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Contabilidad vs Auditoria

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Documento en el cual se ven las diferencias y relaciones que existe enntre Auditoria y Contabilidad
Documento en el cual se ven las diferencias y relaciones que existe enntre Auditoria y Contabilidad

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Diferencias de Auditoría y Contabilidad

CONTABILIDAD vs AUDITORÍA
RELACIONES ENTRE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
En primer lugar, la contabilidad es el registro de toda la información relacionada con las operaciones económicas (todo lo referente al dinero) que tenga la empresa, con ella se generan estados financieros y demás reportes sobre la situación de la empresa. Por otra parte existen distintos tipos de Auditorías, pueden ser administrativas, contables, de procesos etc. En el caso de la auditoría contable, consiste en la revisión del correcto registro de la contabilidad, emitiendo una opinión sobre ella, misma que servirá para hacer las correcciones a la contabilidad o para mejorarla.

LAS DIFERENCIAS ENTRE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
CONTABILIDAD: Se encarga de llevar el control y registro de las entradas y salidas de todas las operaciones que realiza la empresa u organismo, claro esta, tiene sus áreas de especialización, y entre ellas se encuentra la de "auditoria", finanzas, costos, fiscal, etc. AUDITORIA: Como te comenté, es un área de especialización de la contabilidad (a menos que ya exista una carrera que se llame así), y esta se encarga de revisar que todos los registros y la aplicacion de los recursos que se realizaron en la empresa u organismo sean reales para que no exista fraude y/o desvio de recursos.

CONCLUSIONES
La contabilidad es la rama encargada del registro de los hechos financieros dentro del ente (empresa, negocio, institución, etc.) para la toma de decisiones. Sin embargo la Auditoria es la ciencia encargada de la valuación (examen) de dichos registros, si están dentro del marco legal, bajo las normas regidas en dicho país (PCGA, NIIF, NIC, etc.) Estas dos ramas van estrechamente relacionadas, una con la otra.

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ANEXOS
NORMAS VIGENTES EMITIDAS POR LA IASB (ANTES IASC)
1.-NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA • NIIF1: Adopción, por Primera Vez, de las Normas Internacionales de Información Financiera • • • • NIIF2: Pagos Basados en Acciones NIIF3: Combinaciones de Empresas NIIF4: Contratos de Seguros NIIF5: Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas • • • • NIIF6: Exploración y Evaluación de Recursos Minerales NIIF7: Instrumentos Financieros: Información a Revelar NIIF 8-. Segmentos de Operación NIIF 9: Instrumentos financieros

1.1.- INTERPRETACIONES DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA- CINIIF CINIIF1: Cambios en Pasivos Existentes por Desmantelamiento, Restauración y Similares CINIIF2: Aportaciones de Socios de Entidades Cooperativas e Instrumentos Similares CINIIF4: Determinación de si un Acuerdo contiene un Arrendamiento CINIIF5: Derechos por la Participación en Fondos para el Desmantelamiento, la Restauración y la Rehabilitación Medioambiental CINIIF6: Obligaciones Surgidas de la Participación en Mercados Específicos – Residuos de Aparatos Eléctricos y Electrónicos

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Diferencias de Auditoría y Contabilidad CINIIF7: Aplicación del Procedimiento de la Reexpresión según la NIC 29 CINIIF8: Ámbito de Aplicación de la NIIF 2 CINIIF9: Nueva Evaluación de los Derivados Implícitos CINIIF10: Información financiera intermedia y deterioro del valor de los activos CINIIF 11: Transacciones de grupo y con acciones propias CINIIF 12: Acuerdos de concesión de servicios

2.- NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (EMITIDAS POR LA IASC) • • • • • • • • • • • • NIC 1 Presentación de Estados NIC 2 Inventarios NIC 7 Estados de Flujo de Efectivo NIC 8 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores NIC 10 Hechos Ocurridos Después de la Fecha del Balance NIC 11 Contratos de Construcción NIC 12 Impuesto a las Ganancias NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo NIC 17 Arrendamientos NIC 18 Ingresos Ordinarios NIC 19 Beneficios a los Empleados NIC 20 Contabilización de las Subvenciones del Gobierno e Información a Revelar sobre Ayudas Gubernamentales • NIC 21 Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera • NIC 23 Costos por Intereses

