UNIDADI

Administración
Financiera II

Lic. Orlando Bardales

Estados financieros básicos
 ?Qué es la contabilidad?
 Es una técnica que produce sistemática y estructuralmente
información financiera expresada en unidades monetarias,
de una entidad, sobre hechos económicos en un periodo de
tiempo.

 Las características de la información contable es:

1) Utilidad
2) Confiabilidad
3) Oportunidad
4) Objetividad
5) Verificabilidad
6) Provisionalidad
 UTILIDAD
Es la cualidad de adecuarse al usuario de los estados
financieros, es decir muestra la situación financiera.
 CONFIABILIDAD
Consiste en La aceptación de la información
financiera como buena para la toma de decisiones.
 OPORTUNIDAD
Es el momento esencial de presentación al usuario.
 OBJETIVIDAD
Implica que las reglas del sistema no han sido
cambiadas y que la información representa la
realidad de esas reglas.
 VERIFICABILIDAD
Permiteque la información sea revisada
posteriormente.
 PROVISIONALIDAD
Es una limitante a la información financiera. Significa
que no todos los hechos están totalmente terminados.
Por lo que se hacen estimaciones.
CONTABILIDAD FINANCIERA
 Definición
La contabilidad financiera es un sistema de
información que permite tomar decisiones externas
sobre compras, ventas, acciones, préstamos, créditos,
entre otros.
Usuarios de contabilidad financiera
Internos:
Son los administradores de la empresa, es decir,
aquellos responsables de la gestión. Entre los que se
encuentran los propietarios, directivos, gerentes y
mandos medios.
Usuarios de contabilidad financiera
Externos:
Son actores ajenos a la empresa que necesitan o desean
conocer la información financiera para tomar
decisiones respecto a la empresa, entre los usuarios
externos se tienen:
- Proveedores, acreedores
- Bancos, autoridades fiscales
- Inversionistas potenciales, institucionesde estadística.
NORMAS INTERNACIONALES
DE
INFORMACIÓN FINANCIERA
-NIIF-
 ¿QUÉ SON LAS NIIF?
Es el conjunto de estándares internaciones de
contabilidad, emitidas por el Consejo de Normas
Internacionales de contabilidad (IASB, por sus siglas
en inglés)

Establecen los requisitos de reconocimiento,

medición, presentación e información a revelar
sobre las transacciones y hechos económicos que
afectan a una empresa y que se reflejan en los
Estados financieros.
 Las NIIF comprenden:
Las Normas Internacionales de Información
Financiera –NIIF-

Las Normas Internacionales de

Contabilidad –NIC-

Las interpretaciones CINIIF; e

Interpretaciones SIC
 Objetivos de las NIIF
a) Asegurar que los Estados financieros cumplan los
requisitos, presentación y revelación.

b) Que las divergencias o casos especiales sean

tratados en forma particular

c) Suministrar una guía de la estructura de los Estados

Financieros.
 Objetivos de las NIIF
d) Establecer el marco conceptual, los requisitos
prácticos sobre asuntos como:

Materialidad
Funcionamiento
Selección de criterio contable
Consistencia
Presentación de información comparativa.
 Objetivo General
Establecer las bases para la presentación de los Estados
Financieros, con la finalidad de asegurar la
comparabilidad.
 Estados financieros
Constituyen una representación estructurada de la
situación financiera y del rendimiento financiero de
una entidad.

También muestran los resultados de la gestión por los

administradores con los recursos que les han sido
confiados.

NIC 1, párrafo 9
 Finalidad
Suministrar información acerca de la situación
financiera, del rendimiento financiero y de los flujos
de efectivo de una entidad, que sea útil a una amplia
variedad de usuarios a la hora de tomar decisiones
económicas.

NIC 1, párrafo 9
 Responsabilidad de la emisión de los
estados financieros.
Corresponde a la empresa y recae en la
administración y departamento de contabilidad y
finanzas.
Conjunto de Estados Financieros
NIC 1, párrafo 10
Representación razonable y cumplimiento
de las NIIF
Obedece a que los estados financieros han sido
elaborados cumpliendo con las bases establecidas por
las NIIF.

NIC 1, párrafo 15
 Prohibición
Una entidad “NO” señalará que sus estados
financieros cumplen con las NIIF a menos que
satisfagan todos los requerimientos de estas.

NIC 1, párrafo 16
 Divulgaciones
 La gerencia concluye que los E.F. que representa, constituyen
una presentación razonable de la situación financiera de la
entidad.

 Quela empresa cumpla con las NIIF, salvo en lo que respecta

a la norma que ha abandonado para lograr representación
razonable.

