REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

INSTITUTO UNIVERSITARIO
DE TECNOLOGÍA DE
ADMINISTRACIÓN INDUSTRIAL
EXTENSIÓN PUERTO LA CRUZ
AMPLIACIÓN BARCELONA

DISEÑO DE ESTRATEGIAS PARA OPTIMIZAR EL

PROCEDIMIENTO DE RETENCION DEL IMPUESTO
AL VALOR AGREGADO QUE SE LLEVA A CABO EN
EL DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACION DE LA
EMPRESA MUNDO INDUSTRIAL FERRETERO
MUINFERCA, C.A. UBICADA EN EL MUNICIPIO
SIMON BOLIVAR BARCELONA ESTADO
ANZOATEGUI

Elaborado Por:

Luis Ernesto, Chaguan Malavé

Adriannys mercedes, Henríquez Medina

Trabajo Especial De Grado Presentado Como Requisito Parcial Para

Optar Al Título De Técnico Superior Universitario En La Especialidad
De Administración Tributaria Mención Renta

Barcelona, Abril 2019

 REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
INSTITUTO UNIVERSITARIO
DE TECNOLOGÍA DE
ADMINISTRACIÓN INDUSTRIAL
EXTENSIÓN PUERTO LA CRUZ
AMPLICIÓN BARCELONA

DISEÑO DE ESTRATEGIAS PARA OPTIMIZAR EL

PROCEDIMIENTO DE RETENCION DEL IMPUESTO
AL VALOR AGREGADO QUE SE LLEVA A CABO EN
EL DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO DE LA
EMPRESA MUNDO INDUSTRIAL FERRETERO
MUINFERCA, C.A. UBICADA EN EL MUNICIPIO
SIMON BOLIVAR BARCELONA ESTADO
ANZOATEGUI

Tutor Académico: Elaborado Por:

Lcda. Francia Aguache Luis Chaguan
C.I: 25.478.590
Adriannys Henríquez
C.I27.041.316

Barcelona, Abril 2019

INTRODUCCIÓN
 CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

En Venezuela los impuesto aportan una parte esencial como fuente

de ingreso para la nación, este ingreso representa una entrada no
petrolera el cual ayuda con el sostenimiento de los servicios públicos,
para lo cual el gobierno por medio del Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria, (SENIAT) ha establecido medidas
para que los sistemas de recaudación de impuesto puedan funcionar de
manera que ningún contribuyente escape de su obligación tributaria.

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto indirecto, es

decir que se cobra a todos por iguales, sin tomar en cuenta la capacidad
económica, o el tipo de contribuyente. El impuesto surge a través de la
importación de bienes, la venta de éstos a todo lo largo del circuito
económico y la prestación de servicios. Este impuesto lo cancela desde el
importador hasta el consumidor final, quien es el que en definitiva lo paga.
Actualmente la alícuota impositiva del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
se encuentra ubicada al 16% según instrucciones del Ejecutivo nacional
mediante el Decreto Constituyente N° 3.584 del 21 de agosto de 2018,
publicado en la Gaceta Oficial Extraordinaria N° 6.395.

La empresa Mundo Industrial Ferretero Muinferca, C.A es una

empresa denominada Agente de Retención, siendo contribuyente
especial. Se encuentra ubicada en la avenida Jorge Rodríguez (antigua
Av. Intercomunal), municipio Simón Bolívar-Barcelona, tiene como
finalidad económica la venta de artículos de ferretería, pinturas y
productos de vidrio en almacenes especializados. La empresa cuenta con
personal de 15 empleados que se encargar de desarrollar las actividades
productivas del recinto.

El departamento de administración está conformado por 4

personas la cuales tienen como finalidad velar por el cumplimiento de los
procedimientos administrativos, la estimación y retención de los diferentes
tipos de impuestos nacionales, estatales o municipales.

La empresa actualmente ha venido incurriendo en una serie de

hechos nocivos, en la que se evidencia una desorganización en la
declaración y pago del impuesto sobre el valor agregado, debido a que el
personal administrativo declaran en ciertas oportunidades fuera de la
fecha de establecidas; a su vez se evidencia que estos pagan facturas
descontando el 75% a retener, sin antes emitir los comprobantes,
corriendo el riesgo de ser sancionados; la falta de conocimiento por las
constates reformas de leyes en materia de tributación en nuestro país. Es
necesario resaltar que la empresa, hace cumplimiento de estos
compromisos, pero esta no actúa según los establecidos en las leyes.

Dichas debilidades traen como consecuencias la exposición

de la empresa a posibles sanciones, multas o en dado caso al cierre
temporal del establecimiento por no cumplir con el procedimiento, parte
del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria
(SENIAT). A raíz de esta situación se requiere diseñar estrategias para
optimizar el procedimiento de retención del impuesto al valor agregado
que se lleva a cabo en el departamento administrativo de la empresa y
así evitar el riego de aplicaciones o medidas que puedan cuásar la
disminución de los ingresos en la empresa.

La metodología que se utilizara para esta investigación será un

diseño de campo debido a que la información se obtuvo directamente en
el lugar de los hechos, a su vez es de tipo proyectiva porque se
diseñaran estrategias para optimizar el procedimiento de retención del
impuesto al valor agregado (IVA) utilizando técnicas como la entrevista,
la revisión documenta y la observación, como instrumentos el guion de
entrevista no estructurada, el guion de observación y la matriz de análisis
que permite reflejar el contenido de la información en dicha investigación
 JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA

Actualmente Venezuela se ha caracterizado por poseer un sistema

tributario riguroso debido que ha venido afectando tanto a grandes como
pequeñas empresas que han colisionado con las estrictas normas,
decretos y providencias de las cuales han tenido que ajustarse.

Para el cumplimiento de esta obligación tributaria es necesario

seguir una serie de procedimientos, entre las que se puede: realizar las
retenciones a los proveedores, contabilizar las retenciones efectuadas
por los clientes al momento, de la declaración semanal, el impuesto al
Valor Agregado, declarar semanalmente las retenciones efectuadas y por
último enterar al fisco cuando se amerite el tributo correspondiente,
producto de la conciliación de los débitos fiscales y los créditos fiscales
de la semana.

Es por esto que la iniciativa de esta investigación deriva de la

necesidad de mejorar y organizar el procedimiento de retención del
impuesto al valor agregado que se lleva a cabo en el departamento
administrativo, con el objetivo de realizar declaraciones oportunas del
impuesto de manera a que se cumplan los parámetro establecidos en la
ley, detectar las deficiencias y establecer acciones necesarias, para el
diseño óptimo de un procedimiento que facilite el trabajo al personal de
la empresa, así como la actualización de los conocimiento en normativas
tributarias vigentes y controles legales.

Mediante este estudio se lograra incrementar, ampliar y poner en

práctica los conocimientos adquiridos en la carrera, orientar y
concientizar a la empresa de manera de que se incentiven a mejorar su
situación y evitar de esta manera la sanciones tributarias establecidas en
la ley.
 Cabe destacar que este estudio es de gran importancia debido a que
permitirá a la Empresa Mundo Industrial Ferretero Muinferca, C.A. un
instrumento de guía para que puedan detectar las debilidades en el
procedimiento actual, y así mejorar la retención de dicho impuesto, la
detección a tiempo de los problemas financieros y tributarios relacionados

Por consiguiente, se formuló la siguiente interrogante sobre el

procedimiento de Retención del Impuesto al Valor agregado:

Conoce el personal del Departamento de administración de la Empresa

Mundo Industrial Ferretero Muinferca, C.Ael Procedimiento que debe
aplicarse al momento de realizar la Retención del Impuesto al Valor
Agregado, IVA?
 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN

Objetivo General

Diseñar Estrategias para Optimizar el Procedimiento de Retención

del Impuesto al Valor Agregado que se lleva a cabo en el Departamento
Administración de la Empresa Mundo Industrial Ferretero Muinferca, C.A.
Ubicada en el Municipio Simón Bolívar Barcelona Estado Anzoátegui

Objetivos Específicos

 Describir el procedimiento de retención del impuesto al valor

agregado (IVA) que se lleva a cabo en el departamento de
administración de la empresa Mundo Industrial Ferretero
Muinferca, C.A. Ubicada en el Municipio Simón Bolívar Barcelona
Estado Anzoátegui

 Identificar las debilidades existentes en el procedimiento de

retención del impuesto al valor agregado (IVA) que se lleva a cabo
en el departamento de administración de la empresa Mundo
Industrial Ferretero Muinferca, C.A. Ubicada en el Municipio Simón
Bolívar Barcelona Estado Anzoátegui

 Diseñar estrategias para optimizar el procedimiento de retención

del impuesto al valor agregado (IVA) que se lleva a cabo en el
departamento de administración de la empresa Mundo Industrial
Ferretero Muinferca, C.A. Ubicada en el Municipio Simón Bolívar
Barcelona Estado Anzoátegui

CAPÍTULO II

MARCO TEÓRICO
 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
El éxito de toda empresa depende fundamentalmente de la
eficiencia administrativa, el control de los recursos económicos y el fiel
cumplimiento de las obligaciones tributarias. Estas son las principales
características que más resaltantes a la hora de asegurar el patrimonio.

