IMPUESTO GENERAL

A LAS VENTAS
 UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA ACADEMICA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIÓN

Integrantes:

Balladares Córdova Katia Lizeth Castillo Porras Giurandy Rossanne

Barrientos Zapata Fabrizio Chota Iman Brenda

Córdova Correa Franz Arnold

Cruz Marchan Gerson Efrain

Darwin Aguilar Chuquizuta

Administración Tributaria

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Impuestos General a las ventas, en
transacciones de:

 Factoring
 Operaciones con moneda
extranjera
 Servicios financieros

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FACTORING

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quotations are commonly printed as a means
of inspiration and to invoke philosophical
thoughts from the reader.

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 OPERACIONES CON MONEDA
EXTRANJERA
✘ Basado en el numeral 17 del artículo 5 del reglamento del IGV:
✘ En el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversión
en moneda nacional se efectuará al tipo de cambio promedio ponderado
venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha
de nacimiento de la obligación tributaria, salvo en el caso de las
importaciones en donde la conversión a moneda nacional se efectuará al
tipo de cambio promedio ponderado venta publicada por la mencionada
Superintendencia en la fecha de pago del impuesto correspondiente.

✘ En los días en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizará el

último publicado.
 Transacciones en moneda extranjera
Una transacción en moneda extranjera es aquella que exige su
liquidación en una moneda distinta a la funcional. 

Moneda extranjera: Valoración inicial de Moneda extranjera: Valoración

las transacciones posterior de las transacciones

Todas las transacciones en moneda Los elementos patrimoniales en

extranjera serán convertidas en moneda
funcional (la correspondiente al país
donde la empresa domicilie su actividad)
mediante la aplicación del tipo de cambio
a dicha moneda con la moneda funcional.
contabilidad se diferencian entre
“partidas monetarias” y “partidas no
monetarias”. Las obligaciones de pago o
cobro en moneda extranjera serán las
consideradas “partidas monetarias”.

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 SERVICIOS FINANCIEROS

ECONOMIA Y FINANZAS
Aprueban normas reglamentarias del Impuesto General a las
Ventas aplicable al fideicomiso de titulización

DECRETO SUPREMO Nº 024-2000-EF

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 FIDEICOMISO DE TITULACION

El fideicomiso es un acto
jurídico de confianza en el que
una persona entrega a otra la
titularidad de unos activos, con
el objeto de que esta última los
administre o disponga de ellos,
en función de ciertos fines, para
el beneficio de un tercero.

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Concepto
Es una relación jurídica por la cual el
fideicomitente transfiere bienes en
fideicomiso a otra persona, denominada
fiduciario, para la constitución de un
patrimonio fideicometido, sujeto al
dominio fiduciario de este último y afecto
al cumplimiento de un fin específico en
favor del fideicomitente o un tercero
denominado fideicomisario.
(Art. 241º de la Ley General del Sistema
financiero y del Sistema de Seguros y
Orgánica de la Superintendencia de
Banca y Seguros)

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 "19. FIDEICOMISO DE TITULIZACION

a) La transferencia fiduciaria de activos no constituye venta de bienes ni prestación de servicios.

Base Legal: Art. 5º, numeral 19 del Reglamento de la Ley del IGV:
La transferencia fiduciaria de activos no constituye venta de bienes ni prestación de servicios.
Para este efecto, el fideicomitente deberá emitir un documento que sustente dicha
transferencia, en el cual conste el valor del activo transferido, considerando en el caso de
créditos, los intereses y demás ingresos devengados a la fecha de la transferencia, así como
aquellos conceptos que no se hubieren devengado a la citada fecha pero que expresamente
se incluyan o excluyan como parte del monto transferido. La oportunidad en que debe ser
entregado el documento será en la fecha de la transferencia fiduciaria de los referidos activos
o en el momento de su entrega física, lo que ocurra primero.

