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Estado Libre Asociado de Puerto Rico

OFICINA DEL CONTRALOR

Normas Internacionales para el


Ejercicio Profesional de la
A di í Interna
Auditoría I

(Emitidas por el Instituto de Auditores Internos)

Oscar A. Luna Díaz, CIA, CGAP, CFE


Gerente de Auditoría Interna
Objetivo

Ofrecer una visión general de la


profesión de auditoría interna
enmarcada en las Normas
Internacionales para el Ejercicio
Profesional de la Auditoría Interna
emitidas por el Instituto de Auditores
Internos.

2 Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno - 2009


Contenido
Introducción
¾ Marco Internacional para la Práctica
Profesional de la Auditoría Interna (MIPP)
¾ Definición de Auditoría Interna
¾ Propósito de las Normas

Estructura de las Normas (Organización)


Estudio general de las Normas

3 Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno - 2009


¿Qué incluye el MIPP?

Guías Mandatorias:
¾ Definición de Auditoría Interna
¾ Código de Ética
¾ Normas

Guías Recomendadas:
¾ Consejos para la Práctica
¾ Guías Prácticas

4 Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno - 2009


Cambios en el Contenido
MPP MIPP
ELEMENTOS
ELEMENTOS Si cambio
Sin bi
Definición Definición
Código de Ética Sin cambio
Código de Ética
Al
Algunos cambios
bi
Normas internacionales Normas Internacionales
Ejemplo Interpretacion
Algunos cambios
Consejos para la Consejos para la
Práctica Práctica

Declaración de Posición
ELIMINADO Ayudas para la Práctica AÑADIDO
y el Desarrollo
Guías para la Práctica

MPP = Marco para la Práctica Profesional


5 Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno - 2009
Definición de Auditoría Interna

¾ actividad independiente y objetiva de


aseguramiento y consulta
consulta,

¾ concebida para agregar valor y mejorar


las operaciones de una organización

¾ ayuda a una organización a cumplir con sus


objetivos

¾ aportando un enfoque sistemático y disciplinado


para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos
de gestión de riesgos, control y gobierno (dirección)

6 Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno - 2009


¿Cuál es el propósito de las Normas?

¾ Definir principios básicos para la práctica


¾ Proporcionan un marco para ejercer y
promover un amplio rango de actividades de
Auditoría Interna de valor añadido
¾ Establecer las bases para evaluar el
desempeño de la auditoría interna
¾ Fomentar el mejoramiento de los procesos y
las operaciones en la organización

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¿Cómo están estructuradas las Normas
Normas??

N
Normas sobre
b AtAtributos
ib t
(Serie 1000)

Normas sobre Desempeño


(S i 2000)
(Serie

Normas sobre Implantación

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Normas de Implantación

¾ Amplían las Normas sobre atributos y


desempeño
¾ Proporcionan los requisitos que aplican a
las actividades de Aseguramiento (A) y
Consultoría (C)

9 Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno - 2009


Normas sobre Atributos
(Serie 1000)

91000 - Propósito,
Autoridad y Tratan sobre las
Responsabilidad características de
las organizaciones y
9 1100 - Independencia y de las personas que
Objetividad
prestan servicios de
9 1200 - Aptitud y Cuidado auditoría interna
Profesional

9 1300 - Programa
P de
d
Aseguramiento y
Mejora de la Calidad

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Normas sobre Atributos
1000 – Propósito,
Propósito Autoridad y Responsabilidad

Deben estar
9 1010 - Reconocimiento
formalmente de la Definición de
definidos en un Auditoría Interna,, el
estatuto y estar Código de Ética y las
aprobados por la Normas en el Estatuto
de Auditoría Interna
di
dirección
ió y ell
Comité de
Auditoría
carta constitutiva.pdf

11 Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno - 2009


Normas sobre Atributos
1100 – Independencia y Objetividad

La actividad de 9 1110 - Independencia dentro


auditoría interna de la Organización
debe ser 9 1111 - Interacción directa
independiente, y con el Consejo
los auditores 9 1120 - Objetividad Individual
internos deben 9 1130 - Impedimentos a la
ser objetivos en Independencia u Objetividad
el cumplimiento
de su trabajo

