NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA

Samuel Jesús Rozo Monsalve Septiembre 7 de 2010

Normas Internacionales de Auditoría
La IFAC ha establecido un Comité de Prácticas Internacionales de Auditoría (IAASB).

IAASB desarrolla y emite normas sobre las practicas de auditoría generalmente aceptadas, servicios relacionados y sobre la forma y contenido de los informes de auditoría, también puede emitir declaraciones para proporcionar ayuda práctica a los auditores.
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Normas Internacionales de Auditoría
Las Normas Internacionales de Auditoria pretenden su aceptación y aplicación mundial, sin embargo, no prevalecen sobre las reglamentaciones locales que rigen la auditoría de información financiera en cada país.

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Antes Pequeños Feudos Ahora Trabajar en equipo Hacer trabajos puntuales Solucionar problemas complejos Estructuras pesadas Estructuras livianas. flexibles y ágiles Formas tradicionales Nuevas maneras de entender y hacer las cosas La tecnología como herramienta Trabajo manual 4 .

Antes Auditar Asesores sobre procedimientos Gestionar procesos empresariales Ahora Asegurar Estructurar visiones corporativas Desarrollar capacidades en las organizaciones Enseñabamos las técnicas tradicionales a los clientes Crear organizaciones de aprendizaje. el recurso humano es lo más importante 5 .

Normas Internacionales de Auditoría Revisión Atestación Aseguramiento 6 .

cualquier cosa que ha llamado la atención del auditor hace que el auditor considere que los estados financieros no están preparados. sobre la base de procedimientos que no proveen toda la evidencia que se requeriría en una auditoría. Por lo anterior las metodologías de revisión se centran. de acuerdo con una estructura conceptual identificada de presentación de reportes financieros. en volver a mirar lo ya realizado. su naturaleza es bastante empírica y se guía por criterios subjetivos 7 .Normas Internacionales de Auditoría La revisión es volver a examinar. es volver a ver de nuevo. Por Ejemplo: Un contrato de revisión de Estados Financieros es permitirle a un auditor establecer si. por lo tanto. en todos los aspectos materiales. es inspeccionar o verificar algo que sucedió o que esta sucediendo.

lo cual generalmente se hace autentico mediante la firma como testigo. la manifestación y la integridad. certificaciones y dictámenes Tiene como características el privilegiar los requerimientos legales y formales. Por Ejemplo: Informes. La atestación ha tenido importantes desarrollos de fe pública por medio de notarios. 8 . cámaras de comercio y auditores.Normas Internacionales de Auditoría La atestación es afirmar que algo es cierto o genuino. Está vinculada a la prueba.

9 . entonces. esto es que el usuario pueda confiar en ella para la toma de decisiones. Consiste en hacer que la información sea creíble.Normas Internacionales de Auditoría El aseguramiento privilegia la calidad de la información por encima de todo. No se trata. únicamente de producir información y afirmar su contenido. sino analizar el conocimiento inmerso en ella en función de los objetivos que se persiguen.

Por Ejemplo:  Reportes para los Consumidores  Informes de confiabilidad  Indices de Televisión (Nielsen)  Indices de radio (Arbitron) 10 .Normas Internacionales de Auditoría Los servicios de aseguramiento su objetivo es mejoran la calidad de la información para los que toman las decisiones. El proveedor de este servicio es independiente y se sabe que no tiene tendencias con la información que utiliza como base de sus decisiones.

 Informes de Loterías  Informes de Concurso (Proporcionar que los ganadores fueron determinados de forma imparcial dentro de las reglas del concurso)  Información a futuros  Predicciones Financieras de Compañías  Controles de sitios de Red (Internet)  Información Electrónica  Informes de Gobierno Corporativo  Informes de Estadística  Informes del Medio ambiente 11 Normas Internacionales de Auditoría .

Normas Internacionales de Auditoría  Informes de Control Interno  Informes sobre Sistemas de Administración Ambiental  Informes sobre Practicas de Recursos Humanos  Valoraciones de Riesgo  Medición del desempeño del Negocio  Confiabilidad de sistemas de información  Comercio Electrónico  Medición del desempeño de la atención en salud  Atención a la tercera edad 12 .

Normas Internacionales de Auditoría Fraudes Actos Ilegales Irregularidades Errores 13 .

Información contable y no contable El uso de aseveraciones para obtener evidencia de auditoría. Oportuno. • Real. Clasificado. Registrado. Sumarizado y Asentado. Suficiente y Apropiada. Evidencia Adecuada.Normas Internacionales de Auditoría Norma Internacional de Auditoría 500 Evidencia de Auditoría • • • • Concepto de la Evidencia. Valorizado. 14 .

• Responsabilidad de los auditores al diseñar los Procedimientos de Auditoria • Llegar a conclusiones razonables • Todo debe soportar la opinión de auditoria • Relevancia y confiabilidad • 15 Suficiencia con calidad . a la luz de una evaluación de la eficacia del control interno existente.Normas Internacionales de Auditoría Norma Internacional de Auditoría 500 Evidencia de Auditoría • Procedimientos de Auditoria para obtener evidencia de auditoría • Se deben revisar todos los años los procedimientos de auditoría relativos a los trabajos individuales.

Normas Internacionales de Auditoría Norma Internacional de Auditoría 500 Evidencia de Auditoría • Planeacion (Lo apropiado de la información) • Materialidad y Error Tolerable • Fuentes de Evidencia (Revisión Analítica. Flujogramacion de Paso Critico y Conciliaciones y Reconciliaciones) • Evaluación del Riesgo • Evaluación de Controles • Pruebas Sustantivas • Evaluaciones de Detalle • 16 Inspección .