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b) En el caso de transferencia fiduciaria de créditos, el fideicomitente es contribuyente del Impuesto
por las operaciones que originaron dichos créditos y por los conceptos no devengados que
expresamente se incluyan o excluyan en el documento que sustente la transferencia fiduciaria.

El patrimonio fideicometido será considerado contribuyente respecto de los intereses y demás

ingresos que se devenguen y/o sean determinables a partir de la fecha de la transferencia
fiduciaria de créditos, siempre que no se encuentren incluidos en el monto total consignado en el
documento que sustente la transferencia y que no se hayan excluido expresamente en dicho
documento como ingresos del mencionado patrimonio. Para este efecto, se considera como fecha
de nacimiento de la obligación tributaria la fecha de emisión del comprobante de pago o en la que
se perciba dichos intereses o ingresos, lo que ocurra primero. En este caso se considera como
usuario del servicio, al sujeto que debe pagar dichos montos.

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 "20. RETRIBUCION DEL FIDUCIARIO

En el fideicomiso de titulización se considera retribución gravada del fiduciario, las comisiones y

demás ingresos que perciba como contraprestación por sus servicios financieros y de
administración del patrimonio fideicometido, abonados por éste o por el fideicomitente, según se
establezca en cada operación.“(*)
(*) Numeral incluido por el Artículo 3 del Decreto Supremo Nº 024-2000-EF, publicado el 20-03-
2000.

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Partes que intervienen en un contrato de fideicomiso
Se identifican cuatro partes dentro del contrato de fideicomiso:

 Fiduciante o fideicomitente: Es quien constituye el fideicomiso, transmitiendo la propiedad del

bien o de los bienes al fiduciario para que cumpla la finalidad específica del fideicomiso.
 Fiduciario: Persona de confianza a cuya buena fe el fiduciante encomienda algún encargo
reservado constituido en bienes, para administrarlos y dar cumplimiento a la finalidad
encomendada.
 Beneficiario: Es aquel en cuyo favor se ejerce la administración de los bienes fideicomitidos.
Puede ser una persona física o jurídica que puede no existir al tiempo del contrato o testamento,
siempre que consten los datos que permitan su individualización futura. Se puede designar más
de un beneficiario y beneficiarios sustitutos. Si el beneficiario no llegara a existir, no acepta, o
renuncia, el beneficiario será el fideicomisario y en defecto de este será el fiduciante.
 Fideicomisario: Es quien recibe los bienes fideicomitidos una vez extinguido el fideicomiso por
cumplimiento del plazo o la condición. Este sujeto no aparece en todas las regulaciones
referidas al fideicomiso y será en definitiva quien reciba para sí los bienes en última instancia,
una vez concluido el fideicomiso, es decir, una suerte de beneficiario final.
Partes que intervienen en el contrato de fideicomiso:
 CARACTERÍSTICAS BÁSICAS DEL FIDEICOMISO
Existen las siguientes:
1. Bilateral: Es necesario que existan dos partes, el fiduciante y el fiduciario.
2. Consensual: Queda perfeccionado desde el momento en que las partes hubieran dado su
consentimiento.
3. Oneroso: Salvo estipulación en contrario, el fiduciario tendrá derecho al reembolso de
los gastos y a una retribución.
4. Confianza: Es un aspecto fundamental en este contrato. El fiduciante deposita una total
confianza en el fiduciario.
5. Formal: El contrato deberá cumplir con ciertas exigencias establecidas en la Ley.
 VENTAJAS DEL FIDEICOMISO
Según el tipo de fideicomiso y las cláusulas pactadas se obtienen ciertas ventajas, a continuación,
algunas que suelen aplicar a todos o a la mayoría de los contratos de fideicomiso:

