República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular Para La Educación Universitaria

Universidad Nacional Experimental De Los Llanos Occidentales
“Ezequiel Zamora”
UNELLEZ

Programa: Ciencias Sociales.

Carrera: Licenciatura en contaduría pública.

Sub-proyecto: Presupuesto Empresarial.

Semestre: VII

Modulo: III

PRESUPUESTOS OPERACIONALES

Docente:
Lcdo: Neomar Sanoja

Autores:
Borjas P. Alvaro I. C.I: 13.569.868
Ceballo H. Dixmary A. C.I: 27.747.927

Elorza, Estado Apure, Diciembre 2021

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1. Presupuesto de Producción.

1.1. ¿Qué es un presupuesto de producción?

El presupuesto de producción está íntimamente vinculado al presupuesto de ventas

pues sin él resultaría imposible saber cuánto va a intentar vender una empresa en un período

determinado.

El presupuesto de producción se refiere al proceso de crear o fabricar artículos por

parte de una empresa en el período presupuestado y en unas condiciones concretas.

El presupuesto de producción convierte el volumen de ventas en unidades de

fabricación. Con él es posible calcular los costes necesarios para conseguir las ventas deseadas y

los beneficios planificados. Indica el número de unidades que debe producir la empresa en un

período concreto para conseguir las ventas presupuestadas.

Para calcular el presupuesto de producción es necesario tener en cuenta los siguientes

factores:

• Inventario inicial.

• Inventario final.

• Ventas previstas.

• Producción prevista.

1.2. Características del Presupuesto de Producción

Para llevar a cabo un presupuesto de producción eficaz, una empresa debe tener en

cuenta una serie de factores:

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• El personal disponible para crear el producto.

• El margen de beneficio buscado.

• El tiempo necesario para llevar a cabo la producción (horas de trabajo).

• El valor por hora.

Los responsables de elaborar el presupuesto de producción en una empresa son los

gerentes de producción, quienes han de gestionar tanto el trabajo realizado por los empleados

como los materiales necesarios para hacer realidad la planificación desarrollada previamente.

Los gerentes de producción también se encargan, habitualmente, del control de inventario y de la

gestión de almacenes.

El presupuesto de producción, a su vez, debe incluir varios elementos: presupuestos

de materiales, compras de la empresa, mano de obra, gastos de fabricación y los costes

operativos de la empresa.

El presupuesto de materiales hace referencia a la materia prima que será necesaria

para llevar a cabo la producción. Para obtener esta materia prima será necesario comprarla, cuyo

coste analiza el presupuesto de compras. Este tipo de presupuesto también debe informar sobre

las fechas en que debe realizarse la entrega de las materias primas adquiridas.

En cuanto al presupuesto de mano de obra, son los trabajadores necesarios para

ejecutar la producción planificada. El gerente debe tener, además, en cuenta la distribución del

personal en las diferentes etapas de producción.

Por otra parte, el presupuesto de gastos de fabricación debe comprender tanto los

gastos indirectos como los directos, que se cargan al costo del producto. Los gastos indirectos

son aquellos que no pueden imputarse de forma directamente a los costos de una mercancía pues
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corresponden al proceso de producción de varios productos o a diferentes departamentos.

Por último, el presupuesto de costo de producción son los gastos imputables a todo el

proceso.

1.3. Beneficios de un Buen Presupuesto de Producción

Un buen presupuesto de producción puede suponer muchos beneficios para la

empresa si se ejecuta de forma adecuada, teniendo en cuenta los factores que van a intervenir a la

hora ejecutar los procesos internos:

• Ayuda de forma fundamental a cumplir los objetivos generales propuestos, siempre que

éstos sean medibles y cuantificables.

• Reduce gastos de producción innecesarios.

• Aprovecha mejor la capacidad y experiencia de los trabajadores.

• Ayuda a gestionar de forma más inteligente y precisa los inventarios.

• Atrae mano de obra más cualificada.

• Logra una mayor eficiencia en todo el proceso.

• Fomenta la estabilidad laboral.