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Normas sobre Atributos
1110 - Independencia de la Organización

El director ejecutivo
j Norma de Implantación
de auditoría debe 1110.A1:
responder ante un 9 La actividad de auditoría
nivel jerárquico
jerárquico, interna debe estar libre de
injerencias al determinar el
dentro de la alcance de la auditoría, al
organización,
g , que
q desempeñar
p su trabajo
j y al
permita a la comunicar los resultados
actividad de
auditoría interna
cumplir con sus
responsabilidades
p
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Normas sobre Atributos
1120 - Objetividad Individual

Los auditores Consejo para la Práctica


internos deben tener 1120-1:
una actitud imparcial 9 La objetividad exige que los
y neutral,
neutral y evitar auditores internos lleven a
conflictos de cabo sus trabajos con
honesta confianza en el
intereses
resultado de su labor y sin
comprometer su calidad
Representacion sobre Independencia,
Objetividad e Integridad.doc

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Normas sobre Atributos
1130 - Impedimentos a la Independencia
y Objetividad

Si la independencia u Ejemplos:
objetividad se viese
comprometida de hecho 9 Conflicto de intereses
o en apariencia, los 9 Limitaciones al alcance
detalles del impedimento 9 Restricciones al acceso a
deben darse a conocer a l registros
los i t o all personall
las partes 9 Limitaciones de recursos
correspondientes

15 Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno - 2009


Normas sobre Atributos
1200 – Aptitud y Cuidado Profesional

Los trabajos
j deben 9 1210 - Aptitud
cumplirse con aptitud y
cuidado profesional 9 1220 - Cuidado
Profesional
adecuado
9 1230 - Desarrollo
Profesional Continuo

16 Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno - 2009


Normas sobre Atributos
1300 – Programa de Aseguramiento y
Mejora de la Calidad
El director ejecutivo de 9 1310 - Requisitos del
Programa de Aseguramiento y
auditoría debe mejora de la Calidad
desarrollar y mantener 9 1311 - Evaluaciones Internas
un programa de
9 1312 - Evaluaciones Externas
aseguramiento y mejora
9 1320 - Reportar sobre el
de la calidad que cubra Programa de aseguramiento y
todos los aspectos de la mejora de la calidad

actividad de auditoría 9 1321- Utilización de “Cumple


con las Normas
interna Internacionales para el
Ejercicio Profesional de la
Auditoría Interna”
9 1322 - Declaración de
Incumplimiento
17 Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno - 2009
Normas sobre Desempeño
(Serie
(S i 2000)

9 2000 - Administración de la Describen la


Actividad de Auditoría Interna naturaleza de los
servicios de auditoría
9 2100 - Naturaleza del Trabajo interna y proporcionan
9 2200 - Planificación del Trabajo criterios
it i de d calidad
lid d
con los cuales puede
9 2300 - Desempeño del Trabajo evaluarse el
9 2400 - Comunicación de desempeño de estos
Resultados servicios

9 2500 - Seguimiento del Progreso

9 2600 - Decisión de Aceptación de


los Riesgos por la Dirección

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Normas sobre Desempeño
2000 – Administración de la Actividad
de Auditoría Interna

El director ejecutivo de 9 2010 - Planificación


auditoría debe gestionar
9 2020 - Comunicación y
eficazmente la actividad Aprobación
de auditoría interna para 9 2030 - Administración de
asegurar que añada Recursos
valor
alor a la organización
organi ación 9 2040 - Políticas y
Procedimientos
9 2050 - Coordinación
9 2060 - Informe a la Alta
Dirección y al Consejo

19 Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno - 2009


Administración de la Actividad de
A dit í Interna
Auditoría I t 2010 - Planificación
Pl ifi ió

• El director ejecutivo de
2010.A1 - Evaluación de
auditoría interna debe Riesgo
establecer planes
b
basados
d en losl 2010.C1
2010 C1 - Consideración
de Trabajos de
riesgos, a fin de
Consultoría
determinar las
prioridades
• Dichos planes deberán
ser consistentes con
las metas de la
organización

