REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA

LA EDUCACIÓN UNIVERSITARIA
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍA
“ELIAS CALIXTO POMPA”
CONVENIO- UNIVERSIDAD DEL ZULIA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES
CONVENIO LUZ-IUTECP
GUATIRE-ESTADO MIRANDA

ANALISIS DE LOS PROCEDIMIENTOS DE RETENCION Y

DECLARACION DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA).
EMPRESA CONSAGRO ORIENTE, C.A. BARCELONA-ESTADO
ANZOÁTEGUI 2022.

TRABAJO ESPECIAL DE GRADO PRESENTADO PARA OPTAR

AL TÍTULO DE CONTADOR PÚBLICO
TUTORES AUTORES
MSc. María Sciotto Atencio, Giannella V-28.666.962
Lcdo. Gabriel Martínez Gómez, Hilber V-18.299.464
 CONTENIDO
Capítulo I El Problema Objetivos Justificación

Marco Bases Bases

Capítulo II Teórico Teórica Legales

Marco
Capítulo III Metodológico

Presentación Y
Capítulo IV Análisis de los
Resultados

Conclusiones y
Capítulo V Recomendaciones
 EL PROBLEMA
En América Latina el incumplimiento de las obligaciones tributarias es un fenómeno que la administración se
encuentra tratando de suprimir mediante la imposición de nuevos procesos de gestión y cumplimiento tributario.

En la República Bolivariana de Venezuela el IVA permite al estado venezolano obtener los ingresos para el sustento
económico orden público y seguridad educación actividades recreativas salud servicios generales de la administración
pública las cuales cubren las relaciones generadas por el gasto público, para el estado venezolano la figura de retención
genera un beneficio como mecanismo de control y garantía del cobro del IVA.

En la empresa consagre Oriente en el departamento de administración se presentaron debilidades según preservación

realizada gran parte de la factura de venta nos exigía la entrega de los comprobantes de retención por parte del cliente,
los proveedores No exigen el comprobante respectivo de su compra ni la empresa lo entrego. Generando este
debilidades en la ejecución del proceso de retenciones declaración.

¿Cuál es el procedimiento actual que aplica la empresa

para la retención y declaración del Impuesto al Valor
Agregado (IVA)?

¿Cuáles son las posibles causas de las debilidades en la

aplicación del procedimiento de retención y declaración
del Impuesto al Valor Agregado (IVA)?
¿Qué lineamientos se pueden indicar para mejorar el
procedimiento de retención y declaración del Impuesto al
Valor Agregado (IVA)?
 OBJETIVOS
ANALISIS DE LOS PROCEDIMIENTOS DE RETENCION Y
OBJETIVO DECLARACION DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
(IVA). EMPRESA CONSAGRO ORIENTE, C.A.
GENERAL BARCELONA-ESTADO ANZOÁTEGUI 2022.

1. Describir la situación actual de los

procedimientos de retención y declaración del
impuesto al valor agregado (IVA) que realiza
la empresa.

OBJETIVOS 2. Identificar las causas que afectan a los

ESPECIFICOS procedimientos de retención y declaración del
impuesto al valor agregado (IVA).

3. Presentar el análisis de las causas que generan

las debilidades en la declaración del IVA en la
empresa.
 JUSTIFICACION
OBJETIVOS DE LADE LA
Y JUSTIFICACION
INVESTIGACION
INVESTIGACION

JUSTIFICACION TEORICA
Estuvo fundamentada en la información recopilada
y procesada, así como los resultados obtenidos que
permiten una base de datos en cuanto a teorías de
control interno de la empresa, que permitió un
manejo eficaz de los recursos y lograr una gestión
administrativa y financiera eficiente

JUSTIFICACION JUSTIFICACION
DE LA INVESTIGACION PRACTICA
Desde el punto de vista práctico, la presentación
de lineamientos que mejoren el control interno,
es una tarea que cobra especial relevancia en la
organización, no solo para el fortalecimiento de
la gestión, sino para la identificación de posibles
puntos que necesiten mejora.