El presupuesto de producción ejemplifica el coste de realizar el plan de operaciones o

plan de producción que nos permite desarrollar el proceso productivo de nuestra empresa. Por

ello, es conveniente conocer toda la información sobre el plan de operaciones para elaborar una

estrategia productiva efectiva en nuestra empresa. Además, puedes obtener un ejemplo de

presupuesto de producción para presupuestar tu actividad en el próximo periodo.

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2. Presupuesto de Materiales.

Presupuesto de materiales, basado en el programa de producción, expresa las

cantidades necesarias de materiales para la obtención del volumen de producción previsto, así

como las cantidades que deberán adquirirse. El término "materiales" se conceptúa, en este

contexto, como cualquier elemento tangible, convertible, o no, en el producto terminado; es

decir, este término incluye:

a)- Las materias primas, esto es, aquellas que físicamente se convierten en el producto

terminado.

b)- Otros aprovisionamientos, tales como los embalajes y las materias auxiliares, que

podemos calificar de accesorios, aún cuando su valor pueda ser importante. En cualquier

caso, aunque las materias auxiliares, no constituyen directamente elementos a transformar,

es decir, no se encuentran físicamente en el producto, y son incluidas como un coste

indirecto de fabricación, la empresa deberá efectuar las previsiones de necesidades en este

tipo de materiales, al igual que lo realiza para las materias primas.

El presupuesto de material, también conocido como presupuesto de materias primas,

es de gran ayuda para las empresas, especialmente si se dedican a la fabricación. Gracias a él,

podrás saber qué cantidad de componentes necesitarás para producir un determinado número de

artículos o cuántos productos debes comprar para tener suficiente

En conjunto con los demás instrumentos financieros como el presupuesto maestro o el

cálculo de la capacidad de producción podrás obtener una imagen fiable de tu compañía que te

ayudará a alcanzar tus objetivos y proyecciones.

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2.1. Relevancia del Presupuesto de Material

La importancia del presupuesto de materias primas radica en que, bien realizado,

arroja información cuantitativa y cualitativa valiosa. Calcular qué cantidad y tipo de materiales

debes adquirir para la fabricación de un bien, acercará a la empresa al cumplimiento de sus

niveles de producción planificada.

Como este presupuesto está ligado a los materiales directos es decir, aquellos que se

puedan valorar económicamente por unidad estará relacionado con los costos variables de tu

compañía. A fin de cuentas, la materia prima a usar dependerá del volumen de productos que

logres fabricar.

2.2. Utilidad del Presupuesto de Material

Recordemos que el presupuesto de material está centrado en el volumen planificado

de producción. Por tanto, toma en cuenta factores como el inventario de materia prima, sus

costos y cuántas unidades se necesitan para estar debidamente abastecido.

Sus ventajas son diversas y comprenden las siguientes:

• Muestra una estimación de la materia prima: Especialmente útil para las empresas

que se dedican a la manufactura o a la producción. Para preparar el presupuesto de

material, se calcula un estimado de unidades producidas por año, lo que permite determinar

qué cantidad de materia prima tendrías que comprar para alcanzar ese objetivo.
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• Arroja un estimado de gastos: Al saber cuánta materia prima tienes en tus almacenes y

cuánta requieres para este año, podrás deducir qué cantidad de materiales hay que pedir y

cuánto costará adquirirlos. Todo esto se detalla en el presupuesto de compras, que también

forma parte del presupuesto de materiales. El presupuesto de compras incluye además un

cronograma con las fechas de pedido y entrega.

• Evaluación del costo de producción: Conocer cuánta materia prima es necesaria para la

fabricación de un bien y cuál es su costo por unidad permite proyectar el precio del

producto final. Los analistas de costos pueden leer el presupuesto de materiales para

obtener información extra. Esto les ayudará con la fijación de precios y el establecimiento

del margen de ganancia.

• Se evitan gastos innecesarios: Como el presupuesto de material toma en consideración

la cantidad de materia prima que está en el inventario, la empresa no incurrirá en gastos

innecesarios. Por un lado, al compararlo con el presupuesto de materiales del ejercicio

financiero anterior, podrás notar si hubo errores en las estimaciones pasadas y el por qué.

Así, no cometerás las mismas equivocaciones en la elaboración del presupuesto actual. Y,

por otro lado, determinar cuánta materia prima hay en stock impedirá que compres más de

lo necesario.

