AUDITORIA GENERAL

UNIDAD I
PROFESORA: ANA GILL
UNIVERSIDAD IBEROAMERICANA-SEDE CENTRAL
08/2022
NATURALEZA DE LA AUDITORÍA

• Auditoría es la acumulación y evaluación de la

evidencia basada en información para determinar y
reportar sobre el grado de correspondencia entre la
información y los criterios establecidos.
• La auditoría debe realizarla una persona independiente
y competente.
NATURALEZA DE LA AUDITORÍA
• Información y Criterio Establecido: Para • Persona Competente, independiente: Para
realizar la Auditoria debe existir información comprender el criterio utilizado, saber los tipos,
verificable y normas (criterio) mediante las cantidad de evidencia después de haber
cuales el auditor pueda evaluar. Los Criterios examinado y llegar a un a conclusión adecuada
para evaluar la información variará de acuerdo el auditor debe ser calificado e independiente.
al tipo de Auditoría.
• Recopilación y Evaluación de Evidencia: La
• Informes: Es la etapa final del proceso de
evidencia es cualquier tipo de dato que utiliza el
auditoria, reportar sobre el grado de
Auditor para determinar que la información
correspondencia entre la información y los
auditada ha sido expuesta de acuerdo a los
criterios establecidos.
criterios o normas establecidos, asume varias
formas: Testimonios, solicitud de información a
terceros. vinculados con la empresa,
observaciones por parte del auditor, datos de
las transacciones entre otros.
LA FILOSOFÍA DEL AUDITOR A TRAVÉS DE LAS
NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE
ACEPTADAS
• Normas Generales:

1. La auditoria debe realizar una persona con capacitación técnica adecuada y competencia
2. El auditor debe tener una actitud mental independiente.
3. El auditor debe tener debido cuidado profesional en la realización de su desempeño.
LA FILOSOFÍA DEL AUDITOR A TRAVÉS DE LAS
NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE
ACEPTADAS
• Normas sobre el trabajo de Campo :

1. Deberá ser planeado adecuadamente y los asistentes deben ser supervisados.

2. Conocer el control interno a fin de planear y determinara la duración y extensión.
3. Obtener suficiente evidencia mediante inspección, observación, consultas y
confirmaciones
LA FILOSOFÍA DEL AUDITOR A TRAVÉS DE LAS
NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE
ACEPTADAS
• Normas sobre información:
1. Manifestar si los Estados Financieros se presentan de conformidad con las normas
aplicables.
2. Identificar circunstancias incoherentes de los principios del periodo actual con el
periodo anterior.
3. Las revelaciones informativas en los estados financieros deben considerarse
razonablemente adecuadas a no ser que se indique otra cosa en el informe.
4. El informe debe contener una opinión de los estados financieros, en su totalidad, o
alguna indicación de que no puede emitirse una opinión. Cuando esto último suceda,
las razones deben manifestarse. En todos los casos en los que se asocie el nombre del
auditor con los estados financieros, el informe debe incluir una indicación clara de la
naturaleza del trabajo del mismo, si procede, y del grado de responsabilidad que
asume.
 OBJETIVOS
GENERALES DE
LA AUDITORIA
El objetivo de una auditoría es emitir
su opinión sobre la imparcialidad con
que se presentan razonablemente los
estados financieros como la posición
financiera, resultado de operaciones y
su flujo de efectivo en conformidad
con los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
Antes de comenzar con el estudio de
cómo elaborar una auditoría, es
necesario entender sus objetivos
generales, las responsabilidades del
auditor para dirigirla y los objetivos
específicos que el auditor trata de
cumplir.
1- ENTENDER LOS OBJETIVOS Y
RESPONSABILIDADES DE UNA AUDITORÍA
• OBJETIVO 1: Explicar el objetivo de la realización de una auditoría de estados
financieros y de controles internos.
• OBJETIVO 2: Distinguir entre las responsabilidades de la administración referentes a
los estados financieros, y el control interno proveniente de la responsabilidad de los
auditores para la verificación de los estados financieros y la efectividad del control
interno.
• OBJETIVO 3: Describir las responsabilidades del auditor para verificar errores
importantes. El auditor tiene la responsabilidad de planear y realizar la auditoría para
obtener una certeza razonable acerca de si los estados financieros están libres de
errores materiales, sean causados por error o fraude. Debido a la naturaleza de la
evidencia de la auditoría y a las características del fraude, el auditor es capaz de
obtener una certeza razonable, pero no absoluta, de que los errores importantes son
detectados.
2- DIVIDIR LOS ESTADOS FINANCIEROS EN
CICLOS
CICLOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Las auditorías se realizan mediante la división de los estados financieros en segmentos o
componentes más pequeños. Esta división permite que la auditoría sea más manejable y
ayuda a distribuir las tareas entre los diferentes miembros del equipo de auditoría. Por
ejemplo
• Ciclo de ventas y cobranza.
• Ciclo de adquisición y pago.
• Ciclo de nómina y personal.
• Ciclo de inventario y almacenamiento.
• Ciclo de adquisición de capital y pago
3- CONOCER LAS AFIRMACIONES DE LA
ADMINISTRACIÓN RELATIVAS A LAS CUENTAS
Las afirmaciones de la administración son declaraciones implícitas o explícitas que hace
la administración acerca de los tipos de operaciones y las cuentas relacionadas en los
estados financieros.
Clasifica las afirmaciones en cinco amplias categorías:
1. Existencia u ocurrencia.
2. Integridad.
3. Valuación o asignación.
4. Derechos y obligaciones.
5. Presentación y revelación.
4- CONOCER LOS OBJETIVOS GENERALES DE LA
AUDITORÍA RELATIVOS A CLASES DE
TRANSACCIONES Y CUENTAS