 Explicar
las razones del abandono de alguna norma y sus
consecuencias

 Establecer el impacto financiero de los Estados

Financieros.
Requisitos mínimos (normas básicas)
• Políticas contables • Información corporativa

• Negocio en marcha • Estructura y contenido

• Base de lo devengado • Identificación

• Uniformidad • Periodicidad

• Importancia relativa • Oportunidad

• Compensación
 Políticas contables
Son los principios, métodos, convenciones, reglas y
procedimientos adoptados por la empresa para la
elaboración de los Estados
Financieros.
 Negocio en marcha
Consiste en la capacidad que tiene una entidad para
continuar en funcionamiento.

NIC 1, párrafo 25 y 26
Base contable de lo devengado
Los E.F. deben de registrarse sobre la base de lo
devengado (significa las utilidades o ingresos no
cobrados pero ganados)

Las transacciones y demás sucesos económicos se

reconocen cuando ocurren (y no cuando se recibe el
pago)

NIC 1, párrafo 27 y 28
 Uniformidad
La presentación y clasificación de las partidas en los
E.F. debe ser igual de un período a otro.
 Importancia relativa
Consiste en detallar aquellas partidas que por su
naturaleza y materialidad representan un punto
significativo dentro del estado financiero.

Ejemplo:
Caja y bancos
Inventarios
Iva por cobrar
Proveedores
 Compensación
No deben compensar activos con pasivo excepto su
negociación o liquidación.

Los ingresos y gastosdeben de ser compensados

cuando:
Lo permitan las NIIF
Las ganancias, pérdidas y gastos surjan de una misma
transacción.

NIC 1, párrafo 32
 Información comparativa
Los estados financieros deben ser
comparables para efectos de presentación,
es decir que se puedan confrontar o
acotejar .
 Estructura y contenido
Algunas partidas deben presentarse en el cuerpo
principal de los Estados Financieros, mientras que otras
pueden mostrarse en las notas.
 Identificación
Los Estados Financieros deben ser identificados en
forma clara con:

Nombre o propietario
Empresa individual o de grupo
La fecha o el periodo que cubren
La moneda o tipo de cambio
Nivel de precisión utilizando (millones, miles,
cientos)
 Periodicidad
Para los efectos de cuantificación y presentación de las
cifras de los Estados
Financieros, deben ser acumulados en forma:

Bimensual
Mensual
Trimestral
Semestral
Anual
 Oportunidad
Consiste en ponerlos a disposición de los usuarios
dentro de un período razonable.
TAREAS

Para el próximo martes

15/02/2022

1. Prueba corta.
 Recuerda:
“La mejor forma de
aprender es poner en
practica los
conocimientos
adquiridos”

¡¡Gracias por su
atención!!
Administración Financiera II

Lic. Orlando Bardales

01
Contenido de los estados
financieros.
ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
1. Estado de situación Financiera
(Balance General)
• Es el cuadro numérico que nos muestra en un
momento los bienes propiedad de la empresa,
al costo depreciado, o a otro valor indicado; el
pasivo y el capital neto de dicha unidad
económica.

• Es un estado financiero estático, por presentar

la información a una fecha determinada
 Estructura
• Activos No corrientes
Son aquellos activos que a su liquidación
NO generan capital de trabajo, se espera
que no sean liquidados en un periodo de
un año, dentro de este rubro se incluyen
activos tangibles e intangibles.
 Estructura
• Activo corriente
Son los bienes y derechos que la empresa cuyo
saldo se espera realizar, o se tiene para su venta
consumo, en el ciclo normal de operaciones.

Son aquellos bienes y derechos que se espera

realizarlos en 12 meses, que al convertirlo en
efectivo u otro medio equivalente no esté
restringido.
 Estructura
• Pasivo no corriente
Corresponde a las obligaciones, que serán
liquidadas en periodos mayores a un año, la
entidad deberá refinanciar su saldo.
 Estructura
• Pasivo corriente
Son las obligaciones de la empresa, que se
esperan sean liquidadas en un año.
Estructura del estado de situación
Financiera (Balance General)
• En cumplimiento a la importancia relativa de
donde los estados financieros deben mostrar
cifras materiales, su estructura debe contener
como mínimo:
 Activos no corrientes
• Propiedades planta y equipo (Neto)
• Activos intangibles
• Inversiones financieras
• Inversiones en empresas afiliadas
ACTIVOS • Otros activos
Activos corrientes
• Inventarios
• Deudores comerciales (cuentas por cobrar)
• Anticipos
• Efectivo y otros medios líquidos.
 Pasivo no corriente
• Prestamos con intereses
• Otras obligaciones largo plazo
• Obligaciones de retiro
Pasivo corrientes
• Proveedores
• Acreedores
PASIVO Y • Cuentas por pagar
• Préstamos corto plazo
PATRIMONIO • Provisión para garantías
Patrimonio
• Capital pagado
• Reservas
• Pérdidas acumuladas
• Ganancias acumuladas
• Interés minoritario
 2. Estado de resultados
• Cuadro numérico que nos presenta los ingresos
y los gastos de una entidad durante un periodo
determinado de tiempo, estableciendo como
resultado final, la ganancia o perdida del
periodo.

