República Bolivariana De Venezuela

Ministerio del Poder Popular para Educación Universitaria,

Ciencia y Tecnología.
Instituto Universitario De Tecnología “Elías Calixto Pompa”
Convenio: Universidad Del Zulia
Guatire, Edo. Bolivariano De Miranda
Licenciatura: Contaduría pública

ESTADOS FINANCIEROS Y
NOTAS REVELATORIAS
Facilitador: Equipo 5: Equipo 6:
Marelis Peña Avendaño Vanessa Almeida Aimet
Báez Laura Blanco Yocelis
Codallo Kriss Hernández Janet
Escalante Dailyn Linares Indira
Gónzalez Jusbelis Mejías Javier
Heredia Angelis Rodrigues Natasha
Zamora Yorayma Ventura Andrea
Zambrano Rosa
Representación financiera estructurada de la situación financiera
y de las transacciones llevadas a cabo por la empresa.
 Objetivos
de los Estados
Financieros
 BALANCE

POLÍTICAS ESTADO O
CONTABLES CUENTA DE
UTILIZADAS RESULTADO

COMPONENTES
DE LOS
ESTADOS
FINANCIEROS TODOS LOS
ESTADO DE CAMBIOS
FLUJO DE HABIDOS EN EL
EFECTIVO PATRIMONIO
NETO

CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO
DISTINTOS A LAS
OPERACIONES
DE APORTACIÓN
 POLITICAS
CONTABLES

Es la gerencia de la empresa la que debe

seleccionar y aplicar las políticas
contables, de forma que los estados
financieros cumplan con todos los
requisitos establecidos en cada una de las
Normas Internacionales de Contabilidad
 NEGOCIO EN
MARCHA

Al preparar los estados financieros, la

gerencia debe realizar una evaluación sobre
la posibilidad de que la empresa continúe
en funcionamiento
 Base Contable De
Acumulación
(Devengo)

Salvo en lo relacionado con la información

sobre flujo de efectivo, la empresa debe
preparar sus estados financieros sobre la
base contable de acumulación (o devengo).
Uniformidad en la presentación: La
presentación y  clasificación de  las
partidas  en  los  estados financieros
deben ser conservadas de un período
a otro.
Importancia relativa y agrupación de datos: Los
estados financieros son el producto que se
obtiene del procesamiento de grandes cantidades
de transacciones, las cuales se estructuran y
agregan en grupos de acuerdo con su naturaleza y
función

Compensación: No se deben compensar activos con pasivos, salvo cuando la

compensación sea exigida o esté permitida por alguna Norma Internacional de
Contabilidad.
34.  Las partidas de ingresos y gastos deben ser compensadas cuando, y sólo cuando:
(a)  Lo exija o permita alguna Norma Internacional de Contabilidad; o bien
(b)  Las ganancias, las pérdidas, y los gastos correspondientes, surgidos de la misma
transacción o suceso, o bien de un conjunto similar de ellos, no resulten individualmente
significativas
Información comparativa: A menos que una Norma Internacional de Contabilidad permita
o exija otra cosa, la información comparativa, respecto del período anterior, debe
presentarse para toda clase de información numérica incluida en los estados financieros.
Los estados financieros deben ser objeto de presentación con una periodicidad que,
como mínimo, ha de ser anual. Cuando, por circunstancias excepcionales, cambie la
fecha del balance y presente estados financieros para un periodo mayor o menor de un
año, la empresa debe informar del período concreto cubierto por los estados financieros,
y además de:
(a)  la razón por la que se usa un periodo diferente del anual; y
(b)  el hecho de que las cifras comparativas que se ofrecen en los estados de resultados,
cambios en el patrimonio neto y flujos de efectivo, así como en las notas
correspondientes, no son comparables a las del período corriente.
Identificación de los estados financieros: Cada uno de los componentes de los
estados financieros debe quedar claramente identificado. Además, los datos que
siguen han de ser consignados en lugar destacado, y se repetirán cuantas veces
sea necesario   para   una   correcta   comprensión   de   la   información
presentada:
(a)  el nombre, u otro tipo de identificación, de la empresa que presenta la
información;
(b)  si los estados financieros pertenecen a una sola empresa o a un grupo de
empresas;
(c)   la fecha de cierre o el periodo de tiempo cubierto por el estado financiero,
según resulte apropiado en función de la naturaleza del mismo;
(d)  la moneda en la que se presenta la información; y
(e)   el nivel de precisión utilizado en la presentación de las cifras de los estados
financieros (millones, miles, etc.).
Información a revelar dentro del cuerpo del balance:

