VALORIZACIÓN EN COLOMBIA

Magda Cristina Montaña

Abogada experta en temas tributarios y urbanos

Asesora IEMP - LILP

 MARCO CONSTITUCIONAL Y LEGAL

Antedecentes:
• Ley 25/21. (Tributo que grava la propiedad inmueble.
• Ley 113 /37. Incluye la pavimentación de vías como obras susceptibles de
ser financiadas por valorización .
• Ley 1/48. Base gravable: Mayor valor de los inmuebles. (Valor de la obra y
beneficio) Recaudo con destinación específica.
• DL. 1604/66, L. 48/68. Estatuto orgánico de valorización. CONTRIBUCÍÓN.
Faculta a todos los niveles de gobierno para el cobro (Nacion-Mpios-
Dptos) . (Reglamentado mediante D. 1394/70)
• D.L. 868/56. (Vigente en los términos del art. 244 D. 1333/86. ( Determina
que se distribuye en proporción a la capacidad económica de la tierra).
• Constitución Nacional. Art. 317. 338.
 MARCO CONSTITUCIONAL Y LEGAL
• Desde el año 66 todas las entidades ejecutoras de obras
tienen la potestad de establecer la contribución en
cualquiera de los niveles, nacional, departamental o
municipal, (áreas metropolitanas, Corporaciones Autónomas
Regionales).

MUNICIPIOS: DL. 1333/86

DEPARTAMENTOS: DL 1222/86
AREAS METROPOLITANAS: L.128/94-
CORPORACIONES AUTONOMAS: L99/93

CONSTITUCIÓN POLÍTICA: Art. 317.

“Solo los municipios podrán gravar la propiedad inmueble. Lo anterior no obsta
para que otras entidades impongan contribución de valorización.(…)”

Art. 82: Recuperación de plusvalías a los municipios (Plusvalía por obra publica)
ENTES COMPETENTES PARA ESTABLECER
EL COBRO DE LA VALORIZACIÓN
-elementos de la obligación-

Tienen potestad de cobro quienes tienen capacidad impositiva y esos

son la nación, los departamentos, los municipios, Distritos que ejecuten
las obras.

EXCEPCION: La ley 128/94 y la L. 99/93 autorizan el cobro del tributo

a las áreas metropolitanas y a las Corporaciones Autónomas Regionales.

En virtud de las facultades de delegación entre entidades públicas

desarrollada por la Ley 489 de 1998, se permite que unas entidades
deleguen a otras la ejecución de la obra.
• Principio de legalidad. Art 287 y
338 C.P. Para adquirir la • Excepción. Para las contribuciones y
competencia del cobro de la tasas, se permite delegar a una
contribución de valorización se autoridad administrativa establecer
requiere que el órgano de la tarifa, pero para ello aunque exige
representación del respectivo ente que cada órgano de representación
(congreso-nación, asamblea- establezca y apruebe el cobro de ese
departamento, concejo- tributo en su jurisdicción y señale el
municipio/distrito) apruebe sistema y método para definir los
directamente la imposición del costos y beneficios y la forma de
tributo. hacer su reparto

La Corte Constitucional declaró inexequible la expresión “Nacional”

contenida en el Art. 2 D. 1604/96, el cual permitía que la determinación de
la base gravable y tarifa la señalara la Dirección Nacional de Valorización,
en el entendido que una entidad ejecutiva solo puede fijar la tarifa de la
contribución de valorización si previo hay un dispositivo de ley (contribución
nacional) que haya señalado el sistema y método. Sentencia C- 0155 de
2003
 AREAS METROPOLITANAS Y
COROPORACIONES AUTONOMAS
FUENTE CONSTITUCIONAL Y LEGAL: Inc 1 Art. 317 C.P. “la contribución
de valorización es un gravamen especial que recae sobre la propiedad inmueble y que puede
ser exigido no sólo por los municipios,y por cualquier otro organismo público que realice una
obra de beneficio social y que redunde en un incremento de la propiedad inmueble”.

ANTECEDENTE: D.L. 1604/66.

VIGENCIA: Art. 236 y 247 D.L. 1222 / 1333.