• Es un estado financiero dinámico, por referirse

a un periodo de tiempo determinado.
 Forma de presentación
• Existen dos formas de presentación de los
Estados de Resultados.

1. Método de la naturaleza de los gastos

2. Método de la función de los gastos o
método del costo de ventas.
Método de la naturaleza de los
gastos
• Consiste en agrupar los gastos del estado
de acuerdo con su naturaleza. Es decir,
los ingresos en un grupo y los gastos en
otro.
Método de la Función de los gastos
o método del costo de ventas
• Consiste en clasificar los gastos de
acuerdo a su función como parte del
costo o del departamentoen donde se
desempeñan.
 Ingresos
• Ingresos
• Otros ingresos
(-) egresos y costos
Variaciones en inventario
Materia prima consumida
Gastos personal
ESTADO DE Gastos de operación
RESULTADOS Depreciaciones y amortizaciones
(Método de la Otros gastos
naturaleza de los (=) Resultado de operación
gastos) (-) Gastos financieros
(=) Ganancia o pérdida antes ISR
(-) ISR
(=) Ganancia Neta
(+/-) Partidas extraordinarias.
 Ingresos
(-) costo de venta
(=) Margen bruto
(+) Otros ingresos
(-) Gastos de operación
- Gasto de venta
- Gasto de administración
(-) Otros gastos de operación
ESTADO DE = Resultado de operación
RESULTADOS (-) Gastos financieros
(Método de la (-) Participación de afiliadas
función del gasto) (=) Ganancia antes de impuesto
(-) ISR
(=) Ganancia o pérdida después impuesto
(+/-) Interés minoritario
(+/-) Ganancias o pérdida partidas extraordinarias
(=) Ganancia Neta
 3. Estado de cambios en el
patrimonio
Cuadro numérico que nos muestra los cambios
sufridos en el patrimonio de los inversionistas,
ocasionado por:

• Ganancias o pérdidas del período

• Pérdidas acumuladas
• Ganancias acumuladas
• Reservas
 Información adicional en el
patrimonio neto
• Operaciones de capital
• Decreto de dividendos
• Saldo de perdidas y ganancias
• Valor en libros
• Prima sobre acciones
 Saldo inicial
(+) Cambios en políticas contables
(=) Saldo Re expresado
(+) Superávit de revaluación
(-) Déficit por revaluación
(+/-) diferencias en conversión
(+7-) Pérdidas y ganancias no operadas en el ER
= Ganancia neta del período
ESTADO DE (-) Dividendos decretados
CAMBIOS EN (-) Dividendos en acciones
EL (=) Saldo Final
PATRIMONIO (+) Excedente en revaluación de inversiones
(+/-) diferencias en conversión
(+/-) Partidas extraordinarias
(=) Ganancia Neta del periodo
(+) Emisión de acciones
= Saldo final del patrimonio Neto
4. Estado de flujo de efectivo
Cuadro numérico que nos muestra los
ingresos y egresos de caja, así como sus
equivalentes. Esto significa únicamente los
movimientos de efectivo.
EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Corresponde a los documentos,
título valores que son convertibles
en forma inmediata.
FORMAS DE PRESENTACIÓN DEL
FLUJO DE EFECTIVO

MÉTODO DIRECTO

MÉTODO INDIRECTO
 ELEMENTOS DEL FLUJO DE
EFECTIVO

• Actividades de operación
• Actividades de inversión
• Actividades de financiamiento
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
• Dentro de este grupo se clasifican
aquellas partidas que son del giro
normal del negocio, por ejemplo:

• Cobro de clientes
• Pagos a proveedores y personal
• Intereses pagados
• Pago de impuestos
• Pago de gastos de operación
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
• Corresponde, a los ingresos por ventas de
activos fijos o extraordinarios, y a los egresos
para la compra de activos que permitan la
expansión de la empresa, ejemplo:

• Compra de activos fijos

• Venta de activos fijos
• Cobro de alquiler de activos fijos
• Adquisición de pasivos o capital de otras entidades
• Anticipos por préstamos especiales
• Cobros de préstamos especiales
• Pagos o cobros de contratos a plazo o futuro
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
•Clasifica las partidas que no han sido
estructuradas en los grupos anteriores, y que
sirven para el financiamiento de las
operaciones de la empresa.
• Cobros de emisión de acciones
• Pagos de acciones en tesorería
• Préstamos bancarios
• Emisión de obligaciones
• Pagos de arrendamientos financieros
CARACTERÍSTICAS DE LOS MÉTODOS
•Método directo: es el que presenta por
separado las distintas actividades que generan
flujo de efectivo.

