribir y publicar la abril de 2016.
totalidad de sus empréstitos y  Título Tercero, Capitulo VI, del
obligaciones de pago en un
Registro Público Único.
registro público único.  Publicada en el D.O.F. 25 de
 117, Fracción VIII, destino, voto  Décimo Octavo Transitorio:
-RPU sustituirá al ROEEM; octubre de 2016.
2/3 partes; previo análisis del
-180 días para publicar el  Segundo Transitorio:
destino y la capacidad de
Reglamento del RPU. El RPU entrará en operación el
pago; contratación de  Décimo Noveno Transitorio, 01 de noviembre de 2016.
obligaciones a corto plazo. los Capítulos I, II y III del título  Establece los requisitos y
Tercero serán aplicables hasta la plazos.
entrada en operación del RPU.  Sistema informático,
Procedimiento electrónico
utilizando la FIEL.
 Trámites de Transparencia.
Marco Jurídico del Registro Público Único
 Publicados en el D.O.F. 25/10/2016.

 Procesos competitivos.
Lineamientos del Menor  Licitación Pública.
Costo Financiero  Formatos.
 Establecerán el procedimiento para acceder al

Lineamientos del Sistema, las obligaciones de los solicitantes
autorizados, el Formato de la Carta Aceptación,
Sistema del Registro así como las características de los documentos
Público Único que se adjuntarán.
 Establecerán las reglas para determinar el

Reglamento del Sistema nivel de endeudamiento de los Entes Públicos.
de Alertas
 Debe homologarse con la Constitución y la

Legislación Local Ley de Disciplina Financiera de Entidades
Federativas y los Municipios.
Tercero Transitorio del Decreto por el que se

expide la Ley de Disciplina Financiera
Normatividad Complementaria
Ley General de
Ley de Coordinación Ley Federal de Deuda
Contabilidad
Fiscal Pública
Gubernamental
Ley Federal de
Ley de Firma Ley de Instituciones de
Procedimiento
Electrónica Avanzada Crédito
Administrativo
Acuerdo por el que se Criterios para la

Disposiciones de elaboración y presentación
emite el Clasificador por Carácter General homogénea de la
Objeto de Gasto Emitidas por la CNBV Información Financiera
CONAC CONAC
Índice
Objeto del Registro Público Único
Inscribir y transparentar la totalidad

de los Financiamientos y
Obligaciones a cargo de los Entes
Públicos.
Registro
Público
Único
Trámites del Registro Público Único
Trámites en materia Trámites de Transparencia

de Registro de la información, cálculo
del Sistema de Alertas y
Convenios
 Envío trimestral de la
 Solicitudes de Inscripción.
información de cada
 Solicitudes de Modificación. Financiamiento y Obligación.
 Envío trimestral de la información
 Solicitudes de Cancelación. del Sistema de Alertas y
Convenios de la Deuda Estatal
Garantizada.
 Envío trimestral de la información
de los Convenios de los entes
públicos con endeudamiento
elevado.
Sistema del Registro Público Único

(Sistema Informático para Trámites del RPU)
Financiamientos y Obligaciones a Registrar
Créditos, Emisiones Bursátiles, contratos de Arrendamiento Financiero,

Garantías, Instrumentos Derivados, contratos de Asociaciones Público-
Privadas, operaciones de Factoraje Financiero (Artículo 49 LDF).
Procedimiento Registral
30 días
Solicitud Contestación a la
Prevención
ENTE
PÚBLICO
Suspensión del plazo
10 días 10 días 20 días
UCEF
Prevención
(Inconsistencias u
Omisiones)
Inscripción o
Desechamiento
Falla del Sistema: los plazos se suspenderán desde el momento en que se detecte la falla hasta que se
reestablezca el funcionamiento.
Destino de los Financiamientos y Obligaciones
Inversión Pública Productiva:

