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Liquidacion Aduanera

Aspectos básicos de la liquidación aduanera


BASE LEGAL

• Acuerdo del Valor de la OMC

• Ley General de Aduanas 1990.

• Nuevo Código Tributario Ley 2492.

• Reglamento de la Ley General de Aduanas Decreto Supremo 25870.

• Reglamento del Código Tributario Decreto Supremo 27149.

• Resoluciones de directorio y Circulares de Aduana.


DEFINICIÓN DE LIQUIDACION DE TRIBUTOS
La liquidación consiste en la determinación del monto,

en moneda nacional, correspondiente a tributos por

concepto de nacionalización de mercancía extranjera.

Las obligaciones tributarias aduaneras se calculan en

moneda corriente (Bs.)

Las obligaciones de pago en aduana se expresan en


UFV’s

Para el cálculo de tributos es necesario utilizar la


tabla de tipos de cambio establecida por el BCB.
LA LIQUIDACION ADUANERA DEPENDE DE
1. Del régimen aduanero que se aplica (Importacion Definitiva)

2. Del origen de la mercancía (Acuerdos Comerciales)

3. Del tipo de Mercancía (ICE, IEHD, Bienes de Capital)


LA LIQUIDACION ADUANERA DE PENDE DE
4. Del Valor de la Mercancía (Normas de Valoracion OMC)
a) Valor de Transacción: El precio realmente pagado o por pagar es el pago total que por las mercancías importadas
haya hecho o vaya a hacer el comprador al vendedor
b) Valor de Transacción de Mercancías Idénticas: ser iguales en todos los aspectos, con inclusión de sus
características físicas, calidad y prestigio comercial; haberse producido en el mismo país que las mercancías objeto
de valoración; y que las haya producido el productor de las mercancías objeto de valoración.
c) Valor de transacción de Mercancías Similares: - que sean muy semejantes a las mercancías objeto de valoración
en lo que se refiere a su composición y características; que puedan cumplir las mismas funciones que las
mercancías objeto de valoración y ser comercialmente intercambiables; que se hayan producido en el mismo país y
por el mismo productor de las mercancías objeto de valoración,
d) Valor Deductivo: cuando no pueda determinarse el valor en aduana sobre la base de los anteriores, se determinará
sobre la base del precio unitario al que se venda a un comprador no vinculado con el vendedor la mayor cantidad
total de las mercancías importadas, o de otras mercancías importadas que sean idénticas o similares a ellas, en el
país de importación y la venta debe realizarse en el momento de la importación de las mercancías objeto de
valoración o en un momento aproximado,
e) Valor Reconstruido: Costo de producción, beneficios y gastos generales,
f) Valor del Último Recurso: criterios razonables, compatibles con los principios y las disposiciones generales de este
Acuerdo y el artículo VII del GATT de 1994, sobre la base de los datos disponibles
LA LIQUIDACION ADUANERA DE PENDE DE
6. De la partida arancelaria:
Cual es la unidad de venta
La unidad de venta puede ser
• Por unidad
• Por peso
• Por superficie
• Por volumen
• Por tamaño
• Por calidad
• Por modelo
• Por tipo de envase o embalaje
• Por combinación de alguno
En el calculo del precio a pagar se deben toman
en cuenta la unidad de venta.
Unidades de venta por embarque
Documentos Documentos de una importación
DOCUMENTOS

 La factura Comercial
 El Conocimiento de Embarque B/L
 La factura de transporte, el MIC/DTA y la CRT
 La Planilla de gastos puerto
 La Póliza de Seguro o Aplicación
 Otros documentos que representes sumas de dinero erogadas por el importador
 Otros documentos que representen tratamiento especiales a los importadores o
a las mercancías.
FACTURA COMERCIAL / COMMERCIAL INVOICE
1. Numeración
2. Fecha
3. Lugar de expedición
4. INCOTERM 2010 de venta
5. Nombre y dirección del vendedor y comprador.
6. Lugar de entrega
7. Posición arancelaria de las mercaderías
8. Condiciones de pago
9. Unidad de venta
10. Detalles de modelo, descripción, cantidad, peso y valor
de la mercadería unitario y total.
11. De presentarse en un idioma diferente al español, el
importador deberá adjuntar su traducción.
12. Si la mercadería es descrita por códigos, el importador
deberá adjuntar catálogos con el detalle de la
descripción de cada código,
La Factura Comercial
11. Firma Autorizada
12. Que refleje el PRPP Precio Realmente Pagado o por Pagar
13. Sea un documento original y definitivo
14. Sea expedido por el vendedor
15. No tenga errores, enmendaduras o adulteraciones.
16. Que exista documentación que demuestre el precio realmente
pagado o por pagar