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Diferencias de Auditoría y Contabilidad • • NIC 24 Informaciones a Revelar sobre Partes Relacionadas NIC 26 Contabilización e Información Financiera sobre Planes de Beneficio por Retiro • • • • • • • • • • • • • • 2.1.-INTERPRETACIONES DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (EMITIDAS POR LA IASC) • • SIC 7: Introducción de al Euro SIC10: Ayudas gubernamentales-sin relación especifica con actividades de operación • SIC 11: Variaciones de cambio en monda extranjera – capitalización de perdidas derivadas de devaluaciones muy importantes NIC 27 Estados Financieros Consolidados y Separados NIC 28 Inversiones en Empresas Asociadas NIC 29 Información Financiera en Economías Hiperinflacionarias NIC 31 Participaciones en Negocios Conjuntos NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación e Información a Revelar NIC 33 Ganancias por Acción NIC 34 Información Financiera Intermedia NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos NIC 37 Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos Contingentes NIC 38 Activos Intangibles NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición NIC 40 Propiedades de Inversión NIC 41 Agricultura

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Diferencias de Auditoría y Contabilidad • • SIC 12: Consolidación- entidades con cometido especial SIC 13: Entidades controladas conjuntamente-aportaciones no monetarias de los participantes • • SIC 15: Arrendamientos operativos-incentivos SIC 21: impuesto a las ganancias-recuperación de activos no depreciables revaluados • SIC 25: Impuesto sobre las ganancias-cambios en la situación fiscal de la empresa o de sus accionistas • SIC 27: Evaluación de la sustancia en las transacciones que presentan forma legal de arrendamiento • • • SIC 29: Información a revelar acuerdos de concesión de servicios SIC 31: Ingresos permutas que conllevan servicios de publicidad SIC 32: Activos tangibles-costos de los sitios web

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CONVERGENCIA ENTRE IASB Y FASB
El 18 de septiembre de 2002 FASB e IASB deciden trabajar conjuntamente para acelerar la convergencia de las normas contables a nivel mundial y celebran el "Acuerdo Norwalk" donde ambos establecen dos compromisos básicos: desarrollar normas de alta calidad, compatibles entre si; y eliminar una variedad de diferencias sustantivas entre los IFRS y los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en los Estados Unidos (USGAAP). Los proyectos de IASB son monitoreados por el FASB a través de un miembro asignado para esta tarea, o de su staff. Algunos de los proyectos que están siendo monitoreados son: a) Combinaciones de negocios, Fases I y II ; b) Consolidaciones (incluye entidades con propósitos específicos) ; c) Contabilidad de pensiones ; d) Contratos de seguros- Fases I y II ; e) Instrumentos financieros ; f) Arrendamientos ; g) Aplicación de las normas internacionales de contabilidad a las pequeñas y medianas empresas ; h) Utilidad integral ; i) Pagos basados en acciones

EE.UU. GAAP Codificación de Normas de Contabilidad Codificación de Normas de Contabilidad, ASC, Información general Codificación ASC 100: Principios Generales ASC Codificación 200: Presentación Codificación ASC 300: Activos ASC 400 Codificación: Pasivos ASC Codificación 500: Equidad ASC Codificación 600: Ingresos Codificación ASC 700: Gastos Codificación ASC 800: Operaciones generales ASC Codificación 900: Industria

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Los proyectos conjuntos que se realizan ante el IASB. En la actualidad, el FASB y el IASB son la realización de proyectos conjuntos para hacer frente a Reconocimiento de ingresos y combinaciones de negocios. Marco conceptual del proyecto de actualización Combinaciones de negocios del proyecto de actualización Presentación de los estados financieros Ingresos del Proyecto de Reconocimiento de actualización Monitoreada a través del vocal del Consejo de Enlace Para los proyectos de IASB en el que el FASB ha limitado interés y que significado tienen poco o nada de un punto de vista de la convergencia, el FASB se basa en el miembro del Consejo de Enlace de IASB que mantenga al Consejo y al personal al tanto de las actividades del proyecto. Los proyectos siguientes: Proyectos Activos
• •