1
Definición artículo 2 Fracción XXV de la
Ley.
Refinanciamiento:
La contratación de uno o varios financiamientos
2
cuyos recursos se destinen a liquidar total o
parcialmente uno o más financiamientos
previamente registrados, (art. 2 fracción XXV de la
Ley).
3 Reestructuración:
La celebración de actos jurídicos que
tengan por objeto modificar las condiciones
originalmente
pactadas del Financiamiento, (art. 2, fracción XXIV,
Obligaciones a Corto Plazo: Ley).
Cubrir necesidades de corto plazo, 4
entendiendo dichas necesidades como
insuficiencias de liquidez de carácter
temporal, (art. 31 de la Ley).
5
Obligaciones relacionadas con APP’S:
Contrato publico – privado que establece como
parte del pago de servicio, el pago de inversión.
Definición de Inversión Pública Productiva
1
Construcción, mejoramiento, rehabilitación
y/o reposición de bienes de dominio público.
Toda erogación que genere directa o

indirectamente un beneficio social, y 2
adicionalmente cuya finalidad específica Adquisición de bienes asociados al
equipamiento de bienes de dominio público.
sea:
3
Adquisición de bienes para la prestación de
un servicio público específico.
Clasificador por Objeto de Gasto emitido por CONAC
Beneficio social Es de dominio público Encuadra en el concepto IPP

Clasificador por Objeto de Gasto (CONAC)
5200 Mobiliario y Equipo Educacional y Recreativo

Se excluye todo el mobiliario y equipo recreativo
5300 Equipos e instrumental Médico y de Laboratorio
5500 Equipo de Defensa y Seguridad

5600 Maquinaria, Otros Equipos y Herramientas
Excluyendo las partidas 5620 de maquinaria y equipo industrial, y 5670 de herramientas y máquinas-
herramientas
5800 Bienes Inmuebles
Sólo las partidas 5810 de Terrenos y 5830 de edificios no residenciales
No contempla como Inversión Pública Productiva: mejoramiento de vivienda privada,

gasto corriente, la partida 3900 Otros servicios generales que contempla sentencias y
resoluciones por autoridad competente, adquisición de bienes intangibles como:
Software, licencias informáticas.
Índice
1 Marco Jurídico del Registro Público Único.
2 Generalidades del Registro Público Único.
3 Requisitos para la Inscripción.
4 Transparencia de la Información.
Financiamientos Mayores a un 1 año
Información para la Instrumento jurídico en

Solicitud de evaluación en el el que conste el
Sistema de Alertas mecanismo de pago
inscripción
Municipios sin aval,

documento del
Autorización del Secretario Finanzas,
Registro Estatal
Congreso Local que acredite ingresos
suficientes
Acta de cabildo del Documento que

Documento que acredite que el monto
municipio o sesión acredite mejores contratado esta dentro
órgano de
condiciones de del Techo de
gobierno Financiamiento
mercado
Opinión del Ente

Instrumento Fiscalizador de la
publicación de REGLAMENTO
Jurídico información de la ART. 25
(Contrato) LGCG
Ejemplo de Especificación del Destino IPP
El monto contratado se destinará a las siguientes obras elegibles
Proyecto Monto en pesos

Adquisición de 4 trenes para la línea del Tren Ligero 140,000,000.00
Obras centro de control de seguridad 681,500,000.00
Construcción Línea 6 Metrobús 197,397,542.00
Construcción del Tribunal de Justicia para Adolescentes 145,385,034.00
1,164,282,576.00
Ejemplo de Especificación del Destino IPP
Proyecto Monto en pesos

Fortalecimiento de la infraestructura en salud 860,000,000.00
Sistema de movilidad interurbano y metropolitano (infraestructura en
130,000,000.00
vialidades)
Fortalecimiento del s i stema de seguridad pública
100,000,000.00
(infraestructura y vehículos operativos)
Eje metropolitano León-Silao (infraestructura en
200,000,000.00
vialidades)
Caminos rurales 250,000,000.00
Infraestructura para la reconstrucción del tejido
social (obras y equipamiento para servicios básicos) 2,500,000,000.00
4,040,000,000.00
Contrato y sus Anexos Financiamientos
Deberá especificar:
a) Monto contratado.
b) El Destino del Financiamiento.
-Inversión Pública Productiva:
Se deberá indicar los Proyectos u obras
elegibles o rubro de inversión.
-Refinanciamiento :
Se deberá indicar los Financiamientos a liquidar, con su clave de
inscripción.
c) Tasa de interés.
d) Plazo en días y fecha de vencimiento.
e) Fuente de pago y el mecanismo de pago.
• Gastos y Costos Asociados