Tienen como objetivo formar un marco de referencia para ayudar al auditor a reunir los
suficientes datos requeridos según el criterio del trabajo de campo y decidir el tipo de
datos que ha de acumular para las clases de operaciones que tenga dadas las
circunstancias de su trabajo. Los objetivos son los mismos para una auditoría u otra, pero
la evidencia varía, dependiendo de las circunstancias.
5- LOS SEIS OBJETIVOS DE AUDITORÍA
RELACIONADOS CON OPERACIONES.
1. Existencia: existen operaciones registradas si las operaciones registradas en realidad
ocurrieron
2. Integridad: se registran las operaciones existentes todas las operaciones que
debieran incluirse en los diarios hayan sido incluidas. Ejemplo Declarar todas las ventas.
3. Precisión o exactitud: las operaciones registradas están asentadas con los montos
correctos se refiere a la precisión de la información relativa a transacciones contables,
habría una violación al objetivo de precisión si la cantidad de bienes embarcados fuese
diferente a la cantidad facturada.
4. Clasificación: las operaciones incluidas en los diarios de los clientes están clasificadas
de forma adecuada Entre los ejemplos de errores de clasificación de ventas está la
inclusión de ventas en efectivo como ventas a crédito.
5. Tiempo: las operaciones se registran en las formas correctas Un error de tiempo
ocurre si las operaciones no se registran en las fechas en que ocurrieron las operaciones.
6. El asentamiento y el resumen es también parte de la afirmación de valuación o
asignación
 OBJETIVOS DE
AUDITORÍA
RELACIONADOS
CON EL SALDO
Los objetivos de auditoría
relacionados con el saldo son similares
a los objetivos de auditoría
relacionados con las operaciones
También provienen de las
afirmaciones de la administración

Identificar los nueve objetivos

generales de auditoría relacionados
con el saldo
CÓMO SE CUMPLE CON LOS OBJETIVOS DE UNA AUDITORÍA Y SE
RELACIONA CON EL CONTROL INTERNO CONTABLE

EL AUDITOR DEBE OBTENER SUFICIENTES DATOS COMPETENTES DE AUDITORÍA QUE

SUSTENTEN TODAS LAS AFIRMACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
TAL Y COMO SE DIJO ANTES, ESTO SE LOGRA MEDIANTE LA ACUMULACIÓN DE DATOS QUE
RESPALDEN ALGUNA COMBINACIÓN ADECUADA DE OBJETIVOS DE AUDITORÍA RELACIONADOS
CON OPERACIONES Y OBJETIVOS DE AUDITORÍA RELACIONADOS CON EL SALDO.

ES NECESARIO PLANEAR EL TRABAJO A FIN DE REUNIR EVIDENCIA COMPETENTE Y SUFICIENTE, Y

CONTROLAR LOS COSTOS. EL PLAN DEBE PRODUCIR UNA AUDITORÍA EFICAZ A UN COSTO
RAZONABLE. LA PLANEACIÓN Y DISEÑO DE UN MÉTODO DE AUDITORÍA SE DIVIDE EN VARIAS
PARTES. DOS DE ELLAS SE PRESENTAN BREVEMENTE A CONTINUACIÓN.
1. Conocimiento del negocio del cliente, estrategias, procesos y
evaluación de riesgos
Es esencial el entendimiento de las estrategias del negocio y sus procesos. Por
ejemplo, el auditor debe estudiar el modelo del negocio del cliente y ejecutar los
procedimientos analíticos y realizar otras comparaciones con los competidores.
Además, el auditor debe entender los requerimientos contables únicos de la industria
a la que pertenece el cliente. Por ejemplo, al auditar una compañía de seguros, un
auditor debe entender cómo se estiman las reservas para pérdidas.