Convergencia-postemployment beneficios Las actividades extractivas

Supervisados por el personal de FASB Para los proyectos de IASB que actualmente no están en la agenda de la FASB, pero son importantes para el FASB, un miembro del personal de FASB es asignado a supervisar el proyecto y que mantenga al Consejo informado de las actividades del proyecto. Los proyectos siguientes: Proyectos Activos
• • • •

Normas de contabilidad para las entidades y medianas empresas, las pequeñas Modificaciones a la NIC 39 Consolidaciones (incluidas las entidades con cometido especial) La divulgación de los riesgos derivados y otras revelaciones relativas a instrumentos financieros

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• •

Los contratos de seguro, la Fase II Cuestiones relacionadas con IFRS3 Temas de investigación

• • • •

Contabilidad de medición Contabilización de instrumentos financieros Contabilidad de los arrendamientos Las empresas mixtas

Proyectos conjuntos Proyectos en los que el IASB y el FASB el trabajo en equipo para crear una norma similar, de alta calidad se conocen como proyectos conjuntos. Los proyectos siguientes: Proyectos Activos
• • •

Combinaciones de negocios, Fase II (aplicación del método de compra) Pasivo y el reconocimiento de ingresos La convergencia a corto plazo

Reporte global de ingresos (Informes de Ejecución Financiera) 2010 2010 1Q 2Q 3Q 4Q 1T 2T 3Q 4T 2011 2011

FASB o proyectos conjuntos IASB: Marco Conceptual del Proyecto : Objetivo y características cualitativas La entidad que reporta Medición Elementos y Reconocimiento Normas de proyectos: Declaración de Utilidad Integral Contabilización de Instrumentos Financieros

CC FF

1Q 1T

2010 2010 2Q 3Q 2T 3Q EE EE RR

2011 4Q 2011 4T FF FF

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Diferencias de Auditoría y Contabilidad Balance-Compensación Informes actividades interrumpidas La medición del valor razonable Consolidación: Políticas y Procedimientos Instrumentos financieros con características de Equidad Presentación de los estados financieros Arrendamientos Revenue Recognition Reconocimiento de ingresos Regímenes de comercio de emisiones Insurance Contracts Contratos de seguros Ganancias por acción (no activo) Impuesto sobre la Renta (no activo) Beneficios posteriores obligaciones, incluidas las pensiones (Fase 2) (no activo) Proyectos de investigación: Instrumentos financieros: la baja en cuentas Códigos: C - Plazo Comentario DP - Documento de debate E - Proyecto de Exposición F - Documento Final R - Mesa Redonda EE EE

EE FF R,F R, F FF

FF

EE RR EE RR EE RR EE RR EE RR EE E,R E, R

FF FF FF FF FF FF

COMPARACIÓN DEL MARCO CONCEPTUAL
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DEL IASB Y FASB
Se trabajo en tres partes o niveles, en el marco conceptual del FASB. PRIMER NIVEL. Los objetivos identifican metas y propósitos de la contabilidad. “En ambos conceptos (IASB y FASB) buscan suministrar información para una amplia gama de usuarios, para la toma de decisiones”. Del FASB se enfoca en los estados financieros que suministran información útil para determinar las perspectivas del flujo de efectivo para inversionistas y acreedores. Ambos conceptos suponen que los usuarios tienen un conocimiento razonable de los negocios de la empresa y contabilidad financiera a fin de que comprendan la información que presenta los estados financieros. Del IASB ve la situación financiera, desempeño y cambios en la posición financiera.

