Tema 1

La Auditoría Interna
 1.1 Introducción

●La Unidad de Auditoría es parte de la institución

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o empresa, se encuentra en el organigrama en

línea de staff o asesoramiento, su objetivo es
asegurar el adecuado funcionamiento del
sistema de control interno, velando por la
legalidad, eficiencia, eficacia y economicidad
de la gestión institucional - cuando efectúa
auditorias operativas (García, 2018).
 Directorio

La línea fija
Auditor Interno
Gerente
Asesor Legal
representa
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relación de
dependencia
(el Jefe instruye
Director Administrativo
Gerente de ÁREA Gerente de Área a su inmediato
Financiero
Administrativa Comercial
inferior
(Jerárquicamen
La Línea de referencia punteada te)
es indicador de relación de staff
(relación de asesoramiento)
 1.2 Normas para la Auditoría Interna

Las normas para las Unidades de Auditoría Interna se dividen en 2:

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-Normas para la Auditoría Interna en el Sector Privado.

-Normas para la Auditoría Interna en el Sector Público.
 1.2.1 Normas para la Auditoría Interna
para el Sector Privado
Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría
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Interna - IIA (Institución Internacional de Auditoría Interna).

Código de Ética del Auditor Interno.

(Se aplica en la institución privada).
Cumple con las normas establecidas por el Gobierno (aquellas que
no están establecidas por la Contraloría, por ejm: Código de
Comercio, Código Tributario, Ley General del Trabajo, Ley de
Seguridad Social, etc.)
 1.2.2 Normas para la Auditoría Interna
para el Sector Público

Normas para el ejercicio del auditor interno CGE (Contraloría

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General del Estado) se aplican si se trabaja en el Sector Público

(Gobernación – Gobierno Municipal).

Código de Ética del Auditor Interno emitido por la

Contratoloría General del Estado. (Se aplica en la institución
privada).
Cumple con las normas establecidas por el Gobierno Nacional de
Bolivia - Instrucciones y Normas emitidas por los Ministerios
(Por Ejm: Ministerio de Economía y Finanzas Públicas).
 1.3 Enfoque Disciplinado:

●Que respeta la disciplina.

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●“Actitud disciplinada; ejm: el equipo ha trabajado con mucha

entrega y de forma muy disciplinada“.

Es Independiente
Respeta las normas
 ¿Es correcto que el Auditor sea contratado para
auditar el área donde trabaja su tío?
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Es posible que pueda sesgar resultados para encubrir faltas o

delitos.

El auditor debe presentar nota indicando que por

incompatibilidad no debe participar en la revisión de los
registros donde participó un familiar, en el marco del código
de ética y prohibición por normas gubernamentales.
 Rol del Profesional de Auditoría Interna
El Rol del Auditor permite mediante la auditoría coadyuvar en el logro de
objetivos institucional.
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● Para el sector privado:

● Elaborar Informes de Auditoría en cumplimiento a normas de auditoría
generalmente aceptados (NAGA) emitidos por el Consejo Nacional Técnico
de Auditoría y Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia.
● Bibliografía especializada (Recomendable: Libro con Editorial, Libro con
revisión de otros expertos), Pronunciamientos e instructivos relacionados
con la Unidad de Auditoría Interna por Instituciones especializadas.

● Para el sector público:

● Elaborar Informes de Auditoría en cumplimiento a normas de auditoría
gubernamental (NAG) emitidos por la Contraloría General de Estado.
● Normas de Auditoría Operacional emitidos por la Contraloría General de
Estado.
 Rol del Profesional de Auditoría Interna
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En estos últimos tiempos se ha visto como diferentes acontecimientos

llevaron a la auditoría interna a cambiar su rol, adaptándose
permanentemente a las diferentes necesidades que el entorno le fue
exigiendo.

Tradicionalmente a los auditores internos se los consideraba como

“inspectores” que solo buscaban errores o investigaban situaciones
acaecidas para denunciarlas en sus informes.
Actualmente son vistos como un importante integrante dentro de la
organización, asesor de confianza, que colabora con el logro de los
objetivos estratégicos definidos por la Dirección.
 Ello fue y es el resultado de varias situaciones que han ocurrido en
estos últimos años, como la globalización y los avances tecnológicos
y organizativos, y algunas adversas como colapsos económicos,
malas prácticas empresariales, fraudes corporativos, que dieron
lugar a nuevos marcos regulatorios, a cambios en la gestión de
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riesgos, a la implementación de mejores prácticas, que afectaron y

continuarán afectando, a la profesión de auditoria interna, la que
permanentemente tendrá que adecuar su accionar a las nuevas
exigencias.