Con el objetivo de ampliar los conocimientos obtenidos para

desarrollo del presente trabajo, se es necesario realizar consultas de
investigaciones anteriores de cuales se encontraron las siguientes:

Según, Villamizar E. y Reyes H. 2014 en su tema de

Investigación titulado “Análisis del Procedimiento de Retención del
Impuesto al Valor Agregado que se Lleva a Cabo en el Departamento
de Cuenta por Pagar de la Empresa Covimus S.A. Ubicada en San
Diego Municipio Juan Antonio Sotillo del Estado Anzoátegui” planteo
el mejoramiento del procedimiento de retención del impuesto, debido a
que no poseen un sistema optimo que contribuye a agilizar el proceso de
retención del IVA y mantener un estándar optimo como agente de
retención, del mismo modo concluyo en que se debe de observar y
detectar las irregularidades que hacen que el sistema de retención sea
engorroso y aplicar estrategias eficientes para el cumplimiento optimo del
proceso.

La presente investigación se vincula con el proyecto a razón que

busca proponer estrategias, para detectar las fallas que acarrean el mal
funcionamiento del departamento, a la hora de ejecutar las retenciones
del impuesto al valor agregado, velando por el cumplimiento de todos los
procedimientos establecidos en la respectiva providencias dictadas por el
Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria
(SENIAT).

Según,UbanMikool 2015. Planteo en su trabajo de grado

“Análisis de la Evasión del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en las
Operaciones del Comercio Electrónico en Venezuela” las
defraudaciones tributarias que comenten los comercios electrónicos
evadiendo la obligación de emitir facturas fiscales y en su lugar enviar
notas de venta, afectando de manera proporcional la disminución de los
ingresos que percibe el nación, así como la disminución de la inversión
social e inversiones de interés público. La conclusión del estudio
demostró que al incurrir en la defraudación se generan múltiples
sanciones las cuales pueden ir desde una multa hasta la privación de
libertad, de manera que no se cumple las resoluciones impuestas por el
Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria
(SENIAT), el cual está facultado para realizar el seguimiento de la
operaciones de de compra-venta que se realizan en los mercados
electrónicos.

Los aportes de esta investigación coinciden en el fiel

cumplimento de la resoluciones impuestas por el Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), relacionas
en cuento a la emisión de facturas, anulaciones, notas de crédito y debito
que son de vital importancia y actúan como soporte a la hora del cálculo
del Impuesto al valor agregado retenido.
 Por sus parte, Caibe F. y Mago N. 2015 estableció en su
investigación titulado “Análisis del Procedimiento de Retención y
Declaración del Impuesto al Valor Agregado que lleva a Cabo el
Departamento de Tesorería del Instituto Anzoatiguense de la Salud,
Ubicado en la Avenida Miranda Barcelona Estado Anzoátegui”, la
falta de personal administrativo calificado, la inexistente tecnología para el
desarrollo de la actividades siendo estas las debilidades que mayor
incurren en el departamento, trayendo como consecuencias que al
momento de efectuar la declaraciones de este impuesto ante el portal web
del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria
(SENIAT),se ejecuten en fechas posteriores a la establecidas, generando
multa o sanciones al ente público.

Se evidencio la importancia de contratar personal capacitado en el

área de impuesto de manera efectiva en el proceso de retención y
declaración del impuesto al valor agregado, así como el reforzamiento de
los conocimientos mediante charlas o talleres por parte del Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT),
con el fin de aclarar las dudas y mejorar en todo los que se refiere de
impuesto y el desarrollo óptimo de los procedimientos.
 BASES TEÓRICAS

Estrategias

Según Alfred Chandler Jr. (2007) Define las estrategia como la

determinación de metas y objetivos básicos de largo plazo de la empresa,
la adición de los cursos de acción y la asignación de recursos necesarios
para lograr dichas metas. Para él, la estructura sigue a la estrategia. Su
interés estaba puesto en el estudio de la relación entre la forma que las
empresas seguían en su crecimiento (sus estrategias) y el diseño de la
organización (su estructura) planeado para poder ser administrada en su
crecimiento.

Tipos de Estrategias

 Formuladas: La fuente más lógica de las estrategias es el nivel

más alto de la administración, quien las formula con el propósito
expreso de guiar las operaciones de sus subalternos y/o
subordinados.

 Consultadas: En la práctica, la mayor parte de las estrategias

tienen su origen en consultas que se hacen sobre casos
específicos y especiales, que para su absolución suben a lo largo
de la escala jerárquica.
  Implícitas: Sucede a veces que las estrategias se originan en lo
que es práctica usual dentro de una empresa. El personal de una
empresa considerará lo que usualmente ocurre o se acostumbra
dentro de ella, como política de la empresa.

 Impuestas externamente: En gran medida y en forma consciente,

las estrategias se fijan externamente a la empresa, por el gobierno,
los sindicatos y las asociaciones comerciales.

Características de la Estratégica

 Deben ser los medios o las formas que permitan lograr los
objetivos.
 Deben guiar al logro de los objetivos con la menor cantidad de
recursos, y en el menor tiempo posible
 Deben ser claras y comprensibles para todos.
 Deben estar alineadas y ser coherentes con los valores, principios
y cultura de la empresa
 Deben considerar adecuadamente la capacidad y los recursos de
la empresa.
 Deben representar un reto para la empresa.
 Deben poder ejecutarse en un tiempo razonable.

Pasos para desarrollar una estrategia

Según, Javier Murillo (2009), desarrolla las siguientes pautas

1. Tomar la determinación cambiar la forma de hacer las cosas.

2. Identificar una oportunidad.
 3. Concentrar el mayor número de datos de los factores que afectan
la oportunidad hoy y hacer un análisis puntual de la situación. Esta
información se debe aterrizar en una presentación que se haga, ya
sea a: los empleados clave de la organización y/o al consejo de la
organización; para que validen los conceptos.
4. Plantear el impacto de la capitalización de esa oportunidad,
determinar cuál sería el objetivo final en caso de que se lograran
los planes y plantearlo desde los factores que se enumeraron en el
análisis inicial (punto 3). De la misma forma hacer una
presentación a empleados y consejo.
5. Lo resultante es una lista de factores críticos para el éxito
planteados desde el presente (punto 3) y hacia el futuro (punto 4).
Cada uno de esos factores, se debe conectar con una hipótesis de
cómo lograrlo.
6. A esa resultante de las hipótesis que conectan los factores críticos
entre presente y futuro, le llamaremos: planteamiento estratégico,
solo faltaría conectarle una visión al proyecto para que sea una
estrategia completa. Todo esto contextualizado en un plan de
trabajo cuyo marco de tiempo contenga impactos a: corto, mediano
y largo plazo.

Planeación

Según Idalberto Chiavenato (2008), define la planeación como la

elaboración de estrategias que permiten alcanzar una meta establecida,
para que esto se puede llevar a cabo se requieren de varios elementos,
primero se debe comprender y analizar una cosa o situación en
específica, para luego pasar a la definir los objetivos que se quieren
alcanzar, de cierta forma, el planear algo define el lugar o momento en
donde se encuentra algo o alguien, plantea a donde se quiere ir e indica
paso a paso lo que se debe hacer para llegar hasta allí.
Características de la Planeación

 Es un proceso permanente y continúo: no se agota en ningún plan de

acción, si no que se realiza continuamente en la empresa. En algunos
autores, la planeación es más una actitud de mentalidad orientada
hacia el futuro que un conjunto de planes y programas de acción.
 