< 2.5% con Instrumentos Derivados y Garantías de pago.
< 1.5% sin Instrumentos Derivados y Garantías de pago. Si es > la justificación y
el desglose por concepto.
• Reservas
En el caso de que no sean utilizadas, señalar que se destinarán al pago del capital
o bien a la conformación de las nuevas reservas del financiamiento.
Mejores Condiciones de Mercado
Documento emitido por el Secretario de Finanzas, Tesorero municipal o su

equivalente, en el que acredite que el Financiamiento fue celebrado bajo las
mejores condiciones de mercado.
• Proceso competitivo:
-Deberá acreditarse presentando los Formatos especificados en los
Lineamientos de la Metodología para el Cálculo del
Menor Costo Financiero y de los Procesos Competitivos.
-Anexando las ofertas irrevocables.
-Anexando las negativas de las Instituciones.
-Acta de fallo (Licitación Pública).
Lineamientos y Formatos del menor

Costo Financiero
Obligaciones a Corto Plazo sin Autorización
 Deberá cumplir los requisitos que en su caso le apliquen del
artículo 25 del Reglamento, así como Techo de
Financiamiento.
 Presentar el Instrumento jurídico que deberá señalar:
a) Que la obligación es quirografaria.
b) Monto.
c) Tasa de interés.
REGLAMENTO d)Que el destino es cubrir necesidades de liquidez de carácter
ART. 28 temporal y que el saldo insoluto de las obligaciones a corto plazo
no excede del 6% de los ingresos totales aprobados en la Ley de
Ingresos.
e)Plazo en días y fecha de liquidación de la obligación. Asimismo
dicha obligación deberá quedar pagada tres meses antes de que
concluya la administración.
 Documento suscrito por el Secretario de Finanzas o Tesorero Municipal, en el
que conste que el saldo insoluto de las obligaciones a corto plazo no excede
Únicamente pueden
del 6% de los Ingresos Totales (sin considerar Financiamiento Neto)
refinanciarse
Cortos Plazos destinados a aprobados en la Ley de Ingresos.
Inversión Pública Productiva y  Manifestar bajo protesta de decir verdad, que se encuentran registradas
que estén previamente inscritos todas las obligaciones a corto plazo vigentes.
en el RPU.
 De acuerdo con el artículo 21 del Reglamento, deberán quedar
inscritas en un periodo no mayor a 30 días posteriores a su
contratación.
Integración del 6%
El saldo insoluto de las obligaciones

Corto Plazo se integra de la siguiente
manera:
OBLIGACIONES
A CORTOS
PLAZO
OPERACIONES
DE FACTORAJE
FINANCIERO
≤ 6%
Refinanciamiento sin Autorización
Municipios sin aval, En su caso,

Solicitud de documento del
Secretario de Finanzas requisitos art. 30, 31
inscripción que acredite que o 32 (fuente de
cuentan con ingresos pago)
Instrumento Instrumentojurídico Reglamento

Jurídico en el que conste el artículo 25
mecanismo de pago
Opinión del Ente

Fiscalizador de la Registro
publicación de la
información de la Estatal
LGCG
Adicionalmente a los requisitos antes señalados, los Entes Públicos deberán presentar los siguientes
requisitos:
 Presentar la solicitud dentro de los 15 días naturales siguientes a la celebración del contrato de
refinanciamiento.
 Acreditar mediante el documento suscrito por el Secretario de Finanzas, Tesorero Municipal o su
equivalente:
- Que el refinanciamiento presenta una mejora en la Tasa de interés, incluyendo los costos
El refinanciamiento aplicará siempre y asociados.
cuando se sustituya un Financiamiento por - No se incrementa el saldo insoluto.
otro de forma total. - No se amplia el plazo de vencimiento, el plazo de duración del pago del principal e
intereses.
Reestructuras con Autorización
Instrumento jurídico
Solicitud de Registro
donde conste el
inscripción Estatal mecanismo de
pago
Opinión del Ente Documento que

