Universidad Privada del Valle

Facultad de Postgrado
Diplomado en Comercio Exterior y Aduanas - Virtual

VALOR EN ADUANA Y LIQUIDACIÓN DE

TRIBUTOS
Sucre, julio de 2021
Valor en Aduanas

Se entiende por el Valor en Aduana de las

mercancías importadas, el valor de
transacción más el costo de transporte y
seguro hasta la aduana de ingreso al país.
El Valor de Transacción es el precio
realmente pagado o por pagar por las
Definición mercancías, cuando éstas se venden para
su exportación con destino al territorio
aduanero nacional, ajustado, en su caso,
de conformidad con lo dispuesto en el
Artículo 8º del Acuerdo General sobre
Aranceles Aduaneros y Comercio, GATT
1994.
 VALOR EN ADUANA
La factura comercial deberá reunir los siguientes requisitos:

No se aceptará proformas Fecha, lugar y número

De expedición

Nombre y dirección del

Vendedor Términos y condiciones de pago
«Incoterms».

Nombre y dirección del

Comprador

Cantidad, precio unitario y total

Precio Realmente Pagado

o Por Pagar

Descripción de
La mercancía.
Moneda de la transacción
Comercial
 VALOR EN ADUANA

País de origen País de destino

FOB = 21.510
Responsabilidad del Comprador : pagar la
mercancía, flete marítimo, el seguro, los
gastos de llegada, el despacho aduanero de
destino, el transporte terrestre desde el
puerto hasta el almacén en el país de destino,
pagar los aranceles e impuestos.

Responsabilidad del vendedor: entregar las

mercancías según las condiciones acordadas
con el comprador, facilitar los certificados
necesarios en origen, gestionar el transporte
terrestre en el país de origen desde el
almacén hasta el puerto escogido por el
comprador, gestionar y pagar los gastos del
despacho en la aduana del país de origen y
asumir los gastos portuarios de salida.
 CIF = 10.000

Responsabilidad del Comprador : pagar la

mercancía, los gastos de llegada, el despacho
de aduanas en destino, el transporte interno
en el país destino y los impuestos de la
mercancía.

Responsabilidad del vendedor: entregar las

mercancías según las condiciones acordadas
con el comprador y los documentos
necesarios, gestionar el transporte interno en
el país de origen, pagar y gestionar el
despacho de aduana en el país de origen,
contratar y pagar el flete marítimo, pagar los
gastos de salida y pagar el seguro.
 VALOR EN ADUANA

China Aduana Interior Potosí

Arica Tambo quemado
Gastos Portuarios

Vendedor Comprador

Valor de la
transacción

Flete marítimo

Gastos de Transporte

Flete Terrestre

Gastos de carga y descarga- Seguro

 China Aduana Interior Potosí
Arica Tambo quemado
Gastos Portuarios

Vendedor Comprador

Valor de la Factura Comercial

transacción

Gastos de Transporte

Factura Transporte Frontera a

Aduana de Destino

Bill of Lading
Carta Porte internacional Manifiesto Internacional de Carga

Gastos de carga y
descarga- Seguro Gastos Portuarios
 VALOR EN ADUANA
BASE IMPONIBLE
Decreto Supremo 25870 (RLGA)

Artículo 20 (Base Imponible).- La base imponible sobre la cual se liquida el

gravamen Arancelario está constituida por el valor de transacción de la
mercancía, determinado por los métodos de valoración establecidos por el
Título Octavo de la Ley y de este reglamento, más los gastos de carga y
descarga más el costo de transporte y seguro hasta la aduana de frontera,
entendiéndose ésta como aduana de ingreso al país.

Base Imponible (GA) = VT+GC+GD+GT+S

Base Imponible (GA) = Valor CIF

VT : Valor de Transacción
GC: Gastos de Carga
GD: Gastos de Descarga
GT: Gastos de Transporte
S: Seguro
 VALOR EN ADUANA
BASE IMPONIBLE
Decreto Supremo 25870 (RLGA)

Artículo 20 (Base Imponible) (Cont.).- Para la liquidación del Impuesto al

Valor Agregado y la aplicación de la alícuota porcentual del Impuesto a los
Consumos Específicos en el caso de importaciones, la base imponible estará
constituida por el Valor CIF Frontera, más el Gravamen Arancelario
efectivamente pagado, y otras erogaciones no facturadas necesarias para
efectuar el despacho aduanero.

Base Imponible (IVA) = Valor CIF + GA + OENF

OENF : Otras Erogaciones No Facturadas

 VALOR EN ADUANA
BASE IMPONIBLE
Decreto Supremo 25870 (RLGA)

Artículo 20 (Base Imponible) (Cont.).-

A falta de la documentación comercial que respalde el costo de transporte,

este se presumirá en el equivalente al 5% del valor FOB de la mercancía.
Cuando la operación de transporte se realice sin seguro, se presumirá en
concepto de la prima el importe equivalente al 2% del valor FOB de la
mercancía.