 Esta siempre orientada hacia el futuro: la planeación se halla ligada a la

previsión, aunque no debe confundirse con esta. En el fondo, la
planeación es una relación entre tareas por cumplir y el tiempo
disponible para ello, el aspecto de temporalidad y de futuro se
encuentra implícito en el concepto de planeación. Dado que el pasado
ya no es y el presente deja de ser, la planeación debe preocuparse por
el futuro.
 

 Busca la racionalidad en la toma de decisiones: al establecer

esquemas para el futuro, la planeación funciona como un medio
orientador del proceso decisorio, que le da mayor racionalidad y
disminuye la incertidumbre inherente en cualquier toma de decisión. En
cierto sentido, la planeación limita las alternativas de decisión y reduce
gran parte de la libertad para decidir, pero en compensación infunde
mayor dosis de seguridad y consistencia en las elecciones realizadas.
 
 Busca seleccionar un curso de acción entre varias alternativas: la
planeación constituye un curso de acción escogida entre varias
alternativas de caminos potenciales. Cuando se selecciona un curso de
acción que prosigue en el tiempo, se dejan a un lado todas las
alternativas que fueron rechazadas por algún motivo o razón. Aunque
el curso de acción seleccionado puede tener duración corto, mediano o
largo plazo y amplitud desde la empresa como totalidad hasta
determinada unidad de trabajo- muy variable, su elección debe estar
siempre en función de las consecuencias futuras y de las posibilidades
de ejecución y realización.

 Es sistémica: debe tener en cuenta el sistema y los subsistemas que lo

conforman; debe abarcar la organización como totalidad (si la
planeación se elaboró en el nivel organizacional) o una unidad como
totalidad (si se elaboró en el nivel de ejecución). Esto significa que la
planeación debe tener en cuenta la totalidad de la empresa, el órgano o
la unidad para la cual se elaboró, sin omitir las relaciones externas e
internas.
 

 Es repetitiva: incluye pasos o fases que se suceden. Es un proceso que

forma parte de otro mayor: el proceso administrativo. Dado que la
planeación se proyecta hacia el futuro, debe ser suficientemente
flexible para aceptar ajustes y correcciones, a medida que se vaya
ejecutando. La planeación debe ser iterativa, pues supone avances y
retrocesos, alteraciones y modificaciones, en función de los eventos e
inesperados que ocurran en los ambientes interno externo de la
empresa o de la unidad.
 Es una técnica cíclica: la planeación se convierte en realidad a medida
que se ejecuta. A medida que va ejecutándose, la plantación permite
condiciones de evaluación y medición para establecer nueva plantación
con información perspectivas más seguras y correctas. Así mismo,
reduce la incertidumbre y aumenta la información.

 Es una función administrativa que interactúa con las demás: está

estrechamente ligada a las demás funciones – organización, dirección
y control, sobre las que influye y de las que recibe influencia en todo
momento y en todos los niveles de la organización
 Es una técnica de coordinación e integración: permite la coordinación e
integración de varias actividades para conseguir los objetivos previos.
Dado que la eficacia se haya ligado al logro de los objetivos deseados,
es necesario integrar, sincronizar y coordinar las diversas actividades
de los distintos órganos o unidades para conseguir los objetivos finales.
La planeación permite esa coordinación e integración.

Planificación Estratégica

(Armijo, 2011). DefineLa Planificación Estratégica consiste en un

ejercicio de formulación y establecimiento de objetivos de carácter
prioritario, cuya característica principal es el establecimiento de los cursos
de acción para alcanzar dichos objetivos.

Desde esta perspectiva la planificación estratégica es una

herramienta clave para la toma de decisiones de las instituciones. A partir
de un diagnóstico de la situación actual, a través del análisis de brechas
institucionales, la Planificación Estratégica establece cuales son las
acciones que se tomarán para llegar a un “futuro deseado” el cual puede
estar referido al mediano o largo plazo.
 La definición de los Objetivos Estratégicos, los indicadores y las
metas, permiten establecer el marco para la elaboración de la
Programación Anual Operativa que es la base para la formulación del
proyecto de presupuesto

Etapas de un plan estratégico.

1. Formulación de las Estrategias

Incluye el desarrollo de la misión del negocio, la identificación de

las oportunidades y amenazas externas a la organización, la
determinación de las fuerzas y debilidades internas, el establecimiento de
objetivos a largo plazo, la generación de estrategias alternativas, y la
selección de estrategias específicas a llevarse a cabo.

2. Implantación de Estrategias

Requiere que la empresa establezca objetivos anuales, proyecte

políticas, motive empleados, y asigne recursos de manera que las
estrategias formuladas se puedan llevar a cabo; incluye el desarrollo de
una cultura que soporte las estrategias, la creación de una estructura
organizacional efectiva, mercadotecnia, presupuestos, sistemas de
información y motivación a la acción.

3. Evaluación de Estrategias

 Revisar los factores internos y externos que fundamentan las

estrategias actuales
 Medir el desempeño
 Tomar acciones correctivas. Todas las estrategias están sujetas a
cambio.
Los tributos

Según Grizioti, (2006),Son los aportes que todos los

contribuyentes tienen que transferir al Estado; dichos aportes son
recaudados en ocasiones directamente por la administración pública o en
algunos casos por otros entes denominados recaudadores indirectos.

Clasificación de los tributos

 Impuestos: son dineros que pagan los particulares y por los que el

Estado no se obliga a dar ninguna contraprestación. El objeto de
los impuestos es principalmente atender las obligaciones públicas
de inversión, ejemplos de estos impuestos son el impuesto sobre la
Renta, y el Impuesto sobre el valor agregado  (IVA).

 Contribuciones: esta clase de tributo se origina en la obtención de

un beneficio particular de obras destinadas para el bienestar
general. Las contribuciones se consideran tributos obligatorios
aunque en menor medida que los impuestos. Un ejemplo de
contribución es: la contribución por valorización, que se genera en
las realizaciones de obras públicas o de inversión social,
efectuadas por el Estado y que generan un mayor valor de los
predios cercanos.

 Tasas: son los aportes que se pagan al Estado, como

remuneración por los servicios que este presta; generalmente son
de carácter voluntario, puesto que la actividad que los genera es
producto de decisiones libres.
Características Del Impuesto

Según Moya (2009):

1. Son una obligación de dar (dinero o cosas) que tiene carácter

pecuniario.
2. Emanado del poder del imperio estatal lo que supone su
obligatoriedad y coerción para hacer efecto su cumplimiento.
3. Establecido por la ley
4. Aplicable a personas individuales y colectivas.
5. Que se encuentran en las más variadas situaciones, como pueden
ser determinadas su capacidad económica, mediante la realización
de cuentas y determinados actos.
6. Que se encuentran en las más variada situaciones como pueden
ser determinados actos.

Clasificación de los Impuestos

 Directos: Cuando extraen el tributo en forma inmediata del

patrimonio o rédito, tomados como expresión de capacidad
contributiva favorecida en su formación por la contraprestación de
los servicios públicos (El capital, la renta, impuestos, inmobiliario
urbano, entre otros).
 Indirectos: cuando gravan el gasto o consumo o bien la
transferencia de riqueza, tomados Como índice o presunción de la
existencia de la capacidad contributiva. Indirectamente relacionada
con la prestación de los servicios públicos.
 Proporcionales: Es el que mantiene una relación constante entre
sucuantía y el valor de la riqueza gravada. Tiene una alícuota
única.
  Progresivos: es aquel que en relación de cuantía del impuesto con
respecto al valor de la riqueza gravada aumenta en la medida que
aumenta el monto gravado.

Impuesto Sobre La Renta (IVA)

Según Violeta Cisternas (2010) define el Impuesto Sobre la

Renta(IVA) un impuesto que grava la enajenación (acto jurídico en virtud
del cual una persona transmite a otras el dominio de una cosa o derecho
que le pertenece) de bienes muebles, a prestación de servicios y la
importación de bienes, que deberán pagar las personas naturales o
jurídicas, además de todos los comerciantes y prestadores de servicios
independientes, que realizan las actividades definidas como hechos
imponibles en esta ley.

Retenciones

Según Patricia Melgarejo (2017) Las retenciones pueden definirse

como la prestación impuesta por la ley a quienes efectúen determinados
pagos de detraer cierta fracción del mismo e ingresarla en el Tesoro.
También indica que la retención refleja de la parte real, o presunta que
corresponde al impuesto como consecuencia de un pago, que realiza el
pagador para ingresarla en el Tesoro por cuenta del cobrador; mientras
que el “pago a cuenta” es el ingreso adelantado de la porción, también
real o presunta, del impuesto que grava una determinada situación de
hecho realizada por el pagador o por el propio contribuyentes.