Fiscalizador de la acredita el monto
Autorización del publicación de la contratado dentro del
Congreso Local información de la Techo de
LGCG
Financiamiento
Acta de cabildo
Instrumento
o sesión del
órgano de Jurídico
gobierno
Solicitud de Inscripción: manifestando bajo protesta de decir verdad que:
a) La Legislatura Local autorizó conforme al artículo 23 de la Ley, que se
reestructure o modifique la obligación, así como en su caso, la afectación de
participaciones, aportaciones o Ingresos Locales, y en su caso, que se cuenta
con la autorización del Cabildo o del órgano de Gobierno.
b) Que se cumple con las disposiciones jurídicas aplicables
Autorización de la Legislatura Local: deberá especificar lo siguiente:
a) El Financiamiento a ser reestructurado o la Obligación a ser modificada. La
b) modificación a realizar.
c) La vigencia de la autorización, máximo 2 años y si no especifica, será valida por el
ejercicio de su aprobación.
d) Se autorizó por el voto de las dos terceras partes, previo análisis del destino
y la capacidad de pago. Documento que acredite el quorum y el sentido de la votación
Contrato: deberá indicar por lo menos lo siguiente:

a) El Financiamiento a reestructurar o la Obligación a modificar, con su clave de
inscripción.
b) La reestructura del Financiamiento o la modificación de la Obligación a realizar.
Reestructuras sin Autorización
Artículo 46 Reglamento
 Requisitos que le apliquen del artículo 45

 Solicitud dentro de los 15 días naturales siguientes a la celebración de la
reestructura o modificación.
 Documento emitido por el Secretario de Finanzas, Tesorero Municipal o su equivalente
que acredite:
• Mejora en las condiciones contractuales, en la tasa de
interés, incluyendo costos asociados.
• No existe incremento en el saldo insoluto y no se amplia el plazo de
vencimiento.
Se consideran como mejoras contractuales, de manera enunciativa más no
limitativa:
• Mejora en la tasa de interés.
• Disminución o eliminación de comisiones.
• Liberación de participaciones, aportaciones o Ingresos Locales.
• Disminución del nivel del fondo de reserva.
No se considerará como mejora contractual: la contratación de Garantías de
Pago e Instrumentos Derivados.
Solicitudes de Cancelación
Cancelación de Financiamientos
u Obligaciones
Artículo 47 Reglamento
Al efectuarse el
pago total de
una obligación
Al no haberse
dispuesto el
financiamiento
X
Para realizar la cancelación en el RPU, el
Solicitante Autorizado deberá proporcionar:
1. Presentar en la solicitud:
Clave de inscripción, fecha de Inscripción, monto original
contrato, denominación de la institución financiera y, en su
caso prestador de servicio o inversionista proveedor.
2. Documento emitido por la institución financiera que
contenga:
Financiamiento u obligación liquidada o que no haya sido
dispuesto, incluyendo datos principales que la
identifiquen.
Índice
Contenido
REGISTRO PÚBLICO ÚNICO
 Reporte  Conciliación con la

trimestral CNBV
Reporte Diario
El RPU se actualiza diariamente a partir del 1 de abril de 2015: deudor u obligado, acreedor, monto contratado, fecha de
contratación, fecha de inscripción, plazo contratado, destino, fuente de pago, y en el caso de los financiamientos y obligaciones
inscritos a partir del 1 de noviembre, se incluirá fecha de última modificación, tasa de interés y tasa efectiva.
GARANTÍAS INSTRUMENTOS DERIVADOS
FECHA DE INSTITUCIÓN
TIPO DE GARANTE MONTO FECHA DE VENCIMIENTO TIPO DE FINANCIERA TASA GARANTIZADA FECHA DE FECHA DE
GARANTÍA CONTRATACIÓN INSTRUMENTO CONTRATACIÓN VENCIMIENTO
OBLIGACIONES Y FINANCIAMIENTOS INSCRITOS EN EL REGISTRO PÚBLICO ÚNICO
MONTO SALDO AL PLAZO