Se acepta el valor de la factura siempre que sea el precio realmente


pagado o por pagar (PRPP) de las mercancías importadas que ha hecho o
va a hacer el comprador al vendedor, de manera directa y/o indirecta
cuando estas se venden para su exportación a territorio aduanero
boliviano, mas adicionales y deducciones al PRPP.
POLIZA DE SEGURO
Fecha de emisión anterior a fecha de
embarque
Certificado de Póliza de Seguro Nacional o
Internacional
Referencia al objeto asegurado (No, Factura)
Valor Asegurado
Tipo de Cobertura
Valor de la Prima
Condiciones Generales y Particulares
Tipo de transporte
Firma Autorizada
GUIA AEREA O AIR WAY BILL
Detalles del expedidor, consignatario y agente
Detalle y características de la mercadería.
Aeropuerto de Embarque y Destino Final
Detalles del pago del flete
Declaración de valor
Si se contrata seguro
Fecha de embarque
Cantidad de piezas o bultos
Peso Bruto, peso sujeto a cargo
Tipo de flete o si es commodity
Flete y flete total
Otros gastos
BILL OF LADING
Detalles del expedidor, consignatario y agente
Detalle y características de la mercadería.
Lugar de Embarque y Destino Final
Detalles del pago del flete
Fecha de embarque
Cantidad de piezas o bultos
Peso Bruto, tipo de contenedor
Tipo de flete
Flete y cargos adicionales
Cantidad de originales
Firmas autorizadas
PLANILLA DE GASTOS
PORTUARIOS ASPB
Consignatario
Tipo de contenedor y numero
Tipo de carga
Peso de la mercadería y tara del CTN
Fecha
Detalle de gastos
Empresa de transporte terrestre
Monto a tomar en cuenta para la base
imponible
CRT CARTA DE PORTE
Nombre del Exportador, Consignatario, agente de
carga
Lugar de embarque, destino y frontera de ingreso
Peso bruto y neto
Empresa de transporte
Datos del camión
Flete segregado
Nombre del Detalle de fletes
Detalles de la carga y su valor
Datos generales de la documentación del
embarque
MIC/DTA MANIFIESTO INTERNACIONAL DE CARGA /
DECLARACION DE TRANSITO ADUANERO
Nombre del Exportador, Consignatario, agente de
carga
Lugar de embarque, destino y frontera de ingreso
Peso bruto y neto
Empresa de transporte
Flete segregado
Datos del camión
Nombre del Detalle de fletes
Detalles de la carga y su valor
Datos generales de la documentación del
embarque
FACTURA DE TRANSPORTE TERRESTRE POR TRAMOS

Consignatario

Flete segregado por tramos hasta


frontera.
Monto a tomar en cuenta para la base
imponible
PARTE DE RECEPCION

Recinto aduanero

Datos del arribo de la mercadería

Estado de la mercadería al arribo

Descripción de la mercaderia

Cantidad de bultos y peso

Recibidos en aduana
OTROS DOCUMENTOS
• SICOIN – Sistema de Control de Inventarios
• DAM – Declaración de Adquisición de Mercancías
• DAV Declaración Andina de Valor
• DUI Documento Único de Importación
• IBMETRO – Instituto Boliviano de Metrología
• Certificados de Origen
• Con México
• SGP – Sistema Generalizado de Preferencias
• ALADI
• Mercosur
• Terceros Países
Certificado de Transferencia Bancaria
Determinación
de la Obligación Calculo de los tributos aduaneros

Tributaria
OBLIGACION TRIBUTARIA Y PAGO DE TRIBUTOS
La determinación de la obligación tributaria se efectúa mediante la liquidación realizada por un
Despachante de Aduana

El pago de la deuda aduanera se efectuará en las entidades bancarias y se realizará en moneda


nacional.

Por regla general, el plazo para el pago de las obligaciones aduaneras será de tres (3) días
computados desde el día siguiente hábil a la aceptación de la declaración de mercancías por la
administración aduanera.