Retenciones del Impuesto al Valor Agregado

 Los resultados derivados de la figura de la retención del impuesto
es un aumento en la recaudación del Impuesto al Valor Agregado, ya que
la información que presentan las instituciones del Sector Público y los
Contribuyentes Especiales, contienen un detalle del valor y el porcentaje
de retención del impuesto.

Agentes de Retención del Impuesto al Valor Agregado

Se designan agentes de retención del impuesto al valor agregado:

• A los entes públicos nacionales, estatales y municipales por las

adquisiciones de bienes muebles y las recepciones de servicios gravados
que realicen de proveedores que sean contribuyentes ordinarios de este
impuesto.

• Sujetos pasivos calificados como especiales: distintos a

personas naturales, cuando compren bienes muebles o reciban servicios
gravados que realicen de proveedores que sean contribuyentes ordinarios
del IVA colocar completo

Los agentes de retención quedan obligados, además de

retener, a declarar como impuesto retenido a terceros y a pagar en el
período correspondiente, el impuesto que generó la operación realizada.

Agentes de percepción

La Administración Tributaria podrá designar como responsables, en

calidad de agentes de percepción, del pago del IVA que deba devengarse
en las ventas posteriores, a quienes por sus funciones públicas o por
razón de sus actividades privadas intervengan en operaciones gravadas.

Contribuyentes
 Es aquella persona física con derechos y obligaciones, frente a un
agente público, derivados de los tributos. Es quien está obligado a
soportar patrimonialmente el pago de los tributos (impuestos, tasas o
contribuciones especiales), con el fin de financiar al Estado. Además es
una figura propia de las relaciones tributarias o de impuestos. Se
determina y define en concreto de acuerdo con la ley de cada país. El
contribuyente es, en sentido general, el sujeto pasivo en Derecho
tributario, siendo el (sujeto activo) el Estado, a través de la administración

Tipos de Contribuyentes

Contribuyentes Ordinarios

a.- Los prestadores habituales de servicio.

b.- Los industriales comerciantes.

c.- Los importadores habituales de bienes.

d.- Toda persona natural o jurídica que realice actividades, negocios

jurídicos u operaciones consideradas como hecho imponible por la ley.

e.- Los almacenes generales de depósito por la prestación de servicio

de almacenamiento, excluida la emisión de títulos valores que emitan con
la garantía de los bienes objeto de depósito.

f.- Las empresas públicas constituidas bajo las figuras jurídicas de

sociedades mercantiles, las empresas de arrendamiento financiero y
los bancos universales, serán contribuyentes ordinarios en calidad de
prestadores de servicios, por las operaciones de arrendamiento financiero

g.- Institutos autónomos y demás entes descentralizados y

desconcentrados de los estados y municipios.

Contribuyentes Ocasionales
a.- Los importadores no habituales de bienes muebles corporales.

b.- Las empresas públicas constituidas bajo la figura jurídica de

sociedades mercantiles.

c.- Los institutos autónomos.

d.- Entes descentralizados y desconcentrados de los estados y

municipios.

Contribuyentes Formales

Son los sujetos que realicen exclusivamente actividades u

operaciones extensas o exoneradas del impuesto, y sólo están obligadas
a cumplir con los deberes formales que corresponden a los contribuyentes
ordinarios.

Contribuyentes Especiales

A los efectos de facilitar la labor de recaudación delServicio

Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) y
del cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes de
mayor relevancia por su contribución debida en materia del ISLR y/o del
IVA, la Administración Tributaria Nacional creó un sistema de clasificación
"administrativo", el cual permite que ciertos sujetos pasivos del ISLR o del
IVA, puedan ser calificados como “SujetosPasivos Especiales”.

La designación de “sujeto pasivo especial” es una especie de

acreditación para un selecto grupo de contribuyentes, que por su nivel de
contribución en el Impuesto al Valor Agregado (IVA) o el Impuesto Sobre
la Renta (ISLR), conforme el monto de sus ingresos brutos, pueden ser
calificados como tales.

Hecho Imponible
 Es un elemento del tributo que se define como la circunstancia o
presupuesto de hecho (de naturaleza jurídica o económica), fijado por la
ley para configurar cada tributo, cuya realización origina el nacimiento de
la obligación tributaria principal; es decir, el pago del tributo.

Base Imponible

Es el elemento cuantitativo sobre el cual se aplica la alícuota

tributaria para determinar el impuesto. Es la situación jurídica que
determina arribar a una cifra sobre la cual se aplicara un porcentaje que
nos permitirá conocer cuanto tiene que pagar el sujeto pasivo, o sea, es el
importe sobre el cual se aplica la tasa o alícuota. Y éste se aplica:

• En las ventas de bienes muebles

• En la importación de bienes

• En la prestación de servicios.

Alícuota del Tributo

Es la tasa o porcentaje establecido en la Ley que debe aplicarse a

la Base Imponible para determinar el monto del tributo.

Declaración y Pago del Impuesto

Los contribuyentes y, en su caso, los responsables según la Ley,

están obligados a declarar y pagar el impuesto correspondiente en el
lugar, la fecha y la forma que establezca el Reglamento. Deberán
presentar declaración jurada por las operaciones gravadas y exentas,
realizadas en cada período mensual de imposición. En dicha declaración
dejarán constancia de la suma de los débitos fiscales que consten en las
facturas emitidas en el período de imposición, así como de las sumas de
los impuestos soportados y que le han sido trasladados como créditos
fiscales en las facturas recibidas en el mismo período; las notas de débito
y crédito correspondientes; el impuesto retenido o percibido en el período
de imposición como responsable a título de agente de retención o de
percepción o en otra calidad de responsable del impuesto.

Declaración Sustitutiva

En relación a la declaración sustitutiva, se presentaque, solo se

presentara declaración sustitutiva de los periodos objetos de ajustes,
cuando estos originen una diferencia de impuesto a pagar, tomando en
cuenta el pago realizado en declaración sustituida, si fuere el caso, y sin
perjuicio de los intereses y sanciones correspondientes.

Factura

Es un documento de índole comercial que indica la compraventa de

un bien o servicio. Tiene validez legal y fiscal. Tiene carácter mercantil
que indica una compraventa de un bien o servicio y que, entre otras
cosas, debe incluir toda la información de la operación.Todo empresario o
autónomo están obligados a hacer facturas por la venta de bienes o
servicios.

Su uso frecuente y en el cual se registran los diversos datos que

permitirán identificar un negocio jurídico concreto. Normalmente, la factura
describe la naturaleza, la calidad y las condiciones de una mercancía o de
un servicio; el precio y los eventuales descuentos que se conceden sobre
el mismo; las condiciones de pago o de la contraprestación
correspondiente que hayan pactado previamente las partes; quien fabrica
o suministra el bien o quien presta el servicio; y, en general, en el que se
hacen todas las anotaciones usuales y pertinentes para describir el
negocio jurídico en virtud del cual dicho documento ha sido emitido.

Tipos de Factura
  Factura ordinaria: Es la que se usa más habitualmente. Justifica
una transacción o actividad comercial de prestación de servicios o
compraventa.
 Factura rectificativa: Es aquella que es generada cuando se ha
cometido algún error la factura ordinaria, en donde debemos incluir
algún descuento producido tras la operación o se devuelven los
productos.
 Factura recapitulativa: incluye en una sola factura distintas
transacciones u operaciones de un mismo sujeto o cliente
realizadas en diferentes fechas, pero todas ellas dentro del mismo
mes natural
 Factura proforma: Este tipo de factura documenta la operación
comercial (productos o servicios y precios correspondientes) que
se realizará en caso de que el destinatario la acepte y la fecha de
validez máxima. Su finalidad es que el sujeto tenga la máxima
cantidad de información posible y le sirva como presupuesto.
 Factura electrónica: Equivale a la factura en formato papel y se
consideran de igual. Sólo se diferencian en que la electrónica se
envía por medios telemáticos o electrónicos.
 Factura simplificada: Se considera factura simplificada la que no
incluye todos los datos requeridos por ley. Los tickets de compra
son considerados facturas simplificadas. En ellos no aparecen los
datos fiscales del destinatario.