ENTIDAD DEUDOR ACREEDO TIPO DE FECHA DE FECHA ORIGINAL 30 DE PACTAD TASA SOBRETAS FECHA TASA FECHA DE FUENTE PORCENT DESTINO
U R OBLIGACI CONTRATAC DE CONTRATA SEPTIEM O DE A DE EFECTIVA ÚLTIMA AJE
OBLIGAD ÓN IÓN INSCRIPCI DO BRE DE (MESES) INTERÉ VENCIMIEN MODIFICACIÓ AFECTAD
O ÓN 2016 S TO N O
Información Trimestral
Entidades Federativas: SHCP: Reportes estadísticos

Información trimestral trimestrales
Secretario de Finanzas u Con dicha información, la SHCP

Homologo, en un plazo de 30 días publicará en su portal a los 60 días
naturales al cierre del trimestre, naturales posteriores al término del
deberá enviar la información: trimestre, los reportes estadísticos:
 De la situación de cada
Financiamiento y Obligación,  De la situación de cada
de la propia Entidad, de los Financiamiento y
municipios y de demás entes Obligación.
públicos.
 De los porcentajes de la
participaciones otorgadas
como fuente de pago.
La información que se publicará será los Saldos: por tipo de deudor, acreedor, fuente de pago, por plazo,
por tipo de deudor y tipo de acreedor, por tipo de deudor y fuente de pago, por tipo de deudor y plazo.
Información Trimestral
La información que se solicitará para la elaboración de los reportes estadísticos trimestrales se

condensa en la siguiente tabla.
Saldo del Saldodel

RPUSHCP Fecha de la Trimestre Trimestre
MontoTotal Monto Anterior Actual
Entidad Deudor u Obligado Acreedor Última
Contratado Dispuesto
Disposición
N° Fecha Pesos Pesos
Tasa de Interés Fecha de Amortizaciones del Fuente de Pago Garantía de Deudor

Fecha de Trimestre
Sobretasa Firma del Plazo en días del Pago del Solidario o
Vencimiento
Contrato Financiamiento Financiamiento Aval
Fija Variable
Capital Intereses
Monto
Porcentaje Pagado de Garantías Instrumentos Derivados
Fecha de Última Tipo de IVA de
Afectado de Comisiones Destino
Modificación Comisión
en el
Comisión
Participaciones
Trimestre Tipo de Monto Tipo de Institución Tasa
Acreedor
Garantía Garantizado Instrumento Financiera Garantizada
Dicha información es importante para los cálculos del Sistema de Alertas.

Publicación de la Deuda
• Actualmente se integra en el saldo la

deuda tanto de estados, municipios y
organismos.
• La publicación presenta de manera

separada la deuda estatal, de la deuda
municipal.
• Se presenta el saldo de los

créditos respaldados con bonos
cupón cero.
• Las APP se presentarán incluyendo el

pago de la inversión realizada, y el
saldo pendiente de pago de inversión.
Conciliación con la CNBV
La SHCP realizará la comparación de la información de los Financiamientos y

Obligaciones de los Entes Públicos contenida en el Registro con la información de las
Instituciones Financieras, misma que será solicitada a CNBV.
En caso de detectar diferencias, éstas serán publicadas de manera trimestral en la página
de Internet de la Secretaría.
Conclusiones del Módulo 7.
La Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios (LDF),

publicada en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el 27 de abril de 2016, tiene por objeto
establecer los criterios generales de responsabilidad hacendaria y financiera que regirán a
las Entidades Federativas, los Municipios, así como a sus respectivos Entes Públicos, para
un manejo sostenible de sus finanzas públicas.
Dicha legislación contempla tres tipos de reglas fiscales:
I. Balance Presupuestario Sostenible. Generan solidez y certidumbre a los Entes