 El fiduciario puede ser limitado en sus atribuciones, debe rendir cuentas y sus actos gozan de tutela
especial.
 Permite la realización de la garantía a valores de mercado por medio de un procedimiento ágil,
extrajudicial y confiable.
 Minimiza el riesgo de los negocios porque se constituye un patrimonio distinto al del fiduciante,
fiduciario y al beneficiario, aislando los activos transferidos fiduciariamente. De esta forma, la
quiebra del fiduciante o del fiduciario, o de los beneficiarios, no significa la quiebra del fideicomiso,
y los acreedores de cada uno de estos no tienen acción contra el fideicomiso.
 Posibilita el desarrollo de emprendimientos más allá de sus participantes. Al disminuir el riesgo, por
constituir un patrimonio independiente de los bienes fideicomitidos, mejora la calidad crediticia,
posibilitando la baja del costo de endeudamiento.
 Permite una mejor planificación impositiva.
 VENTAJAS DEL FIDEICOMISO
 Brinda transparencia en el manejo de los fondos.
 Brinda una herramienta flexible en economías complejas.
 Evita la creación de una sociedad con un objeto específico.
 Fortalece acuerdos societarios.

TIPOS DE FIDEICOMISO
El fideicomiso se puede clasificar según los siguientes criterios:
1. Objeto o fin: pueden ser distinguidos en dos grupos: los de garantía y los de gestión o administración. Dentro
de estos últimos, los más comunes son los de administración y los de inversión.
2. Su forma de otorgamiento o constitución: pueden ser unilaterales, contractuales y testamentarios.
3. La calidad del fiduciante: pueden ser públicos o privados.
4. Según se emitan valores negociables que tengan como respaldo bienes fideicomitidos o no, los fideicomisos
pueden clasificarse en financieros u ordinarios.
Al fideicomiso se le puede resumir como un “encargo en confianza”, es decir, darle algo a alguien en quien se
confía plenamente para que lo administre. Como ese algo puede ser cualquier cosa, desde un bien inmueble hasta
dinero, las opciones o modalidades que presenta el fideicomiso pueden ser prácticamente innumerables. Se tienen,
entre otros, los siguientes tipos:

 De Inversión. Que tiene por finalidad la inversión de recursos financieros.

 De Garantía. Se emplea para garantizar algún tipo de pago o cláusula de cumplimiento.
 De Administración. Se utiliza para ceder la administración a alguna persona natural o jurídica en
cumplimiento de algún tipo de contrato.
 Inmobiliario. Esta modalidad de fideicomiso está dirigida tanto a personas naturales como a personas
jurídicas. En la misma, el fideicomitente entrega al fiduciario, bienes inmuebles para que este los de en
arrendamiento, venta, permuta, etc., de conformidad con lo señalado en el contrato y transfiera los beneficios
netos al beneficiario.
 De Seguros. El fiduciante transfiere en propiedad fiduciaria la indemnización o capital provenientes de un
contrato de seguro a otra persona (fiduciario), para que este administre según lo acordado en el contrato de
fideicomiso.
 De Educación. Dirigido a personas naturales. Mediante el mismo el fideicomitente entrega una determinada
cantidad de fondos al fiduciario para que este los invierta, y con el producto se garanticen los gastos de
educación de los beneficiarios.

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 Laboral. Dirigido a personas naturales. El fideicomitente, generalmente el empleador, canaliza hacia el
fiduciario los aportes pertenecientes a los trabajadores por concepto de prestaciones sociales, cajas de
ahorro o fondos de jubilación, para que este los invierta en la forma señalada en el contrato.
 Testamentario. Puede constituirse por contrato o testamento, y solo podrá ser hecho sobre bienes
determinados. De esta manera, el fiduciante puede imponer la indivisión de los bienes fideicomitidos
durante un plazo a partir de su deceso.
 Agropecuario. Es un contrato de inversión a futuro en el que particulares interesados en invertir en
proyectos rentables vinculados a la producción del campo delegan en desarrolladores, instituciones y
empresarios esa tarea mediante un acuerdo regulado.

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