Libros Contables

Son aquellos archivos o documentos donde se plasma la

información financiera de la empresa, operaciones que se realizan
durante un periodo de tiempo determinado, y los cuales hay que legalizar
de manera periódica.
Libro Diario

Es un libro principal, en él se registran en orden cronológico todos

los comprobantes de diario elaborados por la empresa durante el mes.
Con el fin de obtener el movimiento mensual de cada cuenta, al finalizar el
mes se totalizan los registros débitos y créditos, trasladándolos al libro
mayor.

En este libro se encuentra información como:

 La fecha completa del día en el cuál se realizo el comprobante de

diario.
 La descripción del comprobante.
 La totalidad de los movimientos débito y crédito de cada cuenta
 Los saldos finales de cada cuenta y su traslado a las cuentas del
mayor.

Libro mayor y balances

Es un libro principal que deben llevar los comerciantes para registrar el

movimiento mensual de las cuentas en forma sintética. La información
que en él se encuentra se toma del libro Diario y se detalla analíticamente
en los libros auxiliares.

En él se encuentra la siguiente información:

 La cuenta y su respectivo código (Este código es según el plan de

cuentas de la empresa).
 El saldo anterior de cada una de las cuentas que lo tengan.
  El movimiento débito o crédito de cada cuenta.
 Las operaciones mensuales.
 Los saldos finales para la elaboración de los Estados financieros.

Libro de Inventarios y Cuentas anuales

Se abrirá con el balance inicial detallado de la empresa. Al menos

trimestralmente se transcribirán con sumas y saldos los balances de
comprobación. Se transcribirán también el inventario de cierre del
ejercicio y las cuentas anuales.

Libros auxiliares

Son los libros de contabilidad donde se registran en forma analítica

y detallada los valores e información registrada en los libros principales.
Cada empresa determina el número de auxiliares que necesita de
acuerdo con su tamaño y el trabajo que se tenga que realizar.

En ellos se encuentra la información que sustenta los libros mayores y

sus aspectos más importantes son:

 Registro de las operaciones cronológicamente.

 Detalle de la actividad realizada.
 Registro del valor del movimiento de cada subcuenta

Tipos de Libros Auxiliares

Cuentas de control: En estos libros se detalla y amplía la información de

una cuenta en varias subcuentas, para evitar los inconvenientes que
puede ocasionar el manejo de muchos registros individuales de una
cuenta.
 Subcuentas: Este es el que sustenta la información presentada en los
libros mayores y diario y contiene los valores correspondientes a las
subcuentas y sus auxiliares.

Auxiliar de compras y ventas: Las empresas utilizan auxiliares de

compras y ventas donde se registran en forma detallada la información
solicitada por la administración de impuestos.

Auxiliar de vencimientos: Este se lleva con el fin de saber las cuentas

por pagar que se tiene con terceros y las cuentas por cobrar.

Cuentas por Pagar

Es cualquier aporte de una parte deudora, que aparece como

resultado de una compra de bienes o servicios en términos de crédito, a
una parte acreedora.

Ciclo de las Cuentas por Pagar:

Corresponde a todas las actividades realizadas por la empresa,

con el objetivo de obtener los materiales y servicios necesarios para sus
operaciones. El objetivo principal consiste en obtener los mejores
materiales al menor costo y con las mejores condiciones de entregas y
financiamiento.
 BASES LEGALES

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela

Art. 133: Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos

públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que
establezca la ley

Artículo 316. El sistema tributario procurará la justa distribución de

las cargas públicas según la capacidad económica del o la contribuyente,
atendiendo al principio de progresividad, así como la protección de la
economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población; para
ello se sustentará en un sistema eficiente para la recaudación de los
tributos.
Artículo 317. No podrán cobrarse impuestos, tasas, ni
contribuciones que no estén establecidos en la ley, ni concederse
exenciones o rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los
casos previstos por las leyes. Ningún tributo puede tener efecto
confiscatorio. No podrán establecerse obligaciones tributarias pagaderas
en servicios personales
 CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO

Artículo 1”Las disposiciones del presente Código Orgánico son

aplicables a los tributos nacionales y a las relaciones jurídicas derivadas
de ellos. Para los tributos aduaneros este Código se aplicará en lo
atinente a los medios de extinción de las obligaciones, para los recursos
administrativos y jurisdiccionales, la determinación de intereses y lo
referente a las normas para la administración de tales tributos que se
indican en este Código: para los demás efectos se aplicará con carácter
supletorio.

Artículo 12:“Están sometidos al imperio de este Código, los

impuestos, las tasas, las contribuciones de mejoras, de seguridad social y
las demás contribuciones especiales, salvo lo dispuesto en el artículo 1.”

Artículo 19“Es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de las

prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o de
responsable.”

Artículo 20 “Están solidariamente obligadas aquellas personas

respecto de las cuales se verifique el mismo hecho imponible. En los
demás casos la solidaridad debe ser expresamente establecida en la ley.”

Artículo 22 “Son contribuyentes los sujetos pasivos respecto de los

cuales se verifica el hecho imponible de la obligación tributaria.

Dicha condición puede recaer:

 1. En las personas físicas, prescindiendo de su capacidad según el
derecho privado.
2. En las personas jurídicas y en los demás entes colectivos a los
cuales otras ramas jurídicas atribuyen calidad de sujeto de
derecho.
3. En las entidades o colectividades que constituyan una unidad
económica, dispongan de patrimonio y tengan autonomía
funcional.”

Artículo 23 “Los contribuyentes están obligados al pago de los

tributos y al cumplimiento de los deberes formales impuestos por este
Código o por normasespeciales.”

Artículo 25“Responsables son los sujetos pasivos que sin tener el

carácter de contribuyentes deben, por disposición expresa de la ley,
cumplir las obligaciones atribuidas a éstos.”

Artículo 26 “Son responsables solidarios por los tributos derivados

de los bienes que administren o dispongan:

1. Los padres, los tutores y los curadores de los incapaces;

2. Los directores, gerentes o representantes de las personas jurídicas
y demás entes colectivos con personalidad reconocida;
3. Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes
de los entes colectivos que carecen de personalidad jurídica.
4. Los mandatarios, respecto de los bienes que administren o
5. Los síndicos y liquidadores de las quiebras y los liquidadores de
sociedades.

Parágrafo Único: La responsabilidad establecida en este artículo sólo

se hará efectiva cuando el responsable hubiese actuado con dolo o culpa
grave, y se limitará al valor de los bienes que se administren o
dispongan”.

Artículo 27: Son responsables directos en calidad de agentes de

retención o de percepción, las personas designadas por la ley o por la
Administración previa autorización legal, que por sus funciones públicas o
por razón de sus actividades privadas, intervengan en actos u
operaciones en los cuales deban efectuar la retención o percepción del
tributo correspondiente. Los agentes de retención o de percepción que lo
sean por razón de sus actividades privadas, no tendrán el carácter de
funcionarios públicos

Artículo 28 “Son responsables directos en calidad de agentes de

retención o de percepción, las personas designadas por la ley o por la
Administración previa autorización legal, que por sus funciones públicas o
por razón de sus actividades privadas, intervengan en actos u
operaciones de los cuales deban efectuar la retención o percepción del
tributo correspondiente.”

Artículo 41: El pago debe efectuarse en el lugar y la forma que

indique la ley o en su defecto la reglamentación. El pago deberá
efectuarse en la misma fecha en que deba presentarse la correspondiente
declaración, salvo que la Ley o su reglamentación establezcan lo
contrario. Los pagos realizados fuera de esta fecha, incluso los
provenientes de ajustes o reparos, se considerarán extemporáneos y
generarán los intereses moratorios previstos en el artículo 66 de este
Código. La Administración Tributaria podrá establecer plazos para la
presentación de declaraciones juradas y pagos de los tributos, con
carácter general para determinados grupos de contribuyentes o
responsables de similares características, cuando razones de eficiencia y
costo operativo así lo justifiquen. A tales efectos, los días de diferencia
entre los distintos plazos no podrán exceder de quince (15) días hábiles.
 Artículo 80 “Se aplicará la misma sanción que al autor principal de la
infracción, sin perjuicio de la graduación de la pena que corresponda:

1. A los que tomaren parte en la ejecución de la infracción.

2. A los que prestasen al autor un auxilio o cooperación sin los cuales

la infracción no habría podido cometerse.