JUSTIFICACION
METODOLOGICA
La información recopilada fue analizada
mediante técnicas y métodos
 BASES TEORICAS
Tributos
Es una contribución que todo
habitante de un estado debe
obligatoriamente al mismo para la
realización de sus fines
Impuesto al Valor
Agregado (IVA).
El IVA es el impuesto al valor agregado,
recibe su nombre porque grava (carga u
obligación que pesa sobre una cosa), es el
valor añadido en cada etapa en la
circulación de los bienes, desde su
producción o importación hasta que llega al
consumidor.
Impuesto
Define los impuestos como la prestación
en dinero o en especie exigida por el
estado en virtud de su poder de imperio a
quienes se hallan en las situaciones
consideradas por la ley como hecho
imponible.
Contribución Especial
Un tributo que a manera de contribución
exige el estado en razón de un beneficio
económico social obtenido por el
contribuyente a consecuencia de la
realización por el estado de una obra pública
o actividades de carácter social.
 BASES LEGALES
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela
ART. 133-316-317

Código Orgánico Tributario

ART. 19-20-36

Código de Comercio
ART. 17

Ley de Impuesto al Valor Agregado

ART. 5-47-54

Reforma de
la Ley del
IVA
Art. 1-2-5-7-16
Provi
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 BASES REFERENCIALES

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Ubicación

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 MARCO METODOLOGICO

Diseño de la Población y
Investigación Muestra • Técnica:
Observación y
• Cuantitativa Encuesta
• Analítica • De Campo
• Estuvo
• Instrumento:
Constituida por
diez (10) Cuestionario
• Documental Trabajadores
Nivel de Técnica e
Tipo
Investigación Instrumento
 ANALISÍS Y PRESENTACION
DE LOS RESULTADOS
Objetivo 1. Describir la situación actual de
los procedimientos de retención y
declaración del impuesto al valor agregado
(IVA) que realiza la empresa.
¿Existe en la empresa un
procedimiento para el control
de la retención y declaración del
IVA?
ANALISÍS
Se puede señalar que en la organización existe el
procedimiento de retención del IVA, y es
conocido por los empleados de la organización,
de igual forma la organización cuenta con para la
emisión correcta de comprobantes. Otro punto
resaltante fue que no todos los proveedores
exigen el comprobante lo cual puede generar
compra no registradas e inconsistencias en la
información fiscal. Para evidenciar las
retenciones efectuadas de bienes y servicios los
agentes de retención del IVA deben emitir un
comprobante de retención y entregar al usuario o
cliente. Las características del mismo son
señaladas por el SENIAT.
 ANALISÍS Y PRESENTACION
DE LOS RESULTADOS
Objetivo 2. Identificar las causas que
afectan a los procedimientos de retención y
declaración del impuesto al valor agregado
(IVA). ¿Considera usted que existen
fallas en el procedimiento de
control de los comprobantes
del pago de IVA?
ANALISÍS
Se observó que los encuestados
opinan que las fallas más evidentes e
importantes se encuentran en la
incorrecta aplicación de los
procedimientos y está falla genera
errores en el departamento contable
ya que al no realizar correctamente la
retención y declaración del IVA se
presenta incremento constante en la
cuenta de retenciones del IVA
acumuladas y puede traer
consecuencias negativas para los
flujos de efectivo manejados por la
organización.
 ANALISÍS Y PRESENTACION
DE LOS RESULTADOS
Objetivo 3. Presentar el análisis de las
causas que generan las debilidades en la
declaración del IVA en la empresa
¿Existe una buena y fluida
comunicación entre los
departamentos de compras,
ventas, almacén y despacho?
ANALISÍS
Se señala que no existe una formal
comunicación verbal y digital entre
departamento lo que genera errores y
deficiencia en el procedimiento. El
personal involucrado en los
procedimientos está desmotivado y
como información no precisa, y al ser
sanciona la empresa crea
desequilibrios monetarios y
funcionales. Por lo anterior las causas
encontradas pueden superar el
empresa comenta la comunicación
entre departamentos motiva al
personal con charlas y trata de
cumplir a tiempo sus obligaciones
tributarias.
 CONCLUSIONES
Del objetivo 1, se determinó que la empresa Consagro Oriente, es un
agente de retención del IVA donde se aplican procedimientos
retención del IVA. Dichos procedimientos son conocidos por el
personal, pero no lo aplican de forma correcta y los proveedores no
exigen su comprobante lo que genera desviaciones en los
procedimientos.

Del objetivo 2, se concluyó que las causas que generan desviaciones de

los procedimientos fueron la falta de control y supervisión de los
mismos. Al no realizar de forma correcta lo procedimiento del IVA
presenta incrementos constantes en la cuenta retenciones del IVA
acumulada y puede traer consecuencias negativas para la organización.
 RECOMENDACIONES

 1. Se recomienda a la organización elaborar un

procedimiento estandarizado de retención del IVA
basado en las providencias del SENIAT para evitar
sanciones.
 2. Sesiones educativas sobre el procedimiento
elaborado para que se estandarice.
 3. Llevar un seguimiento de las retenciones del
IVA, para tener un correcto registro contable.
 4. Mejorar la comunicación entre departamentos
relacionados, para evitar errores en la información
de los asientos contables.