• Garantiza el abastecimiento: Como la producción y los pedidos de materia prima están

planificados, se garantiza el abastecimiento de materiales y piezas para el futuro. Esto

facilitará el cumplimiento de los tiempos de entrega, porque ya se tiene a la mano todo lo

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necesario para empezar a producir.

• Se consideran los daños y costos por reposición: La planificación oportuna permite

que la empresa emplee su experiencia para deducir qué cantidad de materia prima se daña

usualmente en el proceso de producción y cuánta se desperdicia por cortes y adaptaciones.

Estos números se incluyen en el presupuesto para estimar los costos de reposición y tomar

previsiones a tiempo.

3. Presupuesto de Compras.

El presupuesto de compras es un tipo de presupuesto que limita la cantidad de

materias primas que adquiere una empresa. Su objetivo es optimizar los recursos y realizar un

seguimiento de las ventas y el inventario.

El presupuesto de compras, recoge la asignación monetaria de una empresa para la

adquisición de las materias primas que son transformadas en la producción de los bienes y

servicios. Este presupuesto ayuda a realizar un seguimiento de las ventas realizadas y a evitar

que la empresa deba paralizar la producción por falta de materias primas.

Sumado a esto, el presupuesto de compras permite optimizar los recursos, evitando

que se hagan compras grandes que sufran merma. Esto da la opción de destinar ese dinero a otras

acciones que puedan resultar más beneficiosas para la compañía.

Por otro lado, también ofrece la posibilidad de mejorar la posición de la empresa

frente a los proveedores. Esto se consigue gracias a una mejor estimación de las necesidades de

materias primas para realizar compras más voluminosas.

Otro beneficio del presupuesto de compras de materias primas es que reduce el coste
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de almacenamiento. La empresa sólo adquirirá aquellos recursos que necesita realmente, por lo

que no almacenará mayor cantidad lo que requiere el mercado.

Por último, es conveniente destacar que este presupuesto se encuentra dentro del

presupuesto de producción. De esta forma, es fundamental desarrollar y tener actualizado el

presupuesto de compras para poder garantizar la viabilidad de la empresa.

3.1. ¿Cómo Hacer un Presupuesto de Compras?

Para poder obtener el presupuesto de materias primas es necesario tener

contabilizadas las siguientes magnitudes:

• Coste de producción de la cantidad total demandada en un determinado período.

• Valor de las materias primas del inventario.

• Inventario necesario para cubrir el total de la demanda.

Una vez calculadas las cantidades anteriores, el presupuesto de compras se obtiene a

través de la siguiente fórmula:

PC = Coste de producción + Inventario necesario – Materias primas de inventario

Tras resolver esa fórmula, obtendremos cuál es el presupuesto de compras de la

empresa.
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4. Presupuesto de Mano De Obra Directa.

4.1. ¿Qué es la Mano de Obra Indirecta?

La mano de obra directa es aquella mano de obra realizada por personas que no se

encuentran directamente relacionadas con la transformación de la materia prima en la fabricación

de un producto o la prestación de un servicio.

En otras palabras, es la fuerza laboral que se emplea de forma general pero que no

repercute específicamente en los productos o servicios que produce una empresa.

De todos modos, a pesar de que la mano de obra indirecta no participa directamente

del proceso productivo, sí es una mano de obra que complementa, controla y acompaña el

funcionamiento de la empresa desde la gestión administrativa, comercial, etc.

El Presupuesto de Mano de Obra Directa, representa el segundo reglón del costo de

producción y muestra las estimaciones hechas con respecto al esfuerzo humano necesario para

realizar la manufactura de los productos; se elabora en función de los sueldos, salarios y demás

retribuciones que cubrirán las exigencias del esfuerzo humano necesario para producir las clases

y cantidades de productos presupuestados.

Consta de dos partes:

1)- Horas de mano de obra directa

2)- Costos de la mano de obra directa.

Lo elabora el gerente de producción, asistido por los encargados de los Departamentos

de Contabilidad de costos y de Personal

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4.1.1. Ventajas:

• Permite lograr un mayor rendimiento del personal

• Facilita la organización del departamento de personal y toda la empresa

• Ayuda a planificar los requerimientos financieros

• A largo plazo, permite establecer los costos unitarios con mayor exactitud

• Puede emplearse como sólido fundamento en las negociaciones de contratos colectivos

de trabajo.