2. Conocer el control interno y evaluar el riesgo de control

El riesgo de las declaraciones erróneas en los estados financieros se reduce si el cliente cuenta con
controles efectivos de las operaciones computarizadas y del procesamiento de las operaciones
Cuando el auditor identifica los controles internos y evalúa su efectividad, el proceso se denomina
evaluación del riesgo del control.
CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORIA

Diferenciamos los tres tipos principales de auditoría.

Los Auditores realizan tres tipos principales de auditorías

1. Auditoría operacional.
2. Auditoría de cumplimiento.
3. Auditoría de estados financieros.
1. UNA AUDITORÍA OPERACIONAL EVALÚA LA EFICIENCIA Y EFICACIA DE CUALQUIER PARTE DE
LOS PROCEDIMIENTOS Y MÉTODOS DE OPERACIÓN DE UNA ORGANIZACIÓN. CUANDO SE
COMPLETA UNA AUDITORÍA OPERACIONAL, POR LO GENERAL, LA ADMINISTRACIÓN ESPERA
RECOMENDACIONES PARA MEJORAR SUS OPERACIONES. POR EJEMPLO, LOS AUDITORES
PUEDEN EVALUAR LA EFICIENCIA Y EXACTITUD DEL PROCESAMIENTO DE LAS TRANSACCIONES
DE RR.HH.
OTRO EJEMPLO, DONDE LA MAYORÍA DE LOS CONTADORES SE SENTIRÍAN MENOS
CALIFICADOS, ES LA EVALUACIÓN DE LA EFICIENCIA, EXACTITUD Y SATISFACCIÓN DEL CLIENTE
EN EL PROCESAMIENTO DE LA DISTRIBUCIÓN DE CARTAS Y PAQUETES DE UNA COMPAÑÍA
COMO FEDERAL EXPRESS.
DURANTE LAS AUDITORÍAS OPERACIONALES, LAS REVISIONES NO SE LIMITAN A LA
CONTABILIDAD. PUEDEN INCLUIR LA EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL,
OPERACIONES DE CÓMPUTO, MÉTODOS DE PRODUCCIÓN, MERCADOTECNIA Y CUALQUIER
OTRA ÁREA EN LA QUE ESTÉ CALIFICADO EL AUDITOR. DEBIDO A LAS DIFERENTES ÁREAS EN
LAS QUE SE PUEDE EVALUAR LA EFICACIA OPERACIONAL, ES IMPOSIBLE CARACTERIZAR LA
CONDUCTA DE UNA AUDITORÍA OPERACIONAL TÍPICA.
2- UNA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO SE REALIZA PARA DETERMINAR SI LA ENTIDAD AUDITADA APLICA
CORRECTAMENTE LOS PROCEDIMIENTOS, REGLAS O REGLAMENTOS ESPECÍFICOS QUE UNA AUTORIDAD
SUPERIOR HA ESTABLECIDO.
UNA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO DE UN NEGOCIO PRIVADO PUEDE INCLUIR:
• DETERMINAR SI EL PERSONAL CONTABLE APLICA LOS PROCEDIMIENTOS QUE PRESCRIBIÓ EL
CONTRALOR DE LA COMPAÑÍA.
• REVISAR LOS SUELDOS PARA QUE CUMPLAN CON LA LEGISLACIÓN LABORAL.

NUMEROSAS UNIDADES GUBERNAMENTALES, ESTÁN SUJETAS A AUDITORÍAS DE

CUMPLIMIENTO, DEBIDO A LOS EXTENSOS REGLAMENTOS ESTABLECIDOS POR LAS
AUTORIDADES GUBERNAMENTALES.
PRÁCTICAMENTE EN CADA ORGANIZACIÓN PRIVADA Y SIN FINES DE LUCRO, CON POLÍTICAS
PRESCRITAS, CONVENIOS CONTRACTUALES Y REQUERIMIENTOS LEGALES SE REQUIERE DE
AUDITORÍAS DE CUMPLIMIENTO.
3-UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS SE LLEVA A CABO PARA DETERMINAR SI
LOS ESTADOS FINANCIEROS EN GENERAL (LA INFORMACIÓN QUE SE ESTÁ
VERIFICANDO) HAN SIDO ELABORADOS DE ACUERDO CON EL CRITERIO ESTABLECIDO.
POR LO GENERAL, LOS CRITERIOS SON LOS PCGA PARA DETERMINAR SI LOS ESTADOS
FINANCIEROS HAN SIDO DECLARADOS DE MANERA ADECUADA . EL AUDITOR DEBE
REALIZAR LAS PRUEBAS REQUERIDAS PARA DETERMINAR SI LOS ESTADOS CONTIENEN
ERRORES IMPORTANTES U OTRAS DECLARACIONES ERRÓNEAS.

