GESTIÓN PRESUPUESTARIA

TEMATICA:
Segunda Sesión

 Presupuesto Operativo: Conceptos.

 Pasos en la elaboración.
 Análisis de sensibilidad.

CAPACIDADES

 Discrimina los presupuestos de operación y de resultados

aplicando los principios y técnicas básicas.

Mag. Jaime Abel Sánchez Sánchez

 PRESUPUESTO OPERATIVO

Un presupuesto operativo es un documento que recoge, en términos económicos, la

previsión de la actividad productiva de la empresa en un futuro. Suele incluirse como
parte del presupuesto económico.

En la gran mayoría de las empresas, la fase de

presupuestación comienza con la extrapolación del
presupuesto de ventas o de cobros de ejercicios
anteriores, analizando:
 El mercado.
 La oferta y demanda.
 La tendencia de la economía.
 El presupuesto de gastos de ejercicios
anteriores y ver en qué medida se pueden
reducir en un futuro.
Una buena previsión a través de un presupuesto
operativo es vital porque:

Mag. Jaime Abel Sánchez Sánchez

 PRESUPUESTO OPERATIVO

Una buena previsión a través de un presupuesto operativo es vital porque:

 De el dependen el resto de presupuestos de la empresa.
 Intervienen una gran cantidad de variables exógenas, no controlables por la
empresa.
Para establecer un correcto presupuesto
operativo, es necesario haber realizado,
anteriormente, un correcto plan de
operaciones que nos permita conocer todas las
necesidades para el correcto funcionamiento
de la producción de la empresa.

Mag. Jaime Abel Sánchez Sánchez

 ¿Cómo elaborar un presupuesto operativo?
Para la elaboración de un presupuesto operativo o de previsión, hay que tener en
cuenta:
 El presupuesto de materias primas.
 El presupuesto de mano de obra directa.
 El presupuesto de gastos indirectos de fabricación.

Un presupuesto es, además

de un documento, una
herramienta muy útil que
ayuda a planear el futuro de
la empresa.

Mag. Jaime Abel Sánchez Sánchez

 PRESUPUESTO DE MATERIA PRIMA

El presupuesto de producción constituye la base

para elaborar los presupuestos relacionados con
la actividad fabril: materias primas, mano de obra
directa y gastos indirectos de fabricación o carga
fabril.
Los materiales usados en una empresa manufacturera
tradicionalmente se clasifican en dos grandes grupos:

 Materiales Directos. El material directo se define

generalmente como el material usado en el proceso de
fabricación que es atribuible en forma directa al producto
final. Los materiales directos serán denominados, en lo
sucesivo, como materias primas.
 Materiales Indirectos. El material indirecto es aquel
material que si bien se emplea en el proceso fabril no es
posible relacionarlo con el producto o productos que se
elaboran. Mag. Jaime Abel Sánchez Sánchez
 PRESUPUESTO DE MATERIA PRIMA

El presupuesto de materias primas se refiere

únicamente a los materiales clasificados como
directos; los materiales indirectos se consideran
en el presupuesto de gastos indirectos de
fabricación.
El costo se define como un El gasto se define como un desembolso
desembolso que se registra en que se consume inmediatamente, o
su totalidad como un activo y como un costo que ya ha sido aplicado.
se convierte en gasto cuando
se consume en el futuro; por
tanto, una cuenta de costo es
una cuenta de activo, por
ejemplo el inventario.

Mag. Jaime Abel Sánchez Sánchez

 Estimación de los requerimientos de materias primas.

La estimación de los requerimientos de materias primas supone el conocimiento de dos datos

básicos:

 El volumen de producción planeado (presupuesto de producción)

 Las tasas de uso de materias primas, o sea las cantidades de cada materia prima que se
necesitan por unidad de producción.

Las tasas de uso de materias primas se aplican al plan de producción para obtener el presupuesto
respectivo. Este presupuesto tiene que establecerse en total para el periodo de vigencia del
mismo y fraccionarse en períodos intermedios siguiendo un patrón similar al empleado en los
presupuestos de ventas y de producción.

Mag. Jaime Abel Sánchez Sánchez

 El Presupuesto de Compras
Una vez establecidas las necesidades de materias primas y las políticas
relativas a los niveles de inventario, se puede preparar el presupuesto de
compras de materias primas.

Las cantidades a comprar de

cada materia prima.

Los períodos de
adquisiciones.

el costo estimado de las

compras de materias primas.

Mag. Jaime Abel Sánchez Sánchez

 El Presupuesto de Compras
Las cantidades a comprar se obtienen del cálculo siguiente:

Necesidades de materias primas 10,000.00

Mas: Inventario final planeado de materias primas 15,520.32

Necesidad total 25,520.32

Menos: Inventario inicial de materias primas -13,429.32

Cantidades a comprar 12,091.00

Mag. Jaime Abel Sánchez Sánchez

Resulta difícil pronosticar el nivel de precios
futuro de las materias primas, en particular si se
trata de bienes cuya cotización es muy variable o
en los casos de inflación o acaparamiento.

No obstante, es necesario hacerlo con la mayor

exactitud, para lo cual deben analizarse los
precios de períodos anteriores, las cotizaciones
actuales y cualquier otro antecedente que
permite vaticinar las oscilaciones de los precios.
Los precios estimados de las materias primas se calculan teniendo en cuenta las
cotizaciones de los mercados de materias primas, la situación del mercado de los
productos que ven­de la empresa.

Tanto los precios estimados de las materias primas como los precios de venta de los
productos terminados se fijan tomando como base un mismo mercado.

La variación en el precio de las materias primas constituye una señal permanente de la

relación que existe entre el mercado de materias primas y el de productos terminados.
Mag. Jaime Abel Sánchez Sánchez
 Estimación del costo de materias primas.

Como en el caso de la previsión de ventas, el

presupuesto del costo de materias primas
constituye el resumen de una serie de cifras
parciales obtenidas previamente.

Estas cifras son las cantidades de materias primas

necesarias para llevar a cabo el plan de
producción y los precios de compra anticipados.

La valoración de las cantidades de cada materia

prima, al costo unitario respectivo, dará como
resultado el presupuesto del costo de las materias
primas a utilizar.

Mag. Jaime A. Sánchez Sánchez

 Videos
https://www.youtube.com/watch?v=U1-OCXo7K1g

https://www.youtube.com/watch?v=uZqeussRx9I

https://www.youtube.com/watch?v=fAaiy_dXLQU

Mag. Jaime Abel Sánchez Sánchez

GRACIAS POR SU ATENCION

Mag. Jaime Abel Sánchez Sánchez