• Permite controlar esta importante elemento de costo, y evaluar los esfuerzo del personal.

• La mano de obra constituye el factor humano que interviene en la actividad fabril y sin

cuya participación no sería factible la producción.

4.2. Estimación de las Necesidades de Mano de Obra Directa.

El presupuesto de mano de obra directa traduce el presupuesto de producción en

términos de una unidad de medida: el trabajo directo.

Este trabajo directo se puede medir ya sea en horas de mano de obra directa o en la

cifra de los salarios pagados a los trabajadores (costo de mano de obra directa).

El presupuesto de costo de la mano de obra directa incluye los salarios pagados a los

trabajadores que realizan operaciones productivas especificas, así como los gastos

correspondientes a cargas sociales y otros relacionados con la misma.

Cabe señalar que algunos tratadistas incluyen los recargos sobre la mano de obra

directa como elemento global dentro de los gastos indirectos de fabricación. Este tratamiento no

produce modificaciones importantes, ya que los gastos indirectos de fabricación deben imputarse
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al costo de los artículos elaborados y representa únicamente un traspaso de rubro en la

presentación de los costos.

El camino a seguir para presupuestar la mano de obra directa depende de factores

tales como la forma habitual de pago de la empresa, los procesos de producción, el conocimiento

de tasas de mano de obra y la información de costos disponible.

La confección del presupuesto de mano de obra directa implica el desarrollo de los

siguientes puntos:

• Estimar el total de horas de mano de obra directa necesarias para cumplir con el

presupuesto de producción.

• Establecer las tarifas de salarios para cada departamento productivo.

• Calcular el costo de la mano de obra directa.

Las características internas de cada proceso fabril determinan el enfoque adecuado

para estimar las horas de mano de obra directa necesarias para llevar a efecto el plan de

producción. Si la empresa utiliza tiempos estándares, ya sea por operaciones o por productos, el

cálculo del total de horas de mano de obra directa no implica mayor dificultad. En otros casos

esta estimación puede hacerse en base a promedios basados en la experiencia.

El establecimiento de las tarifas de salarios normalmente se realiza en base al número

de trabajadores directos de cada centro de actividad y su salario previsto, calculándose luego una

tasa de salario promedio.

El producto de las horas necesarias para llevar a efecto el plan de producción en cada

departamento por la respectiva tasa de salarios da el costo total de la mano de obra directa.
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El presupuesto de mano de obra directa proporciona los datos básicos en cuanto al

importe de la mano de obra directa, número de trabajadores que se requieren para llevar a efecto

el plan de producción, costo unitario de cada producto, necesidades de efectivo (presupuesto de

caja) y, al igual que los demás presupuestos, para establecer las bases para un adecuado control.

4.3. Definición e Importancia.

4.3.1. Definición

Al igual que los materiales consumidos durante el proceso de manufactura se

clasifican en directos e indirectos, la mano de obra que presta sus servicios en la actividad fabril

se clasifica en mano de obra directa y mano de obra indirecta.

Los costos de la mano de obra directa están constituidos por los salarios pagados a los

trabajadores cuya actividad se relaciona directamente con la elaboración de los bienes que una

empresa produce.

Los costos de la mano de obra indirecta, en cambio, están constituidos por los salarios

pagados a los empleados y trabajadores cuya actividad no se relaciona o no es factible asociarla

con la elaboración de partidas específicas de productos.

Los costos por materiales indirectos y por mano de obra indirecta se incluyen en el

presupuesto de gastos indirectos de fabricación.

4.3.2. Importancia

Es útil para prever la cantidad de empleados que se necesitarán para dotar de personal

al área de manufactura durante todo el período presupuestario. Esto permite a la gerencia

pronosticar las necesidades de contratación. Igualmente, cuándo programar horas extras y

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cuándo sería probable que se generen despidos.

4.4. Pasos a Considerar en su Elaboración.

4.4.1. ¿Cómo se Hace un Presupuesto de Mano de Obra?