3. A los que induzcan directamente a otro a cometer la infracción. Se

aplicará la sanción correspondiente a la infracción, disminuida de
dos terceras partes a la mitad:

4. A los que cooperen de cualquier otro modo a la ejecución de la

infracción o presten una ayuda posterior cumpliendo promesa
anterior a la comisión de la

5. infracción.

6. A los que sin promesa anterior al delito y después de la ejecución

de éste, adquieran, tengan en su poder, oculten, vendan o
colaboren en la venta de

7. bienes respecto a los cuales sepan o deban saber que se ha

cometido una infracción.”

Artículo 93 “Comete defraudación el que mediante simulación,

ocultación, maniobra, o cualquier otra forma de engaño, obtenga para sí o
para un tercero, un provecho indebido a expensas del derecho del sujeto
activo a la percepción del tributo.

Es agravante la circunstancia de que la defraudación se cometa con la

participación del funcionario que, por razón de su cargo, intervenga en los
hechos constitutivos de la infracción.
 Artículo 99 “Los agentes de retención o percepción que no retuvieren
o percibieren los correspondientes tributos, serán penados con multa de
un
décimo hasta dos veces el monto del tributo dejado de retener o percibir,
sin perjuicio de la responsabilidad civil.”

Artículo 101 “Los agentes de retención o de percepción que no

enteraren en la receptoría de fondos las cantidades retenidas o
percibidas, dentro de los lapsos establecidos por la ley o en los
reglamentos, serán penados con multa equivalente al cincuenta por ciento
(50 %) mensual de los tributos retenidos opercibidos, hasta un máximo de
tres (3) veces el monto de dichas cantidades, sin perjuicio de la
responsabilidad civil.”

Artículo 115 “Las informaciones y documentos que la Administración

Tributaria obtenga de los contribuyentes, responsables y terceros, por
cualquier medio,tendrán carácter reservado.

Artículo 116“La determinación o liquidación es el acto o conjunto

de actos que declara la existencia y cuantía de un crédito tributario o su
inexistencia.”

Artículo 117“Ocurridos los hechos previstos en la ley como

generadores de una obligación tributaria, los contribuyentes y demás
responsables deberán determinar y cumplir por si mismos dicha
obligación, o proporcionar la información necesaria para que la
determinación sea efectuada por la Administración Tributaria, según lo
que dispongan las leyes especiales.”

Artículo 145 “En el Acta que se levante se deberá emplazar al

contribuyente o responsable para que proceda a presentar la declaración
omitida o rectificar lapresentada, y pagar el impuesto resultante, con
actualización monetaria e intereses compensatorios, y la multa
correspondiente al diez por ciento (10%)del tributo omitido, dentro del
plazo de quince (15) días hábiles de notificada dicha Acta.”

Ley de Impuesto al Valor Agregado

Artículo 1: “Se crea un Impuesto al Valor Agregado, que grava la

enajenación de bienes muebles, la prestación de servicios y la
importación de bienes, según se especifica en esta Ley, aplicable en todo
el territorio nacional, que deberán pagar las personas naturales o
jurídicas, las comunidades, las sociedades irregulares o de hecho, los
consorcios y demás entes jurídicos o económicos, públicos o privados,
que en su condición de importadores de bienes, habituales o no, de
fabricantes, productores, ensambladores, comerciantes y prestadores de
servicios independientes, realicen las actividades definidas como hechos
imponibles en esta Ley”.

Artículo 8: Este artículo establece que son contribuyentes formales

aquella persona que realice actividades exenta o exonerada del IVA y solo
están obligados a cumplir con los deberes formales que le sean
atribuidos, al menos que la administración tributaria establezca a través
de una providencia características especiales para los mismos.

Articulo11: Establece que la administración tributaria tiene la

potestad para designar a los responsables en calidad de agentes de
retención a quienes por sus funciones públicas o por razón de sus
actividades privadas tengan participación en operaciones gravadas por el
IVA así como sus oficinas aduaneras que podrán ser designados como
agentes de percepción.
 Artículo 41. “El derecho a deducir el crédito fiscal al débito fiscal es
personal de cada contribuyente ordinario y no podrá ser transferido a
terceros, excepto en el supuesto previsto en el artículo 43 o cuando se
trate de la fusión o absorción de sociedades, en cuyo caso, la sociedad
resultante de dicha fusión gozará del remanente del crédito fiscal que le
correspondía a las sociedades fusionadas o absorbidas.”

Artículo 57. “La Administración Tributaria dictará las normas en

que se establezcan los requisitos, formalidades y especificaciones que
deben cumplirse en la impresión y emisión de las facturas, y demás
documentos que se generen conforme a lo previsto en esta Ley.

En todo caso, la factura o documento de que se trate deberá

contener como mínimo los requisitos que se enumeran a continuación:

1. Numeración consecutiva y única de la factura o documento de

que se trate. Si el contribuyente desarrolla actividades en más de un
establecimiento o sucursal, debe emitir las facturas con numeración
consecutiva única por cada establecimiento o sucursal. Los agentes de
retención a que se refiere el artículo 11 de esta Ley, emplearán una
numeración distinta a la utilizada para emitir los documentos propios de
sus actividades.

2. Número de Control consecutivo y único por cada documento

impreso, que se inicie con la frase "N° de Control...". Este número no
estará relacionado con el número de facturación previsto en el numeral
anterior, salvo que el contribuyente así lo disponga. Si el contribuyente
desarrolla actividades en más de un establecimiento o sucursal, debe
emitir las facturas con numeración consecutiva única por cada
establecimiento o sucursal. Si el contribuyente solicita la impresión de
documentos en original y copias, tanto el original como sus respectivas
copias deberán contener el mismo Número de Control. El orden de los
documentos deberá comenzar con el Número de Control 01, pudiendo el
contribuyente repetir la numeración cuando ésta supere los ocho (8)
dígitos.

3. Nombre completo y domicilio fiscal del emisor, si se trata de una

persona natural; o denominación o razón social y domicilio fiscal, si el
emisor es una persona jurídica, comunidad, sociedad de hecho o
irregular, consorcio u otro ente jurídico o económico.

4. Número de inscripción del emisor en el Registro de Información

Fiscal (RIF) y Número de Identificación Tributaria (NIT), en caso de
poseer este último.

5. Nombre completo del adquirente del bien o receptor del servicio,

Registro de Información Fiscal (RIF) y Número de Identificación Tributaria
(NIT), en caso de poseer este último.

6. Especificación del monto del impuesto según la alícuota

aplicable, en forma separada del precio o remuneración de la operación.

Parágrafo Primero: La Administración Tributaria podrá establecer

normas tendentes a regular la corrección de los errores materiales en que
hubiesen podido incurrir los contribuyentes al momento de emitir las
facturas y cualquier otro documento equivalente que las sustituyan.

Parágrafo Segundo: En los casos de ventas de bienes muebles o

prestaciones de servicios cuyo pago por parte del adquirente sea
efectuado mediante cheque, éste deberá emitirlo a nombre del
contribuyente, según el nombre o razón social reflejado en el
comprobante del Registro de Información Fiscal (RIF) del contribuyente. A
los efectos de esta norma, los contribuyentes están obligados a exhibir en
un lugar visible del establecimiento la copia del comprobante de
inscripción del Registro de Información Fiscal (RIF).
 Parágrafo Tercero: En las operaciones de ventas de exportación
de bienes muebles corporales y de exportación de servicios, no se exigirá
a los contribuyentes el cumplimiento de los requisitos, formalidades y
especificaciones, a que se contrae el encabezamiento de este artículo
para la impresión y emisión de las facturas y de los documentos
equivalentes que las sustituyan.” Revisar esto
 Gaceta Oficial Nº 40.170 del 20 de mayo de 2013
SERVICIO NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN
ADUANERA Y TRIBUTARIA (SENIAT)
Nº SNAT/2013-0030

Artículo 1Se designan responsables del pago del Impuesto al

Valor Agregado, en calidad de agentes de retención, a los sujetos
pasivos, distintos a personas naturales, a los cuales el Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) haya
calificado como especiales.

Artículo 2 Se designan responsables del pago del Impuesto al Valor

Agregado, en calidad de agentes de retención, a los compradores o
adquirentes de metales o piedras preciosas, cuyo objeto principal sea la
comercialización, compra venta y distribución de metales o piedras
preciosas, aun cuando no hayan sido calificados como sujetos pasivos
especiales por parte del Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria (SENIAT).