SEGUNDO NIVEL. Las características cualitativas que hacen que la información contable sea útil y las definiciones de los elementos que componen los informes financieros. Estas características identifican la información superior (la más útil) y la inferior (la menos útil), identificó ciertas restricciones (beneficio entre costes e importancia). Una jerarquía de las características de la contabilidad: Usuarios de la información contable, los que toman decisiones y sus características de “comprensibilidad”. Restricciones, costos < beneficio (limitación permanente); relevancia (umbral del reconocimiento). Cualidades específicas del usuario, claridad. Criterio penetrante, utilidad para tomar decisiones. Cualidades primordiales, pertinencia y confiabilidad. Elementos de las cualidades primordiales, pertinencia valor pronóstico o valor retroactivo y debe presentarse oportunamente. Confiabilidad da la seguridad de que se encuentra libre de errores y parcialidad, y que es representación fiel debe tener características claves: posibilidad de comprobación; la representación fiel y la neutralidad (imparcial). Cualidades secundarias, comparabilidad; consistencia. o compatibilidad. En el marco conceptual del IASB sus principales características cualitativas son: comprensibilidad, relevancia (importancia relativa), fiabilidad (representación fiel, la esencia de la forma, neutralidad, prudencia, e integridad) y comparabilidad.

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Diferencias de Auditoría y Contabilidad Elementos, Los elementos de Activo y Pasivo, su concepto es el mismo que el IASB. Capital contable, El capital contable es la participación de los accionistas. Interés residual en el activo de una institución después deducidos los pasivos.(el mismo concepto del IASB pero el elemento es de Patrimonio Neto) Inversiones, de los accionistas o capital social; aumentos al activo de una empresa o participación (inversión de los dueños). Distribución a los propietarios o utilidades retenidas, reducciones en el activo Ingreso total, cambio en el valor neto durante un ejercicio por transacciones. Ingreso, ambos conceptos (FASB e IASB) son muy semejantes. Gastos, ambos conceptos (FASB e IASB) son muy semejantes. Ganancias, aumento en el valor neto (activo neto, excepto aportaciones de los accionistas) Pérdidas, disminuciones en el valor neto (activo neto, excepto distribución de los accionistas)

TERCER NIVEL. Conceptos de valoración y reconocimiento que se usa para establecer y aplicar las Normas de contabilidad. Estos conceptos abarcan el uso de suposiciones, principios, y restricciones que describen el entorno actual de los informes. Principios 1) Costos Históricos 2) Reconocimiento del ingreso Premisas 1. Entidad económicas 2. Negocio en marcha 3. Utilidad monetaria 4. Periodicidad En el marco conceptual del IASB el negocio en marcha y el devengado es la hipótesis 3) Asociación Ingreso – Egreso 4) Revelación suficiente. Restricciones 1. Costos Beneficios 2. Relevancia 3. Prácticas en la industria 4. Conservadurismo

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Diferencias de Auditoría y Contabilidad fundamental, en cuanto al reconocimiento de los elementos de los estados financieros esta la probabilidad de obtener beneficios económicos futuros, la fiabilidad de la medición. El costo histórico se encuentra dentro de la medición de los elementos de los estados financieros, junto al costo corriente, valor realizable y el valor presente. Y por último los conceptos de capital y mantenimiento del capital.

DIFERENCIACIONES EXISTENTES ENTRE LOS MARCOS DE CONCEPTOS DE 1989 Y 2010
Principalmente las diferencias se encuentran en las Decisiones Económicas: Definir Políticas Impositivas (MC 1989) y Definir Políticas Fiscales (MC 2010). Preparar y usar las
estadísticas de la renta nacional (MC 1989), y Preparar y usar las estadísticas del Ingreso Nacional

(MC 2010).

CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS Entre las características cualitativas se tiene:
Comprensibilidad clasificación, caracterización y presentación de información clara y conciamente lo hace entendible( MC 2010) Comprensibilidad Una cualidad esencial de la información suministrada en los estados financieros es que sea fácilmente comprensible para los usuarios. (MC 1989) Relevancia tiene un valos de confirmación si se proporciona información acerca evaluaciones anteriores, tiene valor predictivo. La información es capaz de hacer una diferencia en uno de esas decisiones solo si va ayudar a los usuarios a hacer nuevas predicciones, confirmaran a o corregir las predicciones anteriores o ambos o valor de confirmación ( MC 2010) Relevancia la información debe ser relevante de cara a las necesidades de toma de decisiones por parte de los usuarios. Las dimensiones predictiva y confirmativa de la información están interrelacionadas. (MC 1989)