El pago realizado fuera del plazo establecido genera la aplicación de intereses y


la correspondiente actualización automática del importe de los tributos
aduaneros
PASOS PARA EL CALCULO DE LOS TRIBUTOS
ADUANEROS

1. Calculo del valor CIF Frontera o Valor en Aduana


Valor FOB/FCA xxx
+Flete Principal (Flete 1) xxx
+Flete Secundario (Flete 2) h/frontera xxx
+Seguro Internacional xxx
+Gastos Portuarios xxx
+Otros Gastos xxx
Valor en Aduana CIF Frontera suma xxx
PASOS PARA EL CALCULO DE LOS TRIBUTOS
ADUANEROS

2. Calculo de la Base Imponible


Valor en Aduana CIF Frontera xxx
+Gravamen Arancelario (S/CIF) xxx
+Otras erogaciones (S/CIF) xxx
Base Imponible IVA importación suma xxx
PASOS PARA EL CALCULO DE LOS TRIBUTOS
ADUANEROS

3. Calculo de Tributos Aduaneros a pagar


+Gravamen Arancelario (S/CIF) xxx
+IVA Importaciones 14,94% (S/Base Imp) xxx
+ICE (S/CIF si aplica) xxx
+IEHD (S/CIF si aplica) xxx
Total de Tributos a Pagar suma xxx
ASPECTOS A CONSIDERAR
• Recuerde los Incoterm’s
• Sume si los gastos corren por cuenta del importador hasta llegar al CIF Frontera o CIF
Aeropuerto
• Reste si los gastos corren por cuenta del exportador
• No se olvide que no se consideran las comisiones de compra, aunque corran por cuenta del
importador
• Verifique el valor de la mercancía, para evitar reajuste
• Si el transporte es de ultramar se toma todo el valor.
• Si el Transporte es por vía aérea se toma el 25 % solo del Flete Básico, sin sumar otros cargos en
la Guía Aérea.
• Si el transporte es por vía terrestre, fluvial o lacustre, se toma el valor hasta la frontera
ASPECTOS A CONSIDERAR
• Si existe documento donde el flete refleja todo el servicio, sin discriminar tramos, se tomara el 75%
del flete para conformar la Base Imponible para el calculo del GA y otros impuestos.
• Si no existe documento donde no se constante el valor del flete, se toma el 5 % del valor FOB (para
las importaciones de vehículos que ingresen por sus propios medios y para el equipaje del
régimen de viajero se toma el 2% del valor FOB)
• Si existen documentos contradictorios en el valor del flete, debe tomar el más alto.
• Para el caso de flete secundario solo se presenta cuando la mercancía proviene de ultramar,
refiriéndose como flete secundario al tramo Puerto a Aduana Interior de Destino
• Para el caso de flete secundario se toma el valor del flete hasta la frontera
• Puede emitir una Carta Porte para mas de un camión, pero se emitirán tantos MIC/DAT como
vehículos haya.
• Si emite una Carta Porte por vehículo, tendrá un vista de aduana por vehículo en su verificación, si
emite una Carta Porte para mas de un vehículo un solo vista verificara todo su embarque.
ASPECTOS A CONSIDERAR DEL SEGURO
• Se toma el valor del seguro solamente si existe la póliza o la aplicación del seguro
• Debe fijarse en la vigencia de la cobertura
• Debe fijarse en el tramo que está cubierto
• Si no existe documentos de seguro, aplique el 2 % sobre el valor FOB/FCA
• No sirve el valor de un seguro que figure en la factura comercial u otro
documento.
• Si existe documentos contradictorios en el valor del seguro, debe tomar el mayor
valor
• Recuerde que salvo negociación en contrario, tiene solo tres días para notificar al
seguro desde la fecha de emitido el Parte de Recepción con observaciones de
daño en su carga, por lo que siempre solicite una copia del parte a su despachante
inmediatamente después de emitido.
ASPECTOS A CONSIDERAR DEL GA

• Debe clasificar la mercancía en la partida arancelaria correcta


• Ante la duda solicite a su proveedor le envié las partidas arancelarias que colocara
en la Factura Comercial de Exportación para sus productos.
• Con las posiciones arancelarias verifique en el Arancel que % de GA pagara, que
otros impuestos pagara, si su producto tiene restricciones, autorizaciones previas,
nacionalización en frontera u otros requisitos documentales.
• Si la mercancía tiene Origen de países que tienen acuerdos con Bolivia, fíjese en el
desgravamen y cerciórese que le envían el Certificado de Origen correcto.
• Se calcula en base al valor CIF Frontera o Valor en Aduana o CIF Aduana
Aeropuerto.

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