La importación efectuada mediante contrato diferente a los términos

incoterms FOB y CIF, se ajustará a los requisitos anteriores, a efectos de la
determinación de la base imponible.
 ARANCEL ADUANERO
GRAVAMEN ARANCELARIO (GA)

El arancel aduanero es la nomenclatura de Bolivia que esta basada en la

Nomenclatura Común – NANDINA, la cual esta basada a su vez en la
Nomenclatura del Sistema Armonizado, contempla las tasas de Gravamen
Arancelario, el detalle de mercancías sujetas a Autorizaciones Previas y/o
Certificaciones así como el tratamiento preferencial según el origen de las
mercancías en el marco de los Acuerdos Comerciales firmados por Bolivia .
Para su vigencia es aprobado mediante Resolución Ministerial por el
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas

“El gravamen arancelario es parte del tributo aduanero que grava

la importación o exportación de mercancías “
ARANCEL ADUANERO
ARANCEL ADUANERO
ARANCEL ADUANERO
 DECLARACIÓN
DE IMPORTACIÓN - DIM
 DECLARACIÓN
DE IMPORTACIÓN - DIM
 LIQUIDACIÓN DE
TRIBUTOS
La importadora “P”, presenta ante la Administración Aduanera una declaración de
importación por la compra de 50 televisores de cierta Marca, de su proveedor “M”
por $us 45 la unidad. De la revisión a la documentación presentada, se evidenció lo
siguiente:

Con esta información realice la declaración de tributos aduaneros

 LIQUIDACIÓN DE
TRIBUTOS
DETERMINACION DEL VALOR CIF
VALOR FOB 2250 USD X 6,96 15660
FLETES (I Y II) 1250 USD X 6,96 8700
SEGURO 150 USD X 6,96 1044
OTROS GASTOS 0USD X 6,96 0
 
VALOR CIF (BASE IMPONIBLE DEL GA) 25404

OTRAS EROGACIONES 50 ESTO ENTRA PARA LA BASE IMPONIBLE DEL IVA

LIQUIDACION DE LOS IMPUESTOS

G.A. 25404 X 5% = 1270 Bs

BASE IMP. IVA (25404+1270+50)

14,94
I.V.A. 26724 X % = 3993 Bs

TOTAL IMPUESTOS A PAGAR 5263 Bs

 LIQUIDACIÓN DE
TRIBUTOS
Suponga que importamos 20 motocicletas provenientes de China a 24.806 CFR
Arica, los costos de flete marítimo son $us 2.150, los gastos portuarios en Puerto
Arica alcanzan a $us 123,32, el transporte de Arica a Tambo Quemado $us 412,5 y de
Tambo Quemado a Interior Potosí $us 412,5, gastos de carga $us 72.

Con esta información realice la liquidación de los tributos Aduaneros.

China Aduana Interior Potosí

Arica Tambo quemado
Gastos Portuarios

Vendedor Comprador

VT+FM = $us 24.806 GP = $us 123,32

VT : $us 22.656 GT = $us 412,5
FM: $us 2.150 GC = $us 72
 LIQUIDACIÓN DE
TRIBUTOS
DETERMINACION DEL VALOR CIF
VALOR FOB 22656 USD X 6,96 157686
FLETES (I Y II) 2757,82 USD X 6,96 19194
SEGURO 453,12 USD X 6,96 3154
OTROS GASTOS 0 X 6,96 0

VALOR CIF (BASE IMPONIBLE DEL GA) 180034

OTRAS EROGACIONES 50 ESTO ENTRA PARA LA BASE IMPONIBLE DEL IVA e ICE

LIQUIDACION DE LOS IMPUESTOS

G.A. 180034 X 10% = 18003 Bs

BASE IMP. ICE (180034+18003+50)

I.C.E. 198087 X 5% = 9904 Bs

BASE IMP. IVA (180034+18003+50)

I.V.A. 198087 X 14,94% = 29594 Bs
TOTAL IMPUESTOS A PAGAR 57501 Bs
 LIQUIDACIÓN DE
TRIBUTOS
Una importadora de confecciones textiles "5", importa a Bolivia una línea nueva
de calcetines, shorts, pantalones, casacas, camisetas y botines deportivos de
novedosos diseños de cierta marca del proveedor "E" desde Polonia por un
monto FOB Puerto de Hamburgo de $150.000; a tal efecto, "E" solicita a "S" que
previamente se contacte con el comisionista de venta "CV", quién se encargará de
recoger la orden de pedido y correr con el traslado de las mercancías, además de
gestionar la entrega de las mercancías al importador, el monto acordado de la
venta asciende a $151.500 facturada por el proveedor, de este monto $1.500
corresponde a "CV" por concepto de comisión de venta.
Adicionalmente, el importador para asegurarse que las mercancías correspondan
a la calidad y condición pactada, contrata en Bolivia a la empresa "Y" para que se
encargue de verificar la calidad de las prendas, quien cobra por sus servicios
$400.
El importador además asume gastos por transporte consignado en el BilI of
Lading por $1.200, $720 consignado en el Documento de Transporte Terrestre y
la Póliza de Seguro cuya prima asciende a $150.
 LIQUIDACIÓN DE
TRIBUTOS
Por tanto, el valor en aduana comprenderá:

Precio FOB $151.500 (incluye la comisión de venta)

Flete Marítimo $ 1.200
Flete Terrestre $ 720
Seguro $ 150

Valor en Aduana $ 153.570

El coste de $400 que el importador pagó en este ejemplo, no forma parte

del Valor en Aduana, ya que es una actividad que el comprador emprende
por cuenta propia no debe considerarse como un pago indirecto al
vendedor.
 LIQUIDACIÓN DE
TRIBUTOS
DETERMINACION DEL VALOR CIF
VALOR FOB 151500 USD X 6,96 1054440
FLETES (I Y II) 1920 USD X 6,96 13363
SEGURO 150 USD X 6,96 1044
OTROS GASTOS 0 USD X 6,96 0
 
VALOR CIF (BASE IMPONIBLE DEL GA) 1’068.847

OTRAS EROGACIONES 50 ESTO ENTRA PARA LA BASE IMPONIBLE DEL IVA

LIQUIDACION DE LOS IMPUESTOS

G.A. 1’068.847 X 40% = 427.539 Bs

BASE IMP. IVA (1’068.847+427539+50)

I.V.A. 1496.436 X 14,94% = 223´.568 Bs
TOTAL IMPUESTOS A PAGAR 651.107 Bs