Artículo 3: No se practicará la retención a que se contrae esta

Providencia Administrativa cuando:
1. Las operaciones no se encuentren sujetas al Impuesto al Valor
Agregado o estén exentas o exoneradas del mismo.
2. El proveedor sea un contribuyente formal del impuesto.
3. Los proveedores hayan sido objeto de algún régimen de
percepción anticipada del Impuesto al Valor Agregado, con ocasión de la
importación de los bienes. En estos casos, el proveedor deberá acreditar
ante el agente de retención la percepción soportada.
 4. Se trate de operaciones pagadas por empleados del agente de
retención con cargo a cantidades otorgadas por concepto de viáticos.
5. Se trate de operaciones pagadas por directores, gerentes,
administradores u otros empleados por concepto de gastos
reembolsables, por cuenta del agente de retención, y siempre que el
monto de cada operación no exceda de veinte unidades tributarias (20
U.T.).
6. Las compras de bienes muebles o prestaciones de servicios
vayan a ser pagadas con cargo a la caja chica del agente de retención,
siempre que el monto de cada operación no exceda de veinte unidades
tributarias (20 U.T.).
7. Se trate de servicios de electricidad, agua, aseo y telefonía,
pagados mediante domiciliación a cuentas bancarias de los agentes de
retención.
8. El proveedor de bienes y servicios gravados estuviere inscrito en
el Registro Nacional de Exportadores y tenga derecho a recuperar los
créditos fiscales, soportados por la adquisición y recepción de bienes y
servicios, con ocasión de su actividad de exportación.
9. Las compras sean efectuadas por los órganos de la República,
los Estados y los Municipios, que hubieren sido calificados como sujetos
pasivos especiales por el Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria (SENIAT).
10. Las compras sean efectuadas por entes públicos sin fines
empresariales, creados por la República, que hubieren sido calificados
como sujetos pasivos especiales por el Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).

Artículo 4: El monto a retenerse será el setenta y cinco por ciento

(75%) del impuesto causado.
 Artículo 5: El monto a retenerse será el cien por ciento (100%) del
impuesto causado, cuando:
1. El monto del impuesto no esté discriminado en la factura o
documento equivalente. En este caso la cantidad a retener será
equivalente a aplicar la alícuota impositiva correspondiente sobre el precio
facturado.
2. La factura no cumpla los requisitos y formalidades dispuestos en
la Ley del Impuesto al Valor Agregado o en su Reglamento.
3. El Proveedor no esté inscrito en el Registro Único de Información
Fiscal (RIF), o cuando los datos de registro, incluido su domicilio, no
coincidan con los indicados en la factura o documento equivalente. En
estos casos el agente de retención deberá consultar en la Página Web
http://www.seniat.qob.ve, a los fines de verificar que los referidos datos
coinciden con tos indicados en la factura o documento equivalente.
4. El proveedor hubiere omitido la presentación de alguna de sus
declaraciones del Impuesto al Valor Agregado. En estos casos el agente
de retención deberá consultar la Página Web htto://www.seniat.qob.ve.
5. Se trate de las operaciones mencionadas en el Artículo 2 de esta
Providencia Administrativa.
 DEFINICION DE TERMINOS OPERATIVOS

Agentes: Denominación de la persona o empresa que negocia en

nombre de un deportista sus contratos y actividades profesionales.

Alícuota: Cantidad fija, porcentaje o escala de cantidades que sirven

como base para la aplicación de un gravamen. Cuota parte proporcional
de un monto global que determina el impuesto a pagar.

Determinación Tributaria: Conjunto de actos dirigidos a precisarlas

deudas tributarias y su importe

Ingreso fiscal: Corresponde a todos los fondos recaudados por el fisco,

provenientes de los impuestos pagados por los contribuyentes, ventas de
activos y servicios y utilidades de las empresas estatales.

Crédito Fiscal: resultado de multiplicar la base imponible por la alícuota

del impuesto en cada compra realizada o servicios recibidos.

Período de Imposición: Lapso de tiempo en el cual ocurre el hecho

imponible y en base el cual se debe presentar la declaración del tributo
respectivo.

Providencia Administrativa: Disposición anticipada o prevención que se

toma para lograr un propósito. Medida o disposición que se toma para
remediar un mal o daño.

Período Impositivo: Intervalo temporal tomado en consideración para

efectuar el cálculo de las cantidades a pagar como consecuencia del
devengo de un impuesto.
Unidad Tributaria: Medida de valor expresada en moneda de curso legal,
creada por el código Orgánico Tributario y modificable anualmente por la
Administración Tributaria.
 OPERACIONALIZACION DE LA VARIABLE
DISEÑO DE ESTRATEGIAS PARA OPTIMIZAR EL PROCEDIMIENTO DE RETENCION DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO QUE SE LLEVA A CABO EN EL DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACIÓN DE LA EMPRESA MUNDO
INDUSTRIAL FERRETERO MUINFERCA, C.A. UBICADA EN EL MUNICIPIO SIMÓNBOLÍVAR BARCELONA
ESTADO ANZOÁTEGUI.

VARIABLE DIMENSIÓN INDICADOR FUENTE INSTRUMENTOS

Impuesto
Tipos de impuesto
Guion de Entrevista no
Contribuyente
Personal Estructurada.
Tipo de contribuyente
Procedimiento de Agente de retención
Estrategias Textos, libro Matriz de análisis
retención Agente de precepción
Hecho imponible
Leyes y normas Guion de Observación
Alícuota del tributo
Recursos humanos
 CAPÍTULO III
MARCO METODOLÓGICO
 DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN

Investigación de Campo

Según Fidias G. Arias (2012), define: La investigación de campo

es aquella que consiste en la recolección de todos directamente de los
sujetos investigados, o de la realidad donde ocurren los hechos (datos
primarios), sin manipular o controlar variables alguna, es decir, el
investigador obtiene la información pero no altera las condiciones
existentes.

El diseño de la investigación es de campo debido a que la

información se obtuvo directamente del lugar de los hechos para
determinar la problemática existente en cuanto el procedimiento de
retención del impuesto sobre el valor agregado de la Empresa Mundo
Industrial Ferretero Muinferca, C.A.
 TIPO DE INVESTIGACIÓN

 
Investigación Proyectiva

Según Jacqueline Hurtado (2015) Este tipo de investigación,

consiste en la elaboración de una propuesta, un plan, un programa o un
modelo, como solución a un problema o necesidad de tipo práctico, ya
sea de un grupo social, o de una institución, o de una región geográfica,
en un área particular del conocimiento, a partir de un diagnóstico preciso
de las necesidades del momento, los procesos explicativos o generadores
involucrados y de las tendencias futuras, es decir, con base en los
resultados de un proceso investigativo. La investigación proyectiva se
ocupa de cómo deberían ser las cosas, para alcanzar unos fines y
funcionar adecuadamente.

La presente investigación es proyectiva debido a que se plantea

dar soluciones a la problemática existente a través del diseñó estrategias
para optimizar el procedimiento de retención del impuesto sobre el valor
agregado que se lleva a cabo en el departamento de administración de la
empresa Mundo Industrial Ferretero Muinferca, C.A.
 UNIDAD DE ESTUDIO

Según Gomes R. Francisco (2016).Se refiere a la unidad

representativa de estudio concebida por el conjunto de escenarios o
ámbitos generalizado donde sucede la ocurrencia del fenómeno objeto de
la investigación, implica proceso, sistema y procedimiento, actividades, en
fin el conjunto de elementos de cuyo análisis permitirá la obtención de
datos primarios en forma lógica y estructurada.

La unidad de estudio está representada Diseño de estrategias para

optimizar el procedimiento de retención del impuesto al valor agregado
que se lleva a cabo en el departamento de administración de la empresa
mundo industrial ferretero Muinferca, C.A. ubicada en el municipio simón
Bolívar Barcelona estado Anzoátegui
 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN
DE DATOS

Técnicas:

Según Esther Maya (2014) Las técnicas de recolección de datos

comprenden un conjunto de procedimientos organizados
sistemáticamente que orientan al investigador en la tarea de profundizar
en el conocimiento y en el planteamiento de nuevas líneas de
investigación. Pueden ser utilizadas en cualquier rama del conocimiento
que busque la lógica y la comprensión del conocimiento científico de los
hechos y acontecimientos que nos rodean.