•Método indirecto: se inicia con la ganancia o

pérdida del periodo, ajustando las operaciones
que no manejan efectivo, para encontrar las
actividades de operación, y anota por separado
las actividades de inversión y financiamiento.
 Flujo de efectivo por actividades de operación
+ cobros de clientes 30,150.00
- Pagos a proveedores y personal 27,600.00
= Efectivo generado por las operaciones 2,550.00
Método - Intereses pagado 270.00
directo - Pago de impuesto 900.00
= Flujos netos de actividades de opera. 1,380.00
+ Indemnizaciones recibidas 180.00
= Efectivo neto por actividades de opera. 1,560.00
 Flujo de efectivo por actividades de inversión
- Adquisición de subsidiaria 550.00
- Compra de actividades fijos 350.00
+ cobros de venta de activos 20.00
Método + intereses cobrados 200.00
directo + Dividendos cobrados 200.00
= Efectivo generado por act. De inversión (480.00)
 Flujo de efectivo por actividades de financiamiento
+ cobros de emisión de acciones 250.00
+ Cobros por préstamos largo plazo 250.00
- Pago de arrendamientos (90.00)
Método - Pago de dividendos (1,200.00)
directo = Efectivo neto por actividades de finan. (790.00)
= Efectivo Neto 290.00
+ Saldo inicial de efectivo 120.00
= Saldo final de efectivo. 410.00
 Ganancia o perdida de operación 3,550.00
+/- Ajustes que no manejan efectivo
+ Depreciaciones 450.00
+ Pérdidas en cambio 40.00
- Ingresos Financieros (500.00)
+ Gastos financieros 400.00
= Ganancia ordinaria antes de cambios 3,740.00
- Aumento en deudores comerciales (500.00)

Método + Disminución de inventarios

- Disminución de acreedores
1,050.00
(1,740.00)
indirecto = Efectivo generado por la operación 2,550.00
- Intereses pagados (270.00)
- Impuestos pagados (900.00)
= Flujo de efectivo antes de Act. Esta 1,380.00
+ Indemnizaciones de seguro 180.00
= Flujos netos de efectivo de Act. Oper. 1,560.00
 Flujo de efectivo por actividades de inversión
- Adquisición de subsidiaria (550.00)
- Compra de Activos fijos (350.00)

Método + Cobros de venta de activos

+ Intereses cobrados
20.00
200.00
indirecto + Dividendos cobrados 200.00
= Efectivo generado por actividades de (480.00)
inversión
 Flujo de efectivo por actividades de financiamiento
+ cobro de emisión de acciones 250.00
+ cobro por préstamos largo plazo 250.00
- Pagos de arrendamientos (90.00)
- Pago de dividendos (1,200.00)

Método = Efectivo neto por actividades de

financiamiento
(790.00)

indirecto =Efectivo neto 290.00

+ saldo inicial de efectivo 120.00
=Saldo final de efectivo 410.00
 POLÍTICAS CONTABLES
• Consisten en las revelaciones obligatorias
que se deben de hacer para complementar,
la información de los Estados financieros.

• Contenido:
• Las bases de medición de los EF
• Las políticas específicas utilizadas.
• Reconocimiento de ingresos
• Principios de consolidación
 POLÍTICAS CONTABLES
• Contenido:
• Combinación de negocios
• Negocios conjuntos
• Depreciaciones
• Costos financieros
• Contratos de construcción
• Inversiones inmobiliarias
• Inversiones financieras
• Arrendamientos financieros
• Costos de investigación y desarrollo
 POLÍTICAS CONTABLES
• Contenido:
• Inventarios
• Impuestos
• Provisiones especiales
• Costos o beneficio para empleados
• Conversión de moneda extranjera
• Segmentos del negocio
• Políticas en épocas de inflación
• Políticas de gobierno
¿Dudas o consultas ?
 Recuerda:
"El presupuesto es vital para
cualquier emprendedor que
venda productos o preste
servicios"
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