Públicos locales en la planeación anual y multianual de sus finanzas públicas.
II. Reglas Presupuestarias. Fomentan presupuestos ordenados y con planeación

oportuna para poder ser ejercidos de manera eficiente.
Conclusiones del Módulo 7.
III. Reglas de Ejercicio del Gasto. Imponen limitaciones sobre la expansión del gasto
público, o bien sobre la participación porcentual de ciertas partidas respecto al gasto
corriente, primario o total.
La Ley de Disciplina Financiera, dentro del marco normativo, no debe entenderse de manera
aislada; ya que ésta se vincula y armoniza con diferentes Legislaciones de ámbito Federal y
Local.
Así mismo, es importante conocer y aplicar los Reglamentos, Lineamientos y normatividad

secundaria que complementa la implementación de la Ley.
Fuentes de consulta
I. Legislación.
• LDF. Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios. México.
Diario Oficial de la Federación. Última reforma DOF 10-05-2022. Disponible en:
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LDFEFM.pdf
• REGLAMENTO SdeA. Reglamento del Sistema de Alertas. México. Diario Oficial de la

Federación. Texto vigente. Disponible en:
https://www.disciplinafinanciera.hacienda.gob.mx/work/models/DISCIPLINA_FINANCIERA
/Documentos/Normatividad/Reglamento%20del%20Sistema%20de%20Alertas.pdf
• REGLAMENTO RPU. Reglamento del Registro Público Único de Financiamientos y

Obligaciones de Entidades Federativas y Municipios. México. Diario Oficial de la
Federación. Texto vigente. Disponible en:
/Documentos/Normatividad/RRPU.pdf
Fuentes de consulta
I. Legislación.
• CONAC. Consejo de Armonización Contable (2021). Criterios para la elaboración y

presentación homogénea de la información financiera y de los formatos a que hace
referencia la Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios.
México. Diario Oficial de la Federación. Última refirma DOF 28-07-2021. Disponible en:
https://www.conac.gob.mx/es/CONAC/Criterios_LDF
• Acuerdo DOF 30/06/2017. Acuerdo por el que se dan a conocer los valores que
determinan los límites de los rangos bajo, medio y alto emitido por la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público. México. Diario Oficial de la Federación. DOF. 30/06/2017.
Disponible en:
https://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5488658&fecha=30/06/2017
Fuentes de consulta
I. Legislación.
determinan los límites de los rangos bajo, medio y alto de los municipios emitido por la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público. México. Diario Oficial de la Federación. DOF
31/10/2017. Disponible en:
/Documentos/Normatividad/2.%20LDF%20Acuerdo%20Rangos%20MPios%2031_10_201
7.pdf
determinan los límites de los rangos bajo, medio y alto del Sistema de Alertas para
los Entes Públicos distintos a la Administración Pública Centralizada de las
Entidades Federativas y Municipios emitido por la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público. México. Diario Oficial de la Federación, DOF 30/08/2019. Disponible en:
/Documentos/Normatividad/3.%20LDF%20Acuerdo%20Rangos%20EPs%20300819.pdf
Fuentes de consulta
II. Literatura.
• UCEF. Unidad de Coordinación con Entidades Federativas. (12 de enero de 2017).

Acciones impulsadas a través de la regulación secundaria para los gobiernos locales.
Motivación, contenido y situación de la Ley de Disciplina Financiera. UCEF-SHCP.
Disponible en:
/Documentos/Presentaciones/LDF_Acciones%20impulsadas%20a%20traves%20Regulaci
on.pdf
• UCEF. Unidad de Coordinación con Entidades Federativas. (7 de diciembre de 2016).

Registro Público Único. UCEF-SHCP. Disponible en:
/Documentos/Presentaciones/Taller%20del%20RPU%20.pdf
Fuentes de consulta
II. Literatura.
• UCEF. Unidad de Coordinación con Entidades Federativas. (9 de febrero de 2017).

Reglas de Balance Presupuestario y Techos de Financiamiento Neto. UCEF-SHCP.
Disponible en:
/Documentos/Presentaciones/Reglas%20de%20Balance%20Presupuestario%20y%20Tec
hos%20de%20Financiamiento%20Neto.pdf
• UCEF. Unidad de Coordinación con Entidades Federativas. (14 de septiembre de 2017).

Sistema de Alertas. Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los
Municipios. UCEF-SHCP.
https://www.indetec.gob.mx/ INDETECMX
33 3669 5550 INDETEC_mx
Calle Miguel Lerdo de Tejada No. 2469,

Indetec_mx
Arcos Sur, 44500 Guadalajara, Jal.