Como mínimo, en el cuerpo del balance se deben incluir líneas con los importes que
correspondan a las siguientes partidas:
(a)  propiedades, planta y equipo; (b)  activos intangibles; (c)   inversiones financieras;
(d)  inversiones contabilizadas  utilizando el método de la participación; (e)   inventarios;
(f)   deudores comerciales y otras cuentas por cobrar; (g)  efectivo y otros medios
líquidos equivalentes; (h)   acreedores comerciales y otras cuentas por pagar;
(i)    pasivos y activos de naturaleza fiscal, según exige la NIC 12 Impuesto a las
Ganancias; (j)    provisiones; (k)  pasivos no corrientes con intereses; (l)    intereses
minoritarios; y (m)capital emitido y reservas.
Estado o cuenta de resultados:

Información a revelar en el cuerpo del estado o cuenta de resultados

Como mínimo, en el cuerpo del estado o cuenta de resultados se deben incluir
líneas con los importes que correspondan a las siguientes partidas:
(a)  ingresos ordinarios;
(b)  resultado de la operación;
(c)   gastos financieros;
(d)  participación en las pérdidas y ganancias de las empresas asociadas y
negocios conjuntos que se lleven contablemente por el método de la
participación;
(e)  gasto por el impuesto a las ganancias;
(f)   pérdidas o ganancias por las actividades ordinarias;
(g)  resultados extraordinarios;
(h)  intereses minoritarios; y
(i)    ganancia o pérdida neta del período.
Cambios en el patrimonio neto
La empresa debe presentar, como un componente separado de sus estados
financieros, un estado que muestre:

(a)  la ganancia neta o pérdida neta del periodo;

(b)  cada una de las partidas de gastos, ingresos, pérdidas o ganancias que, según
lo requerido por otras Normas, se cargue o abone directamente al patrimonio
neto, así como el total de esas partidas; y
(c)   el efecto acumulado de los cambios en las políticas contables y en la
corrección de errores fundamentales, según lo requiere el tratamiento por punto
de referencia de la NIC 8 Ganancia o Pérdida Neta del Período, Errores
Fundamentales y Cambios en las Políticas Contables.
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Las notas a los estados financieros comprenden descripciones

narrativas y análisis detallados; En las notas se incluye información
que las Normas Internacionales de Contabilidad exigen o aconsejan
presentar a las empresas, así como otro tipo de datos necesarios para
conseguir una presentación razonable.
Contingencias, compromisos y otras
informaciones de carácter financiero
 HECHOS POSTERIORES A LA FECHA DEL
BALANCE QUE IMPLICAN AJUSTES
a) La resolución de un litigio judicial después de la fecha
del balance que confirma que la entidad tenía una
obligación presente en la fecha del balance. La entidad
ajustará el importe de cualquier provisión reconocida
previamente respecto a ese litigio judicial, de acuerdo con
la NIC 37 o bien reconocerá una nueva provisión.

Ejemplo:

*Una familia llevó a la corte un juicio contra alimentos a

MILKY S.A en junio del 2010, debido a que su hijos estuvo a
punto de morir por ingerir uno de sus productos leche en
polvo para niños de 1-2 años

*El juez falló poco después de finalizar el año (el 31-12-2011

y condenó a MILKY S.A a pagar una suma de 4.000.000 de
Bs.S
 HECHOS POSTERIORES A LA FECHA DEL
BALANCE QUE IMPLICAN AJUSTES
b) La recepción de información después de la fecha
del balance, que indique el deterioro del valor de un
activo a esa fecha, por ejemplo: la situación
concursal de un cliente y la venta de inventarios
ocurridas después de la fecha del balance.

Ejemplo:

*MILKY S.A debe a HACIENDA LÓPEZ S.A 2.000.000 Bs.S por

compra de leche en el mes de noviembre del 2010, que debía
pagar en diciembre del mismo año.