20 Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno - 2009


Planificación Anual de las Actividades
Necesidades Querellas
y Expectativas

C ité de
Comité d
Auditoría PLAN ANUAL DE
AUDITORÍA INTERNA Propuesta
Alta del Plan para
Gerencia aprobación
Director de Auditoría
Gerencia
Integrar
Operativa /
Apoyo Evaluar
Auditados Priorizar
Priori ar Proponer

Unidades a auditar
21 Contraloría a sus órdenes...
(Evaluación de Riesgos) Auditores Internos del Gobierno - 2009
Administración de la Actividad de Auditoría Interna
2020 – Comunicación
C i ió y Aprobación
A b ió

El director ejecutivo de El impacto de


auditoría debe comunicar cualquier
los planes y limitación de
requerimientos de recursos
recursos, incluyendo los debe ser
cambios propuestos com nicada
comunicada
significativos, al Consejo y
a la dirección para la
revisión y aprobación

22 Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno - 2009


Administración de la Actividad de Auditoría Interna
2030 – Administración
Ad i i t ió de d Recursos
R

El director ejecutivo Consejo para la Práctica


de auditoría debe 2030-1:
asegurar que los 9 El director ejecutivo de
recursos de
d auditoría debe establecer un
auditoría interna programa para la selección y
sean adecuados, el desarrollo de los recursos
h
humanos d
de lla actividad
ti id d d
de
suficientes y auditoría interna
efectivamente
asignados para
cumplir con el plan
aprobado

23 Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno - 2009


Plan Anual de Auditoría
Cálculo de la Capacidad Disponible
• Horas semanales 37.50
• Semanas al año x 52
Total horas hábiles para el año: 1,950
Menos:
• Vacaciones, Recesos y Permisos 225.00
• Enfermedad 67.50
• Días Feriados 135.00
• Imprevistos 22.50
• Tiempo ¨Break¨
Break (2.5
(2 5 hrs
hrs. x 52) 130
130.00
00
• Administrativo 95.00 (675)
Total horas hábiles por auditor 1,275
24 Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno - 2009
Situación: (Recursos disponibles – 1 auditor)

Plan
Áreas de Enfoque Hrs. % Dif.
Propuesto
Fiscalización
•PAC (OCPR / Informes Internos) 382 30% 382 hrs.
•Ley
y 96 - Investigaciones
g 191 15% 191 hrs.
318 25% 1,500 hrs.
hrs. 1,182
•Auditoría – Unidades a auditar
(5 auditorías /
(resultado evaluación de riesgo)
est. 300 hrs)

S
Servicios
i i ded Consultoría
C l í 0 0 250 hrs. 250
Peticiones Gerencia 255 20% 255 hrs.
Prevención (Comité de Ética) 89 7% 89 hrs.

Capital Humano (Formación) 40 3% 40 hrs.

Garantía de calidad 0 0 300 hrs. 300


TOTAL HORAS HÁBILES 1,275 100% 3,007 hrs. 1,732
25 Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno - 2009
Administración de la Actividad de Auditoría Interna
2040 – Políticas
P líti y Procedimientos
P di i t

El director ejecutivo de
auditoría debe
establecer políticas y
procedimientos
di i t para
dirigir la actividad de
auditoría interna

Manuales administrativos y
técnicos de auditoría

26 Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno - 2009


Administración de la Actividad de Auditoría Interna
2050 – Coordinación
C di ió

El director ejecutivo de Propósito


auditoría debe compartir
9 asegurar una
información y coordinar cobertura adecuada
actividades
ti id d con otros
t 9 minimizar la
proveedores internos y duplicación de
externos de esfuerzos
aseguramiento y
servicios de consultoría
relevantes

27 Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno - 2009


Normas sobre Desempeño
2100 – Naturaleza del Trabajo

La actividad de auditoría
interna debe evaluar y 9 2110 - Gobierno
contribuir a la mejora de 9 2120 - Gestión de
los procesos de gobierno, Riesgos
gestión de riesgos,
9 2130 - Control
control utilizando un
enfoque sistemático y
disciplinado

28 Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno - 2009


Naturaleza del Trabajo
2110 - Gobierno
La actividad de 9 Promover la ética y los
auditoría interna debe valores apropiados
evaluar y hacer
9 Asegurar la gestión y
recomendaciones responsabilidad eficaces en
apropiadas para el desempeño de la
mejorar el organización
cumplimiento de los 9 Comunicar la información de
objetivos riesgo y control

