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Al momento de realizar negocios que involucren la compraventa de bienes inmuebles podemos vernos afectados por la posibilidad de
sufrir pérdidas o daños al ser utilizados directamente como instrumento para el lavado de activos o para la canalización de recursos
para actividades terroristas. Por tal motivo, en esta edición de InfoLAFT presentamos las mejores prácticas relacionadas con la
compraventa de inmuebles, desarrolladas por el GAFI en el documento Guía del enfoque basado en el riesgo para agentes
inmobiliarios, publicado en el año 2007.

 Forma de valorar propiedades de inversión en construcción: Se permite que las propiedades de inversión
en construcción se midan al costo, hasta que el valor razonable pueda determinarse con fiabilidad o la
construcción esté terminada (lo que tenga lugar antes).

 Clasificación como propiedades de inversión o como propiedades ocupadas por el propietario: Si al

finalizar un desarrollo inmobiliario parte de los inmuebles son ocupados para la operación de la compañía,
esa proporción debe ser reconocida como elementos de propiedad, planta y equipo de acuerdo con la NIC
16 “Propiedades, Planta y Equipo”.

 Determinación del impuesto sobre la renta diferido sobre los activos depreciables valuados a valor
razonable: De conformidad con la legislación fiscal vigente en Costa Rica, las ganancias de capital sobre
edificaciones están sujetas a impuesto de renta en caso de venta (los terrenos de igual forma si se demuestra
que forma parte del giro de negocio de la compañía), por lo que la actualización de valor razonable
posiblemente originará un impuesto sobre la renta diferido (diferencia entre la base fiscal -costo histórico y
la base financiera- valor razonable).

 Elementos de propiedades de inversión que posteriormente serán reclasificados como activos

disponibles para la venta: Las compañías inmobiliarias y desarrolladores deben considerar en las
diferentes etapas del proyecto los inmuebles que se mantendrán como propiedades de inversión, así como
los inmuebles disponibles para la venta. Esto toma relevancia cuando se tienen proyectos con unidades de
diferentes dimensiones (m2), para lo cual se debe disponer del costeo para cada unidad independiente.

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Señales de alerta
 

 Cliente cuya actividad económica envuelva el uso intensivo de dinero en efectivo.

 Inmuebles que presentan cambios sucesivos de dueños en plazos cortos y con cambios en su valor sin justificación
aparente.
 Introducción de terceros desconocidos en la última etapa de la transacción.
 Valor del inmueble que no coincide con el perfil económico del cliente.
 Pago del activo a través de transacciones provenientes de bancos ubicados en paraísos fiscales.
 Cambio de última hora en los arreglos financieros sin explicación.

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Escriba en este campo el objetivo del procedimiento después de eliminar este cuadro de texto.
Recuerde que debe iniciar con un verbo infinitivo (Terminado en ar, er o ir) y debe responder a
OBJETIVO: la pregunta ¿Para qué?
Ejemplo: Recaudar de manera oportuna los dineros relacionados a matriculas de pregrado.

Escriba en este campo el alcance del procedimiento después de eliminar este cuadro de texto.
Describe los límites y aplicabilidad del documento se puede describir donde inicia a donde
ALCANCE: termina, las áreas involucradas en la actividad, las sedes a las que aplica, entre otros
Ejemplo: Inicia con la impresión de recibo de pago y termina en el cargue de la información
contable en el software de las matriculas de pregrado de la sede Girardot

Determina el cargo responsable de la correcta y completa implementación de las actividades

LÍDER DE
que conforman el documento.
PROCEDIMIENTO:

DEFINICIONES
Glosario de términos que son importantes para la comprensión del lector, aclaración de palabras usadas en la
redacción del procedimiento, se deben ordenar alfabéticamente.

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REQUISITOS Y CONDICIONES GENERALES PARA EL DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO

Condiciones, aclaraciones y requisitos a tener en cuenta para la correcta aplicación del procedimiento.

DOCUMENTO DE REGISTRO
ACTIVIDAD RESPONSABLE CONTROL
REFERENCIA RESULTANTE
Acción o paso del Cargo que Criterios que Documento que se Registro relacionado
procedimiento el ejecuta la se deben puede consultar para a la actividad y que
cual inicia con verbo actividad asegurar realizar la actividad demuestra su
infinitivo (termina en ejecución.
durante la
ar, er o ir)
Las actividades actividad
deben ir numeradas

         
         
 
Si se requiere  
la inclusión de más  
actividades, insertar las filas necesarias en este cuadro  

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DIAGRAMA DE FLUJO

Expresión gráfica de las actividades del procedimiento, se recomienda elaborarlo después de ajustar todo el
procedimiento y graficarlo en Microsoft Visio para posteriormente copiarlo y pegarlo.

Al igual que en el cuadro anterior, en este gráfico deben ir numeradas las actividades.

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SISTEMAS DE INFORMACIÓN
SISTEMA DE
DESCRIPCIÓN FRECUENCIA UBICACIÓN
INFORMACIÓN
Frecuencia de utilización del URL o equipo
Nombre del Breve descripción de las software o aplicativo (diario, donde se tiene
Software o funciones u objeto del software semanal, mensual, etc.) acceso al
aplicativo o aplicativo. software o
utilizado
aplicativo
durante la
ejecución de
las actividades
del
procedimiento.

CONTROL DE CAMBIOS
FECHA DE APROBACIÓN
VERSIÓN DESCRIPCIÓN DEL CAMBIO
AAAA MM DD
Liste en Describa de manera concreta los
esta cambios realizados al documento
columna el en cada versión.
número de
versiones
que haya
sufrido el
ELABORÓ
NOMBRES Y APELLIDOS CARGO

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Liste en esta columna los

participantes en la elaboración de la REVISÓ
NOMBRES Y APELLIDOS
versión del documento. CARGO

APROBÓ (GESTOR RESPONSABLE DEL PROCESO)

FECHA
NOMBRES Y APELLIDOS CARGO
AAAA MM DD

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