El cálculo básico utilizado por el presupuesto para calcular los requerimientos de

mano de obra directa es importar del presupuesto de producción el número esperado de unidades

producidas para cada período y multiplicarlo por el número estándar de horas de mano de obra

para cada unidad.

Las horas de mano de obra directa para cumplir con los requerimientos de producción

se multiplican por el costo promedio de mano de obra directa por hora. De esta manera se

obtiene el costo total de mano de obra directa presupuestado.

• Cantidad de horas

Se calcula la cantidad de horas requeridas de mano de obra para producir cada unidad.

Se incluyen todos los departamentos que manejan el producto durante la producción.

Esto produce un subtotal de las horas de mano de obra necesarias para cumplir con el

objetivo de producción. También se pueden agregar más horas para tener en cuenta las

ineficiencias de producción. Esto aumentaría la cantidad de horas de trabajo directo.

Por ejemplo, un juguete requiere que el departamento de corte, el departamento de

costura y el departamento de acabado requieran un total de 0,25 horas por unidad.

Se debe observar a los empleados en el trabajo que hacen sobre los productos y el

tiempo de manejo de las unidades de cada departamento para establecer el tiempo requerido de

producción.
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• Costo promedio laboral

Para obtener el costo promedio de mano de obra por hora, se suman las diferentes

tarifas por hora y el resultado se divide entre la cantidad de tarifas utilizadas.

Por ejemplo, supongamos que los salarios de mano de obra son $11, $12 y $13 por

hora. Se suman entonces estos montos para obtener $36. Luego se divide esta cantidad entre 3, lo

que da un costo de mano de obra promedio de $12. Este es el salario promedio por hora.

4.5. Metodología Para Sus Estimaciones.

4.6. Estimación del Costo Laboral por Unidad

Este costo estimado se calcula multiplicando la cantidad de horas por unidad por el

costo promedio laboral por hora. En el ejemplo, sería 0,25 horas por $12 por hora, equivalente a

$3 por unidad. El costo de mano de obra directa sería de $3 por cada unidad producida.

Se multiplica el costo de mano de obra por unidad por el número total de unidades

que se planea producir. Por ejemplo, si se prevé producir 100.000 unidades, entonces el costo

será de $3 por 100.000 unidades. Esto da un costo total de mano de obra de $300.000.

4.7. Dividir en costos mensuales

Se dividen los costos laborales totales en costos mensuales. Para cada mes, se

proyecta cuántas unidades se planea producir y se multiplica por el costo de mano de obra por

unidad.
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4.7.1. Ventajas

• Se da una consideración automática al factor tiempo. Esto porque normalmente los

salarios que se pagan son proporcionales al tiempo trabajado.

• Las tasas de mano de obra son más estables que los precios de los materiales.

• Ciertos gastos variables generales varían en cierta medida con el número de trabajadores

empleados. Por tanto, el cargo a la producción está relacionado con el monto de los salarios

pagados. Este monto es proporcional a la cantidad de trabajadores.

• Los datos básicos requeridos para el cálculo de esta tasa están fácilmente disponibles a

partir de la declaración del análisis de salarios y no implica costos laborales adicionales.

4.7.2. Desventajas

• No se hace distinción entre el trabajo calificado y el no calificado, con sus respectivas

diferencias en las tasas de pago. Esto es injusto, ya que son los trabajadores no calificados

quienes son responsables de mayores gastos, en la forma de desperdicio de material,

depreciación, etc.

• Si se paga a los trabajadores en base a una tarifa por pieza, entonces el factor tiempo se

ignora por completo.

• No se hace distinción entre la producción de trabajadores manuales y la de trabajadores

que operan máquinas.

• El método da un resultado incorrecto cuando los trabajadores reciben una prima por

horas extra, ya que se pagan tarifas por hora más altas por el trabajo durante horas extras.

• No se hace distinción entre gastos fijos y variables.

• Cuando la mano de obra no es un factor de producción importante, no será equitativa la

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absorción de gastos generales. Ignora factores importantes como el uso generalizado de

plantas y equipos.

• No es adecuado en el caso de trabajadores por pieza, ya que se aplicará la misma tasa

para absorber los gastos generales de todos los trabajadores, sean eficientes y tomen menos

tiempo o sean ineficientes y tomen más tiempo.