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Diplomado en

En este módulo reconocerás las disposiciones previstas en la Ley de Disciplina Financiera de

Kennedy, S; Robbins, J. and Delorme, F., 2001.

Origen: Irresponsabilidad fiscal

Ingreso - Gasto ≤ 0 Sostenibilidad Fiscal

Resultado • Crisis Fiscal

Ingreso - Gasto ≥ 0 Sostenibilidad Fiscal

• Finanzas Públicas Sanas

• Implican Voluntad Política y Acuerdos.

• Desarrollo Económico y Bienestar Social.

1. Para eliminar y evitar conductas fiscales irresponsables.

a) La discrecionalidad de las autoridades fiscales.

b) La inconsistencia temporal (predominio de los objetivos a corto plazo).

3. Para promover la equidad intergeneracional. Se pretende evitar que el gasto corriente se

5. Para lograr la estabilidad cíclica de la economía.

Balance Presupuestario Sostenible

Reglas de Ejercicio del Gasto

Reglas de Presupuesto Reglas de Balance Desastres Naturales

Entra en vigor la La Cámara de Diputados La Cámara de Diputados aprueba las Decreto

• TÍTULO PRIMERO. Objeto y Definiciones de la Ley.

• TÍTULO SEGUNDO. Reglas de Disciplina Financiera.

• TÍTULO TERCERO. De la Deuda Pública y las Obligaciones.

• TÍTULO CUARTO. De la Información y Rendición de

• TÍTULO QUINTO. De las Sanciones.

Responsabilidad Hacendaria y Financiera,

Formatos CONAC Lineamientos de l Reglamento del Reglamento del

Los Entes Públicos deberán presentar información financiera, de

Deberán entregar información financiera, para dar cumplimiento a

Las entidades de fiscalización superior de las Entidades

La ASF puede también fiscalizar las garantías otorgadas por la

La Comisión Legislativa Bicameral podrá solicitar a la SHCP

⦿ Para dar revisión y fiscalización a la:

Proyecciones de Ingresos - LDF

Elaboración Ley de Ingresos

Tratamiento de los Ingresos

• Su fundamento legal se encuentra en los Artículos 5 y 18 de la LDF donde se menciona que

• Este formato se presenta de forma anual de acuerdo a las fechas establecidas en la

1. Ingresos de Libre Disposición

2. Transferencias Federales Etiquetadas (2=A+B+C+D+E)

3. Ingresos Derivados de Financiamientos (3=A)

4. Total de Ingresos Proyectados (4=1+2+3)

Vale destacar que la LDF no establece una metodología para la realización de

Por ejemplo, para la actualización de la proyección de ingresos propios, se toma como

Factor= i*ii 1,06708

Ejercicio 2023 $ 9.754,90 1,06708 $ 10.409,26 $ 10.106,074

Ejercicio 2020 $ 412.121.437,00 2 4 $ 824.242.874,00 $ 487.121.952,71

Ejercicio 2023 $ 622.242.274,57

Impuesto Sobre Adquisiciones Impuesto Sobre Adquisiciones con Mínimos

Padrones Factor Crecimiento Mínimos Cuadrados

deberán elaborase con base en parámetros cuantificables

indicadores del desempeño;

deberán ser congruentes con los planes estatales y municipales de desarrollo y

I. Proyecciones de finanzas públicas, considerando las premisas empleadas en los CGPE.

Se realizarán en los formatos de la CONAC por un periodo de cinco y tres años

III. Los resultados de las finanzas públicas que abarquen un periodo

Las Leyes de Ingresos y los Presupuestos de Egresos deberán ser

► Criterios Generales de Política Económica

Gasto nuevo acompañado de su fuente

► No procederá pago alguno que:

Gasto nuevo acompañado de su fuente

✓ La fuente de Ingresos con la que se haya pagado el nuevo gasto.

✓ Distinguir entre el Gasto Etiquetado y no etiquetado.

Regla de modificación del gasto del Presupuesto de Egresos y su correspondiente pago