Es por ello que su ámbito de actuación fue “mutando” hasta la

actualidad, donde hoy a la Auditoria se la considera como una
actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta,
concebida para añadir valor y mejorar las operaciones de una
organización. Colabora con ella en cumplir sus objetivos, aportando
un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la
efectividad de los procesos de gestión de riesgos, control y
gobierno. (The Institute of Internal Auditors).
 Definición de auditoría interna
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Es una actividad independiente que tiene

lugar dentro de la empresa y que está
encaminada a la revisión de operaciones
contables y de otra naturaleza, con la
finalidad de prestar un servicio a la
dirección.
 OBJETIVO DE LA UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA
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El objetivo principal de la unidad de auditoría interna es ayudar a la dirección

en el cumplimiento de sus funciones y responsabilidades, proporcionándole
análisis de los objetivos, evaluaciones, recomendaciones y todo tipo de
comentarios pertinentes sobre las operaciones examinadas.

Este objetivo se cumple a través de otros más específicos como los siguientes:
- Verificar la confiabilidad o grado de razonabilidad de la información contable y
extracontable, generada en los diferentes niveles de la organización.
- Vigilar el adecuado funcionamiento del sistema de control interno (lo cual implica su
relevamiento y evaluación) tanto en el sistema de control interno contable como el
operativo.
 Independencia del Auditor Interno
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- El auditor interno debe informar los resultados de la

auditoría al dueño de la empresa, al síndico o a la Gerencia,
según corresponda.

Los miembros del equipo de auditoría no deben tener relación

comercial, familiares, ni pedir “favores” al personal de la
empresa, de esta manera se protege la independencia de
criterio y observación.
 Alcances del Trabajo de Auditoría
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Comprende el examen y valoración de lo adecuado y efectivo de los sistemas

de control interno de una organización, y de la calidad de la ejecución al
llevar a cabo las responsabilidades asignadas, incluye:
Revisión de la fiabilidad e integridad de la información financiera y operativa
y de los juicios utilizados para identificar, medir, clasificar e informar sobre la
misma.
Revisar los sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento con aquellas
políticas, planes (Planes Operativos Anuales), procedimientos (Manuales de
Procedimientos), leyes y regulaciones que puedan tener un impacto
significativo en los informes y determinar si la organización los cumple
(íntegra, parcial o no los cumple).
 Revisar las medidas de salvaguarda de activos y cuando sea
apropiado, verificar la existencia de los mismos.
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Valorar la economía y eficacia con que se emplean los

recursos.

Revisar las operaciones o programas para asegurar que

los resultados son coherentes con los objetivos y las
metas establecidas y que las operaciones y programas
han sido llevados a cabo como estaba previsto.
 ●La auditoría interna debe ser independiente y objetiva.
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●El auditor al margen de detectar “errores - fraudes”,

agrega valor en sus informes con criterios para mejorar
la efectividad de los controles internos, gestión de
riesgos y de gobierno.
●Ayuda a cumplir los objetivos y asumir los nuevos retos
de la empresa.
 Criterios para la Realización de la Auditoría Interna.

● La auditoría interna debe estar ubicada a nivel de staff del más alto nivel
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jerárquico de la organización.
● El auditor Interno como el grupo de profesionales deben ser competentes
en funciones propias de la organización, con perfiles adecuados,
entrenamiento técnico e idoneidad profesional.
● La estructura de la oficina de auditoría Interna debe ajustarse de manera
equitativa y proporcional a la propia de la entidad y sus procesos; además,
debe contar con un equipo multidisciplinario para el desarrollo de sus
funciones asesora a toda la entidad. Debe contar con profesionales
calificados que conozcan todo el proceso de la organización para poder
prestar una asesoría oportuna y eficiente en cada proceso. (Hernández de
Auditool, 2020).
 ●Los integrantes de la Oficina de Auditoría Interna deben
mantener una permanente capacitación y socialización en los
temas y ámbitos en materia de control interno y áreas de la
organización.
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●Como guía y fuente de consulta sobre sus actividades y roles, la

auditoría interna debe concebir como propio un: manual de
funciones, procesos y procedimientos (Dentro de la Unidad de
Auditoría Interna).
●Anualmente la Auditoría Interna debe construir un Plan General
de Auditoría, en el cual exprese las actividades, tiempos según
calendario,  productos a obtener, frecuencia y funcionario
responsable de su ejecución.
 ●La Auditoría Interna debe construir y mantener implementado un
documento socializado y actualizado sobre las disposiciones
inherentes a la oficina y sistema de control interno.
●La auditoría interna desempeña una función asesora de la alta
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Dirección de la organización.
●Los informes como resultado de la labor de auditoría
Interna, deben ser concisos, precisos, soportados-
debidamente respaldados y objetivos.
●Hay que recordar, que “los informes de los funcionarios de
control interno tendrán valor probatorio en los procesos
disciplinarios, administrativos, judiciales y fiscales cuando
las autoridades pertinentes así lo soliciten”.
 ●La oficina de Auditoría interna debe mantener plena
independencia de sus acciones y responsabilidades, así como
contar con una logística apropiada que facilite su desempeño
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funcional.
●La oficina de Auditoría Interna debe contar con un archivo
organizado de normas, correspondencia e informes producto
de su labor profesional.
●La Auditoría Interna debe construir e implementar su propio
mapa de riesgos en relación de los diferentes procesos de su
competencia.