DISTRIBUCION DE COMPETENCIAS ENTRE LA NACION Y LOS

ENTES TERRITORIALES- ART.- 338 C.P. (Reserva de Ley)

AM y CAR tienen de competencia

Ley 128/94 para ordenar el cobro a pesar de
no contar con un órgano de
representación popular que
Ley 99/93 determine el sistema y
método?????????
 ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN

HECHO GENERADOR: beneficio TIPO DE BENEFICIO:

que recibe un inmueble por la -Beneficio económico directo.
ejecución de una obra pública, -Beneficios indirectos.
-Componente del suelo.
-Incidencia de la construcción.
TIPOS DE OBRA QUE GENERAN
LA POSIBILIDAD DE COBRO. Art. 236 D.L. 1333/86.Limite del
la construcción de obras de monto distribuible # 868 de
interés público que ejecuten la 1956
cabo la Nación, los
departamentos, el distrito, los
municipios. : Beneficio capacidad de pago
Obra nueva –Reparación de obras??
Obras de servicios públicos.
(Contribución o tarifa de SP??)
EL ÁMBITO DE BENEFICIO QUE DEBE GENERAR LA OBRA.
Nacional B. Local
Jurisdicción Municipal D.L. 868/56 y D.L. 1604 /66
Departamental B. Gral.

EXCLUSIONES, EXENCIONES
Y TRATAMIENTOS DETERMINACIÓN DE LA BASE
REFERENCIALES. GRAVABLE Y TARIFA.
En la mayoría de los casos son Sistema y método: Establecido por el
otorgadas por entes órgano de representación popular.
administrativos,(Caso Manizales -Para definir costos.
INVAMA) la competencia
-Para señalar el beneficio
constitucional y legal de instituirlas
radica en los órganos de -Para identificar la forma de
representación. (Bogotá) distribuirlo
Algunos municipios son excesivas y
atentan contra principios de equidad, Tarifa: Autoridad administrativa
y justicia, (Medellín: Estratos 1,2 y 3 previa aprobación del S y M.
residenciales) .
 CAPACIDAD DE PAGO DE LOS
PROPIETARIOS COMO ELEMENTO PARA
LA DETERMINACION DEL SISTEMA Y
METODO PARA FIJAR LA TARIFA. Art. 9
D.L. 1604 Valorización por beneficio local del
orden nacional.

Municipios: Inc. 2 Art. 236 D.L. 1333/86.

Departamentos: Inc. 2 Art. 178 D.L. 1222/86.

(exceptuando la discusión de ley especial de
Bogotá y de la aplicación de la contribución
por beneficio general)
 PARTICIPACION CIUDANADA
VALORIZACION NACIONAL
L. 1/43.
D.R. 1394/70. Intervención de los
contribuyentes en el proceso
tributario de la contribución por
valorización.
Intervención de los asociados con el
fin validar la determinación de
factores claves en la distribución a
realizarse.
no es requisito de procedibilidad, en
términos de legalidad de la
contribución.
La orden de participación ciudadana
no qedo recogida en las normas
municipales ni departamentales de la
valorización
PARTICIPACION CIUDADANA DE
CONTROL DE GESTION DE LA
OBRA.
Ley 850/03 “ley de veedurías
ciudadanas” , para ejercer vigilancia
sobre la gestión de las autoridades,
administrativas, políticas, judiciales,
electorales, legislativas y órganos de
control, encargadas de la ejecución
de un programa, proyecto, contrato o
de la prestación de un servicio
público.
Esta función en casi todos los
estudios de caso está dada a la
Junta de representantes de los
propietarios excepto en Bogotá, que
se señala es de veeduría ciudadana.
 DETERMINACION Y LIQUIDACION DE LA
CONTRIBUCIÓN
para liquidar la contribución se hace necesario agotar unas etapas
previas,
• Viabilidad del cobro,
• La manera en la que se pretende distribuir el beneficio, y
• como etapa final (este último más procesal)
– Procedimiento aplicable para la producción del acto de liquidación,
– Notificación,
– y en general las reglas procedimentales aplicables para una correcta
expedición del acto en que se impone la contribución de manera
individual a los particulares gravados.

Estos procedimientos no están reglados por la ley, se desarrollaron

como criterios en el Decreto 1394 de 1970 para la contribución por
valorización nacional y los entes territoriales la han multiplicado en
sus normas locales.
 ETAPAS DE LA VALORIZACIÓN
PREFACTIBILIDAD

CONCEPTO ETAPAS

La prefactibilidad es la etapa en la que la autoridad Plan de obras:

(Municipio) analiza su realidad económica, estudiando sobre la
viabilidad de financiar obras de interés general a través de la Identificación del beneficio
contribución. En esta etapa se elaboran estudios previos para
ser presentados ante el Concejo Municipal para valoración y Análisis de la capacidad de pago:
aprobación.
DISTRIBUCION Y ASIGNACION DE LA CONTRIBUCIÓN