*Después de una declinación constante en sus operaciones,

MILKY S.A quiebra en febrero del 2011
 HECHOS POSTERIORES A LA FECHA DEL
BALANCE QUE IMPLICAN AJUSTES
c) La determinación del coste de los activos comprados o del importe de los activos
vendidos antes de dicha fecha.

d) La determinación, con posterioridad a la fecha del balance, del importe de la

participación en las ganancias netas o de los pagos por incentivos, si en la fecha del
balance la empresa tiene la obligación, ya sea de carácter legal o simplemente
asumida por la empresa, de efectuar tales pagos, como resultado de hechos
anteriores a esa fecha.

e) El descubrimiento de fraudes o errores que demuestren que los estados financieros

eran incorrectos
HECHOS POSTERIORES A LA FECHA DEL
BALANCE QUE NO IMPLICAN AJUSTES
a) Reducción en el valor del mercado de las inversiones.
b) Dividendos
c) Negocio en marcha
 INFORMACIÓN A REVELAR
EJEMPLOS DE HECHOS QUE PRODUCIRÍAN REVELACIÓN DE INFORMACIÓN

*Una combinación de negocios importante, que ha tenido lugar después de la fecha del
balance o bien la enajenación de una dependiente significativa

*El anuncio de un plan para interrumpir definitivamente una explotación, de la enajenación

o abandono de activos o la cancelación de pasivos atribuibles a una explotación en
interrupción definitiva o la conclusión de acuerdos obligatorios para vender tales activos o
cancelar tales pasivos

*Las compras o enajenaciones significativas de activos, o bien la expropiación de activos

importantes por parte de las Administraciones Públicas

*La destrucción por incendio de una planta importante de producción, tras la fecha del
balance

*El anuncio, o el comienzo de la implementación de una reestructuración importante

 OBJETIVOS Y ALCANCE
MONEDA DE PRESENTACION

TASA DE CAMBIO DE CIERRE

EL
EM
DIFERENCIA DE CAMBIO EN
TO
S M
ON
ELEMENTOS NO MONETARIOS ET
AR
IO
S

MONEDA FUNCIONAL
 AJUSTES POR DIFERENCIA DE CAMBIO
La empresa Natividad emite una factura N°5521 de fecha 15 de noviembre de 2009 a un cliente por servicios diversos.Al
31 de diciembre de 2009 la deuda se encuentra impaga, por lo que se tendra que reconocer el resultado por diferencia de
cambio (ganancia o perdida. Teniendo como datos los siguientes:
Monto facturado al 15-11-2009. $45.000,00
TC del 15/11/2009 3.097
TC del 31/12/2009 3.140
MONTO PROVISION AL VALOR AL AJUSTE
15/11/2009 31/12/2009 GANANCIAS
US 3.097 3.140 POR
&45.000,00 S/139.365,00 S/141.300,00 DIFERENCIA
DE CAMBIO
US $ S/. 108.780,00 111.930,00 S 3150,00
45.000,00
CUENTA DEBE HACER
Cuentas por cobrar comer. erce S/1935
Fact. Boletas y otros por cobr

Ingresos financieros S/ 1935

Ganancia por diferencia de
cambio
 UNA SUBSIDIARIA MANEJA 4 MONEDAS Y OPERA EN
COLOMBIA,SEGÚN LA NIC 21 QUE DEBE HACER?

     Al convertir los estados financieros de una entidad extranjera, para incorporarlos a
sus propios estados financieros, la empresa que informa debe utilizar los siguientes
procedimientos:
 
(a)      los activos y pasivos de la entidad extranjera, ya sean de tipo monetario o no
monetario, deben ser convertidos según la tasa de cambio de cierre;
 
(b)      las partidas de gastos e ingresos de la entidad extranjera deben ser convertidas a
las tasas de cambio existentes en las fechas de las correspondientes transacciones,
salvo cuando la entidad extranjera informa en términos de una moneda que pertenece
a una economía hiperinflacionaria, en cuyo caso los gastos e ingresos deben ser
convertidos utilizando la tasa de cambio de cierre; y
 
(c)      todas las diferencias de cambio resultantes del proceso deben clasificarse como
componentes del patrimonio neto, hasta la desapropiación de la inversión neta.
 La entidad puede
presentar sus estados
financieros en cualquier
moneda.Si la moneda de
presentacion difiere de la
moneda funcional de la
entidad. Esta debera
convertir sus resultados y
situacion financiera a la
moneda de presentacion
elegida.