 Observación

Según Bunge (2017) Es la técnica de investigación básica, sobre

las que se sustentan todas las demás, ya que establece la relación básica
entre el sujeto que observa y el objeto que es observado, que es el inicio
de toda comprensión de la realidad

Esta técnica permitió observar en el lugar de los hechos como el

personal del departamento de administración efectúa el procedimiento de
retención del impuesto sobre el valor agregado
  La Entrevista

Según Galindo (2016). Las entrevistas son elementos esenciales

en la vida contemporánea, es comunicación primaria que contribuye a la
construcción de la realidad, instrumento eficaz de gran precisión en la
medida que se fundamenta en la interrelación humana. Proporciona un
excelente instrumento heurístico para combinar los enfoques prácticos,
analíticos e interpretativos implícitos en todo proceso de comunicar

Se aplicó la entrevista al personal que labora en el departamento de

administración con la finalidad de conocer y estudiar la problemática
existente en la empresa Mundo Industrial ferretero Muinferca, C.A.

 Revisión Documental

Según Daniel Jesús Ortega (2015), Es una técnica de revisión y de

registro de documentos que fundamenta el propósito de la investigación y
permite el desarrollo del marco teórico y/o conceptual, que se inscribe en
el tipo de investigación exploratoria, descriptiva, etnográfica, teoría
fundamental, pero que aborda todo paradigma investigativo (cuantitativo,
cualitativo y/o multi método) por cuanto hace aportes al marco teórico y/o
conceptual.

Se aplicó la técnica de revisión documental debido a que se recopilo y

se extrajo información necesaria de fuentes escritas como textos, libros,
leyes y así interpretar y analizar todo lo referente para el desarrollo de la
investigación
Instrumentos:
Según Hernández (2015), los instrumentos sirven para recoger
los datos de la investigación. De la misma manera, el autor manifiesta que
un instrumento de medición adecuado, es el que registra los datos
observables, de forma que representen verdaderamente a las variables
que el investigador tiene por objeto.

 Guión De Observación

Según hurtado (2014) Es un instrumento de registro que evalúa

desempeños, en ella se establecen categorías con rangos más amplios
que en la lista de cotejo.

El guion de observación se estableció para poder obtener los

resultados de la investigación, de una manera visual y así poder verificar
las diversas situaciones que se presenta durante el procedimiento de
retención del impuesto sobre el valor agregado.

 Guión De Entrevista No Estructurada

Según Jhons (2017) es aquella en la que se trabaja con preguntas

abiertas, sin un orden preestablecido, adquiriendo características de
conversación. Esta técnica consiste en realizar preguntas de acuerdo a
las respuestas que vayan surgiendo durante la entrevista.

Se formuló y aplico el guion de entrevista no estructurada al personal

que labora en el departamento administrativo, a través de estas
preguntas, se obtuvieron respuestas e información acerca de la
problemática que se presenta a la hora del proceso de retención del
impuesto sobre el valor agregado en la empresa Mundo Industrial
Ferretero C.A. (Muinferca).
  Matriz de Análisis

Según Méndez Carlos (2015) procedimiento durante el cual se citan

bibliográficamente documentos, leyes y textos para describir y llegar a las
conclusiones del problema.

Se empleó el uso de la matriz de análisis de manera que la información se

extrajo de una ardua revisión documental relacionada o interpretada con
el tema de estudio para fundamentar la investigación
 TÉCNICA Y ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN

Análisis Cualitativo

Según Baptista (2015) uno de los retos para realizar un análisis

de tipo cualitativo es saber ordenar y clasificar el gran volumen de
información que se llega a recolectar. Después discriminar aquella a que
no están relevante para el objeto de estudio. Para realizar un análisis
cualitativo de dato existen diversas estrategias.

Los resultados se presentan de manera lógica y sistemática donde

se interpretaron los datos que se obtuvieron en el proceso de la
investigación; a fin de dar una visión clara del problema y proponer las
soluciones pertinentes respecto al procedimiento del impuesto al valor
agregado que se lleva a cabo en el departamento de administración de la
empresa mundo industrial ferretero Muinferca, C.A.
 PROCEDIMIENTO.

Para la realización del presente trabajo investigación se utilizó una

investigación de campo, donde se obtuvo directamente en el lugar de los
hechos la información necesaria para determinar la problemática
existente, a su vez es una investigación de tipo proyectiva, debido a que
se plantea el diseño de un conjunto de estrategias para suprimir las
debilidades; de la misma forma se empleó una unidad de estudio
representada por las estrategias que permitirán optimizar el procedimiento
de retención del impuesto al valor agregado

Durante la investigación se utilizaron técnicas tales como la

observación, la entrevista y la revisión documental, los instrumentos
utilizados que permitieron obtener la información necesaria fueron el
guion de entrevista no estructurada, el cual arrojo datos importantes con
el propósito de evaluar la problemática existente en la empresa Mundo
Industrial Ferretero Muinferca, C.A , el guion de observación permitió
observar el lugar de los hechos arrojando información importante para de
sustento de la investigación, por último se desarrolló una matriz de
análisis donde se obtuvo información relacionada con el tema de estudio.
La investigación se analizó de manera cualitativa.
 MATRIZ DE ANALISIS

Diseño De Estrategias Para Optimizar El

Procedimiento De Retención Del Impuesto Al Valor
Agregado Que Se Lleva A Cabo En El Departamento
De Administración De La Empresa Mundo Industrial
Ferretero Muinferca, C.A.

(DEPOPRIVADAEMIFCA)

Elaborado Por:
Luis, Chaguan
Adriannys, Henríquez
Parte I: Bases Teóricas
¿Que son Estrategias?

¿Cuál es la Importancia de las estrategias?

¿Cuáles son los Tipos de estrategias?

Parte II: Planeación

¿Qué es la Planeación?

¿Cuáles son las Características de la planeación?

¿Qué es la Planificación Estratégica?

¿Cuáles son la Etapas de la Planificación Estratégica?

Parte III: Tributos

¿Qué son los tributos?

¿Cuáles son los Tipos de Tributos?

¿Cuáles son las características de un impuesto?

¿Qué es el Impuesto Sobre el Valor Agregado?

¿Qué son Retenciones?

¿Cuáles son los tipos de agente de retención del Impuesto Sobre el Valor
Agregado?

¿Qué es un contribuyente?

¿Cuáles son las Tipos de contribuyentes?

¿Qué es el Hecho Imponible?

¿Qué es la base Imponible?

¿Qué es la alícuota del tributo?

Parte IV: Declaración y Pago del Impuesto

¿Qué es la Declaración y Pago del Impuesto?

¿Qué es la Declaración Sustitutiva?

Parte V: Factura
¿Qué es la factura?

¿Cuáles son los Tipos de Factura?

Parte VI: Libros Contables

¿Qué es un Libro Contable?

¿Qué es un Libro Diario?

¿Cuál es el Libro mayor y de balances?

¿Qué es un Libro de Inventario?

¿Qué es un Libro de Auxiliar?

¿Cuáles son los Tipos de Libros Auxiliares?

¿Qué son cuentas por pagar?

Parte VII: Bases Legales

¿Qué es establece el artículo 133 de la Constitución de la República
Bolivariana de Venezuela?

¿El artículo 316 de la Constitución de la República Bolivariana de

Venezuela habla acerca del sistema tributario?

¿En qué artículo del código tributario se nombra la figura de sujeto

pasivo?

¿El artículo 22 del código tributario desarrolla los tipos de contribuyentes?

¿Según del Artículo 28 del código tributario narra la responsabilidad de

los agentes de retención?
¿El artículo 1 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado narra la definición
del impuesto sobre el valor agregado?

¿En qué artículo de la Ley de Impuesto al Valor Agregado se establece la

potestad para designar responsables en calidad de agentes?

¿En que artículo se estable el monto a retener según la Gaceta Oficial Nº

40.170 del 20 de mayo de 2013?

¿Cuáles son lo raudos para que una factura sea totalmente legal?

Parte VIII: Marco Metodológico

¿Cuál es el diseño de la investigación?

¿Cuál es el tipo de investigación?

¿Cuáles son las técnicas e instrumentos?

¿Cuál es la unidad de análisis?

¿Cuáles son los procedimientos que se aplicaron?

¿Cuál es la técnica de Análisis?