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Presentación Fiel = Debe presentarse fielmente los fenómenos que pretende representar. Para ello, una representación que tienen tres características. Sería completa, neutral y libre de error. (MC 2010) Representación fiel Para ser fiable, la información debe representar fielmente las transacciones y demás sucesos que pretende representar, o que se puede esperar razonablemente que represente. Importancia relativa La información es de importancia relativa, cuando su omisión o presentación errónea pueden influir en las decisiones económicas que los usuarios tomen a partir de los estados financieros. (MC 1989) Comparabilidad es la meta, la coherencia ayuda a lograr ese objetivo (MC 2010) Comparabilidad la medida y presentación del efecto financiero de similares transacciones y otros sucesos, deben ser llevadas a cabo de una manera coherente por toda la entidad, a través del tiempo para tal entidad y también de una manera coherente para diferentes entidades. (MC 1989) La esencia sobre la forma Si la información sirve para representar fielmente las transacciones y demás sucesos que se pretenden reflejar, es necesario que éstos se contabilicen y presenten de acuerdo con su esencia y realidad económica, y no meramente según su forma legal. (MC 1989) Neutralidad la información contenida en los estados financieros debe ser neutral, libre de sesgo. (MC 1989) Prudencia, es la inclusión de un cierto grado de precaución en el ejercicio de juicios necesarios para efectuar las estimaciones requeridas bajo condiciones de incertidumbre. (MC 1989) Integridad, la información en los estados financieros debe ser completa. Una omisión puede causar que la información sea falsa o equívoca, y por tanto no fiable y deficiente en términos de relevancia. (MC 1989) Materialidad, es material si su omisión o falsear podría influir en decisiones, en otras palabras materialidad es una entidad específica a los que se refiere de información en el contexto de un individuo informe financiero de la entidad. En efecto, la junta no puede especificar un umbral uniforme cuantitativos de materialidad (MC 2010)

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Verificabilidad, ayuda a asegurar a los usuarios que la información representa fielmente los fenómenos económicos que pretende representar. Verificabilidad significa que diferentes observaciones bien informados e independiente podría llegar a consenso. (MC 2010) Fiabilidad La información posee la cualidad de fiabilidad cuando está libre de error material y de sesgo o prejuicio, y los usuarios pueden confiar en que es la imagen fiel de lo que pretende representar, o de lo que puede esperarse razonablemente que represente. (MC 1989) Oportunidad, Puntualidad significa tener la información disponible a la toma e decisiones en tiempo para ser capaz de influir en sus decisiones. (MC 2010) Mejora de las características cualitativas, Comparabilidad, la verificabilidad, la puntualidad y la comprensión son cualitaivas características uqe mejoran la utilidad de la información que se pertinente fiel,ente representados.

Los estados financieros se preparan normalmente sobre la hipótesis de que una entidad es una empresa en marcha y seguirá en funcionamiento para el futuro previsible. (MC 2010)
Base de acumulación (o devengo) Con el fin de cumplir sus objetivos, los estados financieros se preparan sobre la base de la acumulación o del devengo contable. Notas y cuadros complementarios (MC 1989). Situación financiera Los elementos relacionados directamente con la medida de la situación financiera son los activos, los pasivos y el patrimonio neto. Se definen como sigue: Un activo es un (derecho) recurso controlado por la entidad como resultado consecuencia de los últimos eventos y de la cual los beneficios económicos futuros se espera que para la entidad. (MC 2010) Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos. (MC 2010) Patrimonio Neto = EQUIDAD Desempeño = RENDIMIENTO Ajustes por mantenimiento del capital La revalorizacón o actualizción de los activos y pasivos da lugar a aumentos o disminuciones de capital. (MC 2010)

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Ajustes por mantenimiento del capital La revaluación o reexpresión del valor de los activos y pasivos da lugar a incrementos o decrementos en el patrimonio neto. (MC 1989). Reconocimiento de los elementos de los estados financieros (MC 1989). (a) sea probable que cualquier beneficio económico asociado con la partida llegue a, o salga de la entidad; y (b) la partida tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad. Medición de los elementos de los estados financieros (a) Costo histórico. (c) Valor realizable (o de liquidación). (b) Costo corriente. COSTO ACTUAL (d) Valor presente. VALOR ACTUAL

 Los conceptos de Pasivo, Patrimonio, Desempeño, Ingresos, Gastos, Conceptos de Capital y Mantenimiento de Capital, Reconocimiento de los Elementos de los Estados Financieros, Medición, Conceptos son los mismos en ambos conceptos.