Normas Internacionales de Auditoría Norma Internacional de Auditoría 500 Evidencia de Auditoría • • • • • • Observación Confirmación Externa Cálculos y Recálculos Repetir Procesos Profesionales que sepan El Administrador experto en Contabilidad y/o Auditoria 17 .

Normas Internacionales de Auditoría Norma Internacional de Auditoría 500 Evidencia de Auditoría Universo Realizo Pruebas del Segmento Concluyo para la muestra Extrapolo la conclusión para todo el Universo 18 .

Normas Internacionales de Auditoría Norma Internacional de Auditoría 500 Evidencia de Auditoría Universo Realizo Pruebas a los Ítems de alto valor Concluyo para los Ítems Extrapolo la conclusión para todo el Universo 19 .

Normas Internacionales de Auditoría Norma Internacional de Auditoría 500 Evidencia de Auditoría Universo Realizo Pruebas al 100% Concluyo para la muestra La conclusión para todo el Universo 20 .

esforzarnos en formular recomendaciones prácticas tendientes a mejorar el control interno en aquellas situaciones donde nuestros estudios nos hayan revelado la existencia de deficiencias significativas. • Por Ejemplo: Que aun cuando nuestra responsabilidad contractual para con el cliente consiste en emitir dictámenes sobre los estados financieros. • El hecho de dar recomendaciones nos coloca ante el cliente como unos asesores y hay la gran posibilidad de vender otros tipos de servicios. además. 21 .Normas Internacionales de Auditoría Las Recomendaciones • Puede ser una salvaguarda en un momento determinado. debemos.

No aplicación de procedimientos de contabilidad de aceptación general o sistemas de contabilidad inadecuados. Ausencia de control interno. . Inobservancia de disposiciones legales que pongan en peligro el funcionamiento de la Empresa. Normas erróneas o inadecuadas de administración y de procedimientos de trabajo.Normas Internacionales de Auditoría Las cartas de recomendaciones cubren los siguientes aspectos • • • • • 22 Debilidades en el control interno o inobservancia del sistema de control Interno establecido.

Generan en verdad Valor Agregado. 23 . Proveen un verdadero servicio a nuestros clientes.Normas Internacionales de Auditoría Que espera un cliente de la Carta de Recomendaciones • • • • • Las cartas de recomendaciones son una fuente para mostrar el trabajo. y de las cuales la gerencia del cliente puede que esté enterada o no. No revelar tales deficiencias significaría que no hemos suministrado a "nuestros clientes la total medida de nuestros servicios profesionales. Producen trabajos adicionales y poner en conocimiento del cliente los servicios que podemos prestarle. Las cartas de recomendaciones protegen y ponen en evidencia cualesquier deficiencia primaria en el control interno reveladas por nuestra evaluación de los controles internos.

Confidencialidad Leyes y reglamentos. 24 . Formas de comunicación. Asuntos de auditoría de interés del gobierno corporativo deben comunicarse. Oportunidades de las comunicaciones.Normas Internacionales de Auditoría Norma Internacional de Auditoría 265 Comunicaciones de las deficiencias en el control interno a los encargados del Gobierno y Administración       Personas relevantes.

Reflexión 25 .Normas Internacionales de Auditoría Contenido y Redacción  Tener un conocimiento completo y haber hecho una cuidadosa apreciación de los hechos  Asuntos de poca importancia deben ser evitados  Debemos ser prácticos y flexibles  Tamaño y magnitud de la empresa  Beneficios para el cliente  Mecánica Vs.

Normas Internacionales de Auditoría En cuanto a la Redacción • • • • • • Sencillez y claridad Precisión Universalidad Textos legales Interpretación Ser cortes en nuestro trato. pero firme en las convicciones 26 .

Normas Internacionales de Auditoría Escribir de manera Eficaz • • • • Claridad Convencimiento Coherencia Concisión 27 .

Normas Internacionales de Auditoría Claves para Escribir Cartas • • • • • • • • • • 28 Piense primero en el cliente Sea positivo Sea especifico Sea breve Evite el lenguaje técnico Use la terminología de la industria del cliente apropiadamente Evite los superlativos y palabras vagas Evite herir susceptibilidades Evite utilizar el modo impersonal Evite utilizar imperativos .

Obligaciones por pagar. Propiedad. Libros de comercio. Otros activos y diferidos. compras y gastos. Valorizaciones. Bancos y entidades crediticias. Ventas y Mercadeo. Capital. Impuestos. ContratoConflictos de intereses. Vigilancia y seguridad. planta y equipo. Utilidades y/o Perdidas. Manuales. Cuentas por pagar. Compañías afiliadas. 29 . Organización. Caja y Bancos.Normas Internacionales de Auditoría Recomendaciones Archivo. Eficiencia del personal. ventas y cobranzas. Inventarios. Procesamiento electrónico de datos. Seguros. Cuentas por Cobrar. Inversiones. Generalidades. Auditoría interna Contabilidad. Nómina y Prestaciones sociales.

Eficiencia.Normas Internacionales de Auditoría Taller de Recomendaciones La recomendación Que se gana (Ahorro en $ Economía. Tiempo. Efectividad ) El hallazgo de Auditoría 30 . Eficacia.

MUCHAS GRACIAS .

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