Determinación del Monto distribuible

En esta etapa se determina el monto distribuible y se hace el
riego del beneficio de manera individual a los obligados al pago Método de Distribución
de la contribución
Selección del método de distribución

Asignación de la Contribución

LIQUIDACION DE LA CONTRIBUCIÓN

En esta etapa se materializa la distribución a través de la
expedición del acto administrativo en el que se asigna de
manera individual la contribución, y se impone el gravamen de
manera separada sobre cada inmueble.
Producción Material del acto oficial de liquidación
Notificación del acto administrativo
Etapa de discusión

Firmeza del Acto

Etapa de cobro
 PRODUCCION MATERIAL DEL ACTO DE
LIQUIDACIÓN

Decreto Ley 1604 de 1966. Pueden establecer un procedimiento siguiendo

las reglas del CCA.

Art. 59 L. 788/02. Orden de aplicación en los municipios de las reglas

procedimentales del ETN.

Solo aplica para impuestos NO PARA LA VALORIZACIÓN en temas de

determinación, discusión y devoluciones.

Ley 1430 de 2011. Aplicación de publicación en gaceta oficial y en pagina

web, de notificación de actos de liquidación de impuestos por facturacion.

En materia de cobro si es procedente aplicar las reglas procedimentales

nacionales. (L. 1066 /06).
 PRODUCCION MATERIAL DEL ACTO DE
LIQUIDACIÓN
TIPOS DE A.A. DE LIQUIDACION DE LA VALORIZACIÓN.
MUNICIPIO COMPE CARACTERISTICAS DEL ACTO
TENTE
MEDELLIN FONVAL Resumen de DTS.
Asigna a cada contribuyente.
Plazos, cuotas
BUCARAMANGA Municipio DTS.
Plazos
Intereses
Descuentos
Recursos
BOGOTA IDU ACTO GENERAL Y ACTO INDIVIDUAL.
Identificación del predio.
Formas de pago
Intereses, Recursos
CALI Alcalde Resumen de DTS.
Participación ciudadana
Asigna a cada contribuyente.
Recursos.
MANIZALES INVAMA Resumen de antecedentes
Concepto favorable de la junta de representantes
Plazos
Intereses, Descuentos
Asignación provisional a cada contribuyente individualizando la
obligación. (Notificación y recursos).
 NOTIFICACIÓN DEL ACTO ADMINISTRATIVO
MUNICIPIO COMPETENCIA

MANIZALES Personal(Principal). Por edicto fijado durante 10 días

CALI Personal (Se cita a las personas a través de aviso en periódico)

Edicto (Fijado durante 10 días a falta de notificación personal) acompañado
de aviso en periódico.
Envía copia del acto al contribuyente

MEDELLIN Por edicto x 15 días (Alterno a ello se hace publicación en periódico,

comunicación en radio y pg Web)-Envía el acto a la dirección del
contribuyente
BUCARAMANGA Por edicto x 15 días (Alterno a ello se hace publicación en periódico,
comunicación en radio y pg Web)-

BOGOTA Adopta las reglas del ETN.

L.1430/2010. la notificación por regla general del acto de distribución en el
Distrito Capital se deberá realizar por correo enviando copia del respectivo
acto a la dirección del contribuyente, a falta de localización del
contribuyente el acto deberá ser publicado en diario de amplia circulación,
dispone el artículo 12 del referido acuerdo como otras formas de notificación
la personal o de manera electrónica
 DISCUSIÓN DEL A.C.- VIA GUBERNATIVA
Solo Bogotá aplica el procedimiento especial del recurso de reconsideración del que trata el artículo
720 y ss del ETN. los demás se valen de la reposición y la apelación como medios de discusión
gubernativa.