CAPITAL CONSTANTE Y CAPITAL VARIABLE
Es un término que designa a un conjunto de bienes y una cantidad de dinero que en el futuro puede obtener una serie de ingresos. Dentro de una empresa el Capital es considerado como bienes inmuebles, tierra edificios, maquinaria, materia prima dinero en bancos etc.

Desde un punto de vista de la Contabilidad el Capital es una suma de propiedades de un individuo o una corporación, en un momento dado.

Existen una variable capitales: Capital Fijo Incluye medios de producción mas o menos duraderos, como la tierra los edificios, maquinarias. El Capital Circulante y Variable refiere a bienes no renovables, como necesarios para pagará salarios y otros pasivos que exija la empresa. se las materia primas o la energía así como los fondos

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Acumulación, resultado de la producción ampliada del capital a destinarse parte de la plusvalía a la ampliación de la capacidad de producción. Para aumentar el capital se debe crear un excedente de plusvalía, de ahí el capital constante crece de forma mas rapita que el variable. Esto implica un crecimiento del desempleo.

Dentro de la economía marxista existen tres leyes:

Primera Ley: si la composición de la permanece constante se producir un aumento en la demanda del trabajo.

Segunda Ley: si la composición orgánica crece, aumentara la productividad y se fortalecerá la tendencia a la centralización y concentración del capital.

Tercera Ley: so se cumple la segunda ley, se producirá un excedente relativo de mano de obra, el ejercito industrial de reserva, elemento que presiona a la baja de salarios y permite el regular ciclo económico.

Según Carlos Marx, las

condiciones técnicas del proceso laboral, por ejemplo, pueden

transformarse a tal punto donde antes 10 obreros con 10 herramientas de escaso valor elaboran una masa relativamente pequeña de materia prima, ahora un obrero con una maquina costosa elabore una, masa cien veces mayor. En este caso habría aumentado considerablemente el capital constante, esto es, la masa de valor de los medios de producción empleados, y habría disminuido en sumo grado la parte variable del capital, es decir, la demanda fuerza de trabajo. Pero este cambio, sin embargo no modifica mas que la proporción cuantitativa entre el capital constante y el variable, o la proporción en que el capital global de descompone en sus electos constitutivos constantes y variables, no afectando, en cambio, la diferencia la diferencia que existe entre capital constante y variable.

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TRANSACCIONES COMERCIALES

FECHA
03/01/03

CONCEPTO
-1Caja Capital (Inversión en una impresora de servicio unipersonal). -2Gastos Generales Material de escritorio. Caja (Compra de material de escritorio al contado). -3Muebles y Enseres Cuentas por Pagar “Mueblería Bonita” (Compra de muebles de oficina, a crédito). -4Bancos Banco Mercantil Caja (Apertura de cuenta corriente). -5Caja Honoraros Profesionales (Servicios pagados). -6Bancos Banco Mercantil Caja (Deposito en cuenta corriente). -7Alquileres Pagados Caja (Pago del alquiler del mes). -8Cuentas por Pagar “Mueblería Bonita” Bancos Banco Mercantil (Pago a cuenta por compra de muebles). -9Sueldos y Jornales Bancos Banco Mercantil (Pago de sueldo del mes secretaria). -10Caja Honorarios Profesionales (Servicios ganados por honorarios prestados).