 Los activos y pasivos ya sean monetarios o no

 Las partidas de ingresos y gastos
 excepto
 OBJETIVO Y ALCANCE

EL OBJETIVO DE ESTA NORMA ES;

ESTABLECER UNOS PRINCIPIOS ESPECIFICOS
PARA LA ELABORACION Y PRESENTACION DE
LA INFORMACION FINANCIERA DE UNA
EMPRESA EN LA MONEDA DE UNA
ECONOMIA HIPERINFLACIONARIA, CON EL FIN
DE EVITAR PROPORCIONAR INFORMACION
CONFUSA
 REEXPRESION: (se reconoce el incremento de precios en la revaluacion)
.Genera confiabilidad
SE RIGE BAJO EL PRINCIPIO DE INFLACION .Permite la comparabilida
.Realizar proyecciones
BENEFICIOS DE LA REEXPRESION .Evalua los resultados
.Determina la rentabilidad
.Informacion fidedigna
.Ser vista como una empresa
INFORMACION A REVELAR Con responsabilidad social

 Esta Norma exige que se revele la información necesaria para dejar claras las bases del
tratamiento de los efectos de la inflación en los estados financieros. Además, se ha de
intentar suministrar la información necesaria para comprender estas bases y las cantidades
resultantes.
 Esta norma exige revelar información sobre:
Transacciones con partes vinculadas y los saldos
pendientes con ellas
 las transacciones y los saldos pendientes con otra
entidades del grupo que sean partes vinculadas, se
revelarán dentro de los estados financieros de la
entidad.
 La relación entre partes vinculadas puede tener efectos
sobre la posición financiera y los resultados de una
entidad
 •Esta Norma debe aplicarse a la preparación y presentación de los estados
financieros consolidados de un grupo de empresa controladas por una
principal.

•Esta Norma trata también de la contabilidad de inversiones en

subsidiarias, en los estados financieros de la principal .

•Los estados financieros consolidados están enmarcados por el término "estados

financieros" incluido en el Prefacio a las Normas Internacionales de Contabilidad. Por
consiguiente, los estados financieros consolidados están preparados de acuerdo con
las Normas Internacionales de Contabilidad.
Esta Norma no tiene que ver con:
•Métodos de contabilidad para fusiones de
negocios y sus efectos en la consolidación,
incluyendo la plusvalía mercantil resultante de la
fusión.
•La contabilización de inversiones en compañías
asociadas.
•La contabilización de inversiones en asociaciones
en participación.
 Los bancos o instituciones financieras deben
presentar los estados de resultado agrupados según la
naturaleza de los ingresos y gastos, revelando los
principales montos involucrados.

•Esta Norma debe aplicarse a los estados financieros de Bancos e

instituciones financiera similares.
•Los Bancos representan un sector importante e influyente de los
negocios en el mundo entero.
•Esta Norma complementa otras Normas Internacionales que
también están dirigidas a los Bancos, salvo que estén
específicamente exceptuados en una Norma.
•Esta Norma se aplica a los estados financieros individuales y a los
estados financieros consolidados de un Banco. Donde un grupo
emprende las operaciones bancarias, esta Norma es aplicable con
respecto a aquellas operaciones sobre bases consolidadas.
 La norma consiste en establecer principios para la presentación de los
instrumentos financieros como pasivos o patrimonio neto, así como para la
compensación de activos financieros y pasivos financieros.

Establece principios para:

1. Activos financieros
2. Pasivos financieros
3. Instrumentos de patrimonio
 Dividendos

Perdidas y ganancias
Clasificación
Circunstancias que
obligan a la compensación

Instrumento financiero: Es cualquier
contrato que dé lugar, simultáneamente, a un
activo financiero en una entidad y a un pasivo
financiero o a un instrumento de patrimonio
en otra entidad.
Instrumento de patrimonio: Es cualquier
contrato que ponga de manifiesto una
participación residual en los activos de una
entidad, después de deducir todos sus pasivos.
Activo financiero: Es cualquier activo que
posea una de las siguientes formas:
Efectivo; Un instrumento de patrimonio
neto de otra entidad; Un derecho
contractual, Un contrato que sea o pueda
ser liquidado utilizando instrumentos de
patrimonio propio de la entidad.
Un pasivo financiero: Es cualquier
pasivo que presente una de las
siguientes formas: Una obligación
contractual, Un contrato que sea o
pueda ser liquidado utilizando los
instrumentos de patrimonio propio de
la entidad.
 Los derivados son activos o pasivos por
que suponen derecho u obligaciones que
pueden ser liquidados con dinero por lo que
estos deben ser reconocidos en los Estados
Financieros
•La NIC 39 estable como único criterio fundamental
valorativo para los instrumentos financieros el
Valor Razonable.

La NIC 39, en pocas palabras nos establece los

principios para el reconocimiento, valoración y
publicación de información sobre los activos
financieros.
Esta norma supone el reconocimiento de todos los
activos y obligaciones financieras, así como sus
derivados, en el balance.