MUNICIPIO RECURSO TERMINO COMPETENCIA OTROS

Medellín Reposición 10 días posteriores a la El mismo funcionario que profiere la En firme el acto se ordena su inscripción
desfijación del edicto Resolución en el registro.
Bucaraman Reposición 10 días siguientes a su Aesor para asuntos jurídicos de la Notificación personal de la decisión al
ga notificación. oficina de valorización deberá cabo de los 5 días hábiles del envió de la
proyectar el fallo y este será citación, a falta de esta ordena fijar
expedido por la autoridad competente edicto en lugar público en la Oficina de
dentro de los 2 meses contados a Valorización, por él termino de 10 días
partir de su interposición. hábiles con inserción de la parte
resolutiva de la providencia.
Cali Reposición 5 días siguientes a la Alcalde Para la decisión cuenta el Alcalde con dos
notificación o des fijación del meses contados a partir de la fecha de
edicto. su interposición.
Manizales Reposición En la diligencia de notificación Director del INVAMA quien es el que cuenta con un término de 2 meses
personal o dentro de los 5 días profiera la resolución contados desde la fecha de su
siguientes a ella o la interposición en forma legal, ésta
desfijación del edicto. providencia se notifica personalmente, , o
por citación enviada por correo
certificado a la dirección que este haya
anotado inicialmente. Edicto que se
fijara en un lugar público del INVAMA,
por un término de 10 días hábiles,
vencidos los cuales se entenderá
notificada la providencia
Bogotá Reconsideració 2 meses posteriores a su Oficina jurídica del IDU Se cuenta con un año para proferir la
n notificación. decisión, por remisión a las reglas del
Art- 720 del ETN
 RECAUDO

MUNICIPIO COMPETENCIA
B/MANGA El comité de valorización establece el pago en termino máximo de 60 cuotas, el pago de contado
da lugar a beneficios. Amplia el plazo de pago hasta en dos años adicionales, deberá ser a
petición de parte quien elevara escrito con documentación que soporte su petición ante la oficina
de valorización quien debe dar respuesta dentro de los 30 días siguientes, el plazo genera
intereses de plazo a la tasa indicada por el Decreto que distribuya la valorización.
También puede el contribuyente a través de solicitud escrita proponer otras formas de pago.
Al contribuyente victima de secuestro se le suspenderá el plazo y durante el tiempo que este
privado de su libertad no se generan intereses de plazo.
El municipio establece formas de pago, descuentos, y beneficios a través de acto separado al
Decreto Distribuidor.
Hay lugar al cobro de intereses de financiación a la tasa de la Superbancaria, e intereses a
titulo de sanción por mora en el pago.
Ordena el inicio de procesos de cobro coactivo cuando el contribuyente incumpla en el pago de
por lo menos 3 cuotas de la financiación, proceso que deberá sujetarse alas reglas del estatuto
tributario Municipal
CALI El alcalde en el acto distribuidos impone los Dctos x pronto pago. Hay lugar al cobro de
intereses de plazo y de mora. Aplica clausula aceleratoria en los casos de incumplimiento en los
plazos pactados para el pago. El inmueble constituye garantía real del pago del tributo.
 RECAUDO

MUNICIPIO COMPETENCIA

MEDELLIN Facultan al contribuyente a proponer diferentes formas de pago a través de escrito que estudia y
aprueba el consejo directivo del FONVAL.
Proponer prorrogas en los plazos, ene especial para contribuyentes en condiciones de calamidad.
Podrá ofrecer descuentos por pagos de contado, pronto pago, o elaborar acuerdos de pago,
diferentes a los establecidos en la resolución distribuidora
Represente Legal del FONVAL, en el eventual caso en que los intereses de financiación señalados
por la Superintendencia Bancaria sean inferiores a los señalados en la resolución distribuidora,
deberá ajustarlos, como máximo a los determinados por la Superintendencia Bancaria.
La sanción por mora se ajustará de conformidad con lo establecido en el artículo 635 del Estatuto
Tributario Nacional vigente.

El contribuyente que deje de pagar seis (6) cuotas periódicas consecutivas o la deuda atrasada
supere los dos (2 SMLMV) salarios mínimos legales mensuales vigentes perderá el derecho a los
plazos; en consecuencia, se hará exigible la totalidad del saldo insoluto de la contribución.

BOGOTA Ordena aplicación de las reglas procedimentales en materia de cobro en los términos del ETN
 COBRO DE LA CONTRIBUCIÓN
En términos generales el cobro de obligaciones a favor del estado quedo
concebida de manera primigenia en el Artículo 68 del C.C.A en el mismo
sentido, el Decreto Ley 1333 en su artículo 241 dispuso que para el cobro
seguiría el proceso del Código contencioso.

Esta etapa del procedimiento es una de las que tiene desde la Ley 1066 de
2006, reglas más homogéneas para su aplicación con la aplicación obligada
del procedimiento del ETN. En donde le subyace potestad a los entes
territoriales es en la aplicación del sistema de recaudo con descuentos
por pronto pago y plazos para el mismo.

INTERESES
Financiación Mora.
Art. 11 D. 1604/66 Sanción por no pago.
Contribución nacional
CONCLUSIONES

GRACIAS!!!!