9 Coordinar las actividades y


la comunicación entre el
consejo, los auditores
internos y externos y la
dirección
29 Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno - 2009
Naturaleza del Trabajo
2120 – Gestión de Riesgos

La actividad de auditoría
9 Riesgo - se refiere a la
interna debe evaluar la incertidumbre de que
eficacia y contribuir a ocurra un acontecimiento
que pueda afectar el
la mejora de los procesos logro de los objetivos
de gestión de riesgos
9 El riesgo se mide en
términos de
consecuencias y
probabilidad

30 Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno - 2009


Naturaleza del Trabajo
2130 – Control

La actividad de auditoría
9 Control - es
interna debe asistir a la cualquier medida
organización
g en el tomada por la
mantenimiento de dirección para
controles efectivos aumentar la
probabilidad de
mediante:
que los objetivos y
9 evaluación de la eficacia
y eficiencia
e c e c a de los
os metas establecidos
mismos sean alcanzados.
9 promoviendo la mejora
continua

31 Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno - 2009


Normas sobre Desempeño
2200 – Planificación del Trabajo

Los auditores internos 9 2201 - Consideraciones


sobre Planificación
deben elaborar y
9 2210 - Objetivos del
documentar un p plan
T b j
Trabajo
para cada trabajo,
9 2220 - Alcance del
que incluya el alcance, Trabajo
los objetivos, el tiempo
9 2230 - Asignación de
y la asignación de Recursos para el Trabajo
recursos
9 2240 - Programa de
Trabajo

32 Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno - 2009


Planificación
2201 – Consideraciones
C id i sobre
b Planificación
Pl ifi ió
Al planificar el trabajo Normas de Implantación:
el auditor interno 2201.A1:
debe considerar: Trabajos para partes
ajenas a la organización
9 Los objetivos de la deben establecerse por
actividad escrito
9 Ri
Riesgos significativos
i ifi ti de
d 2201.C1:
la actividad Establecer un acuerdos
9 Las oportunidades para con los clientes de
mejorar trabajos de consultoría.
Para trabajos
significativos el acuerdo
d b estar
debe t documentado
d t d
33 Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno - 2009
Planificación
2210 – Objetivos del Trabajo
Deben establecerse Norma de Implantación
p
objetivos para cada 2210.A2:
trabajo 9 El auditor interno debe
considerar la
probabilidad de errores,
fraude, incumplimientos
y otras exposiciones
significativas al elaborar
los objetivos del trabajo

34 Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno - 2009


Planificación
2220 – Alcance del Trabajo
El alcance establecido Norma de Implantación
p
debe ser suficiente para 2220.A1:
satisfacer los objetivos 9 El alcance del trabajo
del trabajo debe tener en cuenta los
sistemas, registros,
personal y bienes
relevantes incluso
relevantes,
aquellos bajo el control
de terceros

35 Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno - 2009


Planificación
2230 – Asignación
A i ió de
d Recursos
R para ell Trabajo
T b j

Los auditores internos La asignación


g de
deben determinar los recursos se basa en:
recursos adecuados y 9 Evaluación de la
suficientes para lograr naturaleza y
complejidad del trabajo
los objetivos del
9 Restricciones de
trabajo tiempo

9 Recursos disponibles

36 Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno - 2009


Planificación
2240 – Programa de
d Trabajo
b j
Los auditores internos Norma de Implantación
p
deben preparar y 2240.A1:
documentar 9 Los programas de trabajo
programas que deben incluir los
cumplan con los procedimientos para
objetivos del trabajo identificar, analizar,
evaluar y documentar
información
9 Debe ser aprobado con
anterioridad al comienzo
del trabajo y cualquier
ajuste debe ser aprobado
p
oportunamente

37 Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno - 2009


Normas de Desempeño
2300 – Desempeño del Trabajo

Los auditores internos 9 2310 - Identificación


Id tifi ió dde
deben identificar, la Información
analizar, evaluar y 9 2320 - Análisis y
documentar suficiente Evaluación
información de manera
9 2330 - Documentación
tal que les permita d la
de l IInformación
f ió
cumplir con los objetivos
9 2340 - Supervisión del
del trabajo
j Trabajo