DEBE
500.00

HABER
500.00

07/01/03

300.00 300.00 2500.00 2500.00

10/01/03

12/01/03

100.00 100.00 1000.00 1000.00 1000.00 1000.00 50.00 50.00 800.00 800.00

15/01/03

16/01/03

18/01/03

29/01/03

30/01/03

100.00 100.00 500.00 500.00

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LIBRO DIARIO
FECHA
03/01/03 Caja Capital Inversión en una impresora de servicios. -2Gastos Generales Material de escritorio Caja Compra de material de escritorio al contado. -3Muebles y Enseres Cuentas por Pagar “Mueblería Bonita” Compra de muebles de oficina a crédito. -4Bancos Banco Mercantil Caja Apertura de cuenta corriente. -5Caja Honorarios Profesionales Servicios ganados por honorarios prestados. -6Bancos Banco Mercantil Caja Deposito en cuenta corriente. -7Alquileres Pagados Caja Pago de alquiler del mes. -8Cuentas por Pagar “Mueblería Bonita” Bancos Banco Mercantil Pago a cuenta por compra muebles de oficina. -9Sueldos y Jornales Bancos Banco Mercantil Pago de sueldos del mes a la secretaria. -10Caja Honorarios Profesionales Servicios ganados por honorarios prestados.

DETALLE
-1-

FOLIO
1/1 1/2 1/3 1/1 1/4 1/5

DEBE
500 00

HABER
500 00

07/01/03

300 00 300 00 2500 00 2500 00

10/01/03

12/01/03

1/6 1/1 1/1 1/7 1/6 1/1 1/8 1/1 1/5 1/6

100 00 100 00 1000 00 1000 00 1000 00 1000 00 50 00 50 00 800 00 800 00

15/01/03

16/01/03

18/01/03

29/01/03

30/01/03

1/9 1/6

100 00 100 00

31/01/03

1/1 1/7

500 00 500 00

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LIBRO MAYOR
D CAJA 500.300.1000.100.500.1000.50.GASTOS GENERALES 300.H D CAPITAL 500.H

D

H

D

MUEBLES Y ENSERES 2500.-

H

D

CUENTAS POR PAGAR 800.2500.-

H

D

BANCOS 100.1000.800.100.-

H

D HONORARIOS PROFESIONALES H 1000.500.-

D

ALQUILERES PAGADOS 50.-

H

D

SUELDOS Y JORNALES 100.-

H

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Diferencias de Auditoría y Contabilidad

BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SUELDOS
(Expresado en Bolivianos)
SUMAS SALDOS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR 2000.1450.550.500.500.300.300.2500.2500.800.2500.1700.1100.900.200.1500.1500.50.50.100.100.-

N° 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

CUENTAS Caja Capital Gastos Generales Muebles y enseres Cuentas por Pagar Bancos Honorarios Profesionales Alquileres Pagados Sueldos y Jornales

TOTALES

6850.00

6850.00

6850.00

6850.00

HOJA DE TRABAJO
N ° 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

CUENTAS
Caja Capital Gastos Generales Muebles y Enseres Cuentas por Pagar Bancos Honorarios Profesionales Alquileres Pagados Sueldos y Jornales TOTAL GANANCIA TOTALES

BALANCE SALDOS RESULTADOS GENERAL DEUDOR ACREEDOR PERDIDA GANANCIA ACTIVO PASIVO 550.550.500.500.300.300.2500.2500.1700.1700.200.1500.1500.50.50.100.100.3700.00 3700.00 450.00 1500.00 1050.1050.00 1500.00 1500.00 3250.00 3250.00

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Diferencias de Auditoría y Contabilidad

ESTADO DE RESULTADOS
(Expresado en Bolivianos) INGRESOS Honorarios Profesionales EGRESOS Gastos Generales Alquileres Pagados Sueldos y Jornales TOTAL UTILIDAD DE GESTIÓN 300.00 50.00 100.00 450.00 450.00 1050.00 1500.00

BALANCE GENRAL
(Expresado en Bolivianos) ACTIVO Activo Corriente Caja Bancos Activo Fijo Muebles y Enseres Total Activo 2500.00 3250.00 550.00 200.00 750.00 PASIVO Pasivo Corriente Cuentas por Pagar Patrimonio Capital Utilidad Total Pasivo 500.00 1050.00 1550.00 3250.00 1700.00

La Paz, 31 de enero de 2003

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GERENTE

CONTADOR

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