LA INFORMACIÓN SERIA LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA, EL CRITERIO:

LAS NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA APLICABLE ; EVIDENCIA: LOS
DOCUMENTOS, REGISTRO Y FUENTES EXTERNAS DE IN FORMACIÓN.
TIPOS DE AUDITORES
ACTUALMENTE EJERCEN DIVERSOS TIPOS DE AUDITORES. LOS MÁS COMUNES SON LAS FIRMAS DE
CONTADORES PÚBLICOS CERTIFICADOS, OFICINAS CONTABLES DEL GOBIERNO, AGENTES DE
REPRESENTANTES DE RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS Y AUDITORES INTERNOS

1- FIRMAS INDEPENDIENTES
EL AUDITOR INDEPENDIENTE CERTIFICA QUE LOS ESTADOS FINANCIEROS POR ELLOS EXAMINADOS HAN SIDO
PREPARADOS DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS TÉCNICAS DE CONTABILIDAD .
2- AUDITORES EXTERNOS HABILITADOS POR LA SET, EXTRAEMOS LA DEFINICIÓN DE LA RESOLUCIÓN
GENERAL Nº 30/2019 DE LA SET
AUDITOR EXTERNO IMPOSITIVO (AEI): ES LA PERSONA FÍSICA O JURÍDICA (FIRMA AUDITORA) INSCRIPTA
EN EL REGISTRO DE AUDITORES EXTERNOS IMPOSITIVOS, QUE PRESTA SERVICIOS DE AUDITORÍA
EXTERNA IMPOSITIVA, YA SEA PARA EMITIR UNA OPINIÓN PROFESIONAL SOBRE LOS ESTADOS
FINANCIEROS DE UN CONTRIBUYENTE, O PARA EMITIR LA CERTIFICACIÓN EXIGIDA PARA LOS PROCESOS
DE DEVOLUCIÓN DE IMPUESTOS, REPETICIÓN DE PAGO INDEBIDO O DE PAGO EN EXCESO, O CUALQUIER
OTRO INFORME REQUERIDO POR LA SET.
3- Contraloría General de la Republica Ley N° 276/94

Artículo 1º.- La Contraloría General de la República es el organismo de control de las actividades

económicas y financieras del Estado, de los Departamentos y de las Municipalidades, en la forma
determinada por la Constitución Nacional y por esta Ley. Goza de autonomía funcional y
administrativa. La referencia de la misma será de la Contraloría General.
Artículo 2º.- La Contraloría General, dentro del marco determinado por los Artículos 281 y 283 de la
Constitución Nacional, tiene por objeto velar por el cumplimiento de las normas jurídicas relativas a la
administración financiera del Estado y proteger el patrimonio público, estableciendo las normas, los
procedimientos requeridos y realizando periódicas auditorías financieras, administrativas y
operativas;; controlando la normal y legal percepción de los recursos y los gastos e inversiones de los
fondos del sector público, multinacional, nacional, departamental o municipal sin excepción, o de los
organismos en que el Estado sea parte o tenga interés patrimonial a tenor del detalle desarrollado en
el Artículo 9º. de la presente Ley;; y aconsejar, en general, las normas de control interno para las
entidades sujetas a su supervisión.
4- AUDITORES INTERNOS

LAS RESPONSABILIDADES DE LOS AUDITORES INTERNOS VARÍAN DE FORMA CONSIDERABLE,

DEPENDIENDO DEL EMPLEADOR. ALGUNOS EQUIPOS DE AUDITORÍA INTERNA CONSTAN DE SÓLO UNO O
DOS EMPLEADOS QUE HACEN AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO RUTINARIA. OTROS EQUIPOS PUEDEN
TENER MÁS EMPLEADOS QUE TIENEN DIVERSAS RESPONSABILIDADES, INCLUSO ALGUNAS EXTERNAS AL
ÁREA DE CONTABILIDAD. VARIOS AUDITORES INTERNOS SE INVOLUCRAN EN LA AUDITORÍA OPERACIONAL
O SE ESPECIALIZAN EN LA EVALUACIÓN DE SISTEMAS DE CÓMPUTO. PARA MANTENER LA INDEPENDENCIA
DE OTRAS FUNCIONES EMPRESARIALES, POR LO REGULAR EL GRUPO DE AUDITORÍA INTERNO REPORTA
DIRECTAMENTE AL PRESIDENTE, A OTRO ALTO FUNCIONARIO EJECUTIVO O AL COMITÉ DE AUDITORÍA DE
LA JUNTA DIRECTIVA. SIN EMBARGO, LOS AUDITORES INTERNOS NO PUEDEN SER TOTALMENTE
INDEPENDIENTE DE LA ENTIDAD MIENTRAS EXISTA LA RELACIÓN EMPLEADOR-EMPLEADO.
GRACIAS POR SU ATENCIÓN

PROF. ANA GILL

Correo: anagillmag@gmail.com