38 Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno - 2009


Desempeño del Trabajo
2310 - Identificación
Id tifi ió de
d la
l Información
I f ió

Los auditores internos Interpretación:


deben identificar Suficiente - basada en hechos,
información suficiente, adecuada y convincente
Confiable - la mejor que se puede
confiable,
fi bl relevante
l t y conseguir mediante el uso de
útil de manera tal que técnicas apropiadas
les permita alcanzar los Relevante - apoya observaciones y
recomendaciones
objetivos del trabajo Útil - ayuda a la organización a
cumplir con sus metas

39 Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno - 2009


Desempeño del Trabajo
2320 - Análisis y Evaluación
Los auditores internos
deben basar sus Ej. Procedimientos
conclusiones y los analíticos de auditoría
resultados
lt d d dell ttrabajo
b j en
análisis y evaluaciones
adecuados

40 Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno - 2009


Desempeño del Trabajo
2330 - Documentación
D t ió ded la
l Información
I f ió

Los auditores internos


deben documentar
información relevante que
l permita
les it evidenciar
id i llas Papeles
P l
conclusiones y los de
resultados del trabajo Trabajo

41 Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno - 2009


Desempeño del Trabajo
2340 - Supervisión
S i ió del
d l Trabajo
T b j

Los trabajos deben ser Consejo para la Práctica


adecuadamente 2340-1:
supervisados para 9 El director de auditoría
asegurar ell llogro d
de interna es responsable de
sus objetivos, la que exista una adecuada
calidad del trabajo y el supervisión del trabajo
desarrollo del personal 9 La supervisión es un
proceso continuo
9 Debe documentarse y
conservarse evidencia
adecuada de la supervisión

42 Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno - 2009


Normas sobre Desempeño
2400 – Comunicación
C i ió de
d Resultados
R lt d

Los auditores internos 9 2410 - Criterios para la


Comunicación
deben comunicar los
resultados del trabajo 9 2420 - Calidad de la
Comunicación

9 2421 - Errores y Omisiones

9 2430 - Uso de lo siguiente:


g
“Realizado de conformidad con
las Normas Internacionales
para el Ejercicio Profesional de
la A.I.”

9 2431 - Declaración de
Incumplimiento con las Normas

9 2440 - Difusión de Resultados

43 Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno - 2009


Normas sobre Desempeño
2500 – Seguimiento del Progreso

El director ejecutivo de
auditoría debe Plan de Acción
establecer y mantener Correctiva
un sistema para vigilar la (PAC)
disposición de los HojaVerificación
resultados comunicados
a la dirección

44 Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno - 2009


Conclusión
¾ La actividad de auditoría interna es esencial para que las
entidades gubernamentales logren sus objetivos y metas
de manera efectiva.

¾ Para lograr su cometido con eficiencia, la actividad de


auditoría
í interna debe contar con recursos adecuados,
personal profesional y seguir el enfoque de auditoría
interna reconocido internacionalmente.

¾ Las Normas discutidas representan los criterios


internacionales por los cuales se evalúa a la actividad de
auditoría interna.

¾ Las Normas pretenden servir a toda la profesión en todo


tipo de organización donde se encuentren los auditores
internos..
internos
45 Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno - 2009
Página de Internet para Auditores Internos

Instituto de Auditores Internos (IAI)


www.theiia.org
46 Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno - 2009
Personal de Contacto
Myriam Janet Flores Santiago, CFE
Directora
ecto a de Auditoría
ud to a Interna
te a

Oscar A. Luna Díaz, CIA, CGAP, CFE


Gerente de A
Auditoría
ditoría Interna

Tel. (787) 754-


754-3030, Ext. 2536 ó 2512

E-Mail: mflores@ocpr.gov.pr
oluna@ocpr.gov.pr

47 Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno - 2009


Este adiestramiento tiene el propósito,
entre otras cosas,
cosas de compartir
información y estrategias para lograr
una sana administración pública
pública.
El mismo se ofrece independientemente
p
del resultado de las auditorías que
realizaremos sobre el uso de la
propiedad y de los fondos públicos en
las unidades examinadas.
Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno - 2009
Contraloría a
